大家都知道开办企业就需要交税，我们都知道公司需要交税，当然公司有一些还是免税的，那么我国个体工商户需要缴税吗？如何缴税？标准是多少？
我国个体工商户需要缴税吗？
个体工商缴税分为查账征收和核定征收，关于是否需要交税，可以咨询当地税务部门，因为个体地税要求是不一样，一般地区都有，各地有区别，以当地为准。
1、查账征收的
个体工商户办理工商登记后，到税务局办理税费种认定，国税增值税，地税个人所得税附加税，如果是核定发票领购金额的话，销售额低于三万是免征增值税的同样地税城建教育附加地方教育附加也免了，季度销售额三十万以下免征教育附加地方教育附加，个人所得税起征点的话要看地方，不同地方起征点定的可能不一样，记住按时申报，无论有没有税款都要进行申报，否则行为逾期申报被处罚了就得不偿失了，简单的说，开多少票就缴多少税，当然，低于3万面增值税一样可行。
2、核定征收
核定征收的税务部门对个体工商户一般都实行定期定额办法执行，也就是按区域、地段、面积、做了定额，如果定额三万以下，每月可免税开发票三万元；如果定额三万以上，或当月开发票超过三万元，取定额和开发票金额两项之间高的那一个，收百分之三的税，地税要收百分之一点多至两点多不等的增值税附加税。
我国个体工商户如何缴税？
1、一般情况下，办完个体工商户登记的当月就要申报纳税了，没有收入的也要零申报。
2、个体工商户有定期定额征收，由当地税务机关核定，期限是按季，半年，年，不能超过一年。
3、个体工商户按经营所得纳税的，如果有税控开票系统，对已开具的发票信息完成远程抄报税就可以了，使用&增值税税控系统&网上完成抄报税操作，没有的就携带税控盘或金税盘到所属办税服务厅自助机办理。
4、抄报税后，登录所属省国税网上办税服务厅，登录，按&填写顺序&&填写要求&填写增值税纳税申报，上报，大概3分钟完成上报处理结果。
5、如果有签订三方协议，可以在网站上直接扣款缴费，没有就要到窗口。
6、个体工商户业主的工资在税前不得扣除，分不清个人家庭费用的，实际经营的40%视为经营费用可以在税前扣除。
7、个体工商户每月不超过3万，季度不超过9万，免税，条文见国家税务总局令第35号，国家税务总局个体工商户个人所得税计税办法。
我国个体工商户缴税标准是多少？
1、销售商品的缴纳3%增值税，提供服务的缴纳5%营业税。
2、同时按缴纳的增值税和营业税之和缴纳城建税、教育费附加。
3、还有就是缴纳2%左右的个人所得税了。
4、如果月收入在5000元以下的，是免征增值税或营业税，城建税、教育费附加也免征。
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小规模个体工商户只办理了国税没有办地税都2年了，现在才发现地税没有登记，该怎么办呢。
我有更好的答案
有什么办法，到地税局补办接受处罚呗。小规模纳税人在国税办了税务证，如果没去地税办税务证,是不行的。没到地税办税务证后果是纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。
附：中华人民共和国税收征收管理法第十五条 企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。第九十条 纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。
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我是个体工商户办了国税登记证一年多没申报怎么办？要罚款吗？
我是个体工商户办了国税登记证一年多没申报怎么办？要罚款吗？
提问者：wl1207***时间： 00:42:41地点：1个回答
在纳税人连续多月未申报，但在纳税人未申报期间，税务机关未责令限期改正的情形下，税务机关应依据《税收征管法》的相关规定，首先责令纳税人在规定期限内改正，同时可以处以2000元以下（含2000元）的罚款。
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工商税务法律咨询：　　谨以此小说纪念我的地税十年。 ——作者：广州开发区地税朱瑞国　　本小说：　　写给不懂税收的人，从中可以了解国家税收；　　写给企业财务人员，从中学习税收筹划；　　写给企业老板们，从中了解企业的税收问题；　　写给从事税收工作的人，从中可以看到自己；　　写给自己，让我知道自己做了什么。　　【小说目录】　　执 法 目 录　　一、税务登记　　二、新企业报到　　三、发票领购审批　　四、纳税咨询　　五、门前代开发票　　六、日常税企沟通　　七、税务行政处罚　　八、纳税信用等级　　九、个人所得税核定　　十、税务行政复议和行政诉讼　　十一、车船使用税征收　　十二、减免税后续管理　　十三、税务检查　　十四、发票真伪鉴定　　十五、纳税证明开具（1）　　十六、税务登记变更（1）　　十七、日常征管　　十八、税务稽查　　十九、案后税收管理　　二十、冠名发票　　二十一、印花税征收　　二十二、涉税举报奖励　　二十三、个人所得税纳税评估　　二十四、税务文书送达　　二十五、个人所得税减免（1）　　二十六、房产税征收　　二十七、备案及后续管理　　二十八、会计报表审核　　二十九、税源监控　　三十、专项税收管理　　三十一、税务变更（2）　　三十二、购物卡涉税事项　　三十三、土地增值税征免证明　　三十四、纳税证明开具（2）　　三十五、代缴税费涉税处理　　三十六、房产原值确认　　三十七、债权转让涉税处理　　三十八、税务稽查　　三十九、会计报表审核　　四十、个体户税收管理　　四十一、欠税管理　　四十二、涉外税收管理　　四十三、涉税刑事犯罪　　四十四、破产清算　　四十五、个人所得税减免（2）　　四十六、税务行政诉讼　　四十七、土地增值税征收　　四十八、税务注销　　四十九、退税　　五十、税款追缴　　
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　　【声明】不好意思，本人在天涯论坛是菜鸟一个。这篇小说竟然拿去经济论坛首发（已经连载8章），现在才看到舞文弄墨是专门发表小说，故转到这里发。那里准备停掉。若有编辑看到，请帮我把经济论坛的连载删除掉。谢谢。
　　一、税务登记　　事情是在一个令人昏昏欲睡的午后决定的。开始，他们都以为办了一件好事，所以都带着热忱和真挚，但谁也没有料到若干年后会是这样的结局。　　还是从几年前的那个令人昏昏欲睡的午后谈起吧。那是一个很平淡的日子，几个老友聚在一起搓麻将，以消磨懒散的时日。这其中有一人，叫方俊海，是从税局退休的。他退休后，便和几个退休的老友们厮混一起，每天不是喝茶遛鸟，就是下棋打牌，偶尔还去爬爬山，日子过得要多舒坦就有多舒坦。　　这日下午，不知谁先开了口，说这样混日子等死不对劲啊，趁现在手头还有资源，老部下还没忘记我等老人家，不如找个事做做吧。可不是，这几个人有工商局退休的，有卫生局退休的，还有公安、海关相关部门退休的。这一聊，大家七嘴八舌，就议定各拿出10万元，开个公司吧，也做做老板，发挥下余热。　　老人们都是利落的人，说干就干，没几天，工商局退休的那个就办好了工商登记，由方俊海前往地税局办理税务登记。方俊海退休前官至副巡视员，算市局的一个领导。他在公司注册地的地税局有熟人，但想着办理税务登记很简单，同时不想让太多同事知道他开公司，就没跟税局的老朋友打招呼，自己直接往税局前台办理。　　接待方俊海的是一个年轻的小伙子，叫李兵，才大学毕业，近期考取到地税局工作，被分配到前台。他礼貌地收取了方俊海递交的资料：营业执照、《税务登记表》、法定代表人身份证、股东协议书、租赁合同。明显跟第四版办税规程要求提供的资料不符，他微微一笑，将一个宣传册子递过去：“你好，这是我们的办税规程，根据办税规程，你需要提供的资料有这些。” 　　方俊海接过小册子，是纳税人办理涉税事项的相关流程，其中第一页就是关于税务登记证的，列了一个表格，注明办理税务登记需要提供什么资料。一对比，自己漏了公司章程、验资报告、组织机构代码证。方俊海心里不爽，做了几十年的税务干部，办个税务登记竟然漏带资料。也难怪，他十多年都处在领导职务上，早忘了这些具体操办业务。　　“组织机构代码证，要了有什么用？征管法不是只规定办了营业执照就来办理税务登记吗？”方俊海有点不甘心，不想跑第二趟，看看能不能通融一下。　　“老人家，请看《税务登记管理办法》第八条，明文规定要提供机构代码证的。”李兵说着拿过一个小本子，翻到相关页面给方俊海看。　　方俊海看了，理直气壮地说道：“《税务登记办法》也不应该跟征管法冲突吧，怎么要求提供这么多无关紧要的资料。况且，《税务登记管理办法》没说要提供验资报告。”　　李兵扫了一眼相关规定，管理办法是没有要求提供验资报告，但规程要求提供，总不能不要对方提供吧。眼睛骨碌碌转动，李兵冲方俊海微微一笑，耐心地开导道：“税务登记管理办法虽然没有规定，但是征管法实施细则第十二条规定了纳税人应按照税务机关要求提供有关证件、资料的。况且，验资报告在注册工商登记时必不可少，你们公司应该有的。你方便的话复印一份给我们备查，以便我们税局了解你们的资金构成。”　　话说到这个份上，方俊海悻悻然起身，准备离去。李兵连忙说：“老先生请等一下，这些宣传资料可以带走，以便你以后办理涉税事项。”　　方俊海感觉这小青年办事挺周到，就笑笑，拿过相关宣传资料离去。　　第二天，方俊海去办理组织机构代码证。只是他想不通为什么要组织机构代码证，征管法仅仅要求办理营业执照后就要办理税务登记。难道我不办理组织机构代码证，没法办理税务登记，就不需要缴税吗？这个组织机构代码证跟你征税有什么关系？　　办了组织机构代码证后，方俊海将所需的资料都复印一份，还按照要求在复印件上注明“复印件与原件相符，原件留存我单位”后，盖上公章，这才去了税局。　　还是李兵接待他。李兵检查了资料，发现资料齐全，又核对原件与复印件。随后对方俊海说：“你好，根据征管法第十五条规定，你应该自领取营业执照之日起三十日内办理税务登记，现在你超了三天。所以我局将根据征管法第六十条第（一）项向你作出处罚。这是处罚告知书，请你阅知，同时你有申辩陈述权。”　　方俊海皱了眉头，记起征管法是有这样的规定。接过那份告知书，逾期3天，处罚90元。罚款金额虽小，但是公司才成立，就被处罚，这像话吗？等等还要去国税办登记，它那边说不定也要罚款。我是从税局出来的，就这样被处罚两次，其他股东会怎样看我。钱是小事，面子可是大事。　　“小同志，我这公司才成立，就被处罚，不太好看。你看能不能减免掉罚款呢？况且，我前几天已经过来过，只是因为没办理组织机构代码证，你们说资料不齐，不给我办理税务登记证。”方俊海不温不火地说，心里盘算着要不要找找税局的熟人呢。只是为了90块的罚款就找关系，有点杀鸡用牛刀吧。还是算了。　　李兵露出为难的表情，办罚款减免要打内部呈批报告，多费事。况且就90块，这么小的金额，还减免什么啊。想这样想，却不能这样说：“先生，征管法赋予给我们税务分局的处罚权限是2000元，我充分考虑了你公司的从轻处罚情节，念在初犯，且超期时间不长，才给予这么低的罚款。”　　糊弄我，谁不知道你们处罚金额是按天数来计算的，方俊海脸色不好看了，憋了一口气说：“小同志，你应该记得我前几天可是来这里办过税务登记，是你说资料不齐才打发我走的。当时缺的是组织机构代码证，办这个证总需要时间吧？”　　李兵一看对方语气不善，虽然心里不爽，但总不能跟纳税人计较吧，只好堆了一脸笑容说道：“那好吧，请你写一份书面申请，我好打报告帮你申请减免。只不过我们领导如果不同意的话，还请你接受处罚。”　　方俊海当然无意见，索要一张白纸就龙飞凤舞地写了一份申请减免的报告。随后李兵草拟内部呈批，然后到后台找科长审批。科长看了内部呈批报告，指着申请理由说道：“小李，以后在写此类减免申请时，减免理由不能写‘该司成立不久，对税法不太熟悉’此类情节，要根据处罚法第27条的规定，出现法定情节，才能减免。结合该户企业，初犯、超期时间短、自行纠正、没造成严重危害后果等情节属于法定不予处罚情节，可据此不予处罚。”　　李兵听了，连忙表示受教，但心里不舒服，因为90元钱惹得我被批评。他拿回内部呈批，很想告诉方俊海说领导不同意。但想想领导说了纳税人具有不予处罚的情节，还等着他重写了拿去签名，只好重新写了一份，注明超期时间短、初犯，且纳税人前些时候已前来办理税务登记等情节，科长审核后，签名同意。　　如此，李兵回到前台。这边，方俊海在和税局的老朋友通话中，方俊海没有请朋友帮忙，但想到以后总有机会麻烦到他，所以抽空打个招呼套个近乎。见李兵回来，连忙和那边人客套几句，挂了电话。　　李兵笑眯眯地冲方俊海说：“你好，念在你们公司初犯，且超期时间短，我们领导同意不予处罚。现在我给你打印税务登记证。”　　方俊海一听罚款免掉，顿时眉头松开，一脸笑容道谢。　　李兵不回腔，麻利地打印税务登记证，核对登记信息无误后，将税务登记证正副本和纳税人提交资料的原件整理齐，一并递给方俊海。“你好，请核对登记信息和银行帐户信息，并检查原件资料是否退还完毕。”　　方俊海认真地查阅一会，信息资料没有登记错误，原件资料没有漏缺。“没什么问题，我是否可以走了？”　　“你在我这里的事项已经办理完毕，但你还需要到管理科报到，进行税种核定。另外需提醒你，你公司今后涉及工商登记信息变更后，都需要到我局进行相关信息变更。同时为了方便税企之间的联系，在你们公司财务负责人、联系电话等信息资料发生变化时，也需到税局更新相关资料。”李兵耐心地解释道。　　方俊海露出赞许的目光，在服务评分系统上按了“非常满意”的按钮，这才愉快地离去。评分系统播出的声音，让李兵小小地快乐一下。
　　二、 新企业报到　　方俊海办完税务登记，上楼找管理科。　　管理科好几个，方俊海随便进了一个科室。经询问，一个当日值班的工作人员接待他。　　“先生，你好，请问你需要办理什么事情？”小姑娘很有礼貌。　　现在提倡纳税服务，我们的税官服务态度没的说，方俊海暗暗地称许，忙说：“小同志，新企业报到，不知道是否到你们科室？”　　“是的，我们这里是普通税源科，新企业由我们科室经管。请您这里坐。”小姑娘说着微微起身，伸手前面虚引一下，让方俊海在桌子对面坐下。　　看着方俊海坐下来，小姑娘说：“请您将登记的材料提供给我，以便我登记留存相关信息。”　　方俊海将税务登记证和营业执照递过去。　　小姑娘接过资料，看了纳税人编码，随后在系统中查询，发现该企业还没有分管理员，说道：“您好，经查询，你公司目前还没有分到具体的税收管理员，所以还请你填写这份企业信息表，到时候我们会将分户信息通过短信发送给你，以便您以后与管理员联系。”说着递过去一个表格，主要是企业法定代表人、财务负责人、办税人员、单位负责收件人的相关信息，包括任职情况、联系电话、联系地址、身份证号码等信息，还要求在该表格上加盖企业印章。　　这么复杂啊，公司没正式开展业务，都没招聘会计呢。心里这样想，方俊海问：“怎么要这么多人的联系方式，留个法定代表人的电话不就可以了？而且，有没必要加盖单位印章啊？联系人和联系方式，又不是什么重要资料。”　　小姑娘微微一笑，解释道：“是为了方便税企之间的沟通联系，才留下这么多的联系人、联系方式。加盖公章也很有必要性，相当于你们公司授权了，因为根据征管法实施细则第101条，法定代表人、财务负责人、负责收件人是税务文书送达的法定签收人。而办税人员，则涉及到以后你们公司前来办理涉税业务的适格代办人。所以，如果将来你们公司上述人员有变更，你们公司还要重新填写该份信息表。”　　小姑娘真是伶牙俐齿，还这么有礼貌，方俊海无奈地说道：“我今天都没带公章过来，岂不是又要跑一趟？”　　“不碍事，下次您来办事补给我就行了。况且，还有几份协议，需要填写后盖章，如ETS协议书，是委托银行划扣税款和社保费用的，这个要你去银行盖章、你们公司盖章后才有效，还有这张申请表，是申请办理网上报税用的，所以近期还真的需要辛苦你多来几次税局。”小姑娘委婉地说道。　　“哦，那还真的要来一趟。”方俊海拿过ETS协议书和申请表，看了一眼说道。　　“等分了税收管理员后，到时候您需要办理什么事项，可以先跟税收管理员联系，那样就不会造成您多次往返税局了。现在，毕竟是才开始，让您多跑几趟，还有劳您见谅。”小姑娘始终笑吟吟的。　　方俊海第一次意识到税局的基层工作人员服务态度这样好，心里隐隐地自豪，毕竟他是税局出来的。　　“现在，我给你公司核定税种。因为你们公司还没有正式开展业务，所以我们会按照营业执照批准的经营范围为你核定税种。等你们开展业务后，如果实际经营超出批准的营业范围，你们公司需要自行前来变更税种核定。”小姑娘介绍道。　　“好的，我们会按照营业执照登记的业务开展业务的。”方俊海肯定地回答。　　“那好，你们主要是为他人代办营业执照、税务登记等资质证书此类业务，属于其他服务业，故需要核定营业税、城建税、教育费附加和地方教育费附加，这些税费的申报期限为每月15日之前申报上个月的。因为你公司主营业务属于营业税应税业务，故根据文件规定，企业所得税也在地税局申报，企业所得税的申报分为季度预缴申报和年度汇算清缴申报，季度预缴申报期是在每个季度终了后的第一个月的15天内进行申报，年度汇算清缴申报期是在年度终了后的5月31日前进行申报。还有个人所得税，你公司是法定的扣缴义务人，在发放工资、劳务报酬等个人收入的时候，需要代扣代缴个人所得税，该税种也是按月申报，每个月的15日之前申报上个月的。当然遇到节假日视情况顺延申报期限，到时看税局的公告。另外，因为地税局受委托为水行政部门代征堤围防护费，故需要核定该费种，你公司要每半年申报一次。”小姑娘边说边打字，不一会将一式二份的《税种核定通知书》打印出来，并打印送达回执。　　“小姑娘，你的业务很熟啊。”方俊海由衷地夸奖。　　小姑娘露出腼腆的笑容，将税种核定通知书、送达回证加盖印鉴后递给方俊海，说：“按照规定，税务文书应由你公司法定代表人、财务负责人或是负责收件人签收的，或者加盖你公司的公章，但你今天没有带公章，有些被动。考虑到你是公司的股东之一，而且开业期间股东代办涉税事项也正常，故请你签名，并备注身份信息。”　　方俊海在送达回执上签了名字，留下联系电话和身份证号码，将送达回执交还小姑娘。　　小姑娘收了回执，拿出留存的那份税种核定通知书向方俊海介绍：“你看这条备注，提醒你公司今后若实际业务发生变更，应主动前来重新核定税种，到时候可别忘了。”　　“好的。”方俊海折服了，工作做得如此细致，非常难得。　　“那好了，你的事项已经办理完毕，请你尽快将ETS扣款协议书、网络报税申请表、企业联系表补交给我局。另外提醒一下，你公司本月成立，下个月就需申报这个月的税款。”小姑娘麻利地整理好资料，齐整地递还方俊海。　　方俊海接过资料，嘀咕一句：“还没有开展业务，哪里有税交啊。”　　小姑娘忙回答：“根据征管法实施细则第三十二条，没有应纳税款，也需申报，就是我们通常说的零申报。所以您可别忘了，不然迟延申报会被罚款。”　　方俊海扑哧笑了，称赞道：“你这个小同志办事这么认真，很周到，谢谢你了，我会尽快补交资料的。”　　这样，小姑娘目送方俊海走了出去。
　　三、发票领购审批　　一个月后，公司有了业务，随后一发不可收拾，生意越做越红火。试想，每天有多少公司开业，又有多少公司注销，公司又需要和多少行政机关打交道，办理相关执照。方俊海他们代办营业执照、税务登记、卫生许可证、消防验收申请等业务，不愁没有生意来源。当然，客户们找他们，看重的是他们曾经的身份以及他们身后的影响力。生意出人意料的好，让这群老家伙乐坏了，大家干劲更足。　　随着生意展开，需向客户开具发票。方俊海已经知道税收管理员的名字，叫方辉。经电话联系，方辉告诉他，首次申请发票需到前台受理，并简单告知办理的程序和需要提供的资料。　　方俊海拿着相关资料到了前台，碰巧，接待他的还是李兵。　　李兵接过资料，核对资料是否齐全。《发票领购申请表》、《网上办理发票事项登记表》、税务登记证件副本、经办人的身份证明原件及复印件都有了，唯独缺少营业执照副本，只好耐心地说道：“先生，根据第四版办税规程要求，你还需提供营业执照副本原件。”　　方俊海一怔一下，隐约记起税收管理员交待过需要营业执照这份资料，估计年龄大了，没记清楚。但是来之前专门看了《发票管理办法》，上面只说需提供税务登记证和其他有关证明，并没有要求营业执照。况且之前办理税务登记的时，已经提供过营业执照复印件,就不高兴地说道：“税务登记证不行吗？税务登记证可是根据营业执照才办得到。办税务登记时我已经提供了营业执照，还留了复印件给你们。”　　李兵一看纳税人有意见，没多言。类似的情况遇到很多次，有时候他在想，为什么要营业执照啊，发票管理办法也只说需要税务登记证等有关证照。他迅速地登陆纳税人信息系统，输入纳税人编码，将企业之前提供的有关资料调取出来，那些扫描件很清晰，有营业执照、法定代表人等资料。　　但是第四版规程明确要求纳税人提供营业执照原件啊。如此想，李兵看了一眼发票领购申请表，一看企业申请的发票数量和种类，松了一口气，客气地说：“根据你公司的营业范围，你公司应税业务属其他服务业，可以领购定额发票或电子发票。而你申请的是电子发票，数量超过10张，故不属于前台简易审批，需要税收管理员下户调查。我现在可以受理你的申请，但需你在受理回执上注明缺少营业执照原件，待实地调查时提供给税收管理员审核，这样可好？”　　方俊海连连点头。李兵就打印受理单，反正规程要求的是营业执照原件，只是查验一下，让税收管理员查验也没问题。打印好受理单，一式二份，一并递给方俊海。方俊海在上面注明：“受理时漏提供营业执照原件，待税收管理员实地调查时补提供”，并签署大名。　　李兵看了方俊海的签名，将一份受理单交还给方俊海，然后将各类资料按照顺序整理装订，核对一遍，便将原件退还给方俊海，说：“受理事项办理完毕，我们会将你的申请资料尽快转给税收管理员，他会择时联系你，落实下户调查。”　　“请问，下户调查时，我公司需要准备什么资料？”方俊海还真不知道领购发票有这么复杂，不是纳税人只要经营行为发生你税局就应该提供发票吗？　　因为还有其他纳税人轮候，李兵懒得多说，答道：“你最好跟税收管理员联系，或者去对面纳税人服务中心那里咨询。你看，还有好多人等着办理涉税事项。”　　方俊海只好起身离开。想了想，上去管理科找税收管理员。　　到了二楼，还是之前办理税种核定的那个小姑娘接待他。女孩指引他去税收管理员方辉那里。打了招呼后，方俊海简单介绍了公司业务开展情况，表明本次来的目的。　　方辉是一个年轻小伙子，税局近年招聘应届毕业生较多，所以基层一线大多是年轻人。方辉介绍道：“下户调查，主要是了解你公司经营场所情况、业务开展情况，还会顺带对公司的基本情况进行了解和核实，会对建账情况进行检查，所以需要你准备经营场地的产权证书或租赁合同，准备账册和业务合同，必要时还会向公司员工了解情况，了解人员状况和构成。”　　方俊海一盘算，不存在什么问题，只是公司暂时没有外聘人员，业务靠几个老家伙亲力亲为。这样，和方辉约定第二天实地调查，到时由他开车来税局接方辉前往，随后起身告别。方辉看着方俊海离去的背影，感觉在哪里见过这个人，但是怎么也想不起什么细节。　　第二天，方俊海开着宝马车过来接方辉。方辉一看，这车挺气派，不知道是借的还是个人的，经常遇到一些企业借别人家的豪车来充门面。下户调查需要两人，方辉带着那个负责科室接待的小姑娘。在车上，方俊海对那个小姑娘又是一番表扬，交谈中，了解到那个小姑娘叫陈芳，是管理科的专职协管员，平时负责科室内勤、资料整理、业务分流和新企业报到工作，还需跟税收管理员一起下户调查或是开展税收检查。　　“现在每个科室都有专职协管员，岂不是税收管理员的秘书？”方俊海有点惊讶，印象退休前税局还没有这个岗位设置。　　“工作需求呗，现在税收管理员工作量大，承担责任重，所以每个科室配备几位专职协管员，每个协管员对应几个税收管理员，协助税收管理员开展工作。”方辉不以为然地说道。　　陈芳笑吟吟地补充说：“我们这些新招录进来的大学生因为缺少工作经验，所以单位安排我们做一段时间专职协管员，通过协管，从税收管理员那里学到很多税收知识和经验，是很好的学习途径。”　　方俊海没在再问什么，感觉专职协管员的岗位设置不错，以前那些大学生一进税局，就做税收管理员，因为缺少经验，基本上管户都不到位。　　老当益壮有限公司注册地离税局很近，不一会，三人到了公司注册地，XXXX商业大厦，一个很知名的商业大厦。方俊海第一次到自己公司办公场所，站在大厦正门口仰望着几十层高的大厦，心里油然地升起豪情。他正准给负责工商登记的那位股东电话，却看到那位股东迎了出来。　　跟着股东上了台阶，随后往楼梯口那里去。方俊海正准备上楼梯，却看到股东往楼梯一侧去，一手还往前虚引一下，意思让大家跟过来。　　“这就来，请进。”股东指着前面的小房间热情地招呼大家。　　方俊海看了一眼办公场所，内心咯噔一下，这是办公场所？竟然是在楼道下办公，只是挨着楼道扶手做了一个防盗栅栏和木板墙，然后安装一个防盗门。张树人这是怎么搞的？张树人就是旁边的股东，之前负责公司的工商登记。方俊海心里这样想，但当着税务局的人，不好说出来，错愕一下后满脸笑容地招呼税局的两人往里面坐。可是里面哪里能坐人？位置只够放一张办公桌，一张扶手椅，连站人的地方都没有，之前该是大楼的保安室吧？
　　超强的反差，一栋知名的商业大楼，和一间寒酸的“保安室”，方辉充满质疑地看门口的标志牌，“XX老当益壮证照代办有限公司”，再往里面看，更是窝火，见过办公场所差的公司，但从没有见过如此差的办公地方，怎么看好像是个体工商户开的皮包公司，这样的公司敢给发票吗？他不觉降低了供票评分，想建议方俊海前台代开发票算了。但不好做得太明显，就耐心地继续看，看到税务登记证、营业执照悬挂在墙上，就在下户调查表所附工作底稿上打勾，并备注评分。　　方俊海看方辉的表情有点讥讽的意思，连忙解释：“公司是我们几个退休的老朋友一起开的，没有外请员工，而且业务属性不需要多大的场地，大家多是在家办公的，所以场地寒酸些，还请不要见怪。”说着给方辉递红牛饮料。“来，天热，先喝点冰镇的饮料降降温。”　　张树人一旁也乐呵呵地招呼着，给陈芳递饮料，只说小本经营，从节约成本出发，没有租赁大场地。什么节约成本啊，这完全是他找了朋友借的地方，门牌还是自编号。　　陈芳看了，只皱眉头。何止是寒酸，完全是寒碜人，这办公场所，哪里像开门做生意的。　　方辉说道：“对了，请提供业务合同，另外账本凭证拿给我看看。”　　方俊海便将账本、凭证拿过来，随附十多份业务合同。　　因为开业不久，公司业务单一，所以账本、凭证没几本。方辉随便翻看一下，有了基本的认识，知道公司注册资本100万元，资金已经到位，银行存款的单据都有。这样，倒不像是皮包公司，只是有点纳闷，这样的代办公司，用不用这么多的注册资金。想着，他在工作底稿上加了分。　　“没有工资单？”方辉问。　　“公司开业不久，暂时没有外聘员工的打算，都是股东们自己外面招揽业务。目前还没有制定工资、奖金制度，初步打算是每月发放一个定额工资，谁承揽到业务，则根据业务纯收入的比例作为奖金和工资一起发放。只是，公司没有发票，多个款项还没收进来，所以工资奖金暂未发放。”方俊海解释道。　　方辉没再问话，将情况记录在工作底稿上。又翻看业务合同，合同大多是跟自然人签订。也正常，因为老当益壮有限公司主要代办营业执照、税务登记证一类的业务，此时客户还处于筹建期，没有法人资质。还有几份和企业签订的，是代办卫生证、民办学校许可证或进出口证照，费用元不等。方辉将情况都记录在案，还摘抄几份合同的编号，说道：“对了，你们的账本需要贴印花税票，还有营业执照正本也需贴印花。”　　“好的，好的，等等我就去税局购买印花税票。”方俊海连忙答应。　　“这几份合同给我复印一份，还有免租使用办公场地的合同也复印一份，备注‘复印件与原件相符，原件留存我单位’，然后盖章给我留底。另外提醒一下，你们的业务合同属于服务类合同，是不用贴花的。但免租使用场地的合同，需要贴5元印花税。”方辉抽出三份业务合同让方俊海复印。　　因为没有复印机，方俊海把资料交给张树人去隔壁复印。方俊海看方辉不苟言笑，至今没有表态能不能提供发票，就跟他有一搭没一搭地闲聊：“对了，你们单位的孙斌还在一分局吗？”　　方辉抬头看了方俊海一眼，答道：“你认识我们孙局？”　　“认识，当然认识，他是我的老部下哩。”方俊海很自然随意地说出来。　　“哦。”方辉不经意地哦了一声，不多说什么。这年头冒充跟领导很熟的人大把，但是冒充某位领导的老领导的人不多。方辉思量着，不再接方俊海的话。方俊海则倒豆子一样说起孙局的往事，当然都是溢美之词。方辉冷不丁想起什么，终于记起什么时候见过眼前这个人，这家伙原来是市局的领导。想着，方辉脸上表情稍微放松，不像是之前的紧巴巴的。　　合同很快复印过来，方俊海写了备注，盖了章后交给方辉。　　方辉又看了看办公场所，小声和陈芳交流了意见，随后对方俊海说道：“现在我将实地调查的意见反馈给你，你公司的办公场所较小，且不是有产权的办公场地。而且没有安保设施，发票保管会存在一定的风险。但是考虑到你公司存在实际业务，有用票的实际需求，从扶持中小企业发展的角度出发，我分局可以供票给你公司。但是供票数量将严格控制，先按验旧供新形式每月供应15张电子票，每张发票限额5000元，等你们业务稳定下来，且能够依法纳税，到时候可以根据业务量调整发票数量和限额，可好？”方辉说着，将调查意见写在工作底稿上，递给方俊海看。　　方俊海拿过工作底稿看，见工作底稿上详细列明办公场地的情况，建账情况，公司人员构成和相关业务情况，并注明调查人员的意见和风险评分。风险评分是35，主要是因为办公场地给了差评。　　方俊海挺认同方辉的工作，好奇地问：“方税管员，这个风险评分是怎么回事？”　　方辉笑了笑，没有保留地说：“是这样，为了防控发票方面的执法风险，我根据用票业户的情况进行风险分类，便于事后对高风险业户进行跟踪和督导。”　　“那我们风险评分是35，属于高风险还是低风险？”方俊海面带微笑地说道。　　“35分算是低风险。来之前我已根据登记信息对你们股东情况进行了解，你们股东都是老年人，且是本市户口，出现携票走逃的可能性很小。所以心理预期上已经给了你们中肯的评价。”方辉难为情地笑笑。　　现在的年轻人工作都这么细致。方俊海想了想，感觉15张发票的用量暂时够用，就欣然同意。　　这样，方俊海开着宝马，将方辉和陈芳送回税局。
　　四、纳税咨询　　随着业务增多，方俊海遇到的涉税事项越来越多，重新翻看以前的税收书本，恶补了税收法律。只是税收法律法规非常庞杂，况且还有许多规范性文件，一个人想短期内就系统地了解，几乎是不可能。后来，方俊海索性不看什么税收法律法规，遇到棘手的问题直接去税局咨询。　　这天，方俊海又遇到一些税收问题，就前来税局。轻车熟路，他直接找纳税人服务中心的工作人员。　　叫王小丽的小姑娘接待他。“先生，请问有什么需要帮助吗？”　　“是这样，我有一些税收问题需要咨询，不知道你是否可以帮忙解答一下？”方俊海在办公台前坐下来。　　“我们纳税人服务中心负责税收政策问题的对外解答，您有什么问题尽管说。”王小丽露出职业笑容，客气地说道。　　“我有好几个问题，第一个问题是：我们公司从事的是代办业务，业务单一，企业经营规模不是很大，为了节约日常开支，公司没有聘请专业会计人员，涉税事项都由我来操办。而我对税收和会计知识了解不多，所以想企业所得税改为核定征收，不知道这种情况下是否能够办理核定征收？”方俊海拿着笔记本念着上面记录的问题。　　王小丽微微一笑，说：“你好，请问你带了税务登记证没有？方便的话让我看看，这样我可以在系统中查询你公司的基本情况，然后根据基本情况来具体答复你。”　　方俊海将税务登记证给了王小丽。王小丽确认了咨询人的身份，将纳税人编码输入纳税人信息查询系统，将老当益壮有限公司的信息和留存电子资料调取出来，细细地看了一遍，同时又在市局政策法规库调取企业所得税核定工作的相关文件，这才答道：“你好，让你久等了。你公司是今年新开的企业，根据征管法第十九条，应该设置账簿，并根据合法、有效的凭证记账，进行核算。而企业所得税采取核定征收形式，需具备征管法第三十五条的情形才可以。但是根据你公司近期纳税申报情况以及上传的会计报表，不符合征管法第三十五条的任何一种情形。我市虽然允许新开企业申请企业所得税事前核定，并对采取企业所得税核定工作进行细化，规定三类企业可以采取事前核定，一是由于自身经营特点难以准确核算的企业；二是企业财务会计制度设计不合理、存在重大管理漏洞的企业；三是财务核算执行方面存在重大缺陷而导致会计报表缺乏有效可靠性的企业。但你公司不符合上述三种情形，所以贵公司应按照查账征收形式申报企业所得税。”　　“由于自身经营特点难以准确核算的企业，我公司应该符合这一点啊？”方俊海从王小丽回答中抓住关键一点。　　“那请介绍你公司有哪些情况属于难以准确核算？”王小丽微微一笑，反问道。　　“我们公司由股东参与经营，没有外请员工，经营业务主要是为其他企业代办证照，经营成本以招待费用、交通费和人员工资为主。人员工资还好说，但是招待费方面，按规定是实报实销，但是你也知道，企业所得税税法规定招待费用的扣除幅度和扣除比率，这就使我公司许多实际发生成本不能税前扣除。另外现在饮食业的假发票很多，不小心取得假发票，岂不是影响成本核算？交通费也难以核算，因为我们公司目前没有购车，开展业务又需要用车，就存在私车公用情况，这一块的费用难以取得票证。所以嘛，以成本核算不准确申请核定征收，应该可以吧？”方俊海一心想着申请核定征收，这样可以省许多事，至少不用在记账凭证上花心思。　　王小丽静静地听着，这不是胡搅蛮缠吗？但还是耐心地解释道：“先生，这样吧，我先将企业所得税核定工作的情况向你介绍一下，以便你了解该工作。我市对企业所得税核定征收进行了明确规定，同时在实际操作中，对核定征收企业严加管理。首先在建账上，要求核定征收企业要依法建账，经营所涉及的成本支出都需取得相应的合法有效凭证，如你所言，招待费用和交通费，即便你们公司采用核定征收，也需取得相关发票。其次在应税所得率核定方面，有从高和调增规定，如每两年都要调增应税所得率，对于特殊行业或存在兼营业务的，则适量调高应税所得率。这些规定，避免了核定征收企业长期存在企业所得税低税负的可能。也就是说，比较一下，你按照核定征收形式申报企业所得税未必比按照查账征收形式申报企业所得税少。第三，引导纳税人正确核算是税收管理员的工作职责，对于你公司存在的问题，税收管理员会根据你们企业的发展情况，对症下药地引导你们规范建账，准确核算，所以企业享受核定征收不会是长期的。况且，一个企业正常发展，尤其想做大做强，查账征收是方向才对。”　　方俊海听着王小丽有条不紊地解释，打起退堂鼓，原来核定也要建账，还要取得发票，这没啥省事的。况且公司才经营不久，没有到汇算清缴期，具体交多少税还没有定数。　　“这样啊，那我再回去和其他几个股东商量商量再说。那就问第二个问题，刚才已经说了，我公司目前没有购车，开展业务时使用私家车，公司会根据业务的收入额报销部分油费，不知道报销的油费是否需要计入工资薪金一并扣税？”方俊海问道。　　“如果是交通补贴，那就要缴纳个人所得税，需合并到工资里一并计税。”王小丽答道。
　　“可是，这是为了开展公司业务，才发生的费用，不是应该计入公司经营费用里吗？”方俊海有点急了，这几个月发给几位股东的油费补贴没有计税，不至于要那几个人补税吧？　　王小丽敏感地觉得眼前的人在税收筹划，自己可别入了套，帮他筹划避税，就打起精神说道：“个人所得税法实施细则第八条第（一）项，明确规定所有补贴属于工资薪金的一部分。”　　“那如果我们公司免费租借股东的私车，发生的油费是否需要并入工资缴税？”方俊海灵光一现，改为租借股东车辆。　　王小丽心里冷笑起来，果不其然，就是为了避税，面上则淡定一笑，说：“这要看什么情况，如果是你公司租借过来用于生产经营，且油费实际由你公司支付并取得合法有效凭证，则可以作为公司的成本列支。因不涉及向个人支付情况，则不需缴纳个人所得税。”　　方俊海顿时露出满意的笑容，继续问：“那是不是代这些车购买交强险，也可以列入公司成本？”　　王小丽心里咯噔一下，真是贪心不足蛇吞象，顿时对方俊海没了好感。只是她不清楚交强险的保单是怎样开具的，不知开的是财政收据还是发票，也不知道凭证上是否标注车牌号码，只好中规中矩地答道：“根据车船使用税暂行条例，车船使用税的纳税人是车辆的管理人或是使用人，你公司在使用车辆时缴纳车船使用税，对应的税款可以列入管理费用。同理，替上述车辆办理交强险等保险时，如果能够取得以你公司为付款人的发票，且能够证明车辆实际由你公司使用，是可以入成本的。”　　原来车船使用税可以报销啊，方俊海像打了胜仗一样，松了一口气。随后他又问了几个问题，其中涉及替客户征询的问题，包括外资个人的境外社保费用扣除、技术转让涉及的税费减免，以及房土两税的困难减免。十几个问题轮番轰炸，把王小丽冲击得头昏脑大，好在她是资深咨询员，对所涉问题还能答出所以然。　　最后，方俊海说道：“非常感谢你，帮我解释了这么多。只是其中一些问题是我代客户咨询的，而我年纪大了，记不住那么多，希望税局能对我咨询的问题给书面的答复，可好？”　　王小丽一听，险些暴走，讲了这么多，还要书面答复，你早说嘛，让我废了这么多口舌。心里再不舒服，也不能说出来，王小丽脸上堆出笑容：“你需要书面答复啊。那这样，你能不能写一份书面咨询书给我们，将你的问题记详细点，便于我们答复。”　　方俊海当然没意见，向王小丽要了纸笔，坐在那里写相关问题。　　以前哪有人要书面答复啊，这个问题还需要征询一下主任的意见。王小丽想到这里，对方俊海说道：“你先写着，我离席一下。”说着把暂停办公的标志牌放在台面上。　　方俊海没啥意见，十几个问题怎么也要写十多分钟。　　王小丽离开后，去了主任办公司，征询主任的意见。主任说：“既然纳税人需要，没道理不出具书面答复。只是我们需要慎重，最好经过税政部门审核后再给他书面答复，等等你收取他的申请后，先让他回去，改天再来拿答复，要么到时候邮寄给他或是传真给他。”　　王小丽应了，就出来。方俊海还在写申请，王小丽瞟了一眼，感觉这老同志的字写得很漂亮，行云流水很飘逸，有出尘的味道。　　二十分钟后，方俊海将申请书递过去，王小丽看了一遍，说道：“因为书面答复涉及用章，需要走一个审批流程。况且你问的问题较多，我需要整理一下。一些问题还需要税政部门审核，所以能不能改天你再过来拿答复，要不你留下地址或是传真号，改天好邮寄或是传真给你？”　　方俊海懒得再来税局，留下地址后满意地离去。王小丽看着他出了税局大门，才彻底松了一口气。真难缠的纳税人，想着，她根据方俊海写的书面申请，将咨询的问题简明扼要地逐条录入纳税人信息查询系统，以方便税收管理员了解企业咨询的事项，有针对地开展纳税评估或税收检查工作。
　　五、门前代开发票　　转眼半年过去，老当益壮有限公司业务如火如荼地开展，在圈子里卓有名气。业务虽然零零碎碎，但股东看到不菲的收入，干劲更大。方俊海接连几个月月收入过万，比他退休前的工资还丰厚，更是充满激情地开展工作，好像第二春开始一样。　　这天，他来税局，有个客户委托他到税局代开一张发票，开票金额不大，就6万元，客户给的报酬则不小，有5000元。　　代开发票是小事情，一般不会有太多报酬。方俊海看对方给的报酬不菲，担心有猫腻，就多问了几句。客户解释说因为他们是外地企业，在这里开展建安工程，以前都是凭外经证在税局开票，这不年底结算，大部分款项已经代开了建安发票，但是其中涉及到一笔清理工地的收入，被税局认定为其他服务业，根据营业税的相关规定，这笔税款要回到公司注册地黑龙江缴纳相关税费，应开具黑龙江当地的发票，所以这里税局不给开发票。但是发包单位按合同金额整笔与他们施工单位结算，就因为这一笔6万块，故意不结算上千万的工程款。这不，就年下了，再耽搁对方会计回老家过年，施工单位这边拿不到钱，工人怎么回去过年啊，迫于无奈才找人帮忙。　　有这么回事？方俊海心生疑惑，以前税局不是为了一点税源争破头，现在怎么要对方去外地缴税？疑惑归疑惑，但人不能跟钱过不去，又想着这事没啥难度，向客户做了保证，就屁颠屁颠来了税局。　　因工程所在地跟方俊海公司注册地不是一个地方，所以方俊海到了工程所在地的税局。接待他的是一个协税员。小姑娘很有礼貌，征询了待办理的业务事项，就向方俊海收取资料，包括工程合同、开具通用发票申请审批表、付款证明、经办人身份证复印件、营业执照复印件、临时税务登记证等资料。随后根据临登号，小姑娘查询了系统，发觉该公司已经在这里多次开票，且工程项目、付款人都一致，就调取出留存的外出经营证。因已经留存建安合同等资料，就将重复提供的资料退还给方俊海。她细细地审查着，比对每一笔开票记录，发觉工程就剩下6万元尾款未结算，跟付款方出具的《付款证明》内容一致，正准备写审核意见，眼睛瞟到合同上标注该笔款项是“工地清场费6万元，包括废物、废渣等垃圾清理”，就停下来，看回付款证明，付款证明则写明是工程尾款。　　“先生，根据合同标注的业务性质，该笔款项对应的应税服务属于其他服务业，不是建安工程，涉及税率不同，同时根据营业税暂行条例第十四条第（一）项，非建安类的收入应到机构所在地申报税款和开具发票。所以我们税局不能帮你代开发票。”小姑娘有条不紊地说道。　　方俊海面露吃惊，竟然没有蒙混过关，心里很是遗憾，原想着税局前台一站式服务，各个窗口的工作人员都可以代开发票，换个人稍不注意就能蒙混过去呢。他连忙狡辩：“你好，这笔收入是工程收入，因为废物、废渣等垃圾是工程施工造成的，清理该类垃圾应该属于建安工程的一部分。”
　　对方振振有词，小姑娘犹豫一下，说得好像有道理哦。她疑惑地看着方俊海。方俊海补充道：“你想，哪有工程不留下废料垃圾？而且所有施工方，在工程结束，都要清理废料，这活动应该是工程的一部分。发包方只是为了强调清场该项工作，才单独列明这部分费用。而且，施工前，施工方也会对现场进行类似的清场，这类清理就属于建安工程，是包含在筑基打桩行为中。那事后的清场又怎么会成为其他服务业呢？”　　小姑娘只好起身，说：“老人家，请您等一下，我将该问题反馈给领导，由领导进行政策把关，必要时我们会征询税政处的意见。”说完，小姑娘将“暂停办公”的标示牌放在桌上。　　方俊海原本是信口开河，却不料把小姑娘问住了。此时等待小姑娘回来，细细琢磨，感觉刚才的一番话很有道理。这清场业务应该属于建安工程吧？嗯，应该是，是工程的延伸部分，哪有施工不清场的。签合同的人都是傻瓜，分这么清楚干啥？连打桩、挖地基、主体施工、装修、清场都分得一清二楚，真是笨蛋。方俊海愤愤不平，签合同时都不知道税务筹划一下。现在可好，说不准真要按其他服务业缴税呢。也好，不是这群傻瓜，我还挣不到5000元呢。想着，他露出会心的笑容。　　十多分钟后，小姑娘回来，说道：“老人家，烦你久等。经我们科长请示税政部门，你单位该笔业务属于其他服务业，应该到机构注册地履行纳税义务和开具发票。”　　方俊海早有心理准备，但还不甘心，说道：“这项业务跟工程本身紧密结合，如果不列出来，岂不是可以直接算建安了？”　　“老人家，对于存在兼营业务的，依据营业税暂行条例第三条，需按业务单独核算，否则要从高计征营业税。好在你单位该笔业务单独列出来，否则核实了要全部按5%征税呢。”小姑娘义正词严地说道。　　“那这样吧，能不能通融一下，我们同意该笔收入按照其他服务业征税，能否在你们这里开票算了？”方俊海转而低声下气。　　“老人家，没有先例的。而且你公司回到黑龙江，那边税局会向你追税的。”小姑娘经常遇到纳税人提出无理要求，听到方俊海这样说，没吃惊，只是婉言拒绝。　　“能不能通融一下？你看我们公司是黑龙江的，回一趟总公司多麻烦，现在又是春运，火车票买不到，机票往来也要天数。而且发包方就要放假，再不给发票他们就不跟我们结算了。所以我公司情愿在贵市缴纳税费，为贵市税收做贡献。”方俊海装出可怜巴巴的样子。　　小姑娘犹豫了，但税法明确规定了，哪里能变通，只好说：“征管法第二十八条明确规定，税务机关不得违背法律、行政法规的规定多征税款。”　　方俊海脸色不好看了，想找关系，但灵机一动说道：“小姐，你看现在是年底，我公司需要跟发包方结算所有工程款，因为缺少这一张6万元的发票，现在整个工程款都结算不了，这可是涉及几千万，我们老板拿这钱是给农民工发工资的，拿不到钱，公司上上下下几千个农民工会闹事，到时候惹出信访、示威那就害苦了我们公司，说不定农民工也到你们税局静坐，会给你们工作带来很大不便的。”　　危言耸听，小姑娘心里紧张了，更主要是体恤那些农民工，辛辛苦苦一年拿不到工资，如何回去过肥年啊？犹豫好一会，小姑娘说道：“那你等一会，我请示一下我们领导。”　　这样，小姑娘到后台向科长汇报情况。　　科长考虑了一下，如果自愿这里缴，没什么大问题。况且该笔收入跟建安工程紧密关联，合同的相关情况其公司注册地的税务机关已经在开具外经证时知悉，充其量到时候这笔税款不能在税前列支，就说道：“那让他写一份说明，说该笔收入跟建安工程密切相关，基于尽快结算工程款，好给农民工发放工资，回公司注册地缴税、开票时间来不及，自愿在我们税局申报。若公司注册地税务机关对此有异议，则公司愿意自己承担相关法律后果。”　　“可是征管法不允许税务机关多征税款啊？”小姑娘提醒道。　　“不碍事，纳税属于法定义务，我们税务机关不能滥用职权胡乱征税，但是纳税人自愿缴纳是另外一回事。况且对方税局对此有异议，只会对公司的税前列支情况进行调整，涉及的税额不大，企业应该不会有多大意见。”科长耐心地解释。　　小姑娘吃了定心丸，就出来告知方俊海，方俊海连忙向她道谢，写了书面申请。这样，小姑娘开始打税单，等方俊海通过POS机缴纳了税款，就给他代开了发票。　　出了税局，方俊海喜滋滋的，5000元就这样搞定。只是心存疑惑，该笔款项是否应该按照其他服务业缴纳营业税，值得深究。不管了，反正人家只是拜托我开发票，按什么项目缴税无所谓。再想着5000元就这样到手，人多少有点小得意，开车时，还哼着小曲。　　@我的名字叫烦 @中国黄云峰 @无曰 @ku哭泣的蒙娜丽沙 @meijuan67
　　六、日常税企沟通　　年底，方俊海忙着记账和装订凭证，手机响了一下。他拿过手机看了一眼，是陌生人发过来的短信。“尊敬的纳税人，本年度你公司在我局缴纳税款合计已达50万元。非常感谢你公司对国家税收的贡献，现根据我局重点税源户标准，你公司已经成为重点税源户，经管科室由管理三科转至重点税源科二科，税收管理员现调整为李俊杰，联系方式。特通知。”　　去，又是骗人信息，现在的骗子冒充了电信公司的人，又冒充公安，现在又冒充税局的，真是胆大包天，无孔不入。也不知道要骗什么，估计我打过去电话，会哄骗我送礼吧？可不是，年下了，随便找个借口查账，说不定就能诈骗钱财。好在我机灵，不理他。方俊海一边想当然，一边噼噼啪啪地按动计算器，在计算相关支出。过了春节，说啥要聘请会计人员，我是懒得记账做凭证了。　　这时候，手机又响了一声。方俊海拿起看。“尊敬的纳税人，鉴于你公司已经成为我局的重点税源户，现由我负责你公司日常税收管理工作。出于管理需要，一些基本事项需提醒你公司注意，另外也需要你公司按要求及时上传一些材料。现我将注意事项和需要提交资料的清单发至你的邮箱里，请查收，并按要求提供相关资料。特通知。李俊杰。”　　果不其然，又来了，我才不理会，这些骗子怎么知道我的电话号码和邮箱地址？不至于税局人员将我的信息卖出去了？这几天报纸上正报道有电信和银行的职员贩卖客户信息，税局收集了那么多企业的联系方式，不会也有人手脚不干净？方俊海想着摇摇头，人心不古，现在这世道，什么样的人都有。这样，方俊海删除短信，对两条短信都不予理会。　　几天后，他接到陌生人电话。　　“喂，是方先生吗？”陌生人问。　　“你是谁？”方俊海保持警惕，现在的陌生电话是不能随便乱接的。　　“我是XX地税局的李俊杰，之前我给你发过短信，因为你们公司已经转为重点税源户，目前的税收管理员调整为我。”李俊杰说。　　“哦。你有什么事？”方俊海隐约记起有这么一个短信，心里更是警惕，骗子一贯伎俩就是先短信后电话。　　“方先生，我发给你的邮件查看没有？有些资料需要你公司提供，我已经在邮件里注明。”　　明显是骗子，方俊海不耐烦了。“什么邮件啊？我都六十多岁了，不会上网看邮件的，你有什么事情就直说。”　　“方先生，你最好还是登陆邮箱看看，因为需要提供的资料较多，而且一些表格需要你填写。要不，你给我一个传真号，我好将资料传真给你？”李俊杰耐心地解释。　　方俊海想挂电话，但好奇心来了，想知道对方到底要骗什么，就配合地说道：“XXXXXXXX，你传真过来吧。”　　“好的，请你收到传真后，尽快准备资料和填写相关表格。资料和表格可以邮寄或是传真给我，也可以扫描后电子邮件发送给我。另外，一些注意事项还请你留意邮件的备注信息。”　　这样，两人挂了电话。不一会，传真机就响了，随后十多页纸传了过来。方俊海拿起看，第一个是企业联系表，倒也熟悉，新企业报到，已经填写过这个表格。上面注明信息若无变化，可以不填写。第二个则是企业基本情况表，要求填写工商登记信息、股东成员构成、公司职工情况、实际经营情况、平时涉税事项有哪些等相关内容。方俊海乐了，这骗子搞得挺像那么回事，一本正经，还真当自己是税局啊。　　后面还有几份资料，则是宣传重点税源户的一些权益和义务，权益包括可以享受绿色通道办理涉税事项，预约服务和上门涉税辅导。义务则包括每月上传会计报表，定期提供涉税信息和税收预测等。方俊海看到这里，心里咯噔一下。难不成是真的，真的是税局的？　　方俊海疑惑地拨方辉电话，一番查证，方辉告知属实。方俊海想笑又不好意思笑出来，和方辉多聊几句，趁机感谢方辉这段时间的照顾，改天有空出来喝茶，寒暄一番后挂了电话。摆了乌龙，原来是真的。这样，方俊海忙登陆邮箱，将电子件下载了，填写了相关表格，回邮给李俊杰，随后根据邮件信息打电话给李俊杰。　　李俊杰接了电话，闻听资料已经发了过来，就感谢方俊海对他的工作支持，应方俊海的要求，解释会计报表上传的相关要求，要求其自下月需要按月上传会计报表。同时告知方俊海需准备进行年度企业所得税汇算清缴，汇算清缴期为次年的5月底之前。　　“请问汇算清缴是否必须委托中介机构出具鉴证报告？”方俊海问了一句。　　“没有硬性要求，你可以结合公司的情况来决定。如果公司业务简单，收入和成本清晰明了，可以由你们企业自行汇算清缴。只是考虑到你公司第一年进行企业所得税的汇算清缴，建议你们委托资深税务师事务所从第三方角度对你们账务进行审查，出具鉴证报告，这样也有利于你们规范账务工作。”李俊杰回答。　　方俊海沉思一下，不知道李俊杰的用意，试探地问：“李科可有什么资深税务事务所推荐？”　　李俊杰笑了一声，答道：“对不起，我没有什么税务事务所可以推荐。只不过我市每年会通过报纸和网络等媒体公布一批资信良好的税务事务所供纳税人选择，你们公司到时候可以在公布名单中随机选择。”　　方俊海原想着对方会有关系户推荐，可以变相跟李俊杰套套近乎，毕竟税局的人员给事务所介绍业务，总会有点提成吧？但见李俊杰这样回答，知道自己会错意，就没多说什么，表示感谢后挂了电话。随后一个人站在房间里，寻思着要找个会计师事务所，才懒得自己汇算清缴，又是主表又是附表，还不知道要填多少张表呢。
　　七、税务行政处罚　　春节过后，老当益壮有限公司从人才市场招聘了一个年轻小伙子做公司会计。会计叫邓唯一，方俊海对他经过一段时间接洽，感觉小伙子聪明伶俐，办事很麻利，业务够专业，只是偶尔有点马虎，丢三落四，但总体上差强人意，就让他在负责公司财务工作之余，一并负责公司涉税事项。　　这天，小伙子从税局回来，一脸愁苦相。方俊海不知道发生什么事情，忙问原因，才知道他把发票领购本弄丢了，去税局购票时被发现，处罚500块，还被要求登报声明丢失的发票领购本作废，刚咨询报社，登报也要500块。　　方俊海头大了，公司第一次被税局处罚，这可是面子问题，其他股东知道了岂不是怪我无能？但是看着邓唯一要掉眼泪的样子，不好多埋怨，安慰了几句就问：“他们做处罚的时候，你为什么不给我电话？”　　邓唯一咬了咬嘴唇，耷拉了脑袋，小声地答道：“想着是我的责任丢了发票领购本，怕你们责怪，所以想让税局重新打印一本，罚款由我个人承担，可是他们一处罚就是500元，比丢失一份发票处罚还重。而且还要我登报声明作废，问了报社，登报费也要500元。”　　方俊海一听，有点不满意，批评道：“小邓，你这种态度是不对的，公司出现违法事项，怎能隐瞒呢？不是罚款由谁承担的问题，这次处罚500元，你承担得起，如果下次处罚10000元呢？也由你承担？我们信任你才让你去办理涉税事项，你不仅应该办好事情，同时要将公司发生的所有事项及时向我们汇报，尤其是罚款事项更应该让我们知悉。你这次丢失发票领购本，虽然处罚额度不大，但对公司影响很大，这使我公司存在一笔不良记录，影响我公司今后纳税人信誉等级的评定。而且张总说了，以后我们公司还要上市，有处罚记录会影响上市的。”　　一听有这么严重的后果，邓唯一尴尬地低下脑袋，懊悔不已。方俊海叹口气，说：“小邓，我可是看好你，感觉你办事虽然马虎，但业务水平还是有的，所以对你抱着期望。这次，希望你吃一堑长一智，以后不再发生自以为是的事情。你将税局给的罚款文书及单据给我，另外罚款也不让你承担，登报事项由我来搞定。”　　邓唯一一听罚款及登报费都不让自己承担，稍微好受一些，连忙认错，保证以后再也不会发生此类事情。方俊海没多说什么，挥手让邓唯一下去。看着邓唯一的背影，他微微叹口气，这些80后的小青年，怕承担责任，做事又太自以为是。　　不一会，邓唯一将处罚文书等资料拿过来。方俊海细细地翻看，首先看《行政处罚告知书》，上面写：你公司丢失发票领购本，违反《中华人民共和国发票管理办法》第二十九条规定，需按照《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十一条的规定登报声明作废，并就你公司丢失发票领购本行为，依据《中华人民共和国发票管理办法》三十五条第（九）项、《2007年征管工作指引》（市地税征管函〔2007〕18号）第二条第（四）项第2目，拟处罚500元。你公司有申辩、陈述的权利，请在接到本通知3日内提出，逾期不提出视同放弃权利。　　邓唯一在告知书上注明“没有申辩陈述意见，愿意接受处罚”的字眼。这蠢蛋，傻得可爱。方俊海看着摇摇头。他又看《税务处罚决定书》，所写内容和处罚告知书内容大同小异，只是增加救济权利告知事项。无懈可击，难道认了罚款？方俊海颇感遗憾，他是一个完美的人，总希望什么事情都不留什么瑕疵、错误，但罚款已经缴纳，无力回天，不至于为了500元的罚款去找关系吧。　　正要撇过这件事，方俊海注意到处罚决定书上的几个数字：2007。怎么依据的是2007年的文件，发票管理办法不是2010年修订的？当时税局专门组织学习新文件，记忆犹新。这样，他来了兴致，准备将发票有关法律法规过一遍，你税务机关作出的税务处罚文书，怎么能够引用市局的规范性文件，这个就是错误。哦，还是市局一个部门的工作指引，算不上规范性文件。如此，吃了定心丸，方俊海想往深处探究。　　方俊海将发票管理办法和实施细则细细地过了一遍，嘀咕起来：不对劲，发票领购簿又不是发票，没有说丢失了就要被处罚啊？没有法律依据，就处罚，这完全是滥用职权行为。　　方俊海越想越兴奋，就登陆市局网站，在政策法规库搜索到2007年的工作指引，并找到具体条款： 企业遗失发票核定记录及领购记录（或其中一种）的处罚问题，根据总局征管司1994年《中华人民共和国发票管理办法》释义与学习辅导中具体解释：丢失和擅自销毁发票存根联以及发票登记簿是属于“未按规定保管发票的行为”，是一般违反发票管理法规的行为之一，可以处罚。　　这是什么啊，怎么能够根据释义和辅导材料来解释相关处罚问题？方俊海只差骂娘了。他继续深究，难道发票登记簿是发票领购本？想着他又翻了一遍发票管理办法，终于找到相关法条，就兴冲冲地往税局来“兴师问罪”。　　因为本次处罚是前台窗口工作人员作出的，所以他直接去征收大厅的导税台投诉。负责导税的工作人员叫陈海，听了他的意见，又看了处罚告知书和处罚决定书，耐心地解释道：“老人家，根据处罚告知书上签署的意见，你公司被处罚当时没有陈述申辩的意见，为什么现在还要陈述申辩？”　　“我不是陈述申辩，而是投诉，投诉你们税局滥用职权。你看，发票管理办法和实施细则根本没有关于丢失发票领购簿的处罚规定。”方俊海沉住气，不急不躁地说道。　　投诉？滥用职权？这话多不中听，大家跟你无冤无仇，谁会故意处罚你啊？况且，以前也有公司丢了发票领购簿被处罚，人家都没有异议。陈海一肚子意见，但是不敢说出来，脸上带着笑容解释道：“老人家，但是市局的工作指引上写了要处罚的。”　　“我们市局是什么级别？它制定的文件规章都不算，而且这个工作指引还是我们市局下面一个部门制定的，也不是规范性文件，充其量算是税务机关对法律文件的一个理解。但是这种理解应该有法律依据才对，但是我们市局依据的竟然是释义和辅导材料，你说这像话吗？”方俊海振振有辞，还一个劲说我们税局我们税局，竟然没有忘记自己是税局出来的人。
　　陈海被抢白得哑口无言，但也不紧张。应该有法律规定，市局的指导部门，不会有如此低级错误的。他不动声色地翻看发票管理办法和实施细则，隐约记得之前的发票管理办法规定了“未按规定保管发票”的情形，怎么现在没有了？心中嘀咕了老半天，才想起旧发票管理办法上有类似规定，连忙在政策法规库搜索出旧发票管理办法和实施细则。果真，旧发票管理办法实施细则第五十条对未按规定保管发票的行为进行了界定，其中第（三）项规定跟市局指引内容一致。　　他顿时理直气壮，指着条文对方俊海说：“老人家，你看，旧发票管理办法实施细则第五十条，明确丢失发票存根联以及发票登记簿属于未按规定保管发票的行为。”　　“你也说了，这是旧发票管理办法的规定。新的发票管理办法和实施细则出现了，旧的就该作废。”方俊海看都不看旧发票管理办法及其实施细则的相关条文。　　这不是无理取闹啊，陈海心里恨恨的，却保留着克制。　　“老人家，新的发票管理办法及其实施细则是在旧的发票管理办法及实施细则的基础上修改的，不是另行颁布的新法，所以一些基本常识性规定是一脉相承的。新旧发票管理办法及实施细则都对未按规定保管发票的违法行为规定了罚则，但新的发票管理办法和实施细则未对该违法行为的具体表现进行明确，所以执法时候参照旧的规定来理解该行为，也是合理的。”陈海充分发挥其机智。　　方俊海一听，瞪了陈海一眼，哪有这样强词夺理的。“就算这样，但只是规定丢失发票登记簿需处罚，没有规定丢失发票领购簿要处罚啊？”　　“发票登记簿就是发票领购簿啊。”陈海想当然，市局一定不会搞错的。　　“错了，你看看发票管理办法第十五条、第二十七条，就应该知道发票登记簿和发票领购簿根本不是一个东西。”方俊海语带嘲讽地说道。估计，市局出指引的时候，把发票领购簿当成了发票登记簿，才会有了如此错误的解释。　　陈海忙翻看，对比相关条文，马上意识到两者不是同一东西，顿时脸红了。如此说，是处罚错了。这可不是我能解决的，对方俊海说：“老人家，请你等一会，我向领导汇报了再说。”　　说完，陈海冲方俊海歉意一笑，离开导税台去后台找科长汇报情况。科长仔细翻看发票管理办法和实施细则，对比相关条文，是没有对丢失发票领购簿行为的处罚规定，忙跟主管发票工作的部门打电话征询意见，后来对陈海说：“告诉那个纳税人，让他办理罚款退缴手续吧。”　　陈海悻悻然地出来，那时方俊海已经等得不耐烦。陈海告诉了结果，方俊海顿时高兴了，一时的不快烟消云散，忙问道：“那是不是也不用登报了？你看，发票管理办法和实施细则都没有说要登报。”　　“要登报的，发票领购簿的使用说明上有规定，要求领用人丢失领购簿就要登报声明作废。”陈海义正词严地说道，说着还去发票窗口取一个领购簿给方俊海看。　　方俊海看了一眼，发票领购簿里夹了一张纸，写着注意事项，要求遗失需登报声明作废。这“注意事项”性质算什么？必须登报吗？我连丢失的领购簿上的编号都不清楚，登报有个屁用，况且买发票必须带税务登记证，别人单拿领购簿也不能冒领发票。但是想起股东里有个报社退休的，登个报小意思，便懒得计较，咨询了办理退缴罚款手续后，人就屁颠屁颠地走了。　　陈海长长地出口气，真怕遇到这样认真的纳税人。以往那些因为丢失发票领购簿被处罚的，怎么也不见人家说什么。等等跟税收管理员说说去，重点关注一下这家企业，查他税去，陈海眼珠子转了几转，但也只是想想解解恨罢了。
　　八、纳税信用等级　　张树人从工商局拿回一张鎏金匾额：“重合同守信用企业”，郑重其事将它挂在公司门口的墙壁上，无声地向前来客户展示公司形象。为此张树人很是得意，在股东会议上还大吹大擂一番。　　方俊海有点坐不住了。虽然他知道工商这个匾额不代表什么，说不定还是某某协会某某企业打着工商局的名义幕后操办，花几个钱都可以买得到。况且大大小小许多公司都获得如此殊荣，这次说不定也是张树人自掏腰包花几千块赞助费买回来的。但是那匾额挂在公司的墙壁上，多少代表着公司的信誉，说明张树人个人魄力。　　如此攀比，人盘算着，是不是要为公司拿回一个税务方面的荣誉，如果能够帮公司争取到“纳税信用等级A级纳税人”，不仅以后办理涉税事项享受绿色通道，还享受两年不受检查的特权，最主要代表着方俊海为公司在税务方面做出的贡献。　　方俊海思量着，就登陆地税网站，在政策法规库找有关纳税信誉等级的文件，最后找到国家税务总局制定的《纳税信用等级评定管理试行办法》，看了看评定条件，来了信心。不过这事情不能交给邓唯一这年轻人去办理，还需他亲自出马，必要时候还要找找税局的老朋友，一直说要拜访他们，都没抽上空呢。　　方俊海先和李俊杰通电话，了解纳税信用等级评定情况。几句寒暄后，方俊海套口风：“李科，我想问一下税局近期有无开展纳税信用等级评定工作？”　　“纳税信用等级？今年有啊，纳税信用等级两年一次评定，今年恰好是评定年度，只不过由国税局主办，我们地税局只是协办。”李俊杰答道，说话中他已经从企业名册中调取了老当益壮有限公司的纳税人编码，查询其大集中征管系统的相关信息。　　“这样啊，那我们公司是纯地税户，国税局主办，会不会影响我公司的评定？”方俊海追问。　　“应该不碍事，信用等级虽由国税局主办，但名单由国地税一起根据纳税人的涉税情况而推荐议定的，其中会留一些名额给纯地税户。怎么，你们公司今年有意参评？”李俊杰猜出方俊海的来意。　　“是啊，我们公司成立近两年，纳税额稳步增长，下一步还打算着上市，所以想了解评定条件，看看公司有无机会评定为纳税信用等级A级企业。像我们公司，股东都是国家机关退休干部，在社会上也有一定的地位，像我还是市地税局退休，所以大家都有很高的纳税意识，一致强调合法经营，在税务方面，更是要求做一个诚实纳税的企业。如果能通过纳税信用等级评定给予中肯，相信我们在税务方面会更加自律，争取多为国家税收做贡献。”方俊海不失时机地点明他是税局出来的。　　李俊杰通过个人所得税明细申报，要对老当益壮有限公司股东有了全面了解，知道这些股东是行政机关退休干部，一些人官至副部级。何况方俊海曾是市局领导，他作为一名资深税收管理员，在税局任职多年，第一次看到方俊海就感觉眼熟，后来想起他是市局领导。此时听方俊海这样说，回答道：“这样吧，我已经通过大集中征管系统查看了你们的纳税记录和涉税情况，不存在迟申报、发票违规使用等涉税违法行为，也没有缴纳过滞纳金，符合纳税信用等级A级企业最基本标准。所以等评定工作启动时，我会尽力推荐你公司。只是你要知道，因为每评定次A级纳税人的指标有限，在评定时会向一些纳税大户和重点企业倾斜。你公司虽然是重点企业，但一年缴纳200多万税款不算多，所以我不能保证能帮你公司争取到，最主要是看领导的意思了。”　　潜台词则是除了我的推荐外，你公司能否评为A级企业，还要靠你这个市局老领导自己活动去。　　方俊海惊讶了，没退休前他只知道有信用等级评定这回事，但没有具体接触过，并不知道实际是怎样操作。　　“哦，纳税信用等级还要以纳税多少为标准啊？按理说，只要诚信纳税都应该评定为A级企业，而不应该给名额限制。”方俊海争辩。　　“试行办法虽然没有规定金额，但你要知道，实际操作中，所有诚信纳税的纳税人都获得A级评定不现实，也影响纳税信用A级纳税人的荣誉价值。你想，我们的个体工商户，每月不都是按照核定来电话报税，要说诚实纳税，他们名副其实，难道都要给他们A级吗？如果他们都是纳税信用等级A级纳税人，估计你和你们企业也不会在乎这个荣誉了。所以有名额限制就显得这张牌匾弥足珍贵，才会达到精神奖励的效果，进而促进纳税人提高纳税遵从度，你说是不是？再说，对于大多具有良好纳税信用的企业，是直接纳入B级企业，也算是一种荣誉。只不过你放心，对于纳税大户，如果存在处罚记录，我们会直接排除的，能参评的也是信誉良好的纳税大户。例如今年，初拟评定标准有一条是，一个企业两年内缴纳罚款和滞纳金合计不能超过100元，否则直接排除，不能评定为纳税信用A级纳税人。”李俊杰耐心地解释。
　　啊，这么严格，罚款和滞纳金超过100元，就不能评定为A级企业？也是，只有严格的标准，才能让A级牌匾显得尤为珍贵。方俊海唏嘘不已，不好再多说什么，他从税局出来，自然明白其中道理。他庆幸上次据理力争，将因丢失发票领购簿而被处罚的罚款退了回来，不然一点戏都没有。他又拜托李俊杰多多帮忙，尽力而为，随后准备挂电话。　　李俊杰作为资深税收管理员，在纳税人打电话向他咨询涉税事项时，他回答完毕咨询事项后，通常会多问几句，例如公司近期业务怎样，会不会有大笔税额增加，会计报表是否上传，通过询问可以对企业的状况进行动态跟踪，以便于重点税源分析和纳税评估。这次他问道：“对了，方经理，我看了你们上传的会计报表，上个月收入增长明显，有三百万入账，这是哪方面的收入？”　　“你说那三百万啊，是这样的，我们有个股东协助一办公用品供应商投标成功，成为省政府采购的长期客户，事成后就按照政府采购额给了10%的提成。”方俊海没保留地说了实情。　　“哦，那是一次性的提成，还是合同期内的采购额都会支付提成？”李俊杰要了解该笔大额收入是一次性收入还是长期收入，三百万居间费用，涉及到十几万的税额，等税款入库，税源综合管理平台一定会出下户调查任务，会要求税收管理员了解企业收入和纳税额增长的原因。　　“是长期的，这次省政府下面的一个单位采购一批电脑，总金额有三千多万，所以对应提成有三百多万。以后如果政府继续采购，还会按比例支付提成，但未必每次都会发生这么大额的提成收入。”方俊海解释道。　　李俊杰一边听着，一边在笔记本上记下要点，等挂了电话好录入到纳税人信息系统中，以便全面掌握该公司业务开展情况。　　“好的，那方经理，以后你们公司如果有类似大额收入时，你能否可以填写税源预测表，然后发邮件给我？你也知道，我们每月都要做税源预测。”李俊杰记录下来后说道。　　“李科，你太客气了。报送税源预测表是我们应尽的义务。请你放心，我们公司已经招录了专业会计人员，我会督促他每月按时报送预测表的。”方俊海有求着李俊杰，就表现得很配合税局工作一样。　　“那倒不用每月都报送预测表，只有收入有大起伏时报送，例如平时每月五六十万收入，一下子增加到三百多万，这种情况就要报送预测表。”李俊杰连忙说，还真怕企业不加区分就报送预测表，那会平添很多工作量。　　“那好，我会叮嘱我们会计的。”方俊海答应了。　　这边，李俊杰从纳税人信息系统调取到老当益壮有限公司留存的企业信息表，一看老当益壮有限公司财务人员状况还没做调整，就提醒道：“方经理，刚才你说了，你们公司聘请了专业会计人员，按要求你们公司应该在财务人员变更后向我分局提交企业信息表，你们公司好像还没有提交呢？”　　“哦，都忘了这回事。年龄大了，记性差了。我这就让我们会计去办理，记得就是填写一张表呗。”方俊海这才想起来。　　“嗯，到时候需要你们公司填写企业信息表，盖章，还要经办人持身份证原件、复印件和税务登记证原件前来，这样我们才可以将信息录入系统。”李俊杰一次性告知需要提供什么资料。　　“好的，我会让他准备齐备的。”方俊海答应道。　　李俊杰快速地看了老当益壮有限公司的其他涉税情况，没有发现疑点，就再次说道会替老当益壮有限公司争取纳税信用等级A级纳税人。方俊海表示感谢，继续聊了几句双方就挂了电话。　　挂了电话，方俊海愣了好一会。看来，要该找找税局的老朋友了，这事不是什么难事，不涉及到违法乱纪的事情，纳税信用等级评定还不是领导一句话就能敲定？方俊海盘算着找谁最合适，要说话顶用才行。后来他想起某人，内心有了底，嘴角不觉中流露几丝笑意。
　　九、个人所得税核定　　老当益壮有限公司业务蒸蒸日上，但也有股东因为特殊原因需要退股。这天，所有股东聚集在一起开会，讨论阳东和陈晓丽两人股份转让问题。阳东要移民到澳大利亚，有意将其股份转让给女婿。而陈晓丽则因为中风，虽然身体已经好转，但没精力参与经营，所以想退股，并期望能够分红。　　阳东的股份转让好说，有几个股东见过他女婿江帆，那是一个精明能干的小伙子，况且江帆妻子是环保局的局长，涉及环保部门的业务交给江帆办理完全不成问题。经投票表决，大家一致同意阳东的股份直接转给他女婿。　　陈晓丽的退股分红有点棘手，因为公司成立之初，大家就议定好，在公司运作前几年，即便公司盈利，也不分红，待公司有了长足发展方可分红。此时，还没到当初议定分红的年限，陈晓丽要求退股分红，有违约定。换了其他原因要求退股分红，估计大家都不会同意，但唇亡齿寒，陈晓丽出现的病况，说不定某天也会出现在座的某个老家伙身上，大家故安慰了陈晓丽，也商议怎样转股分红。后来议定，陈晓丽的股份由省高院退下来的法官陈文是（系陈晓丽的堂哥）购买，因账面存在盈余公积、未分配利润，根据股份份额需分配给陈晓丽40万红利，这部分由陈文是先行向陈晓丽支付，待到了红利分配年限，陈晓丽应取得的红利直接交付给陈文是。期间若发生亏损，造成实际分配红利减少，则由陈文是向陈晓丽自行追偿。　　一番讨论后，会议达成两份决议。紧接着张树人拿着股权转让协议和辅助材料去工商局办理股权变更。虽然股权变更不涉及税务登记证内容改变，但属于税务登记关键信息的变更，故在办理工商登记变更后，方俊海想着股东变更没什么难度，就让邓唯一前往税局办理税务登记方面的变更手续。　　邓唯一到了地税局，在咨询人员辅导下，填写了有关表格，随后在登记窗口递交资料。窗口人员接了资料，一看是自然人股东变更，就手工填写两份受理单，其中一份和邓唯一提供的资料一并装订，随后说道：“你好，我局已经受理你公司的变更申请，因股权变更需要税收管理员进行清税审核。故请你先回去，待办结后我会通知你前来领取通知书。”说着将一份受理通知书交给邓唯一。　　邓唯一只好回去，并向方俊海做了汇报。　　资料转到管理科后，李俊杰细细地看了股权变更协议书，另外登陆大集中征收管理系统查阅企业近期会计报表。股权变更当期的会计报表上注明，老当益壮有限公司存在盈余公积、未分配利润共计400万元。看完资料，李俊杰给邓唯一打电话：“邓会计，你好，我是地税局的李俊杰，我看了你们公司提交的股权变更协议书，同时查阅了你公司近期的会计报表，有一件事需要通知你。”　　邓唯一手机里存有李俊杰的电话号码，接电话时通过来电显示已知道是管理员来电，就客气地说道：“你好，李科，请说。”　　李俊杰有条不紊地说道：“我们先看陈晓丽的股份转让协议，你看，陈晓丽当年投资10万元，占你们公司股份10%。现在其股份转让时拿回50万元，扣除股本10万，剩下的40万，陈晓丽应按照产权转让所得缴纳个人所得税8万元。而阳东的股份转让所得，存在无正当理由明显低价转让情况。你想，阳东的股份也占你公司10%股份，陈晓丽股权转让是50万，他的怎么才10万？所以需要进行核定，按照文件要求，我需要向股权转让双方发出《质疑约谈书》，故请你公司配合一下，代我通知双方当事人前来税局领取约谈书。”　　邓唯一听得一愣一愣的，陈晓丽缴税倒没的说，毕竟股息红利分配要缴个人所得税，公司这个月已经代扣了税款，下个月会按期申报缴纳缴。但阳东的股权转让怎么要核定啊？邓唯一急了，说道：“李科，陈晓丽的股权转让缴税我没意见，我们公司会在下个月税期结束前代扣代缴。但阳东的股权转让我有意见。阳东的股份转让给他女婿，这才平价转让，没有存在无正当理由啊。换位思考一下，岳父跟女婿之间需要那么认真吗？再说，陈晓丽股权转让之所以会溢价，主要因为考虑到公司账面上有未分配利润和盈余公积。下一步我们公司若真的分配，会分配给阳东女婿40万，那时候我们会扣税的，所以这个环节不存在不合理。”　　“邓会计，我听方老说你是财税专业毕业的研究生，你对税法的了解应该比我还熟，难道我会在你面前打诳语？这样吧，你帮忙联系一下股权转让双方前来税局，我将当前自然人股权变更的税收政策找给你们看，同时会听取当事人的意见，这样开诚布公地面谈，有利于解决问题，可好？”李俊杰保持着耐心，换了谁，一听要核定补税，都会蹦起来，尤其纳税人是自然人的情况下。　　话说到这个份上，邓唯一只好同意。挂了电话，邓唯一第一时间将情况汇报给方俊海。方俊海吟哦了好一会，印象以前税局很少在意股权变更事项，难道有新政策？他让邓唯一和阳东及他女婿联系，怕联系晚了，阳东去了澳大利亚。　　邓唯一电话约定后，就和方俊海一起先与阳东、江帆碰头。邓唯一向两人介绍税局的意见和他自己的看法，同时将个人所得税法的有关条款指给两人看，随后四人通了气，写了书面理由，这才信心满满地来税局。
　　李俊杰在约谈室接待他们，同行还有一个协管员，做约谈记录。李俊杰按程序介绍自己的身份，并出示工作证，随后将《质疑约谈通知书》发给两位股权转让当事人，要求他们在送达回执上签名。两位当事人征询地看向方俊海和邓唯一，方俊海示意邓唯一先看约谈书。邓唯一拿过约谈书，过了一遍，内容跟之前电话的内容一致，就转交给两位当事人，冲他们点点头。两位当事人粗粗地看了看质疑约谈书的内容，就在送达回执上签了名字，随手将送达回执和他们的书面意见一并交给李俊杰。　　李俊杰拿起书面意见看起来，说两人是岳父与女婿的关系，表面上是平价转让，实际是财产馈赠，并没有金钱交付，不存在财产转让所得。至于公司账面存在盈余公积、未分配利润，因未到公司约定的分配年限，故转让时转让人也不存在分红收益，无须缴纳股息红利方面的个人所得税。这些可以通过公司的会计报表查证，至于以后公司分配股息红利，则由受让人享受分红，并由公司代扣代缴个人所得税。原来属于馈赠啊，李俊杰又强不准该不该征税，但不动声色，从早准备好的文件夹里抽出一份文件，说道：“我理解你们的意见，但请看国家税务总局的政策文件后我们再交流。”　　阳东和江帆接过文件。文件是国家税务总局的一份公告，《关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》（国家税务总局2010年27号），内容不多，也就一张纸，一些条款还被李俊杰用彩色笔标注了。两人细细看了一遍公告，就把文件给方俊海。　　李俊杰见两人看完，说道：“两位看了文件，你二人之间的股权转让符合第二条第（一）项第2、3目，属于无正当理由、明显偏低情况。”　　江帆侧身和岳父小声地嘀咕几句，交流意见，随后坐正身子，脸上露出淡淡笑容，说：“李科，我岳父将他拥有的股份转让给我，虽然是低价转让，但是有正当理由，符合公告第二条第（二）项第3目啊。”　　李俊杰微微一笑：“第二条第（二）项第3目仅说了股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人，没有说女婿啊。”　　一旁的方俊海听了，不爽，女婿跟女儿有什么区别？人家就一个女儿，女婿讨老丈人喜欢，老丈人白送一些股份有什么不正常？但想到李俊杰上次帮助将公司评定为纳税信用等级A级纳税人，就不出声，只是冷眼旁观。　　“可是，我属于有赡养义务的赡养人啊。”江帆不解。　　“赡养义务是法定的，法律没有规定女婿对岳父母具有赡养义务。”李俊杰虽然心存疑惑，但是此类情况，市局税政部门已经明确姻亲关系不属于公告第二条第（二）项第3目规定的情形，他只有遵照执行的份。　　江帆被卡住，他不知道法律对赡养人是怎样规定的，实际中，女儿与女婿不是一个整体吗？女儿要赡养父母，女婿就不需赡养吗？这样想，很不甘心，辩解道：“这不合理吧，你想，根据27号公告，我岳父如果将股份转给我妻子，我妻子再转让给我，就可以视同有正当理由，不需要缴税，为什么由岳父直接转给女婿就要缴税了？”　　“就是，如果增加一手就不用交税，为什么直接转让就要交税？”阳东想不通，被税务机关的文件搞糊涂了，这明显违背行政效率原则。　　李俊杰不知该怎样解释了，之前就这事还跟区局税政部门的人员争论了好久，后来被区局税政部门一句话堵回来，说这情形之前已经请示市局税政部门，市局明确要求严格按文件执行，岳父低价转让股权给女婿，应该核定个人所得税。现在，被两}