会计基础视频教程_会计真账实操_老会计手把手教做账 - 中国会计网
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用户名月****星
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问题关键词会计证5年了，没做过会计，会计知识全忘
用户名邓****1
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最近在职情况学习1个月，我就像个小海绵，不断的吸收会计知识的水分。公司前任会计离职，我成功接任会计。上任3个月了，刚开始很紧张，怕出错，很怕自己做不好，上任会计离职了也不好问。我负责做账，报税有增值税、企业所得税、个税、印花税、附征税。算工资。供应商客户往来对账。还得开票买票，控制税负等等。谢谢一直以来的答疑老师，我可没少问哦。
问题关键词刚毕业，没经验不要，面试很紧张。有会计证，有初级会计证。
用户名C****6
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用户名蓝****馨
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关于国税，公司没有一分钱收入，为什么不能零申报？
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从法律规范的角度来讲，零申报肯定是可以的！这点毋庸置疑。。但是实际操作中，有些管理不规范的地方的税务局，为了考核，往往不允许企业零申报，要你象征性的交一点税这个问题，我的建议是你最好不要虚做收入交税，你可以自己到税务局问清楚，准不准你零申报，如果不准，要他给你文件看，不然你就说你实际上就是没销售，不该交税！如果还是不行，那可以就当预缴的税，交的时候就跟税务局说清楚，你自己账上也不用做收入，就记在应交税费的借方，等以后真的需要交税了在冲抵回来上面说的是查账征收下的，如果是核定征收，那一般就是税务局核定一个固定的数额，你每个月按照那个核定的数额交税，不管你有没有销售，如果是那样的话就不一样了总之，不建议你为了交税虚做收入.向高人请教
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server is ok& 北京国税早新闻2-05 ▌已认证未申报的进项税额如何进行账务处理？北京国税早新闻2-05 ▌已认证未申报的进项税额如何进行账务处理？北京国税1、国家税务总局关键词：纳税信用级别纳税信用级别4月1日起变成五级啦，新增M级。日起，增设M级纳税信用级别，纳税信用级别由A、B、C、D四级变更为A、B、M、C、D五级。对纳税信用评价为M级的企业，税务机关实行两项激励措施：一是取消增值税专用发票认证；二是税务机关适时进行税收政策和管理规定的辅导。?点击查看详情2、国家税务总局关键词：环境保护税《环境保护税纳税申报表》发布。环境保护税按月计算，按季申报缴纳。税务总局日前发布《环境保护税纳税申报表》。?点击查看详情3、经济日报关键词：扭转扭转税收增速放缓趋势。2月1日，国家税务总局举行新闻发布会，据悉，2017年全国税务系统组织税收收入（扣除出口退税）12.6万亿元，同比增长8.7%，扭转了近年来税收增长持续放缓的状况，税收与经济增长的协调性明显增强。（记者 董碧娟 曾金华）4、新华社关键词：黑名单2017年我国公布税收违法黑名单超4000件。为营造公正公平的营商环境，近年来我国税务部门不断加强税收违法“黑名单”公告及联合惩戒制度。2017年全国各级税务机关共计公布税收违法“黑名单”4228件，同比增长近2倍。5、央视晚间新闻关键词：减税大礼包2017年，这些减税大礼包让企业“轻装上阵”。2月1日，国家税务总局发布最新数据，2017年多个减税红包让企业“轻装上阵”。其中最大一笔红利营改增全年共为企业减税9186亿元，比2016年增加3450亿元。同时，去年国家还通过实施小型微利企业所得税减半政策，为小微企业减负454亿元。?点击查看详情6、国家税务总局关键词：文库升级国税总局发布出口退税率文库2018A版。通知明确，文库放置在国家税务总局FTP通讯服务器（100.16.125.25）“程序发布”目录下，请各地及时下载，并在出口退税审核系统进行文库升级。各地应及时将文库发放给出口企业。7、人民日报关键词：首次突破我国国内贸易增加值首破10万亿元。2017年我国国内贸易增加值为10.7万亿元，首次突破10万亿元大关，占国内生产总值比重约13%，占比仅次于制造业，真正成为国民经济的大产业。2017年我国国内贸易主要行业包括批发和零售业、住宿和餐饮业、居民服务、修理和其他服务业。（记者 王珂）8、经济日报关键词：同比增长北京跨境电商发展迅速，去年跨境零售额出口翻番。依托全国领先的航空快递、邮政渠道支持，北京跨境电商业务发展迅猛。据北京海关统计，2017年北京海关共验放零售出口商品总额5.55亿美元，同比增长108.65%；验放零售进口商品总额13.17亿元，同比增长291.96%。 （记者 顾阳）已认证未申报的进项税额如何进行账务处理？问：我公司上个月有几笔已认证未申报的进项税额。本月已不能在申报增值税时填列。这些已认证未申报的进项税额除了转入当期费用还有其他比较好的处理方法没有？答：《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔号）第一条规定，增值税一般纳税人取得日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。【注：根据国家税务总局公告2017年第11号规定，自日起认证期限调整为360天】根据上述规定，当月已认证的进项税额，应在当月进行抵扣，不能在次月进行抵扣。已认证未及时抵扣的，如属于发生真实交易且符合国家税务总局2011年第78号公告第二条规定的客观原因的，经主管税务机关审核，允许继续申报抵扣其进项税额。《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号） 第二条第（一）项规定：……2.采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，经税务机关认证后，应借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。财政部会计司关于《增值税会计处理规定》有关问题的解读：一、关于待认证进项税额的结转……根据《规定》第二（一）2项，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，经税务机关认证后，根据有关“进项税额”、“进项税额转出”专栏及“待认证进项税额”明细科目的核算内容，先转入“进项税额”专栏，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——待认证进项税额”科目；按现行增值税制度规定转出时，记入“进项税额转出”专栏，借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。根据上述规定，对于不能抵扣的进项税额，根据购进货物、劳务、服务等业务，将相应的进项税额转到货物等资产科目或成本费用科目。如购入原材料的，计入原材料科目，购入固定资产的，计入固定资产科目。来源：每日税讯精选推荐阅读?北京国税早新闻2-02 ▌所有福利费和生活补助费都能免个税吗？世界税收十件大事发布！?北京国税早新闻2-01 ▌逾期增值税扣税凭证是否可以继续抵扣？房产税和个税将推进！新媒体知识库第一品牌采编：北京国税写评论发布热搜好文iphone8终于来了!新功能让买i7的人瞬间崩溃...你肾还好吗?<span class="num" data-v-668b【外卖有好料】天黑请闭眼!狼人请开始表演......<span class="num" data-v-668b嫁给“老实人”的她们都后悔了,嫁给男神的她却收获了最忠诚的老婆奴<span class="num" data-v-668b【办公室惨案】点评内容小编吐槽奇葩上司,快看,秒删<span class="num" data-v-668b【脑洞研究所】外卖汤水总是洒?我们研发了一套高端科技装备······<span class="num" data-v-668b
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| 用户举报热线： | 单位：上海汉涛信息咨询有限公司 | 地址：上海市长宁区安化路492号大多数中小企业都存在两套账的问题，作为两套账的财务人员比较困惑，两套账应该怎么做才能满足管理者的需求，又能经得起审计、税务等外部机构的检查，书本上没有答案，连网络上涉及这方面的知识也是比较零星的。现在许多中小企业要到资本市场上去运作，就出现了两套账合并的背景，两套账合并过程较为复杂，多数财务人员不知从何手，有鉴于此，网校特请毛伟峰老师撰写文章分享中小企业两账合并的实用方法，相信会为大家的实务工作带来很大的帮助。
毛伟峰：从事财务工作14年。先后从事过超市连锁、工业制造、服务业等行业的工作。曾任职于话机世界财务经理，温州人本轴承财务负责人，浙江家友超市财务总监。主导过多次公司乱账整理，两账筹划，打造适合企业的财务核算流程和财务管理流程。参与公司上市的过程，完成了企业内、外账合并，达到两账合一，为企业的上市打好重要的基础。对于公司两套账筹划，两账合并方面有相当丰富的实操经验。近期，利用业余时间在正保教育开放平台讲授中小企业两账合并的实用方法将自己多年积累两账实操经验分享给学员，以解答两套账怎么做，两套账合并给财务人员带来的困惑。
一、产生两套账的原因
1、企业管理的切实需要。企业管理者需要财务数据反映企业全面真实的情况，才能够利用财务数据对企业进行管理监督考核，管理者对财务数据的需求会比税务人员对数据的需要更为全面与细致。
2、企业发展的现实需要。民营企业特别是中小企业的原始积累多数是靠偷税漏税等手段来完成的。企业为了减少税负，外账采取少计收入，多记成本费用等方法编制了会计核算假账。
3、中国是以票控税的国家，实行以票控税，实际上是不得已而为之。因为目前我国公民的纳税意识还不是很强，现金结算大量存在，税务部门对税收监控的手段很有限，不能完全掌握纳税人的真实的应税收入等情况。税收不能完全靠公民自觉申报，而必须用发票来掌控纳税人收入情况。通过以票控税，达到加强税收征管，保证国家财政收入及时足额入库的目的。
很多中小民营企业公司就钻以票控税的漏洞，采取少开发票以达到少交税的目的，公司普遍存在许多材料费用取不到发票。公司取不到发票就要纳税调增，所得税25%，是增值税一般纳税企业可能还面临没有进项抵扣问题。公司遇到这样的情况，不得不采用两套账方式。
4、中国税率和其他国家相比较，还是比较高的。根据online-accounting-degrees.net所搜集的数据，各国最高税率由高到低排名如下。中国为45%，排名第9，与澳大利亚、德国、法国属于同一水平。其他新兴市场国家中，印度为30%、巴西为27.5%、俄罗斯为13%.
两套账指的是管理账（内账）与税务账（外账）两套账存在本身并不违法，因为企业对外提供的会计成果仍然是由符合法律规定核算的外账产生，而内账只是企业作为内部管理使用的备查账簿而已。虽说企业通常编制两个套账并不是违法行为，但是外账不符合相关法规要求产生偷税漏税、误导会计信息使用者等后果就属于违法行为，就变味成假账了。
二、两套账怎么做可以满足管理者需求又可以应付外部审计、税务人员的检查
1、从公司的角度看账的目标
内账目标：
内账的目标是反映企业实际收支的情况，是以收付实现制为主的流水账。因此核算的重点是实质不是形式。
外账目标：
外账的目标是反映企业经营成果的情况，是以权责发生制为主的核算账，核算的重点是形式不是实质，符合税法的要求，尤其是以合法有效发票为准。
2、账是怎么来的？
记账模式：原始凭证&记账凭证（会计判断）&会计账薄&会计报表。
会计账：业务&事实&&原始凭证&记账凭证&明细（总、辅助）账&会计报表
税务账：业务&事实&&发票明细+其他调整&纳税申报表.
从原理看，报表是账簿的结果，账簿是报表的过程，凭证是账簿的基础，记账凭证是原始凭证的判断记录，原始凭证是记账凭证的事实依据，如果改变原始凭证是可以改变报表的，理论上从凭证上做文章改变报表是可能的。
3、账是怎么看的？
（1）资本方：股东、券商&&不能看账本，只能看报表。外账的报表比较关注报表的投资回报率，营收入增长性。会通过各项指标来推断报表真实性，指标是否符合行业规则。
（2）金融方：银行、小贷、典当&&账簿报表必看的，对大额项目特别关注，可以抽查凭证。比较关注往来款、资产负率、流动比、速动比。
（3）税务局：国税、地税&&账簿报表必看，可以查看凭证。税收评估指标体系评估指标体系分为10个基本指标，10个修正指标。指标的选取是根据各税种纳税申报表、财务会计报表、第三方信息以及补充申报表中的项目和科目，通过财务分析、数理统计分析等方法演算成的特定分析指标。
（4）第三方：审计会计事务所查看凭证、账簿、报表，通过核实科目余额以验证报表的真实性
现金：通过盘点的方式核实，审计部门可以通过实质情况和形式审核发现账务存在的问题。银行存款：通过函证的方式核实。
往来款：通过函证的方式核实存货、固定资产通过盘点方式核实。
（5）管理层：老总、部门经理只能看报表和节选出来的重要指标，只看结果；对预算考核的指标特别重视
总经理：利率完成率
销售经理：销售达成率，应收账款周转率
人事经理：人员离职率，工资占销售比率
营销经理：营销费用与销售比率，营销售费实际与预算比对
4、两套账怎么做？
1）内外账平行模式
企业真实报表=内账报表
①对于正常的业务，如收入、成本、费用是有发票的凭证进行复印，原件作为外账的记账凭证，复印件作为内账的记账凭证。
②先做内账，内账凭证做好后，经过测算把需要复印凭证按顺序编号1、2、3&&编好，并在内账凭证编好对应的编号，以方便通过内账查找外账凭证。
③复印凭证，需要发票，明细清单，凭证封面都需要复印吗？根据财务管理需要而定，一般情况下只需复印凭证封面。
2）内账加外账模式
企业真实报表=内账报表+外账报表
①按发票区分做账，有发票就往外账做，没有发票就往内账做。内账、外账可以同时做。
②从业务上对内外账做区分
3）一套账数据调节模式，内账由外账调节而成。
企业真实报表=外账表报+调整表格
①部分收入，人工费用等一些不方便入外账的业务，根据凭证登记表格台账。
②月底根据台账登记科目余额表。
③外账根据业务正常入账。
三、两套账合并
（一）两套账合一的背景
1、两套账风险大，公司管理人员花大量精力在防范税收风险上，阻碍了公司的长远发展；
1）两套账的企业数据，多数不敢跟管理层公开，企业管理层不清楚老板是否挣钱.
2）股权激励更无从谈起.
3）假账未必应付得了税务稽查，可能遭到举报（合作者、同行、小股东、员工&&）老板过着提心吊胆的日子，分散了精力
4）假账（两套账）未必少交税，行业平均税负可能会误导多缴税。
5）假账（两套账）影响财富增长的速度。
2、公司有上市或者挂牌新三板的规划，需要到资本市场引进风投必须一套账；
新浪财经报道：日之前，新三板拥有343家挂牌企业；2014年，全年挂牌1221家；2015年，截止至12月29日，共挂牌3510家。目前，新三板一共挂牌5074家企业，超过主板和中小板、创业板家数之和。
3、营改增，结构性减税，企业整体税负在减轻；
1）&营改增&是一项减税的政策。上海财税部门的数据称，试点一年来，企业整体税负降幅约达10%？
2）从&营改增&试点内容来看，税负下降非常明显，试点方案规定销售额500万作为分界点，销售额小于500万的企业可以选择做一般纳税人还是小规模纳税人。一旦划定为小规模纳税人，税率就从原来营业税的5%，降为增值税简易征收的税率3%，税负下降超过40%.
3）今年5月1日起，&营改增&（）试点范围将扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业。预计全年减轻企业和个人负担5000多亿元。
4、税收征管会变得高效和规范。
1）社会信用体系建设的推进，没有信用企业法人受到限制。工商和税务已经同人民银行个人信用征信系统联网！从号开始，公司注册好以后，不报税，不注销，公司就会有信用污点。若有欠税，企业法人会被禁止出境，飞机和高铁出行受限制；
2）金税三期是全国税务系统十三五规划的重点工程
（二）两套账合一需要增加的成本
1、税收成本是大头
流转税根据行业的不同一般是两套账销售差异3%-5%
增值税税率，17%，13%，11%，6%，3%
在能取得进项的情况下，增值税成本=未入账的销售毛利*税率
：3%，5%，5%-20%，
营业税成本=未入账的销售*税率
可以筹划的空间
能开进项发票的成本费用一定要取得进项发票
高税率和低税率核算一定要分开
关注行业，项目的税收优惠，合理筹划
内外账之间的利润差额的25%（高新企业15%）。不是高新企业看看本公司是否符合高新标准，小微企业所得税减免。
比如某公司外账200万利润，内账600万利润，外账已缴纳所得税200*25%=50（万），实际需缴纳所得税
600*25%=150（万）
3）企业员工工资高低决定个税多少，企业适用七级超额累进税。
个税，其中有一定的筹划空间。
①利用公积金、社会保险、商业保险可以税前例支进行个税筹划，财政部和国家税务总局、保监会三部门发布《关于开展商业健康保险个人所得税政策试点工作的通知》（下称《通知》），明确了31个城市率先试点实施商业健康保险个税政策，在2016年不超过200元/月的标准内扣除。
②利用年奖对个税进行筹划（年终奖税收筹划表）
③利用通讯费、交通费等发票实报实销的方式进行筹划
4）其他税种
城建与教育费附加，水利基金，印花税等。
城建税：7%（县城5%），计税额为当期缴纳的营业税额+增值税+消费税
教育费附加：3%，计税额为当期缴纳的营业税额+增值税+消费税
地方教育费附加：税率各地不一，一般为1％&2％，计税额为当期缴纳的营业税额+增值税+消费税
2、五险（包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险，还有住房公积金）也不少
3、发票取得需要成本
1）两套账时未取得发票都往内账做，现在要做到外账必须取得发票。
2）前期资产购入时没有发票，并账可以按废旧物资到税务局代开发票入账。
3）原材料供应商未并账前不开发票，可以和对方谈，谈得好一般增加销售的2%-3%个点费用，也可能不用增加费用就可以取得发票。
4、合规成本
1）核算制度修订
2）管理制度修订
3）宣传培训、核算模式的改变等
4）两账合并是企业财务制度的规范和遗留问题的处理，合理规划，不会额外增加成本。
（三）两套账合一的方法
1、内外账平行模式的两套账合并
1）内外账平行模式的两套账合并在三种两套账中合并起来最难。
2）需将前期没有发票的成本费用设法取得发票，可以让业务部门配合作，未开票的收入需要开票或做未开发票收入处理。
2、两账合并：分步到位法
1）分月逐步将未入账的收入、成本、费用取得发票入外账，当所有收入、成本、费用都入外账的当月做为并账的初始月份。
2）分步到位法适用于内账业务量庞大的公司。这部份业务取得发票需要较长的时间，为了减少并账取得发票的成本，比较稳妥的一种方式。
3、两账合一：一次性到位法
1）从并账时间第一个月将所有未入账的成本费用取得发票入账，并做为并账初始月。
2）一次性到位法适用于内账业务量较小，这部分业务，并账前就可以取得发票。
3）并账初始月，月末对比外账和内账科目，并对内外账差异进行处理。
4、遗留问题采取替代的方法
1）并账的时可能会有遗留问题短时内得不到解决，比如高管不愿意交个税，有些业务取到发票，在这样的情况下需要采取替代的方法
①薪金类：计算表+分配表&&高薪企业常见操作手法，将薪金工资加入到研发费用中。
②材料类：领用表+更正审批表，财务部门根据需要倒挤计算材料领用需要，由懂业务的生产部门制造相应的报表。
③车辆消耗类：调度记录汇总表。公司给高层领导的汽油补贴，可将他们的车直接转到公司，在汽油费用报销、员工个税缴纳、计提折旧等几方面都有好处，离职时再买回来。
④吃喝玩乐类：会议通知+参会名单+签到表+会议记录
旅游找异地旅行社安排接待，费用发票不马上开出。在年底一次开，做会议费用的相关手续，全部作为会议费用支出。
2）为满足合法合规需要又要真实反映业务行为，可在业务发生当时编制调整汇总表。
①发生的各种费用找合法发票补充、薪金支出等，可以有意识的集中一个时间做，并编制调整汇总表，省时、清楚。
②公共关系支出：消费品行业、文化行业，送礼现象很常见，可以在领出款前制定审批单+领用单制度，防止舞弊，存货环节设立虚拟仓库，不要随时记录。编制调节汇总表时，可采用虚拟仓库的调拨的方式。
③移库等导致的损耗，定期品质检查耗用、质量过期损耗、储存破损、后期质量发现等导致&损耗&成品率、（材料）耗用率，真实的数据和虚拟的数据：根据行业不同采用不同的方法，如饮料、烟酒、食品、服装等数量型企业，可在成品率上做文章，制造、电梯等机械企业，即重量型企业，可在物料消耗上做文章。两账合一的技巧与方法主要在表格上做辅助处理，多数软件是不可能在账上做双重属性的列示。
综上所述，两套账是中小企业现实存在的情况，也是财务人员不得不面对的情况，怎样能把两套账做的顺畅，财务人员需要结合本公司的业务做出精心的筹划与安排的。随着两套账合并背景的出现，财务人员又不得不面对的另一个问题，也是两套账合并的问题，需要分析两套账合并的背景，两套账合需要增加的成本，公司历史遗留问题怎么处理，来确认两套账合并的方法。希望通过毛老师的倾情讲解，来解决两套账给财务人员带来的困惑！（注：转载本文请注明来源&中华会计网校&）
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