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印花税计税基础是否含增值税（举例计算）
　　政策依据一《财政部、国家税务总局关于融资租赁合同有关印花税政策的通知》（财税〔号）规定：对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同（含融资性售后回租），统一按照其所载明的租金总额依照&借款合同&税目，按万分之零点五的税率计税贴花
　　文件背景：自日起，融资租赁业务已纳入营改增范围，该文件最近且有效的，明确相关行业营改增后印花税的计税基础。政策依据二总局在日视频会议有关政策口径
　　第四，关于印花税计税依据问题
　　这次两部委下发的《通知》中没有提到印花税计税依据问题。主要是营改增之前，这一问题就已明确，没有变化。各地执行口径仍按照印花税条例规定，依据合同所载金额确定计税依据。合同中所载金额和增值税分开注明的，按不含增值税的合同金额确定计税依据，未分开注明的，以合同所载金额为计税依据。政策依据三根据印花税实施条件政规定，印花税计税依据可能是合同金额（如购销合同）、收取的费用（如货物运输合同）和收入（如财产保险合同）。小陈税务理解1.按照财税〔号文件，融资租赁合同的印花税计税基础&所载明的租金总额&，不是所谓的&合同权利金额&
　　2.总局已经明确：按照印花税条例规定，依据合同所载金额确定计税依据。合同中所载金额和增值税分开注明的，按不含增值税的合同金额确定计税依据，未分开注明的，以合同所载金额为计税依据。
　　3.小陈税务理解，在实务中，按合同为应税凭证计算缴纳印花税，其计税基础应该是：
　　（1）如印花税应纳税合同或者具有合同性质的凭证，只记载不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据；
　　【如】房租租赁合同中，只约定年租金不含税30万元，则以&30万元&为作为印花税的计税依据，财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花，则：
　　应缴纳印花税税额=30万元╳0.1%=300元
　　（2）如印花税应纳税合同或者具有合同性质的凭证，既记载不含税金额又记载增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据；
　　【如】房租租赁合同中，约定年租金不含税30万元，税额3.3万元，则以不含税金额30万元作为印花税的计税依据，另财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花，则：
　　应缴纳印花税税额=30万元╳0.1%=300元
　　（3）如印花税应纳税合同或者具有合同性质的凭证，所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额（即含税金额）作为印花税的计税依据。
　　【如】房租租赁合同中，只约定年租金含税33.3万元，为单独记载税额，则以不含税金额33.3万元作为印花税的计税依据，另财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花，则：
　　应缴纳印花税税额=33.3万元╳0.1%=333元
　　4.小陈税务想说的是，增值税是价外税、增值税是增值税、印花税是印花税、土增税是土增税，&&，千万不能交叉混淆概念。
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转藏至我的藏点印花税也被“营改增”考验：购销合同基数是含税还是不含税？
你好，游客
印花税也被“营改增”考验：购销合同基数是含税还是不含税？
来源：第三只眼&
这儿要梳理一下，一是印花税在增值税普通适用之前就存在，当时是没有考虑增值税的因素的；二是从购销金额为印花税的基数来看，所属购与销，那自然是价格了，但是其中涉及的增值税，这相当于是代国家征税的部分，并不属于交易的价格组成部分。但是这就复杂了，有的是免税，有的是征收率，有的是一般税率，同时也存在合同当中应没有分清的时候，难道税务机关还要代替去拆分确认？这也不现实!
即理论与现实是有脱节的，不过也有税务机关认为购销就是总额，包括增值税，这也是一种地区口径的解读。不过随着越来越多地区开始&搞&核定征收，如此时用的不含税收入作的收入了，那自然是不用将税额再加回来了，小编支持这个处理方式。因此合同中基于印花税也要考虑分开清晰，毕竟下面明确的口径还是多数支持不含税金额作为购销基数的。
凡是签订的订货合同，分别填写价款、税款的，仅就价款数额计税贴花。－天津税三[1994]15号
对购销合同的贴花，均以合同记载的销售额（购入额）不包括记载的增值税额的金额计税贴花。－沪税地[号
实行新税制后，有的购销合同含有增值税。对此类合同，凡是能够将价款、税金划分清楚的，按扣除增值税后的余额贴花；划分不清的，按全部合同金额贴花。－辽地税行[号
&营改增&纳税人采用核定方式征收印花税的，其印花税征收的计税依据根据纳税人不同性质应税凭证对应的含税收入分别核定，核定比例仍然按照市局《关于印发芜湖市印花税征收管理办法的通知》（芜地税〔号）确定。&芜地税函〔号
求知补充：芜地税〔号
（一）购销合同：
工业，按照含税销售额80%的比例核定；
商品、物资批发业按照含税销售额70%的比例核定；
商品批零兼营业（批发零售业务销售额划分不清的），按照含税销售额60%的比例核定；
商品零售业，按照含税销售额50%的比例核定（其中：汽车等大件商品零售按照含税销售额60%的比例核定）；
其他行业，按照含税销售额100%比例核定。
（二）加工承揽合同：属广告、测绘等营业税应税劳务的合同按收入100%的比例核定，属加工、修理等增值税应税劳务的合同按含税收入的100%核定。
（三）建设工程勘察设计合同：按收取的勘察、设计费用100%比例核定。
（四）建筑安装工程承包合同：按承包金额或工程造价100%比例核定。
（五）财产租赁合同：按租赁收入金额100%比例核定。
（六）货物运输合同：按运输收入100%比例核定。
（七）仓储保管合同：按仓储保管收入100%比例核定。
（八）借款合同：按借款金额100%比例核定。
（九）财产保险合同：按保费收入100%比例核定。
（十）技术合同：按转让、咨询、服务等取得收入100%比例核定。
（十一）产权转移书据：按取得收入100%比例核定。
关于购销合同印花税计税依据的确认问题
&（如您仍有不明之处，欢迎来电、来所进行法律咨询）
联系电话：97&& & & & & &
刘律师：180-（微信同号）
蔡律师：133-（微信同号）& &
律所地址：河北省石家庄市桥西区自强路127号省招大厦10楼& & & & & & & & & & 北京市盈科（石家庄）律师事务所
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Processed in 0.012 second(s), 3 queries, Gzip disabled从印花税计税依据是否含税说起财税[2016]43号下发后，围绕印花税计税依据是否应包含增值税引发了业界的一个争议小高潮。主要是近年兴起的几位网络大咖和某事务所税务师发表于中国税务报的观点冲突。基本观点是：大咖认为印花税计税依据是否含税关键看合同条款，合同约定了单独的不含税价就要按不含税价计算印花税，否则就按含税价计算；税务报文章认为无论合同怎么约定，印花税都应当按照含税价计算。首先向双方表示敬意，敬业是一种美德。接下来想说说自己的想法。先看看印花税和增值税执行的时间，印花税1988年，增值税1994年；都没有立法，是以国务院令的形式发布的；在税收收入构成中增值税处于核心地位，如果说增值税住在北京二环里，印花税也就是六环外。再看看各地的规定，湖北按含税价计算印花税；上海按不含税价；吉林按含税价；天津、山东没明确；北京通州看合同，基本是几位大咖的思路。总局相关规定，除了极个别一两项提到印花税的计税依据，关于计税依据的规定还要追溯到1988年印花税暂行条例的税目税率表里：购销合同计税依据为“购销金额”；加工承揽合同计税依据为“加工或承揽收入”；建设工程勘察设计合同计税依据为“收取费用”；建筑安装工程承包合同计税依据为“承包金额”；财产租赁合同计税依据为“租赁金额”；货物运输合同计税依据为“运输费用”；仓储保管合同计税依据为“仓储保管费用”；借款合同计税依据为“借款金额”；财产保险合同计税依据为“投保金额”；技术合同计税依据为“所载金额”；产权转移书据计税依据为“所载金额”。以上这些表述目前被我们统一叫做“合同金额”。小小印花税就是这么乱。当然以现在的眼光看三十年前文件未免有失偏颇。就像我们这代人看上一代人或者下一代人，或者不同的成长、教育背景的同龄人，看似生活在同一个物理空间，实则是完全不同的两个世界。干过审计和被审计的人在最后交换意见的时候或多或少都有这种想法：“审计：TMD，作的什么破账，这么多跟准则不符的地方。被审计：TMD，这么多事，有本事你来做我看看。”同样在没有文件明确的情况下，税企双方都会争取对自身更有力的解释，以便在将来成文时争取到更有利的结果。这里不讨论是含税价还是不含税价，因为说也说不清楚。估计秉持我这种“不见税局文件，任谁都是扯淡”观点的人不在少数。还请制订文件的领导在成文时多费点心，多写几个字把事情说清楚，整天宣传纳税服务，这就是最好的纳税服务。更多观点请关注微信公众号“中立税屋”0添加评论分享收藏文章被以下专栏收录税法学习和探讨关于购销合同的印花税，计提印花税时是含税还是不含税？请指点。_百度知道
关于购销合同的印花税，计提印花税时是含税还是不含税？请指点。
我有更好的答案
答复如下：
按照《中华人民共和国印花税暂行条例》规定：购销合同应按购销金额0.3‰贴花。
所以，如果贵企业是属于签订的合同，则视合同中是否含增值税而言，如果合同所载金额是含税金额则需要按含税金额贴花，如合同所载金额为不含税金额则不需按含税金额贴花。如果单据作为合同使用则同上。
如果您想问的是核定征收印花税的问题。对于核定征收印花税目前总局无明确规定，各地所掌握的不同，如：
《上海市税务局关于实施新的《增值税暂行条例》后购销合同、加工承揽合同征印花价问题的通知》（沪税地[号）“随着日实施新的增值税暂行条例后，原购销合同，加工承揽合同分别按购销金额和加工承揽收入的计税口径发生变化。为此经研究，对从日起书立领受的购销合同，加工承揽合同计征印花税的问题作如下规定：一、对购销合同的贴花，均以合同记载的销售额（购入额）不包括记载的增值税额的金额计税贴花。”
《吉林省地方税务局关于对财产与行为税有关业务问题的通知》（吉地税财行函[2001]23号）“四、关于对单位及个人核定征收印花税的计税依据问题。根据《吉林省印花税征收管理办法》，对买卖双方签定商品购销合同并核定征收印花税的单位及个人，其“购进金额”和“销售收入”的计税金额，均以购进商品付给对方的全部价款和销售商品收到对方的全部价款为计税依据。”
《山东省地方税务局印花税核定征收管理办法》（鲁地税函[2005]29号）“应纳印花税税额=销售（营业）收入（采购成本、费用等）×核定比例×适用税率”“第十条 印花税核定征收控制比例如下：（一）购销合同 1、工业企业：销售环节应纳的印花税，按不低于销售收入的50％和适用税率计算缴纳。2、商业批发企业：销售环节应纳的印花税，按不低于销售收入的40％和适用税率计算缴纳。”
贵企业地处山西，应适用《山西省地方税务局关于印发购销合同类印花税征收管理暂行办法的通知》（晋地税特字[1997]1号）
一、本《办法》中所规定的纳税人发生的除购销合同以外的其他应税凭证，均按印花税《暂行条例》、《施行细则》的规定据实贴花，并依照本《办法》第七条的规定，按期汇总后进行纳税申报。
二、目前，工业、商业、物资、外贸等单位经销、调拨商品物资所使用的凭证形式多样，包括调拨单、分配单、要货单以及其他名称的单、卡、书、表等。
对上述凭证，凡属于明确双方供需关系，据以供货和结算的，一律依照购销合同规定征收印花税。
《山西省购销合同类印花税征收管理暂行办法》
第三条 对从事货物购进和销售的工业生产企业或商品流通企业，凡按照规定设置帐薄进行核算，并能如实提供购销合同及合同性凭证的，应由纳税人提出申请，经主管地方税务机关核准，发给其&印花税自行汇缴许可证&，实行由纳税人按购销合同标的金额，自行汇总计算缴纳印花税的办法；凡不按规定设置帐薄或虽设置帐薄，但帐目混乱，收入、费用凭证残缺不全，且不能如实提供购销合同及合同性凭证的，经主管地方税务机关核实，发给其&印花税核定汇缴通知书&，实行由主管地方税务机关按纳税人购销金额一定比例核定征收印花税的办法。
1、从事货物购进和销售的工业生产企业，主管地方税务机关可根据实际情况，对采购环节应征的印花税，按采购金额50－80％的比例核定计税依据；对销售环节应征的印花税，可按销售收入60-90％的比例核定计税依据。
2、从事货物购进和销售的商品流通企业，主管地方税务机关可根据实行情况，对采购环节应征的印花税，按采购金额60-90％的比例核定计税依据；对销售环节应征的印花税，可按销售收入20％－50％的比例核定计税依据。
另外，在该文件的附件3：《印花税纳税申报表》填写说明中规定：
四、应税合同（凭证）计税金额指合同（凭证）标的金额或按采购金额及销售收入一定比例核定的计税额。
因而，贵企业应与当地税务机关协商，我们的理解是：如果是按购销合同贴花，则应按合同实载金额贴花，如果是核定征收印花税，则按销售收入及采购金额贴花，我们理解应该不含一般纳税人的增值税。
购销合同的印花税，计提印花税时是含税的。
在网上报的是不含税的，纸质合同，按合同金额贴。
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