“营改增”对光伏行业有何影响？
核心提示：日起，我国全面实施营改增试点，试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。日起，我国全面实施营改增试点，试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。
&营改增&到底跟光伏有什么关系呢?
众所周知，安装商的承包方式：甲方提供设备与绝大部分材料，地材(水泥、砂石、混凝土制品，部分基础钢筋)由乙方自行购买，有时连设备和材料也需要由乙方购买。安装费占整个工程造价的80%到95%，有的配农工程甚至占到100%。如果营改增，按照施工费(安装费+材料费)来征税，按照11%计算。原来营业税是3%，税率一下增加到11%，企业利润如何得到保证?
抵扣说起来简单，可实际操作起来很麻烦，因为部分工程采购的材料数量少，材料供应商能提供增值税专用发票的非常少，比如你买一车沙子200块，5包水泥120块，几乎不可能开得到专用发票，另外即使开到了增值税专用发票，单价也比不开专用发票高，这样几乎抵扣几乎是不是就不起作用呢?
施工用的机具、安全劳保用品、办公用品、生活用品、伙食开支是不是都可以作为抵扣呢?增值税交了之后，企业所得税该怎么交，会影响公司利润吗?在以后的操作过程中应该注意一些什么呢?
&&营改增&属于我国结构性减税政策范畴，主要是在劳务与商品流转过程中采取全面性的增值税体制，改变原有&营增并行&的税收制度的局面。通过将重复征税体制消除，能够使企业的税收成本有所降低，提高企业核心能力，促进企业可持续发展。但是从多个电力施工企业&营改增&试点来看，现行税收改革体制，未能有效减轻电力施工企业税负，甚至增加了企业税负。因此，如何正确面对&营改增&带来的冲击，采取有效的应对政策，降低税收风险，成为电力企业研究的重要课题。本文以四川A安装商为例(以下简称&A公司&)，简述 &营改增&的影响，并提出有效的应对措施。
1&营改增& 对光伏安装商影响
(一)重复征税方面
随着&营改增&税收体制在A公司的实施，其在消除重复征税上起着关键性的作用。首先，能够解决该公司在工程分包中存在的重复征税问题，提高企业核心竞争力。很多安装商常以联合投标方式，取得中标，然后再进行工程分包，建设企业不与分包企业签订相关施工合同，使得电力施工企业必须自主缴纳税金，并容易出现重复征税现象。随着&营改增&体制的实施，能够用销项税将进项税抵消，提高税收规范性，避免重复征税现象。其次，A公司需在采购环节上缴纳一定的增值税，而在流通环节上则需缴纳相应的营业税，当工程施工后则又要缴纳一定营业税，使得安装商很多环节上都有重复征税问题。自&营改增&实施后，重复征税问题得到有效解决。
(二)技术设备方面
施工设备在固定资产所占比例较高，在税收体制改革前，该公司在设备采购上的进项税难以抵扣，导致设备成本过高，同时加大了技术改造的研发资金投入，提高了企业的核心竞争力。
(三)业务收入方面
&营改增&前，A公司营业税征收主要以施工工程造价成本来扣除相关能抵扣工程项目作为征税依据。该公司征收的营业税中，能够抵扣项目仅有劳务分包费，而设备、材料等费用未包含其中，若工程项目造价合同定额为3000万元，那么企业收入则为3000万元，这时以营业税作为工程项目价内税，其运算结果为：(%=72万元。在该公司实行&营改增&后，则以增值税作为工程项目价内税，在计税运算过程中应扣除增值税相关工程造价，增值税税率设定为11%，其收入运算结果为：%)=2703万元，企业收入大大减少。
(四)业务成本方面
&营改增&前，我国营业税相关条例表明，纳税人所提供的营业额主要包含材料费、设备费、动力价款及其他物资费等，但是不包含建设业主所提供的相关设备价款，即甲方供设备无需征收营业税，而施工单位在采购上产生的设备价款，则要征收营业税。而&营改增&后，若电力施工企业设备、材料由规模较小厂商供应，只能获取3%的抵扣进项税额，若由规模较大厂商供应，则能够获取17%的抵扣进项税额。
现阶段施工企业人工费在总造价中占有大约30%比例，&营改增&前，能够将人工费税收抵扣，即劳务分包税收抵扣。依据我国营业税相关规定，施工劳务企业可依据工程劳务分包总额征收3%的营业税，而总包企业则可依据分包企业所提供票据扣除部分营业税。企业在工程项目中能够扣除营业税额计算结果为：600&3%=18万元。&营改增&后，企业如果与普通纳税人劳务分包企业签订合同，能够扣除部分进项税额。若征收增值税税率为11%，其进项税额扣除计算结果为：600&(1+11%)&11%=59万元。
从日起，四川省被纳入&营改增&试点范围，依据《四川省国家税务局关于营业说改征增值税试点后发票票种的公告》四川省国家税务局公告2013年第3号文，及《关于启用货物运输业增值税专用发票的公告》国家税务总局公告2011年第74号文的规定，增值税纳税人提供货物运输服务，统一使用《货物运输业增值税专用发票》和《增值税普通发票》，由于A公司涉及的运输业务较多，此部分税率比过去高，税负比过去大，增加了企业成本。
(五)电力试验方面
&营改增&前，企业电力试验需征收全额营业税，成本费用不会对征收税额造成影响，电力试验营业税计算公式为：营业额&税率。&营改增&后，企业在电力试验上属于普通纳税人，可扣除6%的进项税额，计算结果为：(150+50)&(1+6%)&6%=11万元。从企业净利润来看，企业利润与税负均有所提升，也有所下降，这与企业成本结构与税收优惠有着直接联系。
2 &营改增&应对措施
(一)加大&营改增&宣传力度
&营改增&体制实施后，施工企业必须加大税改宣传力度，开展税改培训工作，以提高财务人员对税改政策的认识，对销项税款进行准确核算，并明确可扣除进项税款，确保可扣除进项税额的实现。再者，财务人员必须掌握增值税票据取证、扣除等环节，才能在工程项目投标运算与合同采购中取得良好的收益。
(二)选择适宜供应厂商
材料成本在整个建设项目中占据60%的比例，而企业税负与进项税抵扣有着直接联系。&营改增&体制实施后，施工企业必须转变思想，选择适宜供应厂商，不能只注重材料价格，应要求供应厂商提供材料采购票据，才能获取更多的抵扣进项税额。若供应厂商是普通纳税人，可要求其提供相关的增值税票据，以扣除部分进项税额。
(三)做好企业税收筹划
&营改增&体制实施后，施工企业需对企业实际情况进行充分考虑，选择适宜税收筹划点，并制定完善的税收筹划方案。若企业为普通纳税人，可选择简易计税方式进行纳税，税率设定为3%，但不能扣除相关的进项税额。很多企业认为税率越低，税负就越轻，其实不然，应对企业抵扣税率进行充分考虑。若企业未对所得税进行考虑条件下，将企业不含税部分的销售额设定为A，其抵扣税率则为8%，企业需征收增值税计算公式为A&(11%-8%)=A&3%，其计算税负结果与简易计税结果相一致。由此表明，若抵扣税率在8%以下，简易计税法产生税负较轻，若抵扣税率在8%以上，简易计税法产生税负较重。
随着&营改增&体制的实施，不仅给电力施工企业带来了良好的发展机遇，同时带来了巨大的改革挑战，这就要求电力施工企业必须正确认识到&营改增&利弊，并采取有效的应对措施，才能降低税负风险，促进企业可持续发展。
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； 广告投放 ； 咨询电话：2 转801 、802、8032012年后光伏企业发债成本上行 行业龙头较受青睐
作者：来源：21世纪经济报道 09:43
　　中国光伏产业融资报告（2017）
　　2017年，中国的光伏产业步入了第20个年头。
　　20年间，中国光伏行业的岁月一直颇不平静。各路英雄轮番登场，行业龙头、明星企业家、投资大腕、各国政策乃至行业的发展模式都在竞相变换。上市的很多，退市的不少，赚钱的很多，破产的不少。它既经历过毛利30%以上的高速增长期，也经历过亏本还得卖的产能过剩期，既有过资本追在后面给钱的繁荣期，也有过资本“谈光色变”的危机期。
　　从起步、发展到繁荣，再到衰落与复兴，中国光伏的20年，镌刻着光伏人与资本界的离合悲欢。从不差钱到谈光色变，再到如今的产融结合，中国光伏的产融结合路，又是如何走过？
　　跌宕的光伏产业融资变迁
　　从光伏产业链上来看，整个光伏产业主要分为上、中、下游三个部分。上游为硅料生产；中游为组件、电池片、电站配套设备生产，下游则是EPC工程和最后的电站投资运营。此外，还有辅料、配件和生产设备集成，第三方服务等中国的光伏产业正式起步于1990年代。2004年后，以德国为代表的欧洲市场兴起，刺激了中国的光伏企业发展迅速，尤其是中游组件部分，我国光伏产业在2011年以前，呈现典型的“两头在外”格局，即上游硅原料生产在国外，下游光伏发电市场在国外，而我国的光伏产业主要集中在中游组件部分，属于劳动密集型产业。
　　因为发展初期市场广大，而中游组件部分企业较少，所以利润十分丰厚，仅组件一项毛利率就高达30%以上，这刺激着一批又一批的公司与大量的资本开始疯狂涌入这个行业，光伏企业仅靠客户预付款和自有资金，就可以过得很滋润。
　　从2004年到2009年，光伏企业是银行眼中的“香饽饽”。一些光伏企业如尚德、英利、赛维等也纷纷到海外上市，通过股权融资，对金融机构的需求主要是短期流动性贷款。
　　但在2009年后，受“双反政策”与产能过剩的影响，光伏企业的毛利不断下降，甚至中国企业自己在国外打起了价格战，光伏企业的经营开始变得困难起来。光伏产业从业人士的感受是，银行系统对光伏企业的抽贷从2009年就已开始，2010年央行也对光伏产业进行了风险提示，资产负债率已经很高的企业和中小光伏企业贷款更加困难。但当时不少大型光伏企业仍然在盈利，所以银行也没有完全收紧对光伏的贷款。
　　到了2011年，光伏产业的情况愈加艰难，中游企业进入洗牌阶段，老一代的行业龙头如无锡尚德、江西赛维等相继破产，不少银行在这些大型光伏企业的破产重组中损失严重，金融机构有一段时间可谓谈光色变。
　　2012年后，中国下游光伏电站发展迅速，多数大型光伏企业也将自己的产业链向上下游延伸，上游的硅原料生产和下游的光伏电站发展迅速。目前，上游多晶硅、单晶硅等硅原料市场增速稳定，目前保利协鑫已经成为全球最大的多晶硅供应商；中游组件等市场增速恢复，发展平稳，涌现出天合光能、晶科能源等新一批行业龙头。
　　下游的光伏发电市场则一直呈现快速发展趋势，根据国家能源局发布的最新数据统计，中国除2014 年的新增光伏装机容量略微降之外，年同比增长均保持在40%以上，我国光伏发电量占总发电的比例在逐年上升，从2013年的0.2%到2016年的1.1%，其中分布式光伏电站发展尤其迅速。
　　光伏产业融资现状
　　电价补贴政策一直是我国对光伏产业最重要的支持政策，这一方面极大地促进了我国光伏产业的发展，尤其是下游应用市场的发展，同时也带来了无序竞争、规划欠妥、骗取补贴等问题。此外，针对光伏产业遭遇下跌后的融资问题，监管部门也出台了众多政策进行引导。
　　如2013年国务院发布的《关于促进光伏产业健康发展的若干意见》中特别提到完善金融支持政策，金融机构要继续实施“有保有压”的信贷政策；2013年国家能源局、国家开发银行发布的《支持分布式光伏发电金融服务的意见》提出，国开行要发挥开发性金融机构的引导作用，创新金融服务，积极支持分布式光伏发电应用；2013年银监会发布的《促进银行业支持光伏产业健康发展的通知》提到实行授信客户导向管理，分类管理，避免一刀切。总体来看，我国融资政策对下游分布式光伏发电部分倾斜较多。
　　但与此同时，我国的光伏产业政策也存在弃光限电、补贴拖欠、土地利用困难、政策延续性不足等现象，这些问题也是前期不少金融机构、投资者在投资光伏电站时候没有考虑到的问题，可能会对投资者或债权人造成损失。
　　如因为此前集中式大型光伏电站一般建设在中西部地区，电网调峰能力不足，外送通道建设与电源建设不匹配，电网送出能力有限，电网存在薄弱环节，部分区域受网架约束消纳等问题影响对光伏发电的弃用与限制一直困扰着光伏企业；此外，国家针对不同的资源区种类给予不同的补贴政策，主要使用国家可再生能源基金进行补贴。据了解，目前国家的补贴资金有600亿左右的缺口，对于大型地面光伏电站，一般拖欠时间为2年左右，对光伏企业的电站建设，现金流回转、融资贷款等都造成了一定困扰。
　　另一方面，随着行业整合深化，目前对于光伏产业的上游企业，即硅原料生产端需要扩大产能、技术升级等，银行采取的是相对支持态度。对于中游的电池、组件企业，银行基本审慎介入，因为不少银行在之前一些企业破产重组中损失高达几十亿，目前了解大概是有三到五家实施名单制管理的银行有介入。对于下游光伏电站，银行采取的是谨慎支持的态度，加上下游电站有国家补贴，银行仍有意愿介入。
　　目前，我国光伏行业融资方式众多，尤其是下游的电站领域，因具有国家补贴和稳定的现金流，受到资本市场的青睐，可以说光伏电站融资已经成为中国金融市场中最繁荣的市场之一，在传统金融市场和创新融资方面，都超越了其他产业。
　　而在融资成本方面，不同资质的公司融资成本差别较大，很难给出一个平均的行业融资成本。此外，除公司资质和行业发展、融资手段等情况外，还与当时的资金面息息相关。就债权融资而言，2012年以后光伏企业的发债成本明显上行，且期限从长期债券转向短期、超短期债券。经营业绩较好的行业龙头比较受到青睐。
　　此外，融资租赁在下游电站领域应用较多。最优质的光伏企业和电站项目2016年最低的融资租赁融资成本是基准利率下浮15%，但不可能低于发债利率和银行利率，民营企业差不多到7%-8%，上浮30%到40%左右。但2017年4月之后资金紧张，利率走高，年化10%的也不少见。
　　但是要注意到，虽然目前私募基金也在积极介入下游光伏电站领域，但部分投资其实是名股实债，5年后要偿还，一些企业通过这种办法来进行表外融资，降低自己的资产负债率。
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本题考查经济全球化的影响、国际经济组织、我国独立自主的和平外交政策、唯物辩证法的总特征等知识，考查学生调动运用知识、论证和探讨问题的能力。第(1)问，可以从经济全球化的影响、世贸组织的基本原则方面，分析组织问题答案。第(2)问，要紧扣题目限定知识，针对材料反映的问题，说明政府如何贯彻我国外交政策的基本立场、宗旨和对外关系的基本准则即可。第(3)问，题中观点看到了光伏产业的前景和困境，也提出了对光伏产业长远发展所遇到困难的忧虑。结合试题要求，运用联系和发展的观点即可组织出答案。
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阅读材料，回答下列问题。材料一　光伏产业是全球能源科技和产业的重要发展方向，是具有巨大发展潜力的朝阳产业，也是我国具有国际竞争优势的战略性新兴产业。日，欧盟委员会宣布，欧盟将从6月6日...
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不同时代的人,其改变世界的行动是有差异的,古人无论如何行动,“天堑”都难以成为“通途”,但今天人们却很容易让“天堑”成“通途”。这主要强调“行动”的:客观物质性主观能动性主观随意性社会历史性
据国家统计局调查，我国的国有经济正逐步从服装、纺织、食品等行业中撤离；在煤炭、石油开采、航天、电子信息等支柱产业中保持一定的控制力；在军工、电力等15个行业中仍具垄断地位。这表明我国正在加速调整国有经济的布局和结构我国国有经济在社会总资产中占优势事物的发展是由弱到强、由低级到高级的运动过程事物的性质主要由取得支配地位的矛盾的主要方面决定的
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