应收账款周转率和周转天数？_百度知道
应收账款周转率和周转天数？
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　　应收账款周转率就是反映公司应收账款周转速度的比率。它说明一定期间内公司应收账款转为现金的平均次数。　　应收账款周转天数是用时间表示的应收账款周转速度，也称平均应收账款回收期或平均收现期。它表示公司从获得应收账款的权利到收回款项、变成现金所需要的时间。　　理论公式：应收账款周转率=赊销收入净额 /应收账款平均余额x100%。应收账款平均余额=（当期销售净收入 - 当期现销收入 x100）/（期初应收账款余额 + 期末应收账款余额）/2。　　应收账款周转天数=360/应收账款周转率 。
应收账款周转率是用全年营业收入除以全年应收账款平均余额的商。对于一个正常运转的企业来说，应收账款的各期的余额一般变化不大，简单地采用年初应收账款余额加上年末应收账款余额除以二作为平均余额。对于单个客户来说，应收账款各期的变化较大，一般要求采用各月的余额相加再除以12作为平均余额。还有企业应收账款总额各期余额变化比较大的企业（如销售季节性或季节性强的企业），也要求采用各月的余额相加再除以12作为平均余额。
单个客户的应收账款周转天数就是将其应收账款周转率去除360即可。
对于这两个指标在多少合适，现在没有一个统一的标准，不同行业之间、相同行业的不同企业之间以及同一企业的不同发展时期都会相差很大。
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财务管理容少华课后计算题答案
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第二单元课后习题
五、计算题：
1.企业年初没有A产品库存，1月份买进10件A产品，购买价格100元，2月份购买同样的10件A产品，购买价格120元，3月份销售A产品10件，销售价格130元，试计算先进先出法和后进先出法下的收益分别是多少？分析通胀对收益影响。
2.政府债券2007年收益率5.6%，同年通货膨胀率2%，试计算2007年实际收益率是多少？
3.如果政府债券半年期到期收益率3.4%，20年期政府债券到期收益率8.6%，ABC公司发行的20年到期的债券到期收益率11.5%，试计算ABC债券违约风险+变现力风险利率是多少？到期时，ABC债券高于短期无风险利率的溢价是多少？
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5.假设纯粹利率2%，预期通胀率第1年6%，第2年5%，以后为4%，国债没有流动性和违约性风险，如果2年期和5年期国债到期收益率都是8%，两种国债到期风险附加率分别是多少？
五．计算题
第一题；
先进先出法下：收益=（130-100）*10=300元；
后进先出法下：收益=（130-120）*10=100元；
两者差额=300-100=200元；后进先出法与现实市场交易和价值比较接近，提供比较现实的财务信息，在售价不变的情况下，因通胀原因挤出了200元收益。若用先进先出法则夸大和现实的盈利能力，掩盖了因通胀引起的企业市场竞争力下滑的事实。
第二题：
实际收益率=（1+5.6%）/(1+2%)-1=3.53%
第三题：
利率=纯粹利率+通货膨胀附加率+流动性附加率+违约风险附加率+到期风险附加率；
20年期限ABC公司债券与20年期限国债的纯粹利率、通货膨胀附加率、到期风险附加率和流动性附加率（大公司债券流动性与国债流动性相同）相同；所以违约风险附加率=11.5%-8.6%=2.9%；
到期时，无违约风险，ABC债券高于短期国债利率的溢价=11.5%-3.4%-2.9%=5.2%；
第四题：
由于时间在1-2年，流动性附加率可以忽略，此时：国债利率=纯粹利率+通货膨胀附加率
2年通货膨胀附加率=5%-1%=4%；1年通货膨胀附加率=3%-1%=2%；第2个1年的通货膨胀附加率为：（2%+x）/2=4%; x=6%；第二个1年国债收益率=1%+6%=7%；
第五题：
两年通货膨胀附加率=（6%+5%）/2=5.5%;
五年通货膨胀附加率=（6%+5%+4%+4%+4%）/5=4.6%;
国债利率=纯粹利率+通货膨胀附加率+到期风险附加率;
两年期国债：8%=2%+5.5%+到期风险附加率；到期风险附加率=0.5%
五年期国债：8%=2%+4.6%+到期风险附加率；到期风险附加率=1.4%；
第三单元课后习题
五、练习题
1.假定你已持有一张面值1000元，票面利率10%，每年付息一次，期限5年的公司债券。若市场利率变成6%，你将以何种价格出售你手上的债券。
2.假定投资者让你帮助其投资100亿元，时间是5年，5年后保证归还100亿元本钱，5年间所获得的投资收益40%属于投资者，60%属于你，你将如何设计理财产品呢？
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五、计算题
第一题：
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第二题;
若市场有5年期国债，为保证5年后100亿本金偿还，今天可选择部分本金投资5年期国债，将5年后要归还的100亿终值，按市场利率折现如5%，现值为78.35亿，将本金100-现值78.35=21.65亿，投资于风险高的股票、房产、基金或字画等资产，获取高收益。若你只做一锤子买卖，不讲信用，你可以将21.65亿挥霍掉，到时归还100亿。如果你的投资技巧比较高，可以减少在国债上的投资，如投资50亿国债，剩下50亿投资高风险项目等。总之，将100亿本金分拆成
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　　一、现行计算公式的弊端及其改进 　　应收账款周转率计算目前所采用的公式是：　　应收账款周转率=赊销收入净额(即本期发生的净赊销额)，平均应收账款余额 (1) 　　笔者认为，这种计算方法存在不合理性。一方面，应收账款周转率衡量的是应收账款的平均余额在一个年度中转换为现金的次数。也就是说，这个指标的计算基础是：应收账款应当是&转换为现金的应收账款&。现行计算公式中的赊销收入净额仅仅反映的是本期发生的赊销收入，这与转换为现金的应收账款是两个不同的概念。另一方面，对应收账款来说，其&周转&应当是指企业的经营已经完成了从&应收账款&到&现金&这一环节的转换，也就是说，完成了应收账款的周转任务的资金数额应当是&已经收回了的应收账款&，而不是本期发生的净赊销额。 　　按以上分析思路。可以得到应收账款周转率改进计算公式：　　应收账款周转率=某一会计期间实际收回的应收账款总额该会计期间的应收账款平均余额 (2) 　　公式(2)中，分子反映的是已经收回的应收账款，即已经&周转&了的、已经转化为现金状态的应收账款，分母是某个会计期间中企业持有的应收账款平均余额。　　二、改进前后的公式对比分析　　对比改进前后的公式，其不同只在于分子。改进前在计算时，采用的是经营资金周转过程中从&存货&到&应收账款&这一环节的数据；而改进后采用的是经营资金周转过程中从&应收账款&到&现金&这一环节的数据。从理论上说，改进后的公式更为合理。 　　[例1]假设有一家企业在2006年初的应收账款余额为2000元，当年的赊销额为10000元，在2006年中应收账款的收回情况及其相应的年末应收账款余额分别为：当年没有收回应收账款，则年末应收账款余额为12000元；当年收回了一半应收账款6000元，则年末应收账款余额为6000元；当年收回了全部应收账款12000元，则年末应收账款余额为0元。　　本例中，企业的赊销额比期初的应收账款余额要大。 　　在三种不同的情况下，按照两个不同的公式计算的该企业应收账款周转率情况如表1所示： 　　[例2]假设有一家企业在2006年初的应收账款余额为10000元，当年的赊销额为2000元，在2006年中应收账款的收回情况及其相应的年末应收账款余额分别为：当年没有收回应收账款，则年末应收账款余额为12000元；当年收回了一半应收账款6000元，则年末应收账款余额为6000元；当年收回了全部应收账款12000元，则年末应收账款余额为0元。 　　该例中企业的赊销额比期初的应收账款余额要小。 　　同样可以计算出在三种不同的情况下，按照两个不同的公式计算的该企业应收账款周转率情况如表2所示： 　　从以上两个例子可以看出：两个公式虽然在总体上能显示出应收账款周转率的变动趋势，但变动的幅度、方向与具体的变动数额是不同的。特别是当企业收回的应收账款余额与企业当期发生的赊销额差距较大时，两种方法的计算结果存在很大差异。当企业在本期的赊销额大幅度增加时，&应收账款周转率&的计算应当反映企业当期的应收账款收回情况趋于恶化，提醒相关各方注意，但公式(1)的计算结果却高于公式(2)的计算结果，不能很好地起到一定的警示作用；而当企业在本期大量收回了前期的应收账款时，&应收账款周转率&的计算应当反映出企业管理水平的提高以及对应收账款管理力度的增强，但这时公式(1)的计算结果却大大地低于公式(2)的计算结果，明显地不能反映企业管理中的这种实际情况。也就是说，只有当企业的应收账款的回收比较正常时，即当企业发生的应收账款增加额与回收的应收账款数额差异不大时，现有的计算公式才能反映出企业的应收账款的周转情况；而当企业的应收账款发生异常的波动，如大量收回前期积压的款项或者是大量增加赊销额时，现有的计算公式就会大大地拉平这种波动，从而歪曲现实情况。 　　从另一方面来看，由于公式(1)完全将分子定格在本期发生的赊销额上，其分子不会随着企业收回的应收账款的增加而增加，因此，分子不会在计算结果中体现企业管理层在管理应收账款上取得的成绩，而只会反映企业销售部门工作的结果即赊销额的增减或者信用政策的改变，不利于企业内部各部门之间的绩效评价，难以调动员工的工作积极性。 　　因此，目前的方法计算出的应收账款周转率指标不能真实地反映应收账款的周转次数，企业的利益相关者要通过&应收账款周转率&指标来了解企业对应收账款的收回及管理情况，为了得到更真实的相关信息，应当尽可能使用&本期收回的应收账款&这个数据。到目前为止，企业对外披露的财务信息中并没有这一数据的披露要求，从而使得企业外部利益相关者很难获得该项数据。而企业内部的经营管理人员却可以轻松的得到这一数据，这就造成了信息不对称的现象。为帮助利益相关者正确地计算和使用&应收账款周转率&指标，有关部门可以要求上市公司在对外发布的财务报告中披露&本期收回的应收账款&这一项目的数额。责任编辑：小奇
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