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非货币性资产投资递延纳税调整明细表
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国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告
国家税务总局公告2015年第33号
颁布时间：&&发文单位：国家税务总局
《》（国发[2014]14号）和《》（财税[号）发布后，各地陆续反映在非货币性资产投资企业所得税政策执行过程中有些征管问题亟需明确。经研究，现就非货币性资产投资企业所得税有关征管问题公告如下：
一、实行查账征收的居民企业（以下简称企业）以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可自确认非货币性资产转让收入年度起不超过连续5个纳税年度的期间内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。
二、关联企业之间发生的非货币性资产投资行为，投资协议生效后12个月内尚未完成股权变更登记手续的，于投资协议生效时，确认非货币性资产转让收入的实现。
三、符合规定的企业非货币性资产投资行为，同时又符合《》（财税[2009]59号）、《》（财税[号）等文件规定的特殊性税务处理条件的，可由企业选择其中一项政策执行，且一经选择，不得改变。
四、企业选择适用本公告第一条规定进行税务处理的，应在非货币性资产转让所得递延确认期间每年企业所得税时，填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申》（A类，2014年版）中&A105100 企业重组纳税调整明细表&第13行&其中：以非货币性资产对外投资&的相关栏目，并向主管税务机关报送《非货币性资产投资递延纳税调整明细表》（详见附件）。
五、企业应将股权投资合同或协议、对外投资的非货币性资产（明细）公允价值评估确认报告、非货币性资产（明细）计税基础的情况说明、被投资企业设立或变更的工商部门证明材料等资料留存备查，并单独准确核算税法与会计差异情况。
主管税务机关应加强企业非货币性资产投资递延纳税的后续管理。
六、本公告适用于2014年度及以后年度企业所得税汇算清缴。此前尚未处理的非货币性资产投资，符合财税[号文件和本公告规定的可按本公告执行。
特此公告。
国家税务总局
【】 责任编辑：大白兔
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你可能喜欢非货币性资产投资个人所得税递延纳税政策解读--《财会通讯》2015年34期
非货币性资产投资个人所得税递延纳税政策解读
【摘要】：非货币性资产投资个人所得税新政是一种递延纳税优惠政策,本文通过对财税〔2015〕41号内容的解读,阐述了非货币性资产投资个人所得税政策的变化,分析了递延纳税政策对减轻个人纳税负担、促进民间投资等的作用,最后提出了完善非货币性资产投资个人所得税政策的建议。
【作者单位】：
【分类号】：F832.48;F812.42
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