我发现周围的创业者们，90% 以上都不懂看会计报表！那么问题来了，你连财务报表都不会看，你怎么知道你公司挣了多少钱!？今天来个福利，老非用大白话告诉你如何查看财务报表。01资产负债表是什么鬼上图是财务报表最简单的表现， 资产负债表分左右两边，左边是 资产 ， 右边是 负债和所有者权益 。1 左边资产是啥？最最最通俗的说，资产，就是你公司在某一个时间点所控制的财产！这些财产是你 可以支配 和使用的。当然，资产的类型有非常多，所以按照国家制定的《会计准则》和《会计制度》的要求，把资产按类别，分别用 「 科目 」 来表示，比如下图：我们可以把这张正式的资产图，每一个格子的 「 科目 」 当作一个抽屉，抽屉里放的就是你现在公司所控制的财产，我翻译一下主要的科目：
货币资金： 你所拥有的现金、银行存款、支付宝、财富通账户等金额的合计；
短期投资： 比如你公司买了股票，就放在这里了；
应收账款： 就是客户欠你的业务款，还没收回来的；
预付账款： 你事先付给客户的订金，有可能业务没成，还能要回来的；
其他应收款： 与业务发生没有直接关系的款，比如公司借给员工出差用的备用金，或者你交的房租押金；
长期股权投资： 比如你有子公司，投资了多少钱记在这里；
固定资产原价： 比如你买回来的电脑，发票上的金额；
累计折旧： 固定资产每个月都要计提的折旧汇总
固定资产账面价值： 就是原价减去折旧啦，表示你的固定资产现在还值多少钱；
无形资产： 比如你买的一个商标、专利花了多少钱，自己申请的不算；
长期待摊费用： 比如你土豪一下付了5年的租金，就要先放这里啦。 其他很少用的比如什么应收票据、在建工程、固定资产清理等我就不折腾大家了2 资产负债表右边是啥？右边的事项，代表的意思是，你左边所控制的财产是哪里来的！其中一部分是你借来的，就是负债，还有一部分是你自己投入或者经营所生成的，这就是所有者权益。先说说负债，就是你借来的资产来源：
短期负债： 比如你向银行借的一年期借款，或者向朋友公司借的钱；
应付账款： 由于业务的关系，你应该付给乙方，但还没有付的钱；
预收账款： 和预付账款对应，比如你收到客户的订金；
应付工资： 每月10号或者15号发放的是上个月的工资，但是在上个月，你应该产生了这个工资义务，所以上个月这个工资款就不属于公司啦；
应交税金： 和工资一样的解释哦，这钱你欠税务局了；
其他应付款： 和业务没有直接关系的欠款，比如你把多余的办公室出租收了押金、黑心老板收了员工的业绩保证金等；
长期负债： 通常是一年以上的银行借款了 其他像应付票据、递延收益之类的，用的非常非常少，不要管了！再重点说说很难理解的所有者权益，总而言之，就是真正属于你自己的财产啦。左边的财产是你能控制的财产，但这些财产，其中有部分是你通过各种形式借进来的，是别人家的财产，只不过你借来使用了。比如你身上现在有100块，其中20块是向老非借的 （你可以自由支配使用） ，剩下的80块是你自己真正拥有的，这个就是你的 「 所有者权益 」 。而所有者权益，主要有4方面的来源，我分别翻译翻译：第1个来源： 股东按工商登记的 「 注册资本 」 投入的钱，这个钱是记在&实收资本（或股本）&这个科目下。现在是认缴，不是实缴，所以股东只有真正按要求把钱转到公司账户，并备注了&投资款&、&增资款&或者验资等动作，才能对应增加&实收资本&。如果你没有实缴，那么&实收资本&就是0啦。第2个来源： 就是 别人捐赠给公司的钱 ，比如你的资本最终是100万，其中投资人给你了500万占10%，那么投资人的10万进入了&实收资本&，还有490万相当于捐赠给公司了 （实质是叫股本溢价，不要管那么多，就当捐赠了） ，会放在 「资本公积」 里。如果你有个土豪同学，就像珠海市博元投资股份有限公司 （*ST博元，600656） 那样，收到上市公司董事长高中同学的8.59亿资产无偿捐赠，这个8.59亿左边进入货币资金，右边进入资本公积啦。第3个来源： 就是你的 资产重新评估增值 了，比如，你在10年前买了天安门城楼花了1个亿，你的资产左边的固定资产原值是1亿。现在你公司要挂牌或者上市了，要重新评估你这栋楼的价值，房价涨了对不，现在天安门值10个亿了，所以你左边的固定资产是10亿，多出来的9个亿，就增加了你右边的&资本公积&9亿了。第4个来源： 是你 挣来的利润 了，通常会放在&未分配利润&里，这样你的&所有者权益&总额就增加了，如果你亏了，&未分配利润&就是负数，就减少了你的&所有者权益&总额。当然会有股东利润分配的情况，比较复杂，这里就不说了。还有那个&盈余公积&是什么鬼，算了不管，通常不会有这玩意，别理它。最后我再强调一下： 左边的资产总额，一定要等于右边的&负债&和&所有者权益&总额， 不然你的报表就不平了！02利润表（损益表）的注意点利润表很容易理解，就是说你在一年、一个月总共获得了多少收入，然后，花掉了多少税费、成本，还有各项费用，得出一个利润总额，如果有利润，要给国家25%的企业所得税，剩下的才是你的企业净利润了。主要说明三个重点：
大家都营改增了，增值税都是价外税，也就是说，你收到的每一分钱，都要折成两块，一块是 「 价 」 ，进你的&主营业务收入&，一块是 「 税 」 ，不在利润表中体现。 比如我们&数豆者& （创业者的财务部，硬植入一下） 目前还是小规模纳税人 （3%的增值税），收了你100块的规范记账费，我们只能在利润表中表现97.09的收入，还有2.91是代国家向你收的税，在&资产负债表&中的负债里体现了&应付税金&2.91元。
费用与成本的区别在于，成本是与收入直接相关的 ，比如小米公司，委托代工厂生产手机支付的钱就是成本啦。而与手机生产没有直接关系的就进入了费用 ，主要分为三大块，比如为了营销而产品的广告等支出，就是销售费用；等领导工资属于管理人员支出就是管理费用；向银行贷款支付的利息、银行转账的费用就是财务费用啦。
&营业外收入&和&营业外支出&是指和你主营业务没有关系的收入和支出， 比如你公司卖废报纸收到了250块，这个就要记入&营业外收入&并交税；比如你公司被小偷偷走了500块，这个损失就记入&营业外支出&了。 03两张表的关系教创业者一个诀窍，在股东没有利润分配的前提下，资产负债表和利润表是有数据媾和关系的。资产负债表数据代表的是某一个时间点的数据，利润表代表的是某一个期间的数据。比如我们看上市公司年报时，资产负债表代表的是上年12月31日这个时间点，该公司所能控制的资产金额，以及这个资产是哪里来的。而利润表通常是指上年度1年期内，该公司的经营结果。利润表的最终净利润金额，通常是等于资产负债表中右边的&未分配利润&年末减去年初差额。当然如果有利润分配的话，这个关系就不准啦。04流水账与正规账区别的本质是什么最本质的区别在于做账的原则不同，流水账是基于 「 收付实现制 」 ，就是说只有收到或者支出钱 （现金或者银行存款） 才记账，记账的依据是有没有增加或者减少公司的钱。而正规账是基于 「 权责发生制 」 来记账的，所谓的&权责发生制&就是一项经济业务，只要是权利或者义务（责任）发生了，就要入账，而不管是否已经收到或者支出钱了。比如 发工资这事，按流水账的做法，只有把钱转给员工了，才会记账；而正规账的做法是，本月员工已经干满了1个月，虽然工资要下个月才发，但这个月我就要把工资费用记在利润表中，同时在资产负债表中的右边增加&应付工资&科目金额。再比如， 你卖了一批货给客户，下个月钱才能收回来，按流水账的做法，要等款收回时才会记账；按正规账的做法，这个月我就要确认我的报表收入，同时要记录客户还欠我的&应收账款&，下个月钱收回时，增加&货币资金&，同时减少&应收账款&。当然了，最后我再说明一下，会计报表通常还有第3张表&& 现金流量表 ，那玩意太复杂，你还没挂牌或者上市之前，别瞎折腾研究了。好了，还有不明白的地方请留言吧，为了这篇大白话的财务报表，老非差不多精尽人亡了，所以请允许我打个广告，我们的创业项目：数豆者&&创业者的财务部！黄非，就是&扫黄打非&的黄非，互联网界外号&老非&，连续创业者，2002年毕业于厦门大学会计系。在厦门天健华天会计师事务所（致同厦门分所前身）任职，年创办尚科网络，年作为联合创始人创办，2016年8月开始创办数豆者。微信公众号：私想家老非。
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注册会计师
老师，利润表中本年累计净利润为33万，我资产负债表中未分配利润是不是也要做到差不多呢？这个编报表肯定也有技巧吧？
于,12:37:03补充问题
于,11:48:00补充问题
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官方答疑老师
注册税务师+中级会计师
&p&你好，资产总额一般需要与收入做到一定的比例关系&/p&
官方答疑老师
&p&你好，这个是有勾稽关系的&/p&&p&未分配利润期末余额=期初余额+净利润本年累计+以前年度损益调整科目的影响&/p&
官方答疑老师
&p&这个是表格之间的勾稽关系，需要搞清楚，才知道自己的报表是否正确&/p&
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小企业财务报表附注的编制_安徽会计吧
小编导读：
& & & & 根据安徽会计吧等相关网站消息，高顿网校整理发布：
　　小企业的财务报表附注（以下简称附注）是财务报表不可或缺的组成内容，是对小企业资产负债表、利润表和现金流量表等报表中列报的项目的文字描述或明细列示，以及对未能在这些报表中列示项目的补充披露。所以正确编制财务报表附注，对小企业来说至关重要。
　　编制附注的原则与方法
　　（一）原则
　　编报附注，应把握如下几点原则：
　　（1）定性、定量结合。附注披露的信息应是定性与定量信息的结合，具体表现为明细资料和文字描述，从而从质和量两个角度对小企业经济信息完整地进行披露。
　　（2）合理排列和分类。附注应当按照一定结构进行合理的排列和分类，有次序地披露相关信息，做到按逻辑顺序排列，分类披露，条理清晰。
　　（3）与财务报表趋同原则。《小企业会计准则》（以下简称《准则》）附注的相关信息，应当与各类财务报表列示的相应项目相互参照，以有助于外部使用者理解相关联的信息，从而从整体上分析小企业的财务状况、经营成果和现金流量。
　　（4）附注的编报时间。《准则》规定：&小企业财务报表至少应当包括下列组成部分：（一）资产负债表&&（四）附注&。因此，只要是按规定要求在月末或季末、年终编制财务报表的，附注也必须同时编报。但是，附注中的利润分配表注明为&&&年度&，因此，1～11月份可以不编报。
　　（二）方法
　　编制附注的方法为：
　　（1）直接使用会计账簿记录资料。如应收账款的账龄结构、固定资产的原价、累计折旧、应付职工薪酬的明细资料、应交税费的明细资料等。
　　（2）需要单独建立有关资产市场价格信息的备查簿，并进行连续、完整记录。如短期投资的市场价格、存货的市场价格等。
　　（3）使用报表和账簿记录相结合编制。如利润分配表的编制、企业所得税纳税申报表的编制。
　　（4）根据需要使用相关合同或经营计划进行编制。如对外担保合同、未决诉讼和未决仲裁文书、发生严重亏损的持续经营计划、未来经营方案等。
　　附注具体项目的编报
　　（一）遵循小企业会计准则的编制声明
　　小企业可参考以下示意格式，编写声明：
　　1.本企业声明，编制的以上财务报表，符合小企业会计准则的要求，真实、完整的反映本企业的财务状况、经营成果和现金流量等相关信息。
　　2.本企业是根据实际发生的交易和事项，按照小企业会计准则的规定确认为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，并如实反映在相关财务报表中。
　　3.本企业所有财务报表中，均不存在根据虚构的、没有发生或尚未发生的交易或事项进行的确认和计量，也不存在对已经发生的重要的交易或事项不予确认的情况。
　　如果小企业发生了《准则》未做规范的交易或事项，参照《企业会计准则》相关规定处理，则还应披露以下信息：（1）发生交易或事项的情况；（2）参照执行《企业会计准则》的原因；（3）所依据的《企业会计准则》的相关规定；（4）处理结果对本企业财务状况和经营成果的影响。
　　（二）重要资产质量的信息披露
　　重要资产质量的信息披露，应显示在附注中的短期投资、应收账款、存货、固定资产四个表格中，其中：（1）短期投资、存货两项目是在表格中将资产的账面价值与市价进行比较，列出差异，以此弥补《准则》对资产减值不提减值准备的缺陷，从而凭以评估该类资产的质量指标。（2）应收账款项目是在表格中列示账龄结构，再以&期末账面余额&、&年初账面余额&两栏，分别列示&1年以内（含1年）&、&1年至2年（含2年）&、&2年至3年（含3年）&、&3年以上&、&合计&应收账款余额，以分析应收账款的质量并对期末、年初指标进行比较。（3）固定资产项目是在表格中按照固定资产的类别，分别列示各类固定资产的&原价&、&累计折旧&和&期末账面价值&，凭以分析小企业现存固定资产的账面成新率，再结合小企业固定资产实际计提折旧的情况，来评价固定资产的质量指标。
　　值得提出讨论的是，准则附表格式中有关固定资产的分类，既没有采用与税收趋同的原则，具体操作也很难界定类别，比如&2、机器&、&3、机械&、&5、设备&等就很难区分。如果结合《企业所得税法实施条例》，将固定资产分类为 &房屋、建筑物&、&机器、机械、设备&、&器具、家具、工具&、&运输工具&、&电子设备&等五类，则一方面便于界定资产类别，另一方面也便于在确定折旧年限、折旧率上与税法规定一致。
　　（三）重要财务事项的信息披露
　　重要财务事项的信息，在格式上表现为资产负债表年报的三个附表，包括：
　　1.应付职工薪酬明细表，要求按&职工工资&、&奖金、津贴和补贴&、&职工福利费&等10个项目，分别填报&期末账面余额&和&年初账面余额&。
　　2.应交税费明细表，要求按&增值税&、&教育费附加&等十几个税费种类，分别按&期末账面余额&、&年初账面余额&两栏进行填报。
　　3.利润分配表。该表与行业会计制度、《企业会计制度》设置的&利润分配表&的结构基本相同。
　　利润分配表既披露小企业利润分配（或亏损弥补）的具体情况，也反映了小企业财务上从利润表的&净利润&过渡到资产负债表的&未分配利润&的具体过程，该表的&上年金额&栏各栏目，应按照上年度利润分配表的&本年金额&各项目的金额填列；&本年金额&栏的各项目，应当按照下列要求填列：（1）&净利润&项目，按本年度利润表的&净利润&项目&本年累计金额&填列；如果为亏损，以&-&号填列；（2）&年初未分配利润&项目，应按照上年利润分配表的&未分配利润&项目&本年金额&填列，或者按照本年资产负债表&未分配利润&项目的&年初余额&填列；（3）&其他转入&项目，填报年度内按规定用盈余公积补亏等转入的金额；（4）&提取法定盈余公积&、&提取任意盈余公积&项目，填报小企业按照规定当年提取的法定公积金和任意公积金；（5）&提取职工奖励和福利基金&、&提取储备基金&、&提起企业发展基金&项目，分别填报外商投资小企业按照规定当年提取的&三项基金&；（6）&利润归还投资&项目，专门填报当年中外合作小企业按照法律规定和合同约定在合作期间以利润归还投资者的投资金额；（7）&应付利润&项目，填报小企业当年分配给投资者的现金股利或利润的金额；小企业将按照规定程序将税后利润转作资本（或股本），也应在&应付利润&项目填列，或在&应付利润&项目下增设&转作资本（或股本）的利润&项目填列；（8）&未分配利润&项目，填报小企业当年末尚未分配的利润。如果为未弥补亏损，以&-&号填列。本项目的数字应与资产负债表中&本年余额&栏的&未分配利润&项目一致。
　　（四）小企业或有损益的信息披露
　　1.对外担保的信息披露。小企业对外担保，一般指财产抵押、财产质押，还包括信誉保证。对外担保分六种情况：（1）以本企业财产向本企业债权人设定担保；（2）以本企业财产向本企业债务的保证人设定反担保；（3）第三方（包括出资人、业主或其他人，下同）以其财产向本企业的债权人为本企业的债务设定担保；（4）第三方作为保证人为本企业的债务设定担保；（5）小企业以自有财产为第三方的债务设定担保；（6）小企业作为保证人为第三方的债务设定担保。
　　对于担保，应以文字叙述披露相关信息：（1）披露担保的原因，应按照以上六种情况叙述担保形成的原因，说明担保人、债权人、债务人三者之间的法律关系和相应义务。（2）披露涉及担保的资产名称、账面价值、评估价值。资产名称要写&特定财产&。比如&本企业&&街&&号的门面房&；账面价值、评估价值应写出特定资产的账面原价、累计折旧、账面净值和评估确认的资产价值。（3）与担保财产对应的债务金额，一般只披露担保的债务本金，但应注明&担保受偿金额包括债务本金、利息和应由债务人负担的相关费用&。（4）对于信誉担保，即纯以保证人身份设定的担保，披露时除应说明债权人、债务人、担保人三者之间的法律关系和相应义务外，还应披露担保金额和担保债务清偿的进展情况等。
　　2.未决诉讼、未决仲裁的信息披露。所谓&未决诉讼、未决仲裁&中的&决&，既指判决、裁决，也应指执行完毕。判决、裁决（均调解结案，下同）而未执行或只部分执行，相应的诉讼、仲裁仍应理解为&未决&。未决的诉讼、仲裁存在可能为企业带来损失，当然，少数案件也可能为企业带来收益。因此，《准则》要求对这类事项应在附注中作出披露，具体包括事由、目前进展情况和涉及的标的金额。
　　值得注意的是，未决的诉讼、仲裁，涉及债务纠纷的案件，既包括本企业的债权人或债务人成为原告、原诉、被告、被诉的当事人，也包括小企业作为保证人作为连带被告、连带被诉的连带责任人，这种情况下可能发生的损失也应作出估计。但是，根据《企业会计准则第13号&&&或有事项》规定：在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响，企业则无须披露这些信息，但是应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及&没有披露这些信息的事实和理由&。按照《准则》第三条的规定，小企业也可以按照《企业会计准则》的上述规定处理未决诉讼、未决仲裁的披露。
　　（五）发生严重亏损的持续经营计划和未来经营方案的披露小企业由于规模较小、抵抗市场风险能力差，可能会出现严重亏损的情况，甚至资不抵债而致破产清算，这样会对职工、税务机关、债权人、投资者等相关方面带来不利影响。因此，《准则》要求发生严重亏损的小企业，应在附注中对这种情况下的持续经营计划、未来经营方案等补救和改进措施作出披露。
　　（六）对企业所得税纳税调整的披露
　　《准则》实行了会计向税收趋同的原则，因此，企业所得税年度纳税申报时，纳税调整事项已大大减少。但是仍有一些事项导致所得税申报时必须进行纳税调整。这些事项包括：（1）政府补助的确认；（2）会计上权责发生制原则与税收上实际发生原则形成的暂时性差异；（3）税收上存在的免税收入、加计扣除，减计收入等优惠条款和业务招待费按比例限额扣除等形成的永久性差异。
　　披露所得税申报纳税调整，可借助《企业所得税年度纳税申报表（A）》和相关附表，其中尤以申报表的附表三最为重要。
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13:57 编辑 ' L& n* c) O5 b$ S1 [' j
教你的老板看懂你做的. e( l5 }&&L! @. _6 L+ ?' Y& X
财务报表实际上是反映一段时期企业经济活动的状况。是旨在对企业经济数据的分析再应用于实际指导操作的过程。如果你的老板根本看不懂你做的财务报表，恐怕不是一件好事吧？
我建议大家利用工作的便利条件或在工作之余有目的的和你的老板讲一讲财务报表的有关知识。慢慢的让你的老板能看懂你做的财务报表。最好发展到可以根据财务报表来调整企业的发展和计划。
这样是不是很好呀。
所以，如何让你的老板看懂你做得财务报表意义非常重大。下面是我从基础知识开始作了一些整理，希望对大家有用。8 F) n- W- `+ d- Z
1 w, p# b1 h4 H( d' a& S9 J
& A% m$ s/ x) v4 B- U
2 ^6 B3 ~+ o2 z3 k3 k3 L
一、恒等式
& &企业的会计记账方法有严格的要求，会计是在会计期间内以复式记账的方法，将经济业务分类分科目反映出来，制成凭证，然后将凭证汇总登记于明细账和总账。会计报表是专为管理者、股东及报表阅读者借以在短期内了解公司运营的基本情况的集中统计数据（各类凭证、明细账、总账的记录因过于专业化及繁杂）。会计报表中的主要报表为“资产负债表”、“损益表”（又称“利润表”）、“现金流量表”，其登记所遵循的原则是：资产=负债+所有者权益（左面是资金的用途、存在形式，右面是资金的来源）& & 收入-费用=利润
: A% P& m3 ~& W" |. _6 E& d
二、报表中每个项目核算的内容4 \, t5 D4 W& A- O4 g* e
<font color="#．1& & 资产负债表：资产方按资产的流动性排列( p. M) h* G/ L4 @3 O
<font color="#．1．1& & 流动资产8 w6 p, B# T, P0 {' g& `- R0 Z
&&可以在1年或超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，变现是指转化为现金。) S! t6 g' k% u* [) y+ k, U
货币资金——库存现金（简称现金）、存款和其他货币资金（包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款等）
短期投资——能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资
应收和预付款项——企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收票据、应收股利、应收利息、应收账款、其他应收款、预付账款。1 c* X& Y, U3 H, ^/ W# i&&H
存货——企业在日常生产经营过程中持有以备出售的材料或物料等。房地产公司开发的房屋就是存货，企业的厂房就是固定资产。飞机制造公司的飞机就是存货，航空公司的就是固定资产。
待摊费用——企业已经支出、但由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内（含1年）的各项费用。如低值易耗品摊销，一次性支付固定资产中小修理费用金额较大需要在年度内分月摊销的金额等
<font color="#．1．2& & 长期投资2 e/ M! e8 K$ }1 R. u3 P+ p2 {
& &除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年以上的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、长期股权投资和其他长期投资。5 i7 N$ X5 A- C! H
<font color="#．1．3& & 固定资产
& &固定资产是指使用期限较长、单位价值较高、使用过程中保持原有实物形态的资产。特征为：⑴使用期限超过1年或长于一年的一个经营周期，使用过程中保持原来的物质形态不变；⑵使用寿命有限；⑶用于生产经营活动而不是为了出售。
固定资产包括使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具等。
工程物资——企业为在建工程准备的各种物资。
在建工程——施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等
固定资产清理——企业因出售、捐赠、低偿债务、报废、毁损等原因减少的固定资产
6 S' E* j9 i$ H
<font color="#．1．4& & 无形资产及其他资产&&m9 ?* H. K&&~: T+ I5 H
& & 无形资产——专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权、商誉。
长期待摊费用——企业已经支出、但摊销期限在1年以上的各项费用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出等。所有筹建期间所发生的费用先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益。
<font color="#．1．5& & 资产减值准备' v, j6 P$ T: ]9 i
历史成本原则和谨慎性原则。秘密准备，甜饼罐。' N$ e( @$ b&&c9 o5 o9 U5 K5 \
短期投资跌价准备、坏账准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备
; Z6 k) ?) m9 `# M. Y% _. K. P2 R. I
<font color="#．1．6& & 流动负债* g8 P) Y4 s6 h: b- g
将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。+ O! B7 I/ w5 a& m5 N
短期借款一般是企业为维持正常的生产经营所需的资金而借入的或者为抵偿某项债务而借入的款项。
应付票据是指企业购买材料、商品或接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票。9 B1 X: t6 d( W, l# `: y# }( p2 \3 b
应付账款是指企业购买材料、商品或接受劳务供应等而付给供应单位的款项。
预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。
应交税金——企业依法应缴纳的税金通过本科目核算。8 V# {7 m% Q/ m4 T
应付工资——企业应付给职工的工资总额通过“应付工资”科目核算。. p8 B/ R) b* [8 O5 O( x. q, v
<font color="#．1．7& & 长期负债
指偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的负债。
长期借款是企业向银行或者其他金融机构借入的、偿还期在1年以上的借款。2 C' u. H: L# k
应付债券是企业为筹集长期资金而对外发行债券所形成的一种负债。
长期应付款主要包括应付补偿贸易引进设备款、应付融资租赁款等长期债务。
8 b0 D7 u6 L# Z+ Z
所有者权益% q6 z* p* ?1 ]9 K
<font color="#．1．8& & 实收资本& &注册资本，股票的面值与股份总数的乘积即为股本。$ |1 \4 X2 G( x8 Z" b
<font color="#．1．9& & 资本公积& &不是由企业的利润转化来的，来源包括：资本（股本）溢价，接受捐赠非现金资产准备，接受现金捐赠，股权投资准备，拨款转入，外币资本折算差额，其他资本公积。; \$ q2 ]4 x3 a
<font color="#．1．10& & 留存收益&&包括盈余公积和未分配利润，盈余公积包括法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金。
<font color="#．2& & 利润表&&收入是企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动（不是偶发的交易）中所形成的经济利益的总流入。注意区分主营业务收入、其他业务收入、投资收益和营业外收入。营业外收支包括固定资产的盘盈盘亏，处置固定资产和无形资产的收益或损失，提取的固定资产减值准备等。7 t+ m2 I&&^7 \7 z) Q6 J
<font color="#．3& & 现金流量表% P7 u' n% T( n&&m4 D+ [% Q
<font color="#．3．1& & 投资活动产生的现金流量& &投资活动是指企业长期资产的构建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。包括取得和收回投资、构建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。" A3 w& i0 V&&Q* F+ n: r
<font color="#．3．2& & 筹资活动产生的现金流量&&筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。
<font color="#．3．3& & 经营活动产生的现金流量&&投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
1 y) A( W&&O% k/ G1 Y& h
三、三大报表基本分析
<font color="#．1& & 从资产负债表看企业资产质量和财务状况&&资产的核心是会给企业带来预期的经济利益，从这个角度讲资产应该是预期净现金流量的现值，但资产负债表反映资产的价值是以历史成本为基础的，所以资产负债表上资产的账面价值并不能反映资产真正的价值。& x8 e) K/ {8 E4 \5 F, }
& &总的来说，资产的账面价值有可能高于资产的实际价值，也有可能低于资产的价值。每一个科目也存在着具体问题：短期投资如股票或债券价格变动，应收账款存在着一些不确定因素如法律纠纷，预付账款是不能变现的价值，存货可能存在价值贬损与实物损失等问题（油罐、蓝田集团），待摊费用也没有变现价值，可能只是一种财务手段，在建工程利息资本化问题，无形资产的资本化/费用化，固定资产的折旧，技术更新都会对其价值有影响。。
<font color="#．2& & 从利润表看企业盈利质量1 z9 O) k$ q$ u7 w
& &利润质量指利润形成的真实性及其对现金流量的影响。
首先是收入结构分析，营业利润占利润总额的比例，主营业务利润占营业利润的比例，它能反映企业持续盈利的潜力。与关联方交易的收入占总收入的比例，地方或部门保护主义对企业收入的影响。
投资收益的质量分析——投资收益是否有对应的现金流。
营业成本质量分析——成本计算是否真实，存货计价方法是否稳健，折旧是否正常计提，营业成本水平下降是否为暂时性因素所致，关联方交易和地方部门保护主义对成本下降的贡献。: x' T* w( U/ g! N6 G7 z8 B
营业及管理费用的质量分析——折旧及其他摊销性费用是否作正常处理，费用控制是否具有短期行为。( X/ R2 C. \+ [7 h) p8 f6 R
财务费用质量分析——企业是否过少的负债，企业是否过分依赖短期借款，企业是否过分依赖自然负债。从财务管理筹资理论上讲合理的筹资结构应该是长期资金靠长期融资方式取得，短期资金需要靠短期筹资方式取得，自然负债是指商业信用，如应付账款。
企业利润质量恶化的特征归纳：5 E. \( W. P% H3 M
〈1〉经营上的短期行为或决策失误导致的未来收入下降趋势；
〈2〉成本控制上的短期行为导致的效率损伤；% p( z8 n4 [9 @) j, C0 `
〈3〉纯粹的利润操纵行为导致的账面利润虚增；/ \# M/ m9 Z. g) [1 z( h, q
〈4〉过度负债导致的与高利润相伴的财务高风险；
〈5〉企业利润过分依赖于非主营业务；
〈6〉资产（尤其是存货与应收款）周转效率偏低；. N8 r$ A. ?+ f( s2 `' S1 Q
〈7〉非正常的会计政策变更；+ I6 G5 Y8 V1 h3 P0 [, i
〈8〉报告出现异常（保留意见、否定意见、拒绝表达意见）。
" N&&o3 ~1 ^. Z( L2 ^/ A2 D6 ?
<font color="#．3& & 从现金流量表看现金流量质量# R0 U' T&&\6 |# v+ P* [
首先关注经营活动产生的现金流量，注意企业不同阶段现金流量的特点（创业、平稳发展和萎缩）。, j/ v2 W9 p. ?5 v# X8 M4 P
投资活动产生的现金流量的质量分析：
〈1〉如果投资活动产生的现金流量小于零，意味着投资活动本身的现金流转“入不敷出”，这通常是正常现象，但须关注投资支出的合理性和投资收益的实现状况。
〈2〉如果投资活动产生的现金流量大于或等于零，这通常是非正常现象，但须关注长期资产处置/变现、投资收益实现、以及投资支出过少的可能原因。
筹资活动产生的现金流量的质量分析：% S, K# g0 I2 q! L
〈1〉如果筹资活动产生的现金流量大于零，则需关注：筹资与投资及经营规划是否协调？! G6 p% l# U+ P; n5 G&&A, N! j
〈2〉如果筹资活动产生的现金流量小于零，则需关注：企业是否面临偿债压力而又缺乏新的筹资能力？企业是否无新的投资发展机会？
; c, s% a5 Q3 ?& t8 N' @1 F&&}" u
四、财务报表综合分析& Q&&D% C1 G&&v0 z: A/ S
财务分析因分析目的的不同而不同，财务分析的目的根据财务报表使用人而定。6 z&&Z& l, J&&S, h
投资人：为决定是否投资分析企业的资产和盈利能力；为决定是否转让股份分析盈利状况、股价变动和发展前景；为考察经营者业绩分析资产盈利水平、破产风险和竞争能力；为决定股利分配政策分析筹资状况。
债权人：为决定是否给企业贷款分析贷款的报酬和风险；为了解债务人的短期偿债能力分析其流动状况；为了解债务人的长期偿债能力分析盈利状况；为决定是否出让债权评价其价值。
经理人员：为改善财务决策而进行财务分析。
供应商：通过分析看企业是否能长期合作；了解销售信用水平如何；是否应对企业延长付款期。
政府：了解企业纳税状况；遵守法规和市场秩序情况；职工收入和就业状况。
雇员和工会：分析判断企业盈利与雇员收入、保险、福利之间是否相适应。
中介机构：判断审计的重点。
& &财务报表分析的一般目的可以概括为：评价过去的经营业绩（盈利能力）；衡量现在的财务状况（偿债能力）；预测未来的发展趋势（成长能力）。7 D6 v( h7 Y# _/ L, v- c
盈利能力：盈利能力分析一般包括三个步骤：一是计算各种盈利能力指标，即将各种盈利指标与不同相关基数相比求得各种盈利能力相对数指标。二是将计算出的盈利能力相对数指标与社会、行业同类指标以及企业历史和计划等指标进行比较分析。判断企业盈利能力的高低和任务完成的状况。三是将各种盈利能力指标联系在一起来分析，通过不同盈利能力指标的构成状况来提示企业的风险特征、理财行为特征以及投资价值。) H- S6 b" d! J: `
（1）主营收入盈利能力分析：
上述算法其得数的百分比表示主营收入能力，该指标反映企业的市场竞争和发展潜力。一般而言，主营收入盈利能力高，说明企业产品在市场上的竞争能力强。此盈利指标是扣除期间费用后的盈利（管理、营业、财务费用），期间费用的高低与销售收入的多少并不一定成正比，一般而言，期间费用越高、经营风险就越大。
（2）总资产盈利分析：该公式指标计算得出的结论为：某公司（数据为假想）每投入一元的资产可以产生出0.0414元的息税前收益（极低）。
（3）各类资产盈利分析：8 Q. Y&&Q* v. u, W0 y
（4）净资产盈利分析：净资产盈利率＝净利润　/　净资产平均余额& &: O, X6 _8 x/ O
7 B&&^7 Q% e6 L8 \2 ^
偿债能力：偿债能力表示企业变现或归还债务的能力，一般情况下债权人尤其重视。
（1）短期偿债能力分析：
短期偿债能力的强弱，虽与企业未来盈利能力高低并无直接关系，但它也是企业是否稳健运营的指标之一，一般情况下，短期债权人（如银行）最关心的是企业短期获得现金的能力，与企业资产构成密切相关。该比率越大，表明企业短期偿还债务的能力越强。
流动比率＝流动资产　/　流动负债　　此比率一般要求在1经上合适，但比率太高则表示企业有大量资金或大量存货闲置，太小则表明企业资金不足或无货可卖。
速动比率＝速动资产　/流动负债＝（流动资产－存货－待摊费用）/流动负债&&S- F+ Z. p+ c5 e. \
这是剔除存货后的指标，表示快速偿还债务的能力，国际上认定为1左右是安全的。
（2）长期偿债能力分析：! P7 J" }- v5 _8 R
资产负债率＝负债总额　/　资产总额　表示企业总资产中有多少是通过负债筹集的。
净资产负债率＝负债总额/净资产　它直接反映净资产对负债的担保能力。6 y) U9 X3 E& {3 e3 o
利息保障倍数＝息税前收益/利息支出　这是从企业盈利能力角度考察企业偿付负债利息的能力。
成长能力；销售增长率；净利增长率。
1 P8 F( r& V9 E' n8 }&&j. f/ v
3 w* O/ ]$ w
资产管理比率：
（1）流动资产周转次数＝年收入/流动资产平均余额
（2）流动资产周转天数＝365天/流动资产周转次数　这是判断企业资产运用效率的指标，原则上周转次数越快越好。# K! m0 q1 @&&a: Z7 Q3 L
（3）应收账款周转次数＝收入/应收账款平均余额. m2 Q3 o- l& ]&&O
（4）应收账款周转天数＝365天/应收账款周转次数　同样越快越好! s4 J% }* c5 y8 q! P&&E8 Y
（5）存货周转次数＝收入/存货平均余额6 O1 M* P! L1 w1 g
（6）存货周转天数＝365天/存货周转次数
五、财务状况分析?6 o7 j0 W4 G" J* B% |9 @" p9 B
（1）生产经营状况分析? 从产量、产值、质量及销售等方面对公司本期的生产经营活动作一简单评价并与上年同期水平作一对比说明。?0 J! ]3 c2 Q3 k9 {& K, |
（2）成本费用分析?
a.原材料消耗与上期对比增减变化情况，对变化原因作出分析说明。?
b.管理费用与销售费用的增减变化情况(与上期对比)并分析变化的原因，对业务费、销售佣金单列分析。?
c.以本期各产品产量大小为依据确定本公司主要产品，分析其销售毛利，并根据具体情况分析降低产品单位成本的可行途径。?
(3)利润分析?3 ^: n* z+ S/ f" y& A! M# L
a.分析主要业务利润占利润总额的比例(主要业务利润按工业、贸易和其他行业分为产品销售利润、商品销售利润和营业利润)。?( b5 x: A' r" ~' m* [
b.对各项投资收益、汇总损益及其他营业收入作出说明。?
& & c.分析利润形成情况及其原因。?$ d5 q5 ^&&}4 n# P2 @# \/ h( o, ?0 r' u
& & 第七条&&资金的筹集与运用状况分析?: G9 ?2 O$ `' p$ I&&A, o( U
& & (3)存货分析?
& & 1.根据产品销售率分析本公司产销平衡情况。?1 b0 K; N. Y) ]5 m0 h' d" Q# o
& & 2.分析存货积压的形成原因及库存产品完好程度。?
& & 3.本期处理库存积压产品的分析，包括处理的数量、金额及导致的损失。?
& & (4)应收帐款分析?! Q2 u& L6 K) [( N' ~9 }
& & 1.分析金额较大的应收帐款形成原因及处理情况，包括催收或上诉的进度情况。?
& & 2.本期未取得货款的收入占总销售收入的比例，如比例较大的应说明原因。
& & 3.应收帐款中非应收货款部分的数量，包括预付货款、定金及借给外单位的款项等，对于借给外单位和其他用途而挂应收帐款科目的款项应单独列出并作出说明。?
& & 4.季度、年度分析应对应收帐款进行帐龄分析，予以分类说明。?5 |/ [7 j+ Z* @& [2 O/ @
(5)负债分析?, H; L3 {: @' M" X0 t- F) G1 I
& & a.根据负债比率、流动比率及速动比率分析企业的偿债能力及财务风险的大小。?' G, `3 J# N# p. [$ o6 d
& & b.分析本期增加的借款的去向。?' F) i) _# U) d( s0 t% y- _
& & c.季度分析和年度分析应根据各项借款的利息率与资金利润率的对比，分析各项借款的经济性，以作为调整借款渠道和计划的依据之一。?
& & (6) 其他事项分析?
& & a.对发生重大变化的有关资产和负债项目作出分析说明(如长期投资等)。
& & b.对数额较大的待摊费用、预提费用超过限度的现金余额作出分析。?, f6 K" {3 ~; J7 m' F" g6 C+ }9 n
& & c.对其他影响企业效益和财务状况较大的项目和重大事件作出分析说明。
&&S5 V' b, ]6 I
根据上面的内容你试试，肯定会有意想不到的结果。
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我是按照上面的步骤慢慢的教会我们老板看财务报表的。" C8 D! J9 B7 L: ^
虽然看的还不是很流利，但一般可以了。& n2 I. M* ^+ q$ H' L
最近老板的变化可以看出来了。。。。9 G- |+ D* z% C0 A- \' v&&d
当然，不能着急。要慢慢的来。 我也是走了一些弯路的。。。+ r&&A& @; g. q2 W: {
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朋友们，试试吧。
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