印花税，小税种大学问！(10个案例说明) - 简书
印花税，小税种大学问！(10个案例说明)
案例1：只要是注册了公司，有注册资金就要缴纳印花税？回复：不对！“记载资金的账簿”的印花税计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额，而不是根据注册资金来缴纳。案例2：印花税在账务处理上是缴纳的时候直接计入“管理费用”科目吗？回复：印花税应该计入“税金及附加”会计科目。印花税的核算分为2步（1） 计提印花税的分录借：税金及附加（2） 缴纳印花税的分录借：应交税费-印花税贷：银行存款案例3：企业用自己生产的产品换取一幢房产，公司换出的自产产品应当按照“购销合同”税目计算缴纳印花税，适用税率万分之三，但是当地税务局说是印花税没有足额缴纳，为什么？回复：换入的房屋还应当按照“产权转移书据” 税目计算缴纳印花税，适用税率万分之五。而该企业只按购销合同税目缴纳了印花税，所以还需按“产权转移书据”税目补缴相应的印花税。案例4：我公司进货基本上不签合同，只是有个购货订单，请问是否缴纳购销合同的印花税？回复：需要根据订单按照购销合同税目缴纳万分之三的印花税。案例5：我公司由于资金紧张，从股东借款1000万元，企业跟老板股东签订的借款合同是否缴纳印花税？回复：不需要缴纳！根据《印花税暂行条例》规定，银行与其他金融组织和借款人所签订的借款合同需要缴纳印花税。企业与企业之间、企业跟个人之间借款合同不需要缴纳印花税。案例6：购销合同印花税在计算的时候是依据含增值税的价格还是不含税价格？回复：（1） 合同中所载金额和增值税分开注明的，按不含增值税的合同金额确定计税依据；（2）未分开注明的，以合同所载金额为计税依据。案例7：我公司签订了一笔100万元的，但是由于各种原因合同并未履行，请问：购销合同的印花税是否需要缴纳？回复：需要缴纳！根据《印花税暂行条例》及其《实施细则》的规定，应纳税凭证应当于合同的签订时、书据的立据时、帐簿的启用时和证照的领受时贴花。因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按规定贴花。案例8：企业中是否必须要设置《印花税应纳税凭证登记簿》？回复：必须设置！《印花税管理规程》要求，纳税人应当如实提供、妥善保存印花税应纳税凭证等有关纳税资料，统一设置、登记和保管《印花税应纳税凭证登记簿》，及时、准确、完整记录应纳税凭证的书立、领受情况。《登记簿》的内容包括：应纳税凭证种类、应纳税凭证编号、凭证书立各方（或领受人）名称、书立（领受）时间、应纳税凭证金额、件数等。税务机关可与银行、保险、工商、房地产管理等有关部门建立定期信息交换制度，利用相关信息加强印花税税源管理。案例9：我公司跟客户都是通过互联网来在网上签订电子合同，是否要缴纳印花税？回复：根据《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税【号）对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。因此，不只是签订书面合同才需要贴花。案例10：印花税可以核定征收吗？回复：核定征收印花税的计算公式为：应缴印花税税额＝应纳税凭证计税项目金额×核定征收比例×适用税率。纳税人有下列情形之一的，主管地税机关可以核定其应纳税额：（一）未按规定建立印花税应纳税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应纳税凭证的；（二）拒不提供应纳税凭证或不如实提供应纳税凭证致使计税依据明显偏低的；（三）采用按期汇总缴纳办法的，未按主管地税机关规定的期限报告汇总缴纳印花税情况，经主管地税机关责令限期报告，逾期仍不报告的或者主管地税机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。
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关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税〔2016〕36号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 经国务院批准，自日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金...
山西省高级人民法院 刑 事 裁 定 书 （2014）晋刑二终字第69号 原公诉机关山西省长治市人民检察院。 上诉人（原审被告人）王建国，男，日出生于山西省襄垣县，汉族，初中文化，五阳煤矿工人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于日被取保候审，...
有以下情形之一的，主管税务机关可以核定纳税人印花税计税依据： （一）未按规定建立《印花税应纳税凭证登记簿》，或未如实登记和完整保存应纳税凭证的； （二）拒不提供应纳税凭证或不如实提供应纳税凭证致使计税依据明显偏低的； （三）采用按期汇总缴纳办法的，未按主管税务机关规定的期限...
众所周知，房地产企业是税负最高的行业之一，其从拿地到销售、清算，涉及增值税、土地增值税、企业所得税、个人所得税、契税、印花税、房产税、土地使用税及其他附加税费等等。今天我们主要针对房地产企业涉及到的印花税做简要分析。 首先，我们需要明确：印花税是合同税，但并不是签订所有的合...
本文在阐述营改增税务政策的前提下，分析它对建筑施工企业税负、利润、资金、合同等方面的影响。 一、基础概念 1.1.营业税 营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。 1.2.增...
文/梅晓珠 本文选自梅晓珠的原创基地 小董下班回来说：单位新同事请吃饭，不知道该不该去。 我飞舞着手指，从电脑前抬起头来，不假思索地说：想去就去呗，有什么好犹豫的？ 董先生看着我笑得很暧昧，他舔舔嘴唇说：不是随便答应一下那么简单，我……我怕他日后有求于我…… 你讨不讨厌他？...
雨夜 火车载我离开这里 依然，靠窗的位置 也是这样一个雨夜 返程路上 身旁的你 静静睡去 淅沥的雨声 均匀的呼吸 以及 印在车窗上的你 嘴角扬起 天真的像个孩子 又是这样一个雨夜 我情不自禁地想起 右边的位置 思绪被拉回没有你的现实 黑夜里 我分明看见 两辆火车驶向不同的轨...
梦的最后 我们没有在一起 原谅我不能将你的余生 放在手心，与你同行 你知不知道，从此以后 你有如花美眷伴身旁 我却只剩似水流年走四方 你是火焰 烧山而来 可曾想过我这棵树的末路穷途 愿得一人心是个童话 白首不相离是个笑话 年少时你做了个决定 要把生命献给爱情 后来你没死 青...
core data, treehouse 上面的的教程有问题。 另外发现了一个blog 讲的还不错。 还有stanford 的老师的ios7 课程也不错 帮老妈买了电高压锅 带V去看家具
今天的晨读文章是关于快速阅读的。对于我这个正在挑战100天33本书的人来说是非常实用的。但是，我想跳开这个话题来说一说学与用。 读书 我自认为是一个比较喜欢看书的人，或许跟小时候的经历有关系。我是跟姥姥长大的，而姥姥家在村里开了个小卖店，每天从早忙到晚，根本没时间顾及我，她...未兑现的合同也应贴花缴纳印花税
案情简介：最近，雨花台地税局在对辖区内某商贸企业检查时发现，该企业2014年签订的购销合同金额为2600万元，其中500万元的合同由于种种原因没有兑现履行。当年该企业在申报印花税时，仅就已兑现的2100万元合同申报缴纳了印花税，而未兑现的500万元的合同却没有及时申报缴纳。税务人员根据税法规定要求企业补缴该笔500万元合同应纳的印花税，并承担相应的滞纳金。
税务分析：根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定》（[1988]国税地字第25号）第七条的规定，合同签订时即应贴花，履行完税手续。因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定贴花。因为印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税，是一种凭证税兼行为税。因此，应税凭证一旦确立，就意味着产生了应税行为，纳税人应当按凭证的性质，分别按比例税率或按件定额计算应纳税额。按比例税率计征的印花税，应按合同记载的应税金额，按照《印花税税目税率表》对应的税率计算贴花，而不取决于该合同是否兑现或兑现多少来贴花。
与此同时，税务人员提醒纳税人，印花税税种虽小，但混淆点较多，且纳税人较容易忽视，故日常应当引起重视；且纳税人遇到税收问题时，应及时咨询税务机关，以避免出现不必要的纳税错误或损失。
未兑现的合同也应贴花缴纳印花税
案情简介：最近，雨花台地税局在对辖区内某商贸企业检查时发现，该企业2014年签订的购销合同金额为2600万元，其中500万元的合同由于种种原因没有兑现履行。按比例税率计征的印花税，应按合同记载的应税金额，按照《印花税税目税率表》对应的税率计算贴花，而不取决于该合同是否兑现或兑现多少来贴花。
案情简介：最近，雨花台地税局在对辖区内某商贸企业检查时发现，该企业2014年签订的购销合同金额为2600万元，其中500万元的合同由于种种原因没有兑现履行。当年该企业在申报印花税时，仅就已兑现的2100万元合同申报缴纳了印花税，而未兑现的500万元的合同却没有及时申报缴纳。税务人员根据税法规定要求企业补缴该笔500万元合同应纳的印花税，并承担相应的滞纳金。
税务分析：根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定》（[1988]国税地字第25号）第七条的规定，合同签订时即应贴花，履行完税手续。因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定贴花。因为印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税，是一种凭证税兼行为税。因此，应税凭证一旦确立，就意味着产生了应税行为，纳税人应当按凭证的性质，分别按比例税率或按件定额计算应纳税额。按比例税率计征的印花税，应按合同记载的应税金额，按照《印花税税目税率表》对应的税率计算贴花，而不取决于该合同是否兑现或兑现多少来贴花。
与此同时，税务人员提醒纳税人，印花税税种虽小，但混淆点较多，且纳税人较容易忽视，故日常应当引起重视；且纳税人遇到税收问题时，应及时咨询税务机关，以避免出现不必要的纳税错误或损失。
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财税误区一：所有的合同都要贴印花税
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财税误区一：所有的合同都要贴 《印花税暂行条例实施细则》规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经部确定征税的其他凭证征税。也就是说，印花税的征收范围采用列举的方式，没有列举的凭证，无需贴花。比如招聘合同、合同、委托代理合同（凡仅明确代理事项、权限和责任的）等。 财税误区二：没有履行的合同就不要贴花 根据《印花税暂行条例》及其《实施细则》的规定，应纳税凭证应当于合同的签订时、书据的立据时、帐簿的启用时和证照的领受时贴花。因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按规定贴花。 财税误区三：合同签订时无法确定金额不需要贴花 根据《国家总局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字【1988】第25号），有些合同在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。 财税误区四：未签定购销合同不需要缴纳印花税 《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发[号）进一步明确，对工业、商业、物资、外贸等部门使用的调拨单（或其他名称的单、卡、书、表等）凡属于明确双方供需关系，据以供货和结算，具有合同性质的凭证，应按规定贴花。可见，只要具有合同性质的购销往来凭证，要素虽不完全但明确了双方主要权利、义务，就应按规定贴花。另《国家税务总局关于货运凭证征收印花税几个具体问题的通知》（国税发〔号）第一条关于应税凭证确定，在货运业务中，凡是明确承、托运双方业务关系的运输单据均属于合同性质的凭证。鉴于目前各类货运业务使用的单据，不够规范统一，不便计税贴花，为了便于征管，现规定以运费结算凭证作为各类货运的应税凭证。 财税误区五：实收资本需要年年缴纳印花税 根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（（1988）国税地字第25号）的规定，凡是记载资金的账簿，启用新账时，资金未增加的，不再按件定额贴花。 因此，公司每年更换资金账簿时，如果“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额有增加，则就增加额贴花；如果没有增加，则不需要缴纳该年度资金账簿的印花税，也不需按5元定额贴花。 财税误区六：发现实收资本增加就要缴纳印花税 实收资本和资本公积合计数发生增加，就增加部分计税贴花，如企业在发生资本变更如新增资本、盈余公积转增注册资本等的情况下，应主动向税务机关缴纳相应的印花税，如企业仅发生资本公积金转增注册资本发生资本变更就不需要缴纳印花税、还有发生减资后的增资也不一定要缴纳印花税。【例】 某企业问：2013年，我公司成立时注册资本为100万元并依法缴纳了印花税，2014年2月公司减资20万元，2015年1月企业再增资30万元，也就是说公司现在的注册资本为110万元。我公司应当按10万元还是30万元缴纳印花税？ 根据《印花税暂行条例施行细则》（[1988]财税字第255号）第八条的规定，记载资金的账簿贴花后，以后年度资金总额比已贴花资金总额增加的，增加部分应按规定贴花。 因此，若该企业确有证据证明2013年已按100万元缴纳过印花税，那么2015年增资时只需按10万元缴纳印花税。 误区七：企业注册资本未认缴要缴印花税 根据《印花税暂行条例》（国务院令第11号）和《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发[号）的规定，对记载资金的账簿，应按实收资本和资本公积的合计金额万分之五贴花。如企业并未实际认缴出资，会计账簿上无记载实收资本和资本公积的金额，则不需要缴纳印花税。 误区八：实务中按照含的“合同额”计算缴纳增值税 总局在日视频会议有关的政策口径：第四，关于印花税计税依据问题这次两部委下发的《通知》中没有提到印花税计税依据问题。主要是营改增之前，这一问题就已明确，没有变化。各地执行口径仍按照印花税条例规定，依据合同所载金额确定计税依据。合同中所载金额和增值税分开注明的，按不含增值税的合同金额确定计税依据，未分开注明的，以合同所载金额为计税依据。在实务中，按合同为应税凭证计算缴纳印花税，其计税基础应该是：（1）如印花税应纳税合同或者具有合同性质的凭证，只记载不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据；【如】房租租赁合同中，只约定年租金不含税30万元，则以“30万元”为作为印花税的计税依据，财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花，则：应缴纳印花税税额=30万元╳0.1%=300元（2）如印花税应纳税合同或者具有合同性质的凭证，既记载不含税金额又记载增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据；【如】房租租赁合同中，约定年租金不含税30万元，税额3.3万元，则以不含税金额30万元作为印花税的计税依据，另财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花，则：应缴纳印花税税额=30万元╳0.1%=300元（3）如印花税应纳税合同或者具有合同性质的凭证，所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额（即含税金额）作为印花税的计税依据。【如】房租租赁合同中，只约定年租金含税33.3万元，为单独记载税额，则以含税金额33.3万元作为印花税的计税依据，另财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花，则：应缴纳印花税税额=33.3万元╳0.1%=333元
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财税误区一：所有的合同都要贴印花税
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印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。
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合同金额和实际执行金额不一致，缴纳印花税的四种情况 
直击填报项目 实务疑难解答情况一：合同(凭证)金额增加&已缴纳印花税的合同(凭证)，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补缴印花税。&情况二：实际结算金额比合同(凭证)所载金额大&对已履行合同(凭证)所载的权利义务，并已缴纳印花税的，发现实际结算金额与合同(凭证)所载金额不一致的，一般不再补缴印花税。&情况三：实际结算金额比合同(凭证)所载金额小&某公司签订了400万元的合同，但最终执行金额为300万元，请问该如何缴纳印花税？ 应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。合同签订时即应贴花，履行完税手续。 因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定贴花。根据上述规定，无论合同是否按期履行，合同在签订时即应履行完税手续。因此应该按照合同所记载金额3 000万元缴纳印花税。&情况四：合同(凭证)期满继续&履约已缴纳印花税的合同(凭证)期满时，所载权利义务关系尚未履行完毕，经合作双方约定继续使用的，其所载内容、金额没有增加的，不用重新缴纳印花税;其所载内容；金额有所增加的，则对增加部分缴纳印花税。（来源：青岛财税网）
责任编辑：于春
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发表时间：日10:46 来源：中大网校
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