当前位置：&>&&>&
最简单的方法帮你搞懂经营租赁和融资租赁
　　随着市场的全球化发展，资产筹集形式的日益多样化，资本的角逐成为企业竞争的战场。租赁业务由于其特有的优点，而受到部分企业的欢迎。　　如果你在的学习中对经营和融资租赁两种方式的区别还存在些许疑惑，希望看完本文的归纳与总结，能对租赁业务有更加清晰的认识。　　我们都知道，租赁就是在协议商定的时段，资产所有人把资产使用的权利转给支付租金的使用者，从而获得对方租赁费的行为。当前国际上(包括我国)认可度较高的划分方法，是从与租赁实物所有权有联系的酬报和风险是否从拥有资产的一方转给了有使用需求一方的角度，分成了经营租赁与融资租赁。　　那么经营租赁与融资租赁的区别究竟在哪里呢?　　租赁物的选择方式不同　　经营租赁的出租方，以市场的需求选定租赁物，然后再寻找承租方，我们可以把它称之为“先买后租”;融资租赁的出租方大多数是根据承租方的需要或要求选定租赁物，购买租赁资产来供承租方使用，我们可以把它称之为“按需出租”。　　租赁的目的不同　　经营租赁的目的主要是为了满足经营上短期的、临时的或季节性的需要，它并没有要添置资产的意图;融资租赁则是为了打算长期使用，是以融资为目的的资产购买，是有添置资产的意愿的。　　租赁的选期限不同　　经营租赁的租期一般较短;融资租赁的租期一般较长，有可能接近租赁物的使用寿命。　　租赁合同的签订方法不同　　经营租赁的租赁双方在租期内可中止合同，退还设备;融资租赁的合同一经签订，在租期内任何一方均无权单方面撤销合同。融资租赁中只有租赁物毁坏或被证明为已丧失使用价值的情况下方能中止执行合同，无故毁约需要支付相当重的罚金。　　租赁物的租后责任不同　　租赁物在租后期间内，发生的维修、保养等费用，在经营租赁方式下，由出租方来承担;在融资租赁方式下，则由承租方来承担。　　租赁届满租赁物的处置方式不同　　经营租赁下，租赁期满后，出租方收回租赁物的使用权;融资租赁下，大多数由承租方以较低的价格选择留购，也可以续租或返还租赁物。　　租赁的实质不同　　经营租赁实质上并没有转移与资产所有权有关的全部风险和报酬;融资租赁的实质是将与资产所有权有关的全部风险和报酬转移给了承租人。& & & &2017考试报名开始时间是4月5日，东奥针对不同人群开设了各类班次，如通关无忧班、高端私教班帮您解决问题，学习时间短？自主能力差？不用担心，超值特惠班、精品保障班、通关无忧班都是您的不二之选。相关推荐：& & & & & & & &
&&官方微信
东奥会计在线
微信号:dongaocom
&dongao.com Inc. All Rights Reserved && && &&会计问题，融资租赁和经营租赁的区别还有举几个容易懂的例子，谢谢。
租赁是出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的方式。以经营租赁方式租入的固定资产，实质上固定资产的所有权是对方的，对方计提折旧，我们只支付租金的。以融资租赁方式租入的固定资产，实质上所有权转移给我们了，我们计提折旧、支付租金。
经营租赁是出租方将相关物品出租给承租人，收取租赁费用的租赁方式。
　　融资租赁和经营租赁的区别体现在以下几方面：p　　(1)租赁程序不同。经营租赁出租的设备由租赁公司根据市场需要选定，然后再寻找承租企业，而融资租赁出租的设备由承租企业提出要求购买或由承租企业直接从制造商或销售商那里选定。pp　　(2)租赁期限不同。经营租赁期较短，短于资产有效使用期，而融资租赁的租赁期较长，接近于资产的有效使用期。pp　　(3)设备维修、保养的责任方不同：经营租赁由租赁公司负责，而融资租赁有承租方负责。pp　　(4)租赁期满后设备处置方法不同：经营租赁期满后，承租资产由租赁公司收回，而融资租赁期满后，企业可以很少的“名义货价”(相当于设备残值的市场售价)留购。pp　　(5)租赁的实质不同。经营租赁实质上并没...
租赁是出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的方式。以经营租赁方式租入的固定资产，实质上固定资产的所有权是对方的，对方计提折旧，我们只支付租金的。以融资租赁方式租入的固定资产，实质上所有权转移给我们了，我们计提折旧、支付租金。
经营租赁是出租方将相关物品出租给承租人，收取租赁费用的租赁方式。
　　融资租赁和经营租赁的区别体现在以下几方面：p　　(1)租赁程序不同。经营租赁出租的设备由租赁公司根据市场需要选定，然后再寻找承租企业，而融资租赁出租的设备由承租企业提出要求购买或由承租企业直接从制造商或销售商那里选定。pp　　(2)租赁期限不同。经营租赁期较短，短于资产有效使用期，而融资租赁的租赁期较长，接近于资产的有效使用期。pp　　(3)设备维修、保养的责任方不同：经营租赁由租赁公司负责，而融资租赁有承租方负责。pp　　(4)租赁期满后设备处置方法不同：经营租赁期满后，承租资产由租赁公司收回，而融资租赁期满后，企业可以很少的“名义货价”(相当于设备残值的市场售价)留购。pp　　(5)租赁的实质不同。经营租赁实质上并没有转移与资产所有权有关的全部风险和报酬，而融资租赁的实质是将与资产所有权有关的全部风险和报酬转移给了承租人。p
呃不是好乱书上说的是对的就是不知道你是想从会计角度区分，还是从承租人角度区分呢？一旦一个租赁行为被界定为融资租赁（5个条件，见《会计准则-租赁》）那么在租赁期内承租人拥有用益权（使用权，占有权，收益权）而出租人只拥有所有权中最关键的处分权，合同期满后，依承租人需要，可以转移所有权，也可以不转移（基本上都会转移）因此融资租入的固定而经营性租赁，则简单的多，全部租赁款项计入费用。
曾答过一个这样的题，图省事贴过来，希望能帮到你：
1、可以这样理解融资租入：其租入目的是为拥有该固定资产，只是由于价值太高而采用了类似分期付款的方式。因此在核算...
融资租赁，是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。其所有权最终有可能转移，也可能不转移。
符合下列义项或数项标准的，应当认定为融资租赁：
融资租赁又称金融租赁，是指当项目单位需要添置技术设备或成套设备而又缺乏资金时，由出租人对承租人所选定的租赁物件，进行以其融资为目的购买，然后再以收取租金为条件，...
融资租赁是设备租赁的基本形式，以融通资金为主要目的。其特点是：①不可撤消。这时一种不可解约的租赁，在基本租期内双方均无权撤消合同。②完全付清。在基本租期内，设备...
融资租赁,是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。其所有权最终可能转移,也可能不转移。
经营租赁是一种短期租赁形式，它是指出租人不仅要向承租人提...
答: 普华永道作为全球最大的会计师事务所###通常人们说的“四大”是指目前全球最大的四家会计师事务所——普华永道(Price Waterhouse Coopers，P...
答: 在财政局报名可以在培训班培训，一般都不考试，实际就是交钱
答: 名称就是你上课听得课程，培训单位就是网上教育是哪个单位组织的
答: 亲需要考试的
大家还关注
Copyright &
Corporation, All Rights Reserved
确定举报此问题
举报原因(必选)：
广告或垃圾信息
激进时政或意识形态话题
不雅词句或人身攻击
侵犯他人隐私
其它违法和不良信息
报告，这不是个问题
报告原因(必选)：
这不是个问题
这个问题分类似乎错了
这个不是我熟悉的地区论文发表、论文指导
周一至周五
9：00&22：00
浅议经营租赁和融资租赁会计处理的区别
　　摘 要：现今租赁已经成为企业进行融资的一种重要手段，伴随着越来越多的企业开始使用这种融资方式，租赁行业也逐步发展成为一类新兴的行业。但是国内企业对经营租赁与融资租赁还没有形成深刻的认识，对两者之间的区别尚未完全掌握。本文通过对两者进行比较分析，阐述两种租赁方式对企业效益等方面的不同影响。 中国论文网 http://www.xzbu.com/3/view-4083236.htm　　关键词：经营租赁 融资租赁 区别 　　一、租赁的综述 　　租赁是现代企业之中常用的一种融资方法，其实质是在承租人与出租人签订相关协议之后，出租人将一定资产的使用权交付承租人，而承租人要对此支付出租人一定数量租金的经济行为。由租赁的定义可知，租赁是一种将资产进行单方面转移的行为，实现了资产的所有权与使用权的分离。租赁有着两方面的特点：其一，租赁中的资产必须是有形的资产；其二，在资产使用期间，承租人须保持资产的原貌；其三，所租赁的资产应能实现独立计价，且在其发挥其功能的过程中不受外界条件的影响。 　　一般而言，租赁分成两种形式：融资租赁与经营租赁。所谓的融资租赁，是指出租人将关于资产使用权的相关风险和所产生的价值全部转交给承租人的经济行为。而经营租赁则是指融资租赁范围之外的租赁活动。 　　二、经营租赁会计的处理方法 　　第一，在租金支付方面的会计处理。在进行经营租赁活动时，关于资产使用权方面的相关风险以及资产产生的价值并没有真正意义上的全部交付给承租人，因此作为承租人来说，并不需要承担资产中的大部分风险。在经营租赁的会计处理方面，承租人也无需将出租人交付的资产实现资本化，所以在进行相应的会计处理方面相对较为简单，也不必将所支付的租金视为负担。承租人只需将需要支付给出租人的租金与计入当期费用两者之间的关系相协调。 　　第二，对租赁前期相关费用的会计处理。在对租赁前期的相关费用进行会计处理时，应该将在租赁行为生效之时所产生的收益算作资产当月的亏损或者盈利。 　　第三，对或有租金方面的会计处理。当资产中的潜在价值发生时，应将发生之时的租金算在当月的费用当中，其中包括财务方面的费用以及销售方面的费用。 　　第四，承租人还应注意以下几点：其一，资产负债是承租人在今后三个统计周期内需支付出租人的最小租金额度；其二，在此之后承租人要支付经营租赁活动中最小租金额度的总和。 　　三、融资租赁会计的处理方法 　　第一，在租赁行为生效之日起的会计处理。在租赁合同正式生效的时候，承租人应将所租赁资产的市场价值与合同中规定的最小租赁资金进行比较，选择其中较小的一项作为所租赁资产的记账价值，把交付出租人的最小租赁资金当作长时间应支付款项计入账务，将所租赁资产的市场价值与合同中规定的最小租赁资金之间的差额当作尚未发生的融资资金处理。而在租赁前期直接费用的会计处理方面，承租人应将出租人交付资产的实际价值计入账务之中。 　　第二，在尚未发生的资产价值费用分摊方面的会计处理。当资产的潜在价值尚未发生之时，其所产生的有待确定的费用应遵循租赁活动中的相关规定进行计算，承租人常用的计算方法是利率法。使用该计算方法进行计算时，由于当租赁合同生效之时所租赁的资产其价值与负债价值之间存在较大的差异，因此在对潜在价值所产生的费用进行分摊时，应依照以下几个方面进行：其一，根据出租人与承租人所签订合同之内所规定的利率，将承租人应支付的最小租赁额度折合成现金，如果承租人将所租赁资产的市场价值作为计入账务的价值，则承租人需按照合同中规定的利率支付相应的分摊费用；其二，根据银行当时贷款的利率，将承租人应支付的最小租赁额度折合成现金，如果承租人将所租赁资产的市场价值作为计入账务的价值，则承租人需按照银行贷款的利率支付相应的分摊费用；其三，当承租人将所租赁的资产按照现今市场价值作为其入账价值时，则出租人与承租人所应承担的费用的比例应重新进行计算，通常是按照承租人最小租赁额度的现值进行分摊。在出租人与承租人之间进行融资租赁活动时，承租人所支付的租金一般可分为两个部分，即本金以及相应的利息。而在租赁活动过程中的第一个会计统计周期之内，承租人不需向出租人支付利息。 　　第三，承租人所租赁资产折旧费用的会计处理。承租人在资产租赁期间，对所租赁的资产应进行预算折旧费用，在此过程中，要注意两个问题：其一，对资产折旧的计算方式。承租人在进行折旧计算是，应运用自身的折旧计算方式，常用的计算方法有很多，其中包括计算资产工作时间的方法、计算资产使用总年限的方法等其，如果在租赁活动中有第三方的参与，则承租人应支付折旧费用与担保费用两者之间的差值；二，折旧时间的计算。在对资产折旧时间进行确认工作时，要严格根据出租人与承租人所签订合同中的相关条款。当合同中规定或者有其他协议可保证承租人所租赁的资产在租用到期之后，其所有权将完全交付承租人时，则在进行折旧时间进行计算时，应将资产的使用寿命当作计算折旧的时间；当没有相关条款明确规定在租赁到期之后其所有权转交到承租人，则需要比较租赁时间以及资产的使用寿命，将两者之中相对较短的时间当作折旧的时间。 　　第四，相关成本的会计处理。履行合同所需的成本，其实质是承租人在对资产租赁期间，所投资的相关费用，其中包括技术方面的投资、对使用人员进行相关培训的投资、日常维护方面的投资等，承租人应将履行与出租人所签订合同期间的投资算进当月的受益或者亏损中。 　　第五，对或有租金方面的会计处理。或有租金的实质是当没有对租金额度进行明确的规定，而是根据其他相关因素作为支付资金依据的租金。由此可知，或有资金的金额具有较强的不确定性，因而当资产的潜在价值发生时，应将其算作当月的受益或者亏损。 　　第六，资产租赁到期之后的会计处理。当承租人所租赁的资产到期时，其行为可分成三种：将资产退还给出租人、以一定的折扣继续租赁资产以及购买资产。其一，承租人选择将资产退还给出租人。当资产租赁期满时，承租人将资产退还给出租人，则在借记中应记录折旧费用等项目；其二，承租人选择以一定的折扣继续租赁。当承租人选择该行为时，应将其当作租赁行为没有结束对待。而当租赁到期承租人没有及时的向出租人支付租金时，应向出租人支付一定额度的违约金；其三，承租人选择购买资产。当资产的租赁到期之后，在合同中有明确的规定显示承租人拥有将资产以一定优惠的价格或者市价进行购买的权力，且承租人将资产购买之后，应在一定期限之内将资产过户到承租人名下，在相关明细当中作出详细记录。 　　第七，会计报告。在承租人制作财务报表时，应该在其财务报表中显示如下项目：其一，在租赁资产的前期以及后期的市场价格以及相关的折旧费用；其二，列出在租赁期满前三个统计周期内承租人所支付的最少租赁资金，在此之后的每个周期内所应支付的最少租赁资金的总和；其三，尚未发生的融资费用的剩余额度，计算资产未发生潜在价值双方分摊费用的计算方式。 　　四、结束语 　　本文对经营租赁以及融资租赁的相关内容进行陈述，两者之间存在的不同点也有所体现，现今的企业只有充分对两者进行掌握，了解两者之间存在的区别，结合企业自身的实际情况，正确的选用租赁的方式，才能为企业带来更大的利益，为企业的发展赢得更为广阔的空间。 　　参考文献： 　　[1]付秉潇.视同销售在税法和会计上的不同处理.财会月刊，2005，（10）. 　　[2]财政部注册会计师考试委员会办公室.会计.中国财政部经济出版社，2008. 　　[3]财政部会计资格评价中心.中级会计实务.经济科学出版社，2007. 　　[4]岳玉书.浅谈新会计准则下融资租赁的会计处理[J].吉林农业科技学院学报，2007.（4） 　　[5]张胜军.浅析融资租赁的账务处理[J].财会月刊，2006. 　　[6]吴玉凤.企业经营租赁问题研究[J].财会月刊，2008. 　　作者简介：臧建玲（1965-）女，汉族，山东人，佳木斯大学，经济管理学院，教授，研究方向：财务会计理论与实务；刘宪娟（1989-）女，汉族，黑龙江省绥化人，佳木斯大学，专业：会计学
转载请注明来源。原文地址：
【xzbu】郑重声明：本网站资源、信息来源于网络，完全免费共享，仅供学习和研究使用，版权和著作权归原作者所有，如有不愿意被转载的情况，请通知我们删除已转载的信息。
xzbu发布此信息目的在于传播更多信息，与本网站立场无关。xzbu不保证该信息（包括但不限于文字、数据及图表）准确性、真实性、完整性等。查看: 2976|回复: 12
经营租赁续租和融资租赁认定
春季促销报名
CMA获得政府及各大企业集团一致推荐
一年内免费直播参与
历届活动视频回放
Excel知名公众号作者
随书扫码看视频学Excel
各位前辈好，请教个关于租赁认定的问题
一架飞机折旧年限是20年，已经经营租赁了10年，到期时承租人要求再续租6年
问题1：此时如果要对租赁性质进行认定，那么是按20*70%=15年，还是按10*75%=7.5年来衡量？
问题2：如按15年衡量，那么续租后总的租赁期限（16年）超过了资产使用年限的75%，这种情况下是否要认定为融资租赁？如里是的话，那么原租期是否要追溯调整成融资租赁的处理，还是仅对续租的6年按融资租赁处理即可？
问题3：如果飞机到期转换承租人，那么租赁性质认定时是否按7.5年来衡量？
看合同具体是咋样签订的，才能判断是荣主任租赁还是经营租赁。
融资租赁是集融资与融物、贸易与技术更新于一体的新型金融产业。由于其融资与融物相结合的特点，出现问题时租赁公司可以回收、处理租赁物，因而在办理融资时对企业资信和担保的要求不高，所以非常适合中小企业融资。
与传统租赁的区别
融资租赁和传统租赁一个本质的区别就是：传统租赁以承租人租赁使用物件的时间计算租金，而融资租赁以承租人占用融资成本的时间计算租金。是市场经济发展到一定阶段而产生的一种适应性较强的融资方式，是20世纪50年代产生于美国的一种新型交易方式，由于它适应了现代经济发展的要求，所以在20世纪60～70年代迅速在全世界发展起来，当今已成为企业更新设备的主要融资手段之一，被誉为“朝阳产业”。我国20世纪80年代初引进这种业务方式后，二十多年来也得到迅速发展，但比起发达国家来，租赁的优势还远未发挥出来，市场潜力很大。
与分期付款的区别
(1)分期付款是一种买卖交易，买者不仅获得了所交易物品的使用权，而且获得了物品的所有权。而融资租赁则是一种租赁行为，尽管承租人实际上承担了由租赁物引起的成本与风险，但从法律上讲，租赁物所有权名义上仍归出租人所有。
(2)融资租赁和分期付款在会计处理上也有所不同。融资租 赁中租赁物虽然所有权属出租人所有，但是租赁物作为承租人资产纳入其资产负债表中，并对租赁物计提折旧；出租方不可计入固定资产，不可以计提折旧。分期付款购买的物品归买主所有，因而列入买方的资产负债表并由买方负责摊提折旧。
(3)上面两条导致两者在税务待遇上也有区别。融资租赁中 的出租人可将摊提的折旧从应计收入中扣除，而承租人则可将摊提的折旧费从应纳税收入中扣除，在分期付款交易中则是买方可 将摊提的折旧费从应纳税收入中扣除，买者还能将所花费的利息成本从应纳税收入中扣除，此外，购买某些固定资产在某些西方国家还能享受投资免税优惠。
(4)在期限上，分期付款的付款期限往往低于交易物品的经济寿命期限，而融资租赁的租赁期限则往往和租赁物品的经济寿命相当。因此，同样的物品采用融资租赁方式较采用分期付款方式所获得的信贷期限要长。
(5)分期付款不是全额信贷，买方通常要即期支付贷款的—部分；而融资租赁则是一种全额信贷，它对租赁物价款的全部甚至运输、保险、安装等附加费用都提供资金融通。虽然融资租赁通常也要在租赁开始时支付一定的保证金，但这笔费用一般较分期付款交易所需的即期付款额要少得多(例如在进出口贸易中买方至少需现款支付15%的贷款)。因此，同样一件物品，采用融资租赁方式提供的信贷总额一般比分期付款交易方式所能够提供的要大。
(6)融资租赁与分期付款交易在付款时间上也有差别。后者一般在每期期末，通常在分期付款之前还有一宽限期，融资租赁一般没有宽限期，租赁开始后就需支付租金，因此，租金支付通常在每期期初。
(7)融资租赁期满时租赁物通常留有残值，承租人一般不能对租赁物任意处理，需办理交换手续或购买等手续。而分期付款交易的买者在规定的分期付款后即拥有了所交易物品，可任意处理之。
(8)融资租赁的对象一般是寿命较长、价值较高的物品，如机械设备等。
&&融资租赁的筹资特点：
　　1.无需大量资金就能迅速获得资产
　　在资金缺乏情况下，能迅速获得所需资产。融资租赁集“融资”与“融物”于一身，融资租赁使企业在资金短缺的情况下引进设备成为可能。特别是针对中小企业、新创企业而言，融资租赁是一条重要的融资途径。有时，大型企业对于大型设备、工具等固定资产，也需要融资租赁解决巨额资金的需要，如商业航空公司的飞机，大多是通过融资租赁取得的。
　　2.财务风险小，财务优势明显
　　融资租赁与购买的一次性支出相比，能够避免一次性支付的负担，而且租金支出是未来的、分期的，企业无需一次筹集大量资金偿还。还款时，租金可以通过项目本身产生的收益来支付，是一种基于未来的&借鸡生蛋、卖蛋还钱&的筹资方式。
　　3.融资租赁筹资的限制条件较少
　　企业运用股票、债券、长期借款等筹资方式，都受到相当多的资格条件的限制，如足够的抵押品、银行贷款的信用标准、发行债券的政府管制等。相比之下，租赁筹资的限制条件很少。
　　4.能延长资金融通的期限
　　通常为设备而贷款的借款期限比该资产的物理寿命要短得多，而租赁的融资期限却可接近其全部使用寿命期限；并且其金额随设备价款金额而定，无融资额度的限制。
　　5.资本成本负担较高
　　融资租赁的租金通常比举借银行借款或发行债券所负担的利息高得多，租金总额通常要高于设备价值的30%。尽管与借款方式比，融资租赁能够避免到期一次性集中偿还的财务压力，但高额的固定租金也给各期的经营带来了负担。
基本程序& && & (1)选择租赁公司，提出委托申请;
& && & 当企业决定采用融资租赁方式以获取某项设备时，需要了解各个租赁公司的资信情况、融资条件和租赁费率等，分析比较选定一家作为出租单位。然后，向租赁公司申请办理融资租赁。
& && & (2)签订购货协议;
& && & 由承租企业和租赁公司中的一方或双方，与选定的设备供应厂商进行购买设备的技术谈判和商务谈判，在此基础上与设备供应厂商签订购货协议。
& && & (3)签订租赁合同;
& && &&&承租企业与租赁公司签订租赁设备的合同，如需要进口设备，还应办理设备进口手续。租赁合同是租赁业务的重要文件，具有法律效力。融资租赁合同的内容可分为一般条款和特殊条款两部分。
& && &(4)交货验收;
& && & 设备供应厂商将设备发运到指定地点，承租企业要办理验收手续。验收合格后签发交货及验收证书交给租赁公司，作为其支付货款的依据。
& && & (5)定期交付租金;
& && &&&承租企业按租赁合同规定，分期交纳租金，这也就是承租企业对所筹资金的分期还款。
& && &&&(6)合同期满处理设备。
& && &&&承租企业根据合同约定，对设备续租、退租或留购。
基本分类 租赁
1、简单融资租赁
简单融资租赁是指:由承租人选择需要购买的租赁物件，出租人通过对租赁项目风险评估后出租租赁物件给承租人使用。在整个租赁期间承租人没有所有权但享有使用权，并负责维修和保养租赁物件。出租人对租赁物件的好坏不负任何责任，设备折旧在承租人一方。
2、回租融资租赁
回租租赁是指设备的所有者先将设备按市场价格卖给出租人，然后又以租赁的方式租回原来设备的一种方式。回租租赁的优点在于：一是承租人既拥有原来设备的使用权，又能获得一笔资金；二是由于所有权不归承租人，租赁期满后根据需要决定续租还是停租，从而提高承租人对市场的应变能力；三是回租租赁后，使用权没有改变，承租人的设备操作人员、维修人员和技术管理人员对设备很熟悉，可以节省时间和培训费用。设备所有者可将出售设备的资金大部分用于其他投资，把资金用活，而少部分用于缴纳租金。回租租赁业务主要用于已使用过的设备。
3、杠杆融资租赁
杠杆租赁的做法类似银团贷款，是一种专门做大型租赁项目的有税收好处的融资租赁，主要是由一家租赁公司牵头作为主干公司，为一个超大型的租赁项目融资。首先成立一个脱离租赁公司主体的操作机构——专为本项目成立资金管理公司提供项目总金额20%以上的资金，其余部分资金来源则主要是吸收银行和社会闲散游资，利用100%享受低税的好处“以二博八”的杠杆方式，为租赁项目取得巨额资金。其余做法与融资租赁基本相同，只不过合同的复杂程度因涉及面广而随之增大。由于可享受税收好处、操作规范、综合效益好、租金回收安全、费用低，一般用于飞机、轮船、通讯设备和大型成套设备的融资租赁。
4、委托融资租赁
一种方式是拥有资金或设备的人委托非银行金融机构从事融资租赁，第一出租人同时是委托人，第二出租人同时是受托人。出租人接受委托人的资金或租赁标的物，根据委托人的书面委托，向委托人指定的承租人办理融资租赁业务。在租赁期内租赁标的物的所有权归委托人，出租人只收取手续费，不承担风险。这种委托租赁的一大特点就是让没有租赁经营权的企业，可以“借权”经营。电子商务租赁即依靠委托租赁作为商务租赁平台。
第二种方式是出租人委托承租人或第三人购买租赁物，出租人根据合同支付货款，又称委托购买融资租赁。
5、项目融资租赁
承租人以项目自身的财产和效益为保证，与出租人签订项目融资租赁合同，出租人对承租人项目以外的财产和收益无追索权，租金的收取也只能以项目的现金流量和效益来确定。出卖人（即租赁物品生产商）通过自己控股的租赁公司采取这种方式推销产品，扩大市场份额。通讯设备、大型医疗设备、运输设备甚至高速公路经营权都可以采用这种方法。其他还包括返还式租赁，又称售后租回融资租赁；融资转租赁，又称转融资租赁等。
6、经营性租赁
在融资租赁的基础上计算租金时留有超过10%以上的余值，租期结束时，承租人对租赁物件可以选择续租、退租、留购。出租人对租赁物件可以提供维修保养，也可以不提供，会计上由出租人对租赁物件提取折旧。
7、国际融资转租赁
租赁公司若从其他租赁公司融资租入的租赁物件，再转租给下一个承租人，这种业务方式叫融资转租赁，一般在国际间进行。此时业务做法同简单融资租赁无太大区别。出租方从其他租赁公司租赁设备的业务过程，由于是在金融机构间进行的，在实际操作过程中，只是依据购货合同确定融资金额，在购买租赁物件的资金运行方面始终与最终承租人没直接的联系。在做法上可以很灵活，有时租赁公司甚至直接将购货合同做为租赁资产签订转租赁合同。这种做法实际是租赁公司融通资金的一种方式，租赁公司做为第一承租人不是设备的最终用户，因此也不能提取租赁物件的折旧。转租赁的另一功能就是解决跨境租赁的法律和操作程序问题。
直接融资是资金供求双方通过一定的金融工具直接形成债权债务关系，没有金融机构作为中介的融通资金的方式。需要融入资金的单位与融出资金单位双方通过直接协议后进行货币资金的转移。直接融资的形式有：买卖有价证券，预付定金和赊销商品，不通过银行等金融机构的货币借贷等。　直接融资能最大可能地吸收社会游资，直接投资于企业生产经营之中，从而弥补了间接融资的不足。
间接融资是指拥有暂时闲置货币资金的单位通过存款的形式，或者购买银行、信托、保险等金融机构发行的有价证券，将其暂时闲置的资金先行提供给这些金融中介机构，然后再由这些金融机构以贷款、贴现等形式，或通过购买需要资金的单位发行的有价证券，把资金提供给这些单位使用，从而实现资金融通的过程。
功能特点 融资租赁除了融资方式灵活的特点外，还具备融资期限长，还款方式灵活、压力小的特点。
中小企业通过融资租赁所享有资金的期限可达3年，远远高于一般银行贷款期限。
在还款方面，中小企业可根据自身条件选择分期还款，极大地减轻了短期资金压力，防止中小企业本身就比较脆弱的资金链发生断裂。
融资租赁虽然以其门槛低、形式灵活等特点非常适合中小企业解决自身融资难题，但是它却不适用于所有的中小企业。
融资租赁比较适合生产、加工型中小企业。特别是那些有良好销售渠道，市场前景广阔，但是出现暂时困难或者需要及时购买设备扩大生产规模的中小企业。
　　1、融资租赁是一项至少涉及三方当事人的交易;即出租人、承租人和供货商，并至少由两个合同构成(买卖合同和租赁合同)的自成一类的三边交易。这三方当事人相互关联，两个合同相互制约。
　　2、拟租赁的设备由承租人自行选定，出租人只负责按用户的要求给予融资便利，购买设备，不负责设备缺陷、延迟交货等责任和设备维护的义务;承租人也不得以此为由拖欠和拒付租金。
　　3、金额清偿，即出租人在基本租期内只将设备出租给一个特定的用户，出租人从该用户收取的租金总额应等于该项租赁交易的全部投资及利润，或根据出租人所在国关于融资租赁的标准，等于投资总额的一定的比例，如80%。换言之，出租人在此交易中就能收回全部或大部分该项交易的投资。
　　4、不可解约性，对承租人而言，租赁的设备是承租人根据其自身需要而自行选定的，因此，承租人不能以退还设备为条件而提前中止合同。对出租人而言，因设备为已购进商品，也不能以市场涨价为由而在租期内提高租金。总之，一般情况下，租期内租赁双方无权中止合同。
　　5、设备的所有权与使用权长期分离。设备的所有权在法律上属于出租人，设备的使用友谊在经济南市上属于承租人。
　　6、设备的保险、保养、维护等费用及设备过时的风险均由承租人负担。
　　7、基本租期结束时，承租人对设备拥有留购、续租或退租三种选择权。
融资租赁的特征一般归纳为五个方面。
一，租赁物由承租人决定，出租人出资购买并租赁给承租人使用，并且在租赁期间内只能租给一个企业使用。
二，承租人负责检查验收制造商所提供的租赁物，对该租赁物的质量与技术条件出租人不向承租人做出担保。
三，出租人保留租赁物的所有权，承租人在租赁期间支付租金而享有使用权，并负责租赁期间租赁物的管理、维修和保养。
四，租赁合同一经签订，在租赁期间任何一方均无权单方面撤销合同。只有租赁物毁坏或被证明为已丧失使用价值的情况下方能中止执行合同，无故毁约则要支付相当重的罚金。
五，租期结束后，承租人一般对租赁物有留购和退租两种选择，若要留购，购买价格可由租赁双方协商确定。
1.融资功能 融资租赁从其本质上看是以融通资金为目的的，它是为解决企业资金不足的问题而产生的。需要添置设备的企业只须付少量资金就能使用到所需设备进行生产，相当于为企业提供了一笔中长期贷款。
2.促销功能 融资租赁可以用“以租代销”的形式，为生产企业提供金融服务。一可避免生产企业存货太多，导致流通环节的不畅通，有利于社会总资金的加速周转和国家整体效益的提高;二可扩大产品销路，加强产品在国内外市场上的竞争能力。
3.投资功能 租赁业务也是一种投资行为。租赁公司对租赁项目具有选择权，可以挑选一些风险较小、收益较高以及国家产业倾斜的项目给予资金支持。同时一些拥有闲散资金、闲散设备的企业也可以通过融资租赁使其资产增值。而融资租赁作为一种投资手段，使资金既有专用性，又改善了企业的资产质量，使中小企业实现技术、设备的更新改造。
4.资产管理功能 融资租赁将资金运动与实物运动联系起来。因为租赁物的所有权在租赁公司，所以租赁公司有责任对租赁资产进行管理、监督，控制资产流向。随着融资租赁业务的不断发展，还可利用设备生产者为设备的承租方提供维修、保养和产品升级换代等特别服务，使其经常能使用上先进的设备，降低使用成本和设备淘汰的风险，尤其是对于售价高、技术性强、无形损耗快或利用率不高的设备有较大好处。
业务种类 直接融资租赁
由承租人指定设备及生产厂家，委托出租人融通资金购买并提供设备，由承租人使用并支付租金，租赁期满由出租人向承租人转移设备所有权。它以出租人保留租赁物所有权和收取租金为条件，使承租人在租赁期内对租赁物取得占有、使用和收益的权利。这是一种最典型的融资租赁方式。
经营性租赁
由出租人承担与租赁物相关的风险与收益。使用这种方式的企业不以最终拥有租赁物为目的，在其财务报表中不反映为固定资产。企业为了规避设备风险或者需要表外融资，或需要利用一些税收优惠政策，可以选择经营租赁方式。
出售回租，有时又称售后回租、回租赁等，是指物件的所有权人首先与租赁公司签定《买卖合同》，将物件卖给租赁公司，取得现金。然后，物件的原所有权人作为承租人，与该租赁公司签订《回租合同》，将该物件租回。承租人按《回租合同》还完全部租金，并付清物件的残值以后，重新取得物件的所有权。
以同一物件为标的物的多次融资租赁业务。在转租赁业务中，上一租赁合同的承租人同时又是下一租赁合同的出租人，称为转租人。转租人向其他出租人租入租赁物件再转租给第三人，转租人以收取租金差为目的。租赁物品的所有权归第一出租人。
出租人接受委托人的资金或租赁标的物，根据委托人的书面委托，向委托人指定的承租人办理融资租赁业务。在租赁期内租赁标的物的所有权归委托人，出租人只收取手续费，不承担风险。
一种结合投资的某些特点的创新性租赁形式。租赁公司与承租人之间在确定租金水平时，是以租赁设备的生产量与租赁设备相关收益来确定租金，而不是以固定或者浮动的利率来确定租金，设备生产量大或与租赁设备相关的收益高，租金就高，反之则少。
租金的计算 1.决定租金的因素
2.租金的支付方式
租金通常采用分次支付的方式，具体类型有：
(1)按支付间隔期的长短，可以分为年付、半年付、季付和月付等方式。
(2)按在期初和期末支付，可以分为先付租金和后付租金两种。
(3)按每次支付额，可以分为等额支付和不等额支付两种。
【提示】实务中，承租企业与租赁公司商定的租金支付方式，大多为后付等额年金
出租人对融资租赁的会计处理
1、租赁开始日的会计处理
出租人应将租赁开始日最低租赁收款额作为应收融资租赁款的入账价值，并同时记录未担保余值，将最低租赁收款额与担保余值之和与其现值之和的差额记录为未实现融资收益。
在租赁开始日，出租人应按最低租赁收款额，借记“应收融资租赁款”科目，按未担保余值的金额，借记“未担保余值”科目，按租赁资产的原账面价值，贷记“融资租赁资产”科目，按上述科目计算后的差额，贷记“未实现融资收益”科目。
2、初始直接费用的会计处理
出租人发生的初始直接费用，通常包括印花税、佣金、律师费、差旅费、谈判费等。出租人发生的初始直接费用，应当确认为当期费用。借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。
3、未实现融资收益的分配
出租人每期收到的租金包括本金和利息两部分。未实现融资收益应当在租赁期内各个期间进行分配，确认为各期的融资收入。分配时，出租人应当采用实际利率法计算当期应确认融资收入，在与实际利率法计算结果无重大变化的情况下，也可以采用直线法和年数总和法。
出租人每期收到的租金，借记“银行存款”科目，贷记“应收融资租赁款”科目。同时，每期确认融资租赁收入时，借记“递延收益-未实现融资收益”科目，贷记“主营业务收入融资收入”科目。
当出租人超过一个租金支付期没有收到租金时，应当停止确认收入，其已确认的收入，应予转回，转作表外核算。到实际收到租金时，再将租金中所含融资收入确认为当期收入。
4、未担保余值发生变动时的会计处理
出租人应当定期对未担保余值进行检查，如果有证据表明未担保余值已经减少，应当重新计算租赁内含利率，并将本期的租赁投资净额的减少确认为当期损失，以后各期根据修正后的投资净额和重新计算的租赁内含利率确定应确认的融资收入。如果已经确认损失的未担保余值得以恢复，应当在原已确认的损失金额内转回，并重新计算租赁内含利率。其中租赁投资净额是指，融资租赁中最低租赁收款额与未担保余值之和与未实现融资收益之间的差额。
由于未担保余值的金额决定了租赁内含利率的大小，从而决定着融资未实现收益的分配，因此，为了真实反映企业的资产和经营业绩，根据谨慎性原则的要求，在未担保余值发生减少和已确认损失的未担保余值得以恢复的情况下，都应重新计算租赁内含利率，未担保余值增加时，不做调整。
期末，出租人的未担保余值的预计可回收金额低于其账面价值的差额，借记“递延收益-未实现融资收益”科目，贷记“未担保余值”科目。如果已确认的未担保余值得以恢复，应当在原已确认的损失金额内转回，科目与前述相反。
5、或有租金的会计处理。
或有租金应当在实际发生时确认为收入。借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入-融资收入”
6、租赁期满时的会计处理
（1）租赁期满时，承租人将租赁资产交还出租人。这时有四种情况：
A.存在担保余值，不存在未担保余值。
出租人收到承租人交还的资产时，借记“融资租赁资产”科目，贷记“应收融资租赁款”科目。
B.存在担保余值，同时存在未担保余值。
出租人收到承租人交还的资产时，借记“融资租赁资产”科目，贷记“应收融资租赁款”、“未担保余值”科目。[7]
C.不存在担保余值，存在未担保余值。
出租人收到承租人交还的资产时，借记“融资租赁资产”科目，贷记“未担保余值”科目。
D.担保余值和未担保余值都不存在。
出租人无需作处理，只需相应的备查登记。
（2）优惠续租租赁资产。
如果承租人行使优惠续租选择权，则出租人应视同该项租赁一直存在而作出相应的账务处理。如果承租人没有续租，根据合同规定向承租人收取违约金时，借记“其他应收款”，贷记“营业外收入”科目。同时将收回的资产按上述规定进行处理。
（3）留购租赁资产。
承租人行使了优惠购买选择权。出租人应该按照收到的承租人支付的购买资产的价款，借记“银行存款”等科目，贷记“应收融资租赁款”等科目。
7、相关会计信息的披露。
出租人应在财务报告中披露下列事项：
（1）资产负债表日后连续三个会计年度每年度将收取的最低收款额，以及以后年度内将收取的最低收款总额。
（2）未确认融资收益的余额。即未确认融资收益的总额减去已确认融资收益部分后的余额。
（3）分配未确认融资收益所采用的方法。如实际利率法、直线法或年数总和法。
站长推荐 /1
视野特训营第九期-IPO实战，邀请上市公司、企业、事务所、投行、律所等七位资深实战人士为导师。十六大实务主题，100天在线的全方位参与互动。点击查看详情，3月初正式开始。
Powered by}