小规模纳税人必须关注的关于税率、开票等5个知识点
来源：中国税务报
作者：中国税务报 人气： 发布时间：
摘要：小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。本文主要讲述小规模纳税人经常会遇到的5个知识点。 一、三类小规模纳税人不能申请代开专票 月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的建筑业、鉴证...
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税屋提示&&依据决定，从日起，一是将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%；二是统一增值税小规模纳税人标准，将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元，并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人，让更多企业享受按较低征收率计税的优惠。
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小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。本文主要讲述小规模纳税人经常会遇到的5个知识点。
一、三类小规模纳税人不能申请代开专票
月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的建筑业、鉴证咨询业和住宿业小规模纳税人这三类被纳入&自行开具增值税专用发票试点&范围的小规模纳税人，国税机关不再为其代开增值税专用发票。具体而言，住宿业小规模纳税人(日起)提供住宿服务，鉴证咨询业小规模纳税人(日起)提供认证服务、鉴证服务、咨询服务，建筑业小规模纳税人(日起)提供建筑服务，以及销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。
值得注意的是，这三类纳入&自行开具增值税专用发票试点&范围的小规模纳税人如因销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代开。也就是说，不管是自开专票还是代开专票的小规模纳税人，如果转让不动产，还是都要在地税局代开，即使是领有专票的小规模纳税人，也不能自行开具。
二 、小规模纳税人附加税费是否可以按季度申报？
根据《》（）第一规定，增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季申报。纳税人要求不实行按季申报的，由主管税务机关根据其应纳税额大小核定纳税期限。
三、提供建筑服务的小规模纳税人可以申请增值税专用发票自行开具吗？
根据《》（）第九条规定：&自日起，将建筑业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的建筑业增值税小规模纳税人（以下称&自开发票试点纳税人&）提供建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，通过增值税发票管理新系统自行开具&&&。
四、小规模纳税人税率
1、以前的税率 小规模纳税人被划分为工业和商业两类，征收率分别为6%和4%。而实际上，这些小规模纳税人混业经营的情况非常普遍，根本无法区分哪些是商业小规模纳税人，哪些是工业小规模纳税人。
2、现在的税率 修订后的增值税条例对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将小规模纳税人征收率统一降至3%。
五、小规模纳税人税收优惠政策
1、提高个体工商户的增值税和营业税的起征点。
2、地方税收优惠政策。 一般纳税人和小规模纳税人的增值税率 增值税均实行比例税率：绝大多数一般纳税人适用基本税率、低税率或零税率;小规模纳税人和采用简易办法征税的一般纳税人，适用征收率。适用于小规模纳税人的增值税的征收率为3%。 按简易办法征收增值税的纳税人，增值税的征收率为2%、3%、4%或6%。当前位置：&&&&&&消费市场&&&
日起增值税税率下调
谁将受益？对我们有何影响？
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今年的五一注定有“不一样的烟火”。从5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。
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谁将受益？对我们有何影响？5年为企业减负超2万亿元数据显示，过去5年，我国累计取消、免征、停征和减征1368项政府性基金和行政事业性收费。减税降费措施累计为企业减轻负担超过2万亿元。今年的五一注定有“不一样的烟火”。基层税务人员和财务工作者可参考2016年的五一大戏“营改增”。加班将成为新常态，忙碌、焦虑、疑惑、风险将随之而来。不管是基层大厅的窗口人员还是办税人，大家都很不容易，就不要互相伤害了。希望大家能互相理解、互相信任顺利渡过税率下调的“缓冲期”。税率下调指的是从5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。日起增值税税率下调财税〔2018〕32号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：为完善增值税制度，现将调整增值税税率有关政策通知如下：一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。二、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。四、原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。五、外贸企业日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率;购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。生产企业日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，执行调整前的出口退税率。调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间，以出口货物报关单上注明的出口日期为准，调整跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间，以出口发票的开具日期为准。六、本通知自日起执行。此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、出口退税率不一致的，以本通知为准。七、各地要高度重视增值税税率调整工作，做好实施前的各项准备以及实施过程中的监测分析、宣传解释等工作，确保增值税税率调整工作平稳、有序推进。如遇问题，请及时上报财政部和税务总局。财政部 税务总局日关于统一增值税小规模纳税人标准的通知财税〔2018〕33号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：为完善增值税制度，进一步支持中小微企业发展，现将统一增值税小规模纳税人标准有关事项通知如下：一、增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。二、按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。三、本通知自日起执行。财政部 税务总局日有没有缓冲期?据猜测，应该是有的。可以参考税率由13%调整为11%时期。开票系统要升级、申报表要修改等等，有大量的工作要做。17%和11%税率将保留一段时间。有哪些问题值得关注?一、税率的变化，不影响税款的抵扣。5月1日之后取得的17%，11%的专票可以继续抵扣认证，不受税率调整影响。纳税人在360日进行认证即可抵扣。二、发票的开具注意事项。(一)纳税人实际业务发生在2018年五一之前，并做了会计的收入和成本，因各种原因不开具发票或是以未开票收入进行申报。五一后开具的发票按照以前的政策执行，销售货物17%，以此类推。(参考13%下调11%的政策，具体以法律法规为准)。同时，提醒各位财务人员，开票软件的税率是自己添加的。在实务中，有些开票人员不注意胡乱使用税率，造成开票和申报比对不一致。例如适用税率17%的，开成税率11%，而又没有及时作废。跨月冲红也无法弥补。这可能是由于开票人员不注意，但是这种事情，可大可小。罚款一点款是没有问题。(二)5月1日之后发生销货退回、开票有误、应税服务终止或者销货部分退回及发生销售折让应该按照原税率开具红字发票。这也是有缓冲期的原因之一。据估计，五一之后发生的红字发票的开具及申报都会有一定限制。例如，开具17%的红字发票在系统中需税务机关确认。17%、11%栏次的有发生额的，通过电子税务局或是其他软件应该是无法报送的。只有通过办税厅窗口进行申报。相关新闻推荐增值税税率下调 谁将受益?增值税减税将直接利好制造业企业，特别是高端制造与科技创新企业。作为制造业大国，我国第二产业仍占据较大比重，在人口红利消失和产业升级的背景下，要提高效率为核心的高端制造业成为中国制造业升级的重要力量。而随着国内宏观经济形势下滑及陶瓷产业升级的要求，陶瓷行业近几年也面临一系列的难题。其中，最为明显的是产能过剩及环保督察压力。陶瓷制造业朝着智能化迈进已成为建陶企业的发展趋势。因此，环保、智能、绿色制造成为近年来陶瓷行业转型升级的重点。此次增值税改革装备制造的税收优惠也进一步推动了这一产业的发展。此外，在纳税大户榜单中，制造业企业贡献税收仍占据主导地位。在陶瓷制造业产业较为集中的区域，陶企纳税不乏有纳税超亿元的企业。而每年政府也会返回部分税费当做纳税大户的奖金。陶瓷企业也可以凭借智能制造申请科技创新型企业，可也获得部分税费减免优惠。
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微信扫一扫纳税人再迎降税红利 增值税税率5月1日起有调整
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　　5月1日起，增值税税率有所调整：纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。增值税税率下调1%，前后衔接阶段发票怎么开？发票认证又将该如何办理？4月15日，广西国税郭税官为纳税人细细道来。　　　　▲网络配图　　4月4日，财政部和国家税务总局发布了文件《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》，其中明确规定，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。　　有的纳税人对此产生了疑问，销售服务、无形资产或者不动产是否也在此次调整税率的范围内呢？广西国税郭税官表示，根据相关规定，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。因此，此次税率调整是包括销售服务、无形资产、不动产的。　　对于纳税人而言，增值税税率下调无疑是件好事，但在税率调整的节点上，发票的开具该如何处理？广西国税郭税官介绍说，原则上，对于纳税人5月1日前已经取得的17%、11%税率的扣税凭证，按17%、11%税率抵扣。对于纳税人5月1日前已经实现的交易，5月1日后可按17%税率、11%税率补开发票；5月1日以前开具的税率为17%或者11%的发票，如果开具有误退回重开，开具红字发票后，可按17%、11%税率重新开具正确的发票。若国家税务总局之后有新文件，按新文件的规定执行。　　开出了增值税专用发票，还需要进行认证处理。如果纳税人在5月1日前已经取得的17%、11%税率的增值税专用发票，5月1日以后，是否还能进行认证呢？　　据介绍，根据相关规定，自日起，增值税一般纳税人取得的日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。因此，在国家税务总局没有发布新规前，仍然按上述规定执行，可以正常认证增值税专用发票。　　此外，国家税务总局还印发通知，统一了增值税小规模纳税人标准：5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在日前，可转登记为小规模纳税人。　　广西国税郭税官提醒纳税人，根据自身行业特点，做好调整前期的政策预判，提前做好应对措施。　　来源 | 南国早报记者 雷倩倩 通讯员 梁金兰
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