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企业为了增资将土地评估增值交房产税吗
企业为了增资将土地评估增值交房产税吗
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企业为了增资将土地评估增值不交房产税，但要交土地增值税。房产税是针对房子交税。
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企业为了增资将土地评估增值交房产税吗
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房产评估增值是否交房产税？
谢谢关注王新微信公众号：财税王新&
王老师您好！我是大成方略的会员，多次听过您的授课，受益匪浅！公司目前遇到个棘手的问题想请教您。我们是老国企，公司土地开始是以划拨方式取得，后来因企业重组改制对土地进行过评估，价值从一开始初识入账一千多万到现在评估后一个多亿，土地性质变为国家做价出资，但公司实际支付了现金的只有初始入账的一千多万，评估价值都未支付过任何费用，现在稽查的认为我们计入房产原值的土地价值应以评估后价值计算，我们觉得不对，请问老师该如何处理
答：《财政部
国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[号）第一条"关于房产原值如何确定的问题"规定：对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。　　如果，企业房产评估增值按照国家有关会计制度的规定，增加了房产的账面价值的，评估增值部分就应当缴纳房产税，否则，不缴纳房产税。
谢谢老师，我们是土地评估价值，按照2010（121）号文，计入房产原值的土地价值是实际支付的价款和土地开发成本。是否包括评估增值价值？
答：根据《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税[号)的规定，自2010年12月21日起，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。并且宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该文强调从价计征房产税的房产原值应包含地价。
评估增值的房产和土地应区分两种情况分别确定房产原值。
第一种情况，企业根据法律、行政法规和会计制度规定和要求进行的评估增值。例如企业合并、分立、股权重组、接受资产投资等。在这种情况下，应按评估后的价值作为房产原值计征房产税。根据《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税[号)规定和《企业会计制度》、《企业会计准则》的规定，企业的各项资产应当按取得时的实际成本计价，除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定外，企业一律不得自行调整其账面价值。企业合并、分立、股权重组、接受资产投资等情况是属于法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定情形，所以企业应调整其账面价值，并按其账面价值计征房产税。此外，若企业应该调整而未调整的，税务机关应按照相关规定进行调整，并按确认的新的价值作为房产原值计征房产税。　　
第二种情况，企业根据经营需要自行对房产的原值进行的评估增值，例如，固定资产评估增值后进行抵押贷款。这种情况下不属于法律、行政法规和国家统一的会计制度另行规定的情况，调整后的账面价值不具有法律上的依据，房产税仍按照历史成本即调整前的房产原值计征房产税。
谢谢老师，受益匪浅！
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