请问企业为员工缴纳年金应如何缴纳个人所得税？_百度知道
请问企业为员工缴纳年金应如何缴纳个人所得税？
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答：根据《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函[号）文件的规定，对于企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。对于企业年金的企业缴费计入个人账户的部分是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。对企业按季度、半年或年度缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分，其已扣缴的个人所得税应予以退还。根据《国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告》（国家税务总局公告2011年第9号）文件的规定，一、关于企业为月工资收入低于费用扣除标准的职工缴存企业年金的征税问题（一）企业年金的企业缴费部分计入职工个人账户时，当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的，不征收个人所得税。（二）个人当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除标准，但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的，其超过部分按照《通知》第二条规定缴纳个人所得税。
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个人年金要不要缴个人所得税？
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　根据《财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税[号）规定，个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。超过规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。
小学历史老师
要交，和工资薪金所得不是放到一起算。单拿着你的年金除12，得出来的数去找个人所得税税率表，算出来每个月交多少，然后再12个月的，这是个人所得税法的规定。
本回答被提问者采纳
按照目前的政策，企业年金中涉及的个人所得税共有四个环节，即个人缴费、企业缴费划入、企业年金运营收益、企业年金领取。在这4个环节中，个人缴费从个人的税后工资中支付；企业缴费划入部分单独缴税，即如果企业划入400元，不扣除任何项目，直接按400元对应的个人所得税税率缴税。企业年金的运营收益即投资收益部分，目前不缴税。企业年金领取金额目前不缴税。
要交。详情您可以拨打12366纳税服务热线咨询。
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蔡桂如：关于企业年金职业年金个人所得税财税[号几点疑问
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财政部人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知(日财税[号)
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、人力资源社会保障厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局、人力资源社会保障局：
　　为促进我国多层次养老保险体系的发展，根据个人所得税法相关规定，现就企业年金和职业年金个人所得税有关问题通知如下：
　　一、企业年金和职业年金缴费的个人所得税处理
1.企业和事业单位（以下统称单位）根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金（以下统称年金）单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。
2.个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。
3.超过本通知第一条第1项和第2项规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。税款由建立年金的单位代扣代缴，并向主管税务机关申报解缴。
4.企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。
职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和。职工岗位工资和薪级工资之和超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。
二、年金基金投资运营收益的个人所得税处理
年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。
三、领取年金的个人所得税处理
1.个人达到国家规定的退休年龄，在本通知实施之后按月领取的年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税；在本通知实施之后按年或按季领取的年金，平均分摊计入各月，每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。
2.对单位和个人在本通知实施之前开始缴付年金缴费，个人在本通知实施之后领取年金的，允许其从领取的年金中减除在本通知实施之前缴付的年金单位缴费和个人缴费且已经缴纳个人所得税的部分，就其余额按照本通知第三条第1项的规定征税。在个人分期领取年金的情况下，可按本通知实施之前缴付的年金缴费金额占全部缴费金额的百分比减计当期的应纳税所得额，减计后的余额，按照本通知第三条第1项的规定，计算缴纳个人所得税。
3.对个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，允许领取人将一次性领取的年金个人账户资金或余额按12个月分摊到各月，就其每月分摊额，按照本通知第三条第1项和第2项的规定计算缴纳个人所得税。对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，则不允许采取分摊的方法，而是就其一次性领取的总额，单独作为一个月的工资薪金所得，按照本通知第三条第1项和第2项的规定，计算缴纳个人所得税。
4.个人领取年金时，其应纳税款由受托人代表委托人委托托管人代扣代缴。年金账户管理人应及时向托管人提供个人年金缴费及对应的个人所得税纳税明细。托管人根据受托人指令及账户管理人提供的资料，按照规定计算扣缴个人当期领取年金待遇的应纳税款，并向托管人所在地主管税务机关申报解缴。
5.建立年金计划的单位、年金托管人，应按照个人所得税法和税收征收管理法的有关规定，实行全员全额扣缴明细申报。受托人有责任协调相关管理人依法向税务机关办理扣缴申报、提供相关资料。
四、建立年金计划的单位应于建立年金计划的次月15日内，向其所在地主管税务机关报送年金方案、人力资源社会保障部门出具的方案备案函、计划确认函以及主管税务机关要求报送的其他相关资料。年金方案、受托人、托管人发生变化的，应于发生变化的次月15日内重新向其主管税务机关报送上述资料。
五、财政、税务、人力资源社会保障等相关部门以及年金机构之间要加强协调，通力合作，共同做好政策实施各项工作。
六、本通知所称企业年金，是指根据《企业年金试行办法》（原劳动和社会保障部令第20号）的规定，企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。所称职业年金是指根据《事业单位职业年金试行办法》（国办发〔2011〕37号）的规定，事业单位及其工作人员在依法参加基本养老保险的基础上，建立的补充养老保险制度。
七、本通知自日起执行。《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函〔号）、《国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告》（国家税务总局公告2011年第9号）同时废止。
财政部人力资源社会保障部 国家税务总局
财政部税政司人力资源社会保障部养老保险司国家税务总局所得税司有关负责人就企业年金 职业年金个人所得税问题答记者问（日财政部税政司）
　　1、问：什么是企业年金和职业年金？
　　答：我国养老保险体系主要包括基本养老保险、补充养老保险和个人储蓄性养老保险三个层次，其中，补充养老保险包括企业年金和职业年金。企业年金主要针对企业，是指根据《企业年金试行办法》（原劳动和社会保障部令第20号）等国家相关政策规定，企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。职业年金主要针对事业单位，是指根据《事业单位职业年金试行办法》（国办发[2011]37号）等国家相关政策规定，事业单位及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，建立的补充养老保险制度。
　　2、问：什么是企业年金和职业年金递延纳税政策？
　　答：所谓递延纳税，是指在年金缴费环节和年金基金投资收益环节暂不征收个人所得税，将纳税义务递延到个人实际领取年金的环节，也称EET模式（E代表免税，T代表征税）。EET模式是西方发达国家对企业年金普遍采用的一种税收优惠模式。据了解，OECD国家中，法国、德国、美国、日本等多数国家均选择了EET模式。此次出台企业年金、职业年金个人所得税递延纳税政策，是我们在研究借鉴发达国家通行做法的基础上，结合我国实际对年金个人所得税政策体系的完善。
　　3、问：为什么要出台企业年金和职业年金个人所得税递延纳税政策？
　　答：完善养老保险制度、提高全民养老保障水平、加快推进多层次养老保险体系建设，是养老保险制度改革的重要目标。我国从20世纪80年代开始对企业职工基本养老保险制度实施改革，1991年明确了建立基本养老保险、补充养老保险和个人储蓄性养老保险相结合的多层次养老保险体系的目标。经过二十多年的发展，我国养老保险覆盖面逐步扩大，保障水平逐步提高，但多层次养老保险体系发展很不平衡，基本养老保险覆盖到大部分城镇就业人群，而补充养老保险和个人储蓄性养老保险发展比较缓慢。为进一步推动养老保险体系建设，2013年国务院批准发布了《关于深化收入分配制度改革的若干意见》，提出“完善基本养老保险制度。发展企业年金和职业年金，发挥商业保险补充性作用”；党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》也明确提出“加快发展企业年金、职业年金、商业保险，构建多层次社会保障体系”。为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步支持我国养老保险事业的发展，建立多层次养老保险体系，财政部、人力资源社会保障部、国家税务总局三部门研究出台了促进企业年金和职业年金发展的个人所得税递延纳税政策。
　　4、问：此次出台的企业年金和职业年金个人所得税递延纳税政策的主要内容是什么？
　　答：此次出台的企业年金和职业年金个人所得税政策既参考借鉴了发达国家采用的EET模式，也充分考虑了我国具体实际，具体内容包括：
　　（1）在年金缴费环节，对单位根据国家有关政策规定为职工支付的企业年金或职业年金缴费，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税；个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。
　　（2）在年金基金投资环节，企业年金或职业年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，暂不征收个人所得税。
　　（3）在年金领取环节，个人达到国家规定的退休年龄领取的企业年金或职业年金，按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。
　　此次年金个人所得税政策出台后，年金参保者均可享受递延纳税的好处，相当一部分参保者还会在一定程度上降低个人所得税税负。
　　5、问：企业年金和职业年金递延纳税政策具体如何操作？
　　答：通常情况下，个人取得所得由支付所得单位负责代扣代缴个人所得税。也就是说，哪个单位支付了所得，就由哪个单位负责扣缴税款。
　　就年金所得来看，企业年金、职业年金涉及纳税义务主要集中在缴费和领取两个环节。在年金缴费环节，由个人所在单位在其缴费时，对超出免税标准的部分随同当月工资、薪金所得一并计算代扣个人所得税，并向其所在单位主管税务机关申报缴纳；在年金领取环节，由托管人在为个人支付年金待遇时，根据个人当月取得的年金所得、往期缴费及纳税情况计算扣缴个人所得税，并向托管人主管税务机关申报缴纳。
　　上述单位申报纳税时，要根据年金所得扣缴个人所得税情况填制《扣缴个人所得税报告表》，并通过网络、上门、介质等方式，向主管税务机关办理代扣代缴明细申报。
　　6、问：企业年金和职业年金个人所得税政策出台后，对纳税申报有何要求?
　　答：为便于税收征管，方便纳税人和扣缴义务人纳税，结合年金的运作特点，税务部门对建立年金计划、缴费和领取各环节的纳税申报及管理作出了如下要求：
　　（1）单位建立年金计划后，应在建立年金计划的次月15日内，向其所在地主管税务机关报送年金方案、人力资源社会保障部门出具的方案备案函、计划确认函以及主管税务机关要求报送的其他相关资料。年金方案、受托人、托管人发生变化的，应在发生变化的次月15日内重新向其主管税务机关报送上述资料，供税务部门登记备案。
　　（2）缴费环节，由个人所在单位为其计算扣缴个人所得税，并向主管税务机关申报解缴。
　　（3）领取环节，应纳税款由受托人代表委托人委托托管人代扣代缴。年金账户管理人应及时向托管人提供个人年金缴费及对应的个人所得税纳税明细。托管人根据受托人指令及账户管理人提供的资料，按照规定计算扣缴个人当期领取年金待遇的应纳税款，并向主管税务机关申报解缴。
　　单位和托管人在扣缴个人所得税时，必须按照税法规定实行全员全额扣缴明细申报。
　　建立年金计划的单位、委托人、受托人、账户管理人之间要及时传递纳税相关的信息。受托人负责统筹协调并督促有关机构依法向税务部门办理扣缴申报及提供涉税资料。
　　7、问：此次出台的年金个人所得税政策与今后的企业年金、职业年金制度改革以及个人所得税改革如何衔接？
　　答：目前，人社部、财政部正在研究修改完善企业年金办法和职业年金办法。因此，此次出台的税收政策主要基于现行企业年金和职业年金办法的相关规定，今后将根据企业年金和职业年金办法修订情况，对税收政策作出进一步调整和完善。
　　此外，这次出台的年金政策是依据现行分类个人所得税制的相关规定，对个人退休后领取的企业年金或职业年金暂按“工资薪金所得”项目征税。今后实施综合与分类相结合的个人所得税制后，对个人退休后领取的企业年金或职业年金则按新税法的相关规定征税。
　　8、问：企业年金和职业年金个人所得税递延纳税政策公布后，有关部门应做好哪些工作？
　　答：企业年金和职业年金个人所得税递延政策公布后，各级财政、税务、人社等相关部门以及年金经办机构之间要加强协调配合，建立信息交换机制，及时做好相关准备工作，确保年金个人所得税政策的贯彻落实。同时，对纳税人关心的问题，及时做出解释说明，以便纳税人更清楚地了解此次政策调整的具体内容。
企业年金试行办法
中华人民共和国劳动和社会保障部令第20号
颁布时间：发文单位：劳动和社会保障部
　　《企业年金试行办法》已于日经劳动和社会保障部第7次部务会议通过，现予公布，自日起施行。
　　部长　郑斯林
二○○四年一月六日
　　企业年金试行办法
　　第一条　为建立多层次的养老保险制度，更好地保障企业职工退休后的生活，完善社会保障体系，根据劳动法和国务院的有关规定，制定本办法。
　　第二条　本办法所称企业年金，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上， 自愿建立的补充养老保险制度。建立企业年金，应当按照本办法的规定执行。
　　第三条　符合下列条件的企业，可以建立企业年金：
　　（一）依法参加基本养老保险并履行缴费义务；
　　（二）具有相应的经济负担能力；
　　（三）已建立集体协商机制。
　　第四条　建立企业年金，应当由企业与工会或职工代表通过集体协商确定，并制定企业年金方案。国有及国有控股企业的企业年金方案草案应当提交职工大会或职工代表大会讨论通过。
　　第五条　企业年金方案应当包括以下内容：
　　（一）参加人员范围；
　　（二）资金筹集方式；
　　（三）职工企业年金个人帐户管理方式；
　　（四）基金管理方式；
　　（五）计发办法和支付方式；
　　（六）支付企业年金待遇的条件；
　　（七）组织管理和监督方式；
　　（八）中止缴费的条件；
　　（九）双方约定的其他事项。
　　企业年金方案适用于企业试用期满的职工。
　　第六条　企业年金方案应当报送所在地区县以上地方人民政府劳动保障行政部门。中央所属大型企业企业年金方案，应当报送劳动保障部。劳动保障行政部门自收到企业年金方案文本之日起15日内未提出异议的，企业年金方案即行生效。
　　第七条　企业年金所需费用由企业和职工个人共同缴纳。企业缴费的列支渠道按国家有关规定执行； 职工个人缴费可以由企业从职工个人工资中代扣。
　　第八条　企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的十二分之一。企业和职工个人缴费合计一般不超过本企业上年度职工工资总额的六分之一。
　　第九条　企业年金基金由下列各项组成：
　　（一）企业缴费；
　　（二）职工个人缴费；
　　（三）企业年金基金投资运营收益。
　　第十条　企业年金基金实行完全积累，采用个人帐户方式进行管理。
　　企业年金基金可以按照国家规定投资运营。企业年金基金投资运营收益并入企业年金基金。
　　第十一条　企业缴费应当按照企业年金方案规定比例计算的数额计入职工企业年金个人帐户；职工个人缴费额计入本人企业年金个人帐户。
　　企业年金基金投资运营收益，按净收益率计入企业年金个人帐户。
　　第十二条　职工在达到国家规定的退休年龄时，可以从本人企业年金个人帐户中一次或定期领取企业年金。职工未达到国家规定的退休年龄的，不得从个人帐户中提前提取资金。
　　出境定居人员的企业年金个人帐户资金，可根据本人要求一次性支付给本人。
　　第十三条　职工变动工作单位时，企业年金个人帐户资金可以随同转移。职工升学、参军、失业期间或新就业单位没有实行企业年金制度的，其企业年金个人帐户可由原管理机构继续管理。
　　第十四条　职工或退休人员死亡后，其企业年金个人帐户余额由其指定的受益人或法定继承人一次性领取。
　　第十五条　建立企业年金的企业，应当确定企业年金受托人（以下简称受托人），受托管理企业年金。受托人可以是企业成立的企业年金理事会，也可以是符合国家规定的法人受托机构。
　　第十六条　企业年金理事会由企业和职工代表组成，也可以聘请企业以外的专业人员参加，其中职工代表应不少于三分之一。
　　第十七条　企业年金理事会除管理本企业的企业年金事务之外，不得从事其他任何形式的营业性活动。
　　第十八条　确定受托人应当签订书面合同。合同一方为企业，另一方为受托人。
　　第十九条　受托人可以委托具有资格的企业年金帐户管理机构作为帐户管理人，负责管理企业年金帐户；可以委托具有资格的投资运营机构作为投资管理人，负责企业年金基金的投资运营。
　　受托人应当选择具有资格的商业银行或专业托管机构作为托管人，负责托管企业年金基金。
　　受托人与帐户管理人、投资管理人和托管人确定委托关系，应当签订书面合同。
　　第二十条　企业年金基金必须与受托人、帐户管理人、投资管理人和托管人的自有资产或其他资产分开管理，不得挪作其他用途。
　　企业年金基金管理应当执行国家有关规定。
　　第二十一条　县级以上各级人民政府劳动保障行政部门负责对本办法的执行情况进行监督检查。对违反本办法规定的，由劳动保障行政部门予以警告，责令改正。
　　第二十二条　因履行企业年金合同发生争议的，当事人可以依法提请仲裁或者诉讼； 因订立或者履行企业年金方案发生争议的，按国家有关集体合同争议处理规定执行。
　　第二十三条　参加企业基本养老保险社会统筹的其他单位，可参照本办法的规定执行。
　　第二十四条　本办法自日起实施。原劳动部日发布的《关于印发〈关于建立企业补充养老保险制度的意见〉的通知》同时废止。
事业单位职业年金试行办法
________________________________________
& &&&第一条　为建立多层次养老保险体系，提高事业单位工作人员退休后的生活水平，增强事业单位的吸引力，促进人才的合理流动，根据分类推进事业单位改革的总体部署和要求，特制定本办法。
　　第二条　本办法所称职业年金，是指事业单位及其工作人员在依法参加事业单位工作人员基本养老保险的基础上，建立的补充养老保险制度。
　　第三条　本办法适用于分类推进事业单位改革后从事公益服务的事业单位及其编制内工作人员。国家另有规定的，从其规定。
　　第四条　建立职业年金的事业单位应符合下列条件：
　　（一）依法参加事业单位基本养老保险并履行缴费义务；
　　（二）具有相应的经济负担能力；
　　（三）已建立民主协商机制。
　　第五条　建立职业年金，应当由单位与工会或职工代表通过民主协商确定，并制定职业年金方案。职业年金方案应当提交职工代表大会或职工大会讨论通过。享受经常性财政补助的事业单位职业年金方案，在提交职工代表大会或职工大会讨论前，须报经同级财政部门审核同意。
　　第六条　职业年金方案应当主要包括以下内容：
　　（一）参加人员范围；
　　（二）资金筹集与分配方式；
　　（三）职业年金个人账户管理方式；
　　（四）权益归属方式；
　　（五）基金管理方式；
　　（六）计发办法和支付方式；
　　（七）支付职业年金待遇的条件；
　　（八）中止和恢复缴费的条件与程序；
　　（九）修改和终止职业年金方案的条件与程序；
　　（十）组织管理和监督方式；
　　（十一）双方约定的其他事项。
　　第七条　地方所属事业单位职业年金方案应当报送所在地区县级以上人民政府人力资源社会保障行政部门备案。中央所属事业单位职业年金方案，应当报送人力资源社会保障部备案。人力资源社会保障行政部门自收到职业年金方案文本之日起15个工作日内应向事业单位出具备案的复函，未复函的视同无异议，职业年金方案即行生效。
　　第八条　职业年金所需费用由单位和工作人员个人共同负担。单位缴纳职业年金费用的比例最高不超过本单位上年度缴费工资基数的8％。职业年金单位缴费的列支渠道按照国家有关规定执行。个人缴费比例不超过上年度本人缴费工资基数的4％。
　　职业年金单位缴费工资基数为单位工作人员岗位工资和薪级工资之和，个人缴费工资基数为工作人员本人岗位工资和薪级工资之和。
　　第九条　职业年金基金由下列各项组成：
　　（一）单位缴费；
　　（二）个人缴费；
　　（三）职业年金基金投资运营收益。
　　第十条　职业年金基金实行完全积累，采用个人账户方式管理。
　　职业年金基金投资管理应当遵循谨慎、分散风险的原则，并按照国家有关规定实行专业化管理。职业年金基金的投资管理办法另行制定。
　　第十一条　单位缴费应当按照职业年金方案规定比例计算的数额计入职业年金个人账户，当期计入的最高额一般不得超过本单位工作人员平均分配额的3倍；工作人员个人缴费额计入本人职业年金个人账户。
　　职业年金基金投资运营收益，按净收益额计入职业年金个人账户。
　　第十二条　工作人员变动工作单位时，职业年金个人账户资金可以随同转移。工作人员升学、参军、失业期间或新就业单位没有实行职业年金或企业年金制度的，其职业年金个人账户可由原管理机构继续管理运营。新就业单位已建立企业年金制度的，原职业年金个人账户余额转入企业年金个人账户。
　　第十三条　领取职业年金应符合下列条件之一：
　　（一）工作人员在达到国家规定的退休条件并依法办理退休手续后，可以从本人职业年金个人账户中一次或分期领取职业年金；
　　（二）出境定居人员的职业年金个人账户资金，可根据本人要求一次性支付给本人；
　　（三）工作人员或退休人员死亡后，其职业年金个人账户余额由其指定的受益人或法定继承人一次性领取。
　　不符合上述条件之一的，不得从个人账户中提前提取资金。
　　第十四条　职业年金的税收政策由国务院财政税务主管部门另行制定。
　　第十五条　建立职业年金的事业单位，应当确定职业年金受托人（以下简称受托人），受托管理职业年金基金。受托人原则上应是符合国家规定的法人受托机构。规模较大的事业单位也可以由单位成立职业年金理事会作为受托人。
　　第十六条　成立职业年金理事会作为受托人的单位，职业年金理事会可由单位和工会会员代表组成，也可以聘请单位以外的专业人员参加，其中本单位工会会员代表应不少于三分之一。
　　职业年金理事会除管理本单位的职业年金事务之外，不得从事其他任何形式的经营性活动。
　　第十七条　确定受托人应当签订书面合同。合同一方为事业单位，另一方为受托人。
　　第十八条　受托人应当委托具有资格的职业年金账户管理机构作为账户管理人，负责管理职业年金账户；应当委托具有资格的投资运营机构作为投资管理人，负责职业年金基金的投资运营；应当选择具有资格的商业银行作为托管人，负责托管职业年金基金。
　　受托人与账户管理人、投资管理人和托管人确定委托关系，应当签订书面合同。
　　第十九条　职业年金基金必须与受托人、账户管理人、投资管理人和托管人的自有资产或其他资产分开管理，不得挪作其他用途。
　　第二十条　县级以上人民政府人力资源社会保障行政部门负责对本办法的执行情况进行监督检查。对违反本办法规定的，由人力资源社会保障行政部门予以警告，责令改正。
　　第二十一条　因履行职业年金合同发生争议的，当事人可以依法提请仲裁或者诉讼；因订立或者履行职业年金方案发生争议的，按国家有关集体合同争议处理规定执行。
　　第二十二条　省级人民政府可结合本办法规定，制定具体实施办法，并报人力资源社会保障部、财政部备案。
　　第二十三条　本办法自印发之日起实施。
蔡桂如:1、企、事业单位应按上述办法建立年金制度，原来交给商业保险公司的补充养老需要改变。
2、企业可以为个人交不超过1/12,该部分延缓交个人所得税,个人交不超过1/12，不超过缴费工资计税基数(职工岗位工资和薪级工资之和超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数)1/25（4%）暂从个人当期的应纳税所得额中扣除;即超过1/25（4%）的个人缴费部分及职工岗位工资和薪级工资之和超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分已交个人所得税,在领取年金时无须交纳。
3、事业单位可以为个人交不超过8%,该部分延缓交个人所得税,个人交不超过4%，不超过缴费工资计税基数(职工岗位工资和薪级工资之和超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数)4%暂从个人当期的应纳税所得额中扣除;即职工岗位工资和薪级工资之和超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分已交个人所得税,在领取年金时无须交纳。
4、领取年金全额交个人所得税，即不可以扣除3500元，但文件中没交代清楚：企业超过1/25（4%）的个人缴费部分及职工岗位工资和薪级工资之和超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分已交个人所得税,在领取年金时无须交纳；事业单位职工岗位工资和薪级工资之和超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分已交个人所得税,在领取时无须交纳。
我的理解是否正确？欢迎拍砖！
政策不错，就是制定的太复杂了，看了半天，都不知道领取时怎么缴纳个人所得税
对于事业单位的职业年金,个人缴费部分不得超过4%,似乎不存在重复征税的问题,但对于企业年金,由于没有规定强制上限,个人部分可以超标准缴付,存在您说的重复征税的问题,在退休后领取时,应该扣除,您的理解,我觉得是对的.
继续玩游戏
领取时不扣减3500的，直接找税率，这点和目前基本一致，没有进一步优惠
领取时不扣减3500的，直接找税率，这点和目前基本一致，没有进一步优惠
企业年金基金管理办法
人力资源社会保障部令第11号& && && &
　　新修订的《企业年金基金管理办法》已经日人力资源和社会保障部第58次部务会审议通过，中国银行业监督管理委员会、中国证券监督管理委员会、中国保险监督管理委员会审议通过。现予公布，自日起施行。劳动和社会保障部、中国银行业监督管理委员会、中国证券监督管理委员会、中国保险监督管理委员会于日发布的《企业年金基金管理试行办法》（劳动和社会保障部令第23号）同时废止。
　　　　　　　　　　　　　　 人 力 资 源 和 社 会 保 障 部 部 长　　尹蔚民 　　　　　　　　　　　　　 　中国银行业监督管理委员会主席　　刘明康 　　　　　　　　　　　　　　 中 国 证 券 监 督 管 理 委 员 会 主 席　　尚福林 　　　　　　　　　　　　　 　中 国 保 险 监 督 管 理 委 员 会 主 席　　吴定富 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　& &　　二〇一一年二月十二日
企业年金基金管理办法
& && &第一章　总　　则 　　第一条　为维护企业年金各方当事人的合法权益，规范企业年金基金管理，根据劳动法、信托法、合同法、证券投资基金法等法律和国务院有关规定，制定本办法。 　　第二条　企业年金基金的受托管理、账户管理、托管、投资管理以及监督管理适用本办法。 　　本办法所称企业年金基金，是指根据依法制定的企业年金计划筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。
　　第三条　建立企业年金计划的企业及其职工作为委托人，与企业年金理事会或者法人受托机构（以下简称受托人）签订受托管理合同。 　　受托人与企业年金基金账户管理机构（以下简称账户管理人）、企业年金基金托管机构（以下简称托管人）和企业年金基金投资管理机构（以下简称投资管理人）分别签订委托管理合同。 　　第四条　受托人应当将受托管理合同和委托管理合同报人力资源社会保障行政部门备案。 　　第五条　一个企业年金计划应当仅有一个受托人、一个账户管理人和一个托管人，可以根据资产规模大小选择适量的投资管理人。 　　第六条　同一企业年金计划中，受托人与托管人、托管人与投资管理人不得为同一人；建立企业年金计划的企业成立企业年金理事会作为受托人的，该企业与托管人不得为同一人；受托人与托管人、托管人与投资管理人、投资管理人与其他投资管理人的总经理和企业年金从业人员，不得相互兼任。 　　同一企业年金计划中，法人受托机构具备账户管理或者投资管理业务资格的，可以兼任账户管理人或者投资管理人。
　　第七条　法人受托机构兼任投资管理人时，应当建立风险控制制度，确保各项业务管理之间的独立性；设立独立的受托业务和投资业务部门，办公区域、运营管理流程和业务制度应当严格分离；直接负责的高级管理人员、受托业务和投资业务部门的工作人员不得相互兼任。 　　同一企业年金计划中，法人受托机构对待各投资管理人应当执行统一的标准和流程，体现公开、公平、公正原则。
　　第八条　企业年金基金缴费必须归集到受托财产托管账户，并在45日内划入投资资产托管账户。企业年金基金财产独立于委托人、受托人、账户管理人、托管人、投资管理人和其他为企业年金基金管理提供服务的自然人、法人或者其他组织的固有财产及其管理的其他财产。 　　企业年金基金财产的管理、运用或者其他情形取得的财产和收益，应当归入基金财产。 　　第九条　委托人、受托人、账户管理人、托管人、投资管理人和其他为企业年金基金管理提供服务的自然人、法人或者其他组织，因依法解散、被依法撤销或者被依法宣告破产等原因进行终止清算的，企业年金基金财产不属于其清算财产。 　　第十条　企业年金基金财产的债权，不得与委托人、受托人、账户管理人、托管人、投资管理人和其他为企业年金基金管理提供服务的自然人、法人或者其他组织固有财产的债务相互抵销。不同企业年金计划的企业年金基金的债权债务，不得相互抵销。 　　第十一条　非因企业年金基金财产本身承担的债务，不得对基金财产强制执行。 　　第十二条　受托人、账户管理人、托管人、投资管理人和其他为企业年金基金管理提供服务的自然人、法人或者其他组织必须恪尽职守，履行诚实、信用、谨慎、勤勉的义务。 　　第十三条　人力资源社会保障部负责制定企业年金基金管理的有关政策。人力资源社会保障行政部门对企业年金基金管理进行监管。
& && &第二章　受托人 　　第十四条　本办法所称受托人，是指受托管理企业年金基金的符合国家规定的养老金管理公司等法人受托机构（以下简称法人受托机构）或者企业年金理事会。 　　第十五条　建立企业年金计划的企业，应当通过职工大会或者职工代表大会讨论确定，选择法人受托机构作为受托人，或者成立企业年金理事会作为受托人。 　　第十六条　企业年金理事会由企业代表和职工代表等人员组成，也可以聘请企业以外的专业人员参加，其中职工代表不少于三分之一。理事会应当配备一定数量的专职工作人员。 　　第十七条　企业年金理事会中的职工代表和企业以外的专业人员由职工大会、职工代表大会或者其他形式民主选举产生。企业代表由企业方聘任。 　　理事任期由企业年金理事会章程规定，但每届任期不得超过三年。理事任期届满，连选可以连任。
　　第十八条　企业年金理事会理事应当具备下列条件： 　　（一）具有完全民事行为能力； 　　（二）诚实守信，无犯罪记录； 　　（三）具有从事法律、金融、会计、社会保障或者其他履行企业年金理事会理事职责所必需的专业知识； 　　（四）具有决策能力； 　　（五）无个人所负数额较大的债务到期未清偿情形。
　　第十九条　企业年金理事会依法独立管理本企业的企业年金基金事务，不受企业方的干预，不得从事任何形式的营业性活动，不得从企业年金基金财产中提取管理费用。 　　第二十条　企业年金理事会会议，应当由理事本人出席；理事因故不能出席，可以书面委托其他理事代为出席，委托书中应当载明授权范围。 　　理事会作出决议，应当经全体理事三分之二以上通过。理事会应当对会议所议事项的决定形成会议记录，出席会议的理事应当在会议记录上签名。
　　第二十一条　理事应当对企业年金理事会的决议承担责任。理事会的决议违反法律、行政法规、本办法规定或者理事会章程，致使企业年金基金财产遭受损失的，理事应当承担赔偿责任。但经证明在表决时曾表明异议并记载于会议记录的，该理事可以免除责任。 　　企业年金理事会对外签订合同，应当由全体理事签字。
　　第二十二条　法人受托机构应当具备下列条件： 　　（一）经国家金融监管部门批准，在中国境内注册的独立法人； 　　（二）注册资本不少于5亿元人民币，且在任何时候都维持不少于5亿元人民币的净资产； 　　（三）具有完善的法人治理结构； 　　（四）取得企业年金基金从业资格的专职人员达到规定人数； 　　（五）具有符合要求的营业场所、安全防范设施和与企业年金基金受托管理业务有关的其他设施； 　　（六）具有完善的内部稽核监控制度和风险控制制度； 　　（七）近3年没有重大违法违规行为； 　　（八）国家规定的其他条件。
　　第二十三条　受托人应当履行下列职责： 　　（一）选择、监督、更换账户管理人、托管人、投资管理人； 　　（二）制定企业年金基金战略资产配置策略； 　　（三）根据合同对企业年金基金管理进行监督； 　　（四）根据合同收取企业和职工缴费，向受益人支付企业年金待遇，并在合同中约定具体的履行方式； 　　（五）接受委托人查询，定期向委托人提交企业年金基金管理和财务会计报告。发生重大事件时，及时向委托人和有关监管部门报告；定期向有关监管部门提交开展企业年金基金受托管理业务情况的报告； 　　（六）按照国家规定保存与企业年金基金管理有关的记录自合同终止之日起至少15年； 　　（七）国家规定和合同约定的其他职责。
　　第二十四条　本办法所称受益人，是指参加企业年金计划并享有受益权的企业职工。 　　第二十五条　有下列情形之一的，法人受托机构职责终止： 　　（一）违反与委托人合同约定的； 　　（二）利用企业年金基金财产为其谋取利益，或者为他人谋取不正当利益的； 　　（三）依法解散、被依法撤销、被依法宣告破产或者被依法接管的； 　　（四）被依法取消企业年金基金受托管理业务资格的； 　　（五）委托人有证据认为更换受托人符合受益人利益的； 　　（六）有关监管部门有充分理由和依据认为更换受托人符合受益人利益的； 　　（七）国家规定和合同约定的其他情形。 　　企业年金理事会有前款第（二）项规定情形的，企业年金理事会职责终止，由委托人选择法人受托机构担任受托人。企业年金理事会有第（一）、（三）至（七）项规定情形之一的，应当按照国家规定重新组成，或者由委托人选择法人受托机构担任受托人。
　　第二十六条　受托人职责终止的，委托人应当在45日内委任新的受托人。 　　受托人职责终止的，应当妥善保管企业年金基金受托管理资料，在45日内办理完毕受托管理业务移交手续，新受托人应当接收并行使相应职责。
第六章　基金投资 　　第四十六条　企业年金基金投资管理应当遵循谨慎、分散风险的原则，充分考虑企业年金基金财产的安全性、收益性和流动性，实行专业化管理。 　　第四十七条　企业年金基金财产限于境内投资，投资范围包括银行存款、国债、中央银行票据、债券回购、万能保险产品、投资连结保险产品、证券投资基金、股票，以及信用等级在投资级以上的金融债、企业（公司）债、可转换债（含分离交易可转换债）、短期融资券和中期票据等金融产品。
　　第四十八条　每个投资组合的企业年金基金财产应当由一个投资管理人管理，企业年金基金财产以投资组合为单位按照公允价值计算应当符合下列规定： 　　（一）投资银行活期存款、中央银行票据、债券回购等流动性产品以及货币市场基金的比例，不得低于投资组合企业年金基金财产净值的5%；清算备付金、证券清算款以及一级市场证券申购资金视为流动性资产；投资债券正回购的比例不得高于投资组合企业年金基金财产净值的40%。 　　（二）投资银行定期存款、协议存款、国债、金融债、企业（公司）债、短期融资券、中期票据、万能保险产品等固定收益类产品以及可转换债（含分离交易可转换债）、债券基金、投资连结保险产品（股票投资比例不高于30%）的比例，不得高于投资组合企业年金基金财产净值的95%。 　　（三）投资股票等权益类产品以及股票基金、混合基金、投资连结保险产品（股票投资比例高于或者等于30%）的比例，不得高于投资组合企业年金基金财产净值的30%。其中，企业年金基金不得直接投资于权证，但因投资股票、分离交易可转换债等投资品种而衍生获得的权证，应当在权证上市交易之日起10个交易日内卖出。
　　第四十九条　根据金融市场变化和投资运作情况，人力资源社会保障部会同中国银监会、中国证监会和中国保监会，适时对投资范围和比例进行调整。 　　第五十条　单个投资组合的企业年金基金财产，投资于一家企业所发行的股票，单期发行的同一品种短期融资券、中期票据、金融债、企业（公司）债、可转换债（含分离交易可转换债），单只证券投资基金，单个万能保险产品或者投资连结保险产品，分别不得超过该企业上述证券发行量、该基金份额或者该保险产品资产管理规模的5%；按照公允价值计算，也不得超过该投资组合企业年金基金财产净值的10%。 　　单个投资组合的企业年金基金财产，投资于经备案的符合第四十八条投资比例规定的单只养老金产品，不得超过该投资组合企业年金基金财产净值的30%，不受上述10%规定的限制。
　　第五十一条　投资管理人管理的企业年金基金财产投资于自己管理的金融产品须经受托人同意。 　　第五十二条　因证券市场波动、上市公司合并、基金规模变动等投资管理人之外的因素致使企业年金基金投资不符合本办法第四十八条、第五十条规定的比例或者合同约定的投资比例的，投资管理人应当在可上市交易之日起10个交易日内调整完毕。 　　第五十三条　企业年金基金证券交易以现货和国务院规定的其他方式进行，不得用于向他人贷款和提供担保。 　　投资管理人不得从事使企业年金基金财产承担无限责任的投资。
& && &第七章　收益分配及费用 　　第五十四条　账户管理人应当采用份额计量方式进行账户管理，根据企业年金基金单位净值，按周或者按日足额记入企业年金基金企业账户和个人账户。 　　第五十五条　受托人年度提取的管理费不高于受托管理企业年金基金财产净值的0.2%。 　　第五十六条　账户管理人的管理费按照每户每月不超过5元人民币的限额，由建立企业年金计划的企业另行缴纳。 　　保留账户和退休人员账户的账户管理费可以按照合同约定由受益人自行承担，从受益人个人账户中扣除。 　　第五十七条　托管人年度提取的管理费不高于托管企业年金基金财产净值的0.2%。 　　第五十八条　投资管理人年度提取的管理费不高于投资管理企业年金基金财产净值的1.2%。 　　第五十九条　根据企业年金基金管理情况，人力资源社会保障部会同中国银监会、中国证监会和中国保监会，适时对有关管理费进行调整。 　　第六十条　投资管理人从当期收取的管理费中，提取20%作为企业年金基金投资管理风险准备金，专项用于弥补合同终止时所管理投资组合的企业年金基金当期委托投资资产的投资亏损。
　　第六十一条　当合同终止时，如所管理投资组合的企业年金基金财产净值低于当期委托投资资产的，投资管理人应当用风险准备金弥补该时点的当期委托投资资产亏损，直至该投资组合风险准备金弥补完毕；如所管理投资组合的企业年金基金当期委托投资资产没有发生投资亏损或者风险准备金弥补后有剩余的，风险准备金划归投资管理人所有。 　　第六十二条　企业年金基金投资管理风险准备金应当存放于投资管理人在托管人处开立的专用存款账户，余额达到投资管理人所管理投资组合基金财产净值的10%时可以不再提取。托管人不得对投资管理风险准备金账户收取费用。 　　第六十三条　风险准备金由投资管理人进行管理，可以投资于银行存款、国债等高流动性、低风险金融产品。风险准备金产生的投资收益，应当纳入风险准备金管理。
& && &第八章　计划管理和信息披露 　　第六十四条　企业年金单一计划指受托人将单个委托人交付的企业年金基金，单独进行受托管理的企业年金计划。 　　企业年金集合计划指同一受托人将多个委托人交付的企业年金基金，集中进行受托管理的企业年金计划。 　　第六十五条　法人受托机构设立集合计划，应当制定集合计划受托管理合同，为每个集合计划确定账户管理人、托管人各一名，投资管理人至少三名；并分别与其签订委托管理合同。 　　集合计划受托人应当将制定的集合计划受托管理合同、签订的委托管理合同以及该集合计划的投资组合说明书报人力资源社会保障部备案。
　　第六十六条　一个企业年金方案的委托人只能建立一个企业年金单一计划或者参加一个企业年金集合计划。委托人加入集合计划满3年后，方可根据受托管理合同规定选择退出集合计划。
　　第六十七条　发生下列情形之一的，企业年金单一计划变更： 　　（一）企业年金计划受托人、账户管理人、托管人或者投资管理人变更； 　　（二）企业年金基金管理合同主要内容变更； 　　（三）企业年金计划名称变更； 　　（四）国家规定的其他情形。 　　发生前款规定情形时，受托人应当将相关企业年金基金管理合同重新报人力资源社会保障行政部门备案。
　　第六十八条　企业年金单一计划终止时，受托人应当组织清算组对企业年金基金财产进行清算。清算费用从企业年金基金财产中扣除。 　　清算组由企业代表、职工代表、受托人、账户管理人、托管人、投资管理人以及由受托人聘请的会计师事务所、律师事务所等组成。 　　清算组应当自清算工作完成后3个月内，向人力资源社会保障行政部门和受益人提交经会计师事务所审计以及律师事务所出具法律意见书的清算报告。 　　人力资源社会保障行政部门应当注销该企业年金计划。
　　第六十九条　受益人工作单位发生变化，新工作单位已经建立企业年金计划的，其企业年金个人账户权益应当转入新工作单位的企业年金计划管理。新工作单位没有建立企业年金计划的，其企业年金个人账户权益可以在原法人受托机构发起的集合计划设置的保留账户统一管理；原受托人是企业年金理事会的，由企业与职工协商选择法人受托机构管理。 　　第七十条　企业年金单一计划终止时，受益人企业年金个人账户权益应当转入原法人受托机构发起的集合计划设置的保留账户统一管理；原受托人是企业年金理事会的，由企业与职工协商选择法人受托机构管理。
　　第七十一条　发生以下情形之一的，受托人应当聘请会计师事务所对企业年金计划进行审计。审计费用从企业年金基金财产中扣除。 　　（一）企业年金计划连续运作满三个会计年度时； 　　（二）企业年金计划管理人职责终止时； 　　（三）国家规定的其他情形。 　　账户管理人、托管人、投资管理人应当自上述情况发生之日起配合会计师事务所对企业年金计划进行审计。受托人应当自上述情况发生之日起的50日内向委托人以及人力资源社会保障行政部门提交审计报告。
　　第七十二条　受托人应当在每季度结束后30日内向委托人提交企业年金基金管理季度报告；并应当在年度结束后60日内向委托人提交企业年金基金管理和财务会计年度报告。 　　第七十三条　账户管理人应当在每季度结束后15日内向受托人提交企业年金基金账户管理季度报告；并应当在年度结束后45日内向受托人提交企业年金基金账户管理年度报告。 　　第七十四条　托管人应当在每季度结束后15日内向受托人提交企业年金基金托管和财务会计季度报告；并应当在年度结束后45日内向受托人提交企业年金基金托管和财务会计年度报告。 　　第七十五条　投资管理人应当在每季度结束后15日内向受托人提交经托管人确认财务管理数据的企业年金基金投资组合季度报告；并应当在年度结束后45日内向受托人提交经托管人确认财务管理数据的企业年金基金投资管理年度报告。
　　第七十六条　法人受托机构、账户管理人、托管人和投资管理人发生下列情形之一的，应当及时向人力资源社会保障部报告；账户管理人、托管人和投资管理人应当同时抄报受托人。 　　（一）减资、合并、分立、依法解散、被依法撤销、决定申请破产或者被申请破产的； 　　（二）涉及重大诉讼或者仲裁的； 　　（三）董事长、总经理、直接负责企业年金业务的高级管理人员发生变动的； 　　（四）国家规定的其他情形。 　　第七十七条　受托人、账户管理人、托管人和投资管理人应当按照规定报告企业年金基金管理情况，并对所报告内容的真实性、完整性负责。& &
第九章　监督检查 　　第七十八条　法人受托机构、账户管理人、托管人、投资管理人开展企业年金基金管理相关业务，应当向人力资源社会保障部提出申请。法人受托机构、账户管理人、投资管理人向人力资源社会保障部提出申请前应当先经其业务监管部门同意，托管人向人力资源社会保障部提出申请前应当先向其业务监管部门备案。 　　第七十九条　人力资源社会保障部收到法人受托机构、账户管理人、托管人、投资管理人的申请后，应当组织专家评审委员会，按照规定进行审慎评审。经评审符合条件的，由人力资源社会保障部会同有关部门确认公告；经评审不符合条件的，应当书面通知申请人。 　　专家评审委员会由有关部门代表和社会专业人士组成。每次参加评审的专家应当从专家评审委员会中随机抽取产生。
　　第八十条　受托人、账户管理人、托管人、投资管理人开展企业年金基金管理相关业务，应当接受人力资源社会保障行政部门的监管。 　　法人受托机构、账户管理人、托管人和投资管理人的业务监管部门按照各自职责对其经营活动进行监督。
　　第八十一条　人力资源社会保障部依法履行监督管理职责，可以采取以下措施： 　　（一）查询、记录、复制与被调查事项有关的企业年金基金管理合同、财务会计报告等资料； 　　（二）询问与调查事项有关的单位和个人，要求其对有关问题做出说明、提供有关证明材料； 　　（三）国家规定的其他措施。 　　委托人、受托人、账户管理人、托管人、投资管理人和其他为企业年金基金管理提供服务的自然人、法人或者其他组织，应当积极配合检查，如实提供有关资料，不得拒绝、阻挠或者逃避检查，不得谎报、隐匿或者销毁相关证据材料。
　　第八十二条　人力资源社会保障部依法进行调查或者检查时，应当至少由两人共同进行，并出示证件，承担下列义务： 　　（一）依法履行职责，秉公执法，不得利用职务之便谋取私利； 　　（二）保守在调查或者检查时知悉的商业秘密； 　　（三）为举报人员保密。
　　第八十三条　法人受托机构、中央企业集团公司成立的企业年金理事会、账户管理人、托管人、投资管理人违反本办法规定或者企业年金基金管理费、信息披露相关规定的，由人力资源社会保障部责令改正。其他企业（包括中央企业子公司）成立的企业年金理事会，违反本办法规定或者企业年金基金管理费、信息披露相关规定的，由管理合同备案所在地的省、自治区、直辖市或者计划单列市人力资源社会保障行政部门责令改正。
　　第八十四条　受托人、账户管理人、托管人、投资管理人发生违法违规行为可能影响企业年金基金财产安全的，或者经责令改正而不改正的，由人力资源社会保障部暂停其接收新的企业年金基金管理业务。给企业年金基金财产或者受益人利益造成损害的，依法承担赔偿责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 　　第八十五条　人力资源社会保障部将法人受托机构、账户管理人、托管人、投资管理人违法行为、处理结果以及改正情况予以记录，同时抄送业务监管部门。在企业年金基金管理资格有效期内，有三次以上违法记录或者一次以上经责令改正而不改正的，在其资格到期之后5年内，不再受理其开展企业年金基金管理业务的申请。 　　第八十六条　会计师事务所和律师事务所提供企业年金中介服务应当严格遵守相关职业准则和行业规范。
& && &第十章　附　　则 　　第八十七条　企业年金基金管理，国务院另有规定的，从其规定。 　　第八十八条　本办法自日起施行。劳动和社会保障部、中国银行业监督管理委员会、中国证券监督管理委员会、中国保险监督管理委员会于日发布的《企业年金基金管理试行办法》(劳动保障部令第23号)同时废止。
问个小白的问题 一般什么公司会给员工上企业年金形式的补充养老保险，企业和个人的比例怎么分的 ？
补充养老保险包括企业年金和职业年金。
仅此两项之外，补充养老保险还有其他形式了吗？
目前部分地区商业保险也认可税前扣除，但要延缓个人所得税还得按年金办法做
企业年金不是保险&
问个小白的问题 一般什么公司会给员工上企业年金形式的补充养老保险，企业和个人的比例怎么分的 ？
符合年金办法的公司都可以，企业不超过1/12,个人也不超过1/12
目前部分地区商业保险也认可税前扣除，但要延缓个人所得税还得按年金办法做
蔡先生“目前部分地区商业保险也认可税前扣除”的说法是错误的，您是否能够列举出哪个地区？
在实操环节，特别是作为一个咨询专家，不允许有含糊不清的概念存在。
对于商业保险的涉税问题
企业所得税法规规定，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
财税[2009]27号文件规定：自日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分不予扣除。除此之外的商业保险费不得在企业所得税前扣除。
企便函[2009]33号文件规定：根据新企业所得税法实施条例第三十六条规定，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费（如为从事高危工种职工投保的工伤保险、为因公出差的职工按次投保的航空意外险）外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得在企业所得税前扣除。换一句说，企业为特殊工种职工支付的人身安全保险、工伤保险、为因公出差的职工按次投保的航空意外险可以扣除。
这里需要提醒大家的是，可以扣除的商业保险费，其依据必须是法定的。如《建筑法》第四十八条规定，建筑施工企业必须为从事危险作业的职工办理意外伤害保险，支付保险费。
《煤炭法》第四十四条规定，煤矿企业必须为煤矿井下作业职工办理意外伤害保险，支付保险费。在实际工作中，只要相关法律规定应交纳意外伤害保险的行业，根据细则的规定，就应当允许这个行业进行税前扣除。
《高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法》财企【号第18条：企业应当为从事高空、高压、易燃、易爆、剧毒、放射性、高速运输、野外、矿井等高危作业的人员办理团体意外伤害保险或个人意外伤害保险。
商业保险的范畴各地还真不一样啊。&
如果您是常州的专家更应该知道常州的汇缴口径&
我说的就是：财税[2009]27号文件规定：自日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；
蔡先生“目前部分地区商业保险也认可税前扣除”的说法是错误的，您是否能够列举出哪个地区？
在实操环节 ...
　　　常州国、地税2009年汇缴口径：
　　　问、企业在其他保险机构办理的补充养老保险、补充医疗保险是否可以在规定的标准内扣除？
　　　答复：在社保部门未完善补充保险体系前，企业在商业保险机构办理的补充保险，在国家规定的标准内，允许据实在税前扣除。
目前部分地区商业保险也认可税前扣除，但要延缓个人所得税还得按年金办法做
企业年金试行办法
　　第一条　为建立多层次的养老保险制度，更好地保障企业职工退休后的生活，完善社会保障体系，根据劳动法和国务院的有关规定，制定本办法。
　　第二条　本办法所称企业年金，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上， 自愿建立的补充养老保险制度。建立企业年金，应当按照本办法的规定执行。
回复两壶酒：企业年金是补充养老保险的一种
本帖最后由 蓝调的胖头鱼 于
13:14 编辑
对事业单位、国企员工有利的东西，补充养老保险对一般私营企业几乎不可能。
1.企业和事业单位（以下统称单位）根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金（以下统称年金）单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。
这条是为目前争议极大的养老制度双轨制的解决准备的，委任制的政府大包大揽的养老制度转变为聘任制的公务员事业单位编制制度的时候，此类体制内人也需要承担个人部分和财政差额补齐。因为此类体制内人士养老金本来的替代率是超国民的，只有基本养老保险替代率会严重下降为普通国民水平，为体现我国官僚机构的优越性，必须要对补充养老保险放行和优惠，保证体制内人亦可以解决双轨制问题又可以不降低待遇。对于体制内有利的东西推出永远是雷厉风行啊。于是乎，出来了-------
我们的社会阶层在养老制度中的待遇就可以分清。
关于企业为个人购买商业保险缴纳个人所得税的问答
问：企业为员工购买的商业保险费,如何计算个人所得税?
答：企业为个人购买商业保险应视同职工的工资收入，并入个人工资薪金所得按规定缴纳个人所得税。
依据：《国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税税的批复》（国税函[号）规定，依据个人所得税法及有关规定，对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业代扣代缴。
（注：该文件为国家税务局对黑龙江地税局相关请示的批复，转发了全国各省、直辖市、自治区和计划单列市的地方税务局，在全国生效。）&&
国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复
文号 国税函[号
发文单位 国家税务总局
黑龙江省地方税务局：?
　　你局《关于代扣代缴单位为员工支付保险有关缴纳个人所得税问题的请示》（黑地税发〔2005〕19号）收悉。经研究，现批复如下：?
　　依据《中华人民共和国个人所得税法》及有关规定，对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。
国家税务总局& &
二○○五年四月十三日
抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局。
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　　　常州国、地税2009年汇缴口径：
　　　问、企业在其他保险机构办理的补充养老保险、补充医疗保险是 ...
这里就非常明确地指出“在国家规定的标准内，允许据实在税前扣除。”如《建筑法》第四十八条规定，建筑施工企业必须为从事危险作业的职工办理意外伤害保险，支付保险费。
《煤炭法》第四十四条规定，煤矿企业必须为煤矿井下作业职工办理意外伤害保险，支付保险费。在实际工作中，只要相关法律规定应交纳意外伤害保险的行业，根据细则的规定，就应当允许这个行业进行税前扣除。
《高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法》财企【号第18条：企业应当为从事高空、高压、易燃、易爆、剧毒、放射性、高速运输、野外、矿井等高危作业的人员办理团体意外伤害保险或个人意外伤害保险。
这里的概念并不含糊，否则，就会让人误以为商业保险都可以在税前扣除。
请问，企业年金个人缴费部分不超过计税工资4%的部分暂免个人所得税，个人缴费超限额部分并如工资薪金所得，缴纳个人所得税，假如某职工当月的应纳税所得额是5000元，个人缴费额是500元，其中免税限额是300元，个人超限额缴纳部分是200元，计算当月的税款时，是（-3500）*3%=42元吗
财税〔号文件,年金按月缴费和按年缴费，税前扣除限额没有明确规定，是否可以认为，如果是按年缴费，在个人部分扣缴当月，税前扣除限额是社平工资三倍*12=4800呢？
个税全员申报系统能通过否？&
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