作为税基管理的两大核心业务，资产损失申报和税收优惠事项备案直接关系到全年企业所得税的纳税调整额。
1、企业年终结账前务必关注两大事项：资产损失申报和税收优惠事项备案
作为企业所得税税基管理的两大核心业务，资产损失申报和税收优惠事项备案直接关系到全年企业所得税的纳税调整额。《》（国税函[号）规定，&对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠；经税务机关审核不符合税收优惠条件的，税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠&；《》（国家税务总局公告2011年第25号，以下简称25号公告）规定，&企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除；未经申报的损失，不得在税前扣除。&无论是税收优惠的审批事项或备案事项，还是资产损失的清单申报和专项申报事项，均属于汇算清缴前必经的程序。
2、税法与会计确认收入条件的差异引发的纳税调整
税法关于企业所得税应税收入的确认条件与会计上确认收入的条件有差异。《》（国税函[号）规定同时满足四个条件即可确认所得税应税收入，而会计上除了要求同时满足税法规定的四个条件外还需要满足&经济利益是否很有可能流入企业&这个条件，显然税法确认应税收入的条件相对宽松，因而形成了会计上还没有确认收入，而在企业所得税汇算清缴时需要调增计算企业所得税的情形。无论是纳税人还是税务机关，均应重视这一差异造成的税收差异。
3、流转税应税收入与企业所得税应税收入的差异
一般情况下，企业开具发票的当天，是流转税纳税义务发生时间，那么开具了发票的部分是否一定要确认企业所得税应税收入呢？由于不同税种对纳税义务发生时间有不同规定，因此，两者是有区别的。根据《增值税暂行条例》的有关规定，如果先开具发票的，应以开具发票的当天作为增值税纳税义务发生时间。国税函[号文对销售商品和劳务收入及特殊销售作出了不同规定，主要是以商品所有权是否转移、劳务是否提供等为前提。因此，企业发生的经营业务虽开具发票但尚未发生销售或提供劳务，没有达到企业所得税收入确认的条件，就会形成应缴流转税但不计入企业所得税应税收入的情形，纳税人应进行正确的账务处理和税务处理。
4、容易忽视的视同销售应税收入
掌握企业所得税视同销售应注意以下几点：
注意区分增值税视同销售与企业所得税视同销售的区别。企业所得税视同销售强调的是资产所有权属是否发生改变，而增值税视同销售不仅包括资产所有权属发生改变的情形，也包括了跨县（市）&移库&、货物用于非增值税项目。
企业所得税视同销售时公允价值分情形确定。《》（国税函〔号）第三款规定，企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。这里的&企业处置外购资产按购入时的价格确定销售收入&，是指企业处置该项资产不是以销售为目的，而是具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后一般在一个纳税年度内处置。
视同销售业务只需作税务处理。视同销售业务在会计处理时往往不体现为收入，只是根据税法的规定需要作为应税收入申报，因此，填报年度纳税申报表时需要在附表一&收入明细表&第15行及附表二&成本费用明细表&第14行进行填列以示税务处理。
5、应付未付款项及应收坏账的涉税处理
长期挂账的应付款项。企业确实无法支付的应付款项应作为其他收入，计入企业收入总额征收企业所得税。同时，上述款项在以后年度实际支付时准予税前扣除。
无法收回的长期应收款项。《财政部国家税务总局关于资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）第四条规定，&债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除&。25号公告规定，企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。
&三年以上未收应收款项&与&三年以上未付应付款项&往往是对应的，若应收款项一方已经按坏账损失在账务处理并申报税前扣除的，对应的应付款项一方亦应作为&营业外收入&计入应纳税所得额。
6、工资总额的税前扣除新变化
《》（国家税务总局公告2012年第15号，以下简称15号公告）放宽了企业雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工等五类人员的工资薪金税前扣除的基数，同时扩大了职工福利费税前扣除的计算基数。上述五类人员的职工福利费支出也应加入总的职工福利费，按计算加总后的工资薪金总额计算扣除限额；其次，对于国有性质的企业，在账务处理时计入&劳务费&或其他科目的五类人员的工资薪金部分，也应计入申报表附表三第22行&工资薪金支出&载账金额，并按《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第二条&属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除&的规定计算调整应纳税所得额。
7、不同对象的手续费及佣金支出适用不同政策
保险、代理、电信及其他行业手续费及佣金支出税前扣除限额的计算各有不同。
保险行业分财产保险和人身保险分别按当年全部保费收入扣除退保金后的余额的15％、10％计算限额税前扣除；其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5％计算限额。从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。电信企业在发展客户、拓展业务等过程中（如委托销售电话入网卡、电话充值卡等），需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5％的部分，准予在企业所得税前据实扣除。无论税前扣除限额如何规定，均需要在取得合法有效凭证的基础上进行企业所得税汇算清缴。
8、企业取得跨年度的费用支出凭证及以前年度发生应扣未扣支出的涉税处理
受会计分期假设的影响，跨年度费用是企业较为常见的事项。根据税法规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。因此，企业应当按照权责发生制原则在费用支出的当年度进行账务处理，跨年度取得原始凭证的时间只要不超过企业汇算清缴的时间，均可以税前扣除。到次年5月底申报年度企业所得税时仍未取得原始凭证时，应当调增应纳税所得额。
假设上述原始凭证在汇算清缴结束后的某个时段取得，那么已经调增纳税的支出是否可以追补确认呢？根据15号公告第六条规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
9、关注新办企业的开办费政策新变化
企业业务招待费、广告费和业务宣传费等费用计算扣除限额的依据是企业的主营业务收入、其他业务收入及视同销售收入。对专门从事股权投资业务的企业，允许按其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，按规定的比例计算业务招待费扣除限额。针对新办企业在开办初期没有销售（营业）收入的特点，15号公告第五条明确，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60％计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
因此，企业如果在一个纳税年度内既有筹办期又有生产经营期，在企业所得税汇算清缴时应分别进行税务处理，合理节税。
10、新增固定资产及改扩建房屋建筑物的计税基础税务处理
根据税法规定，企业自建固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；而根据会计制度规定，自建固定资产，在达到预定可使用状态暂估入账，并在次月开始计提折旧，导致税法与会计间产生差异。《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第五条规定，企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整，但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。因此，只要是按会计规定暂估入账的12个月内取得相关发票的，税法与会计间的差异消除，但如果超期未取得发票，差异依然存在。为减少税法与会计差异，《》（国家税务总局公告2011年第34号）规定，无论是推倒重置还是提升功能、增加面积的改扩建，该资产原值减除提取折旧后的净值，不作为损失，而是并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限计提折旧，使税法的规定与会计的后续支出的规定相一致，在企业所得税汇算清缴时不需要纳税调整。
11、尚未摊销的无形资产损失及软件摊销年限的税务处理
根据税法规定，无形资产的摊销年限不得低于10年。在科技飞速发展的今天，有些无形资产没到10年就已被替代或淘汰，对于未摊销完的部分如何处理？25号公告第三十八条规定，被其他新技术所代替或已经超过法律保护期限，已经丧失使用价值和转让价值，尚未摊销的无形资产损失，应提交相关证据材料备案。因此，在企业所得税汇算清缴前，企业需要按25号公告做出专项申报方可税前扣除。
软件作为现代企业必备的资产之一，是否可缩短摊销年限进行税务处理呢？《》（财税[2012]27号）规定，企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含2年）。
12、小微企业的汇算清缴政策
根据税法规定，符合条件的上一纳税年度年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。企业当年度符合小型微利条件的，需要按规定向主管税务机关提供相关资料并进行备案后，方可将法定税率与适用税率的差额在附表五第34行&符合条件的小微企业&中填列调减应纳税额。其下年企业所得税季度预缴时可按该适用税率计算纳税。
小微企业还需关注的政策有：上年度为小型微利企业的，其分支机构不实行就地预缴税款；非居民企业不执行小型微利企业政策。
审核是否符合小微企业条件时，注意&从业人数&是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和，&从业人数&和&资产总额指标&，应按企业全年月平均值确定。【】
责任编辑：泥巴姐
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实务课程分类企业所得税年度纳税申报表主表中，实际应补退所得税额是负数怎么办？
答案长度必须超过10个字，请勿发布无效或违法言论。
（共有1个回答）
实际应补退所得税额是负数，说明预缴时交多了，汇算清缴应退税，或者留待以后年度抵减。
可以申请退税；也可不申请退税，下一年度缴税时填写个表《多缴税款抵交应纳税款表》，抵减好了。
以后预缴时要注意，年初时就应计划好，尽量不要超交。
附表五上的第45到47栏的内容，没填完整。小型微利企业不需要申请，条件符合自然是。如果第45到47栏的的条件符合小型微利企业的，减免税额一定要填写，不能为0。书
以下内容为转载的：
但凡增值税会计对非出口一般纳税人的计算公式并不陌生，“当期应交增值税=当期销项-当期进项-上期留抵进项”。实际上出口退税也是由上述
工会经费:工资总额2% 教育经费:工资总额2.5% 福利费:工资总额14%业务招待费:发生额60%与销售收入0.5%取小业务宣传费:收入总额15%
生产型出口企业在每月的增值税纳税申报期的申报顺序是：增值税纳税申报在先，免、抵退税申报在后，两者的申报几乎是同步的。生产型出口企业的增值税纳税申报表和免抵退税申
一、 资产负债表各项目的填列 （一） 年初数字的填列报表中的&年初数&栏内各项数字，根据上年末资产负债表&期末数&栏内所
请参考：《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明。
注意：在企业所得税年度申报系统中录入数据前，必须先详细填写本公司基本信息，然后从相关附
你所说的小规模纳税人是增值税方面的。不论小规模纳税人还是一般纳税人都在年度终了后五个月内办理好汇算清缴，结清应补应退所得税款。答案依据：《所得税法》第五十四条-
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企业所得年度纳税申报表，不允许多次申报。　　在申报期内，如果需要修改，可以把上次申报的撤回。如果自己无法撤回，可以联系税管员处理。　　超出申报期则需要去税务局办
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资料评价：汇算清缴有弥补亏损的但是本季度所得税已申报扣款，是否要去大厅更正申报季度所得税，还是等以后季度再弥补？
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汇算清缴有弥补亏损的但是本季度所得税已申报扣款，是否要去大厅更正申报季度所得税，还是等以后季度再弥补？
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　　答：如企业尚未完成2017年度企业所得税汇算清缴申报，则可结转以后年度弥补的亏损额无法确定，因此季度预缴申报时弥补亏损栏次自动带出数据为零。建议企业先完成2017年度企业所得税汇算清缴申报，再进行2018年一季度企业所得税预缴申报，从而正确弥补亏损；如果企业在季度预缴申报之前无法完成上年度汇算清缴，则一季度预缴申报不能弥补亏损，待二季度预缴申报时再行调整。
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