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行政单位会计分录
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应收和预付账款的会计分录
分类：会计实操
更新时间：
来源：转载
　　应收账款
　　A、发生： 借：应收账款-X公司(扣除商业折扣额)
　　贷：主营业务收入
　　应交税金-应交增值税(销项税)
　　B、发生现金折扣： 借：银行存款(入帐总价-现金折扣)
　　财务费用
　　贷：应收账款-X公司(总价)
　　C、发生销售折让： 借：主营业务收入
　　应交税金-应交增值税(销项税)
　　贷：应收账款
　　D、计提坏账准备 (备抵法) 借：管理费用-坏帐损失
　　贷：坏账准备
　　注：如计提前有借方余额，应提数=借方余额+本期应提数;
　　如计提前有贷方余额，应提数=本期应提数-贷方余额(负数为帐面多冲减管理费用)。
　　E、发生并核销坏帐： 借：坏账准备
　　贷：应收账款
　　F、确认的坏帐又收回 ： 借：应收账款 同时：借：银行存款
　　贷：坏账准备 贷：应收账款
　　《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别：
　　A、会计：“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成
　　B、税法：“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的
　　预付账款
　　A、发生 借：预付账款
　　贷：银行存款
　　B、付出及不足金额补付 借：原材料
　　应交税金-应交增值税(进项税)
　　贷：预付账款
　　银行存款(预付不足部分)
　　注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转 入其他应收款，并按规定计提坏账准备。
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