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增值税免税收入如何进行会计处理
&& 《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）规定，自日起，对增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元的，免征增值税或营业税。
&&& 增值税免税收入的会计处理，实务中主要有两种方法。一是价税分离记账法，二是价税合计记账法。究竟采用哪种方法更合理？
&&& 两种方法的分析诊断
&&& 1.价税分离记账法
&&& 政策依据：《财政部关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》（财会字〔1995〕6号，以下简称6号文件）第二条二款规定，对于直接减免的增值税，借记&应交税金&&应交增值税（减免税款）&科目，贷记&补贴收入&科目。
&&& 会计分析：纳税人销售免税项目，尽管不能开具增值税专用发票，但是开具给购买方的普通发票金额应该是销售额和销项税额的合计数。如果不向购买方收取销项税额，纳税人的&补贴收入&从何而来？
&&& 会计处理：销售免税项目时，借记&银行存款&等科目，贷记&主营业务收入&和&应交税费&&应交增值税（销项税额）&科目；直接减免时，按照销项税的金额借记&应交税费&&应交增值税（减免税款）&科目，贷记&补贴收入&科目。
&&& 税务诊断：增值税暂行条例第十条规定，用于免征增值税项目的进项税额不得抵扣。同时，免税只是免征本环节的增值税。而价税分离记账法，&应交税费&&应交增值税（减免税款）&科目核算的减免税款是销项税额，不是本环节的增值税。
&&& 2．价税合计记账法
&&& 政策依据：《国家税务总局关于国有粮食购销企业开具粮食销售发票有关问题的通知》（国税明电〔1999〕10号，以下简称10号文件）第三条规定，国有粮食购销企业开具增值税专用发票时，应当比照非免税货物开具增值税专用发票，企业记账销售额为&价税合计&数。
&&& 会计分析：增值税免税的目的，不是让税于纳税人，而是让税于负税人，也就是说，企业应当以无税价格销售货物或者提供劳务（服务）。日天津市保税区国家税务局《关于防伪税控一机多票系统纳税人开具免税货物增值税普通发票有关问题的通知》规定，防伪税控一机多票系统纳税人暂以零税率开具免税货物的增值税普通发票。
&&& 会计处理：销售免税项目时，按价税合计金额借记&银行存款&等科目，贷记&主营业务收入&科目。
&&& 税务诊断：当是否享受免税政策尚不确定的时候，价税合计记账法是无法操作的。如小微企业的月销售额是否超过2万元，在月度中间不能判定。而且在企业所得税方面，如果该项免征的增值税符合不征税收入条件，价税合计记账法却不能单独核算，会使应有的政策得不到享受。
&&& 免税收入的会计处理
&&& 增值税免税收入的会计处理问题，应关注6号文件和10号文件。其中，6号文件规定&直接减免的增值税&，它减免的对象是&税款&而非&收入&。如服务型企业招用失业人员可依法定额（每人每年4000元）扣减增值税等税款。10号文件规定&对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税&，它是对&收入&的一种免税。
&&& 以上分析，可以得出这样的结论：
&&& 1.对于增值税税款的直接减免，应适用6号文件。
&&& 例1：某货运公司（增值税一般纳税人）当月运费收入（含税）288.6万元，当月成本费用支出180万元（其中：进项税额10万元），当年新招用失业人员10人，经税务机关依法确认定额扣减增值税4万元。会计处理如下（单位：元，下同）：
&&& 实现收入时：
&&& 借：银行存款&&&&&&&&&&&&&& 2886000
&&& 贷：主营业务收入&&&&&&&&& 2600000
&&& 应交税费&&应交增值税（销项税额） 286000
&&& 支出成本费用时：
&&& 借：主营业务成本&&&&&&&&&&& 1700000
&&& 应交税费&&应交增值税（进项税额）&& 100000
&&& 贷：银行存款&&&&&&&&&&&&& 1800000
&&& 减免增值税款时：
&&& 借：应交税费&&应交增值税（减免税款）&& 40000
&&& 贷：营业外收入&&补贴收入& 40000
&&& 2.对于确定的增值税免税收入，应适用10号文件的基本精神，即价税合计记账法。在企业所得税方面，如符合不征税收入条件，可将本环节免征的增值税作为&补贴收入&处理。
&&& 例2：某县新华书店（增值税一般纳税人）本月购进图书5000册，款项从银行支付，取得增值税普通发票注明价款10万元，税款1.3万元。本月销售图书6000册，款项全部存入银行共计15万元。会计处理如下：
&&& 购进图书时：
&&& 借：库存商品&&&&&&&&&&& 113000
&&& 贷：银行存款&&&&&&&&&& 113000
&&& 销售图书时：
&&& 借：银行存款&&&&&&&&&&& 150000
&&& 贷：主营业务收入&&&&&&&& 150000
&&& 确认不征税收入时：
&&& 借：主营业务收入&&&&&&&&& 4256.64
&&& 贷：营业外收入&&补贴收入 4256.64
&&& 注：.13&13%－1.64（元）
&&& 3.对于不确定的增值税免税收入，适用价税分离记账法。其免征的增值税作为&补贴收入&处理。
&&& 例3：某设计公司（小规模纳税人、小微企业）日取得设计收入8000元， 26日取得设计收入12000元，均含税。本月无其他收入，会计处理如下：
&&& 8月10日取得收入时：
&&& 借：银行存款&&&&&&&&&&&& 8000
&&& 贷：主营业务收入&&&&&&&& 7766.99
&&& 应交税费&&应交增值税& 233.01
&&& 8月26日取得收入时：
&&& 借：银行存款&&&&&&&&&&& 12000
&&& 贷：主营业务收入&&&&&&&& 11650.49
&&& 应交税费&&应交增值税& 349.51
&&& 月底确认免征增值税收入时：
&&& 借：应交税费&&应交增值税&&& 582.52
&&& 贷：营业外收入&&补贴收入& 582.52。
备案号：鄂ICP备夫妻合贷买房，主还款人是我现在可以公积金还款抵税，我想问一下次还款人是我老婆，能不能抵税？怎么低？_百度知道
夫妻合贷买房，主还款人是我现在可以公积金还款抵税，我想问一下次还款人是我老婆，能不能抵税？怎么低？
我有更好的答案
可以，联系给你办贷款的银行，增加公积金还款人就可以了。就是你是主还款人，先用你的还，你的公积金不够了，再用你老婆的，两个人的公积金都不够了，那就用还款银行卡里的钱。
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我母亲名下有一套房子。无房贷。现在我买新房，房产是和母亲共有。我是主贷人，她是次贷人。新房是120平。请问，这样的话，还能算是首套房吗？契税是1.5%还是3%？
浏览次数：0
二手房经纪人
二套契税都是3个点
房天下知识为您分享了一条干货
二手房经纪人
契税是3%，贷款是按照首套房贷款，但是贷款的年龄是有限制的，您母亲是否可以作为次贷人还要问下银行！
二手房经纪人
再买的这一套也算作新房，按首套付，贷款也是
二手房经纪人
您的问题是，您要和你母亲共代的吗
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违法信息举报邮箱：贾康：房贷利息抵个税为个人主张 官方态度是否明确尚不清楚
来源：澎湃新闻网
&房贷利息抵个税&是房奴可以期待的一大利好消息。
7月22日，有媒体报道中国财政学会副会长兼秘书长贾康在三亚出席会议时表示个人所得税可抵扣房贷已明确，公开报道引用贾康的话称，&中央要求的时间是1年左右，但今年可能赶不上了。可以确定的是，这种方案会在全国推广。&
而贾康向澎湃新闻回应称，房贷利息抵个税是他作为学者的一贯主张，但官方是否已经明确尚不清楚。
此前，贾康在接受澎湃新闻采访时称，有关房贷利息抵个税，研究方面确实有这个方向，具体时间还不能确认。
7月23日，财政部部长楼继伟在成都举行的G20财长和央行会议税收高级别研讨会上表示，因为信息收集、征管能力及利益调整的问题，很遗憾个人所得税和房地产税改革还未推出，但仍将义无反顾地去做。他表示，改革所得税制、改革房地产税制，才能更好地解决收入分配问题。
对此，上海财经大学教授胡怡建表示，楼继伟提到了个人所得税和房地产税制的改革，因此这将是财税改革的主要任务。而房贷利息抵个税是个税改革中大家关注的一个焦点，因此被放大化了。可以确认的是有关房地产税改革以及房贷利息抵个税的推出时间将加快，但现在具体方案不得而知。
目前，中国的个人所得税采用分类计征的方式由用人单位进行代扣代缴。&目前有关个税改革的方案还不得而知，讨论下来，主要是通过个税改革以综合计征，包括调整费用扣除方式以及调高起征点等方式。&胡怡建说道。
而所谓房贷利息抵税，是指在计征个人所得税时，先将房贷产生的利息作为税前减除项扣除，对扣除后的收入部分课以个人所得税。也就是说，在计算个税交多少时，将房贷的利息部分先从收入中扣除。
在胡怡建看来，个税改革的目的就是增加税负，因为涉及到多方利益，影响到收入的分配与调节，因此推行过程会遇到阻碍。&个税改革整体而言是增加税负，不然就没有改革的必要，对高收入者而言应该是增加税负，但有助于减轻低收入者税负，房贷利息抵个税就是个税改革中调整费用扣除的一种方式。个税应该要发挥调节收入差距的功能。&
值得指出的是，今年发改委《关于2015年深化经济体制改革重点工作的意见》中提出，要研究综合与分类相结合的个税改革方案。各界预期&完善税前扣除&改革，其中重要内容是增加住房按揭贷款利息支出等专项扣除项目。
今年3月7日在全国两会期间，楼继伟曾表示房地产税还在立法阶段，个人所得税改革正在提出方案。
原标题：贾康：房贷利息抵个税为个人主张 官方态度不清楚
编辑：李慧（房产）
[此文系转载，来源于澎湃新闻网，版权归属原作者]
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我从公积金中心的微信公众号上查不到我公积金账户的贷款信息，但每月都扣除我的账户余额，我需要打印还款凭证交单位抵税用的。
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