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所得税费用应当在利润表中单独列示。（)
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提问人：匿名网友
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所得税费用应当在利润表中单独列示。(&&)
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1甲企业2010年度利润总额为200万元，其中包括本年收到的国债利息收入50万元。该企业适用的所得税税率为25%。&&甲企业当年按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为180万元；当年的营业外支出中，有10万元为税收滞纳金。除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。&&要求：2乙公司2010年度利润表中利润总额为600万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。该公司2009年发生的有关交易和事项中，会计与税收之间存在的差别如下。&&(1)2010年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为300万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧(假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同)；&&(2)向关联企业捐赠现金100万元(假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除)；&&(3)当年度因销售商品承诺提供3年的保修服务，在当年利润表中确认了50万元的销售费用，同时确认为预计负债，当年未发生任何保修支出(假定按税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许扣除)；&&(4)违反环保规定应支付罚款50万元；&&(5)期末对持有的存货计提了15万元的存货跌价准备。&&要求：3丙公司2009年年末资产负债表中有关账而价值和计税基础如表11-1所示。表11-1　 丙公司2009年年末资产负债表中有关账面价值和计税基础单位：元项 目账面价值计税基础暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异存货&4000000交易性金融资产600000&固定资产&&无形资产900000009000000&预计负债10000000&1000000应付账款800000800000&&合 计&&96000005000000&&该公司适用的税率是25%，当期按照税法规定计算确定的应交所得税为800万元。该企业预计，在未来期间能够产生足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣暂时性差异。&&要求：计算递延所得税负债、递延所得税资产以及列示在利润表中的所得税费用数额。4按照会计准则规定，下列项目中应确认为收入的是(&&)。&&A．无形资产出售收入&&B．设备出租收入&&C．罚款收入&&D．销售商品收取的增值税
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利润表中的所得税费用项目如何确定？日期：
利润表中的所得税费用项目如何确定？高顿网校友情提示，最新江门高级会计实务相关内容会计实务考试辅导利润表中的所得税费用项目如何确定总结如下：企业核算所得税，主要是为了确定当期应缴所得税以及利润表中应确认的所得税费用。在按照资产负债表债务法核算所得税的情况下，利润表中的所得税费用由当期所得税和递延所得税两部分组成。第一，当期所得税。当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应缴纳给税务部门的所得税金额，即应缴所得税。当期所得税应以适用的税收法规为基础计算确定，会计处理与税收处理不同的，应在会计利润的基础上，按照适用税收法规的要求进行调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适用税率计算确定当期应缴所得税。如果有依照《企业所得税法》和相关税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额，还应作相应扣减。计算公式为：当期应缴所得税（应纳税额）＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额其中，应纳税所得额的计算公式有不同的表述方法：公式1：应纳税所得额＝每一纳税年度的收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损；公式2：应纳税所得额＝会计利润±纳税调整额＝会计利润±永久性差异纳税调整额±暂时性差异纳税调整额＝会计利润＋纳税调整增加项目金额－纳税调整减少项目金额第二，递延所得税。递延所得税根据企业会计准则规定来确定，递延所得税负债，核算企业在未来期间应缴纳的所得税；递延所得税资产，核算企业在未来期间可以抵减的所得税。递延所得税＝（递延所得税负债的期末余额－递延所得税负债的期初余额）－（递延所得税资产的期末余额－递延所得税资产的期初余额）第三，所得税费用。利润表中的所得税费用＝当期所得税＋递延所得税【例】某股份公司2007年2月注册成立，系增值税一般纳税人，执行企业会计准则。适用的企业所得税税率为25%，2007年度应纳税所得额为－40万元，“递延所得税资产———亏损”科目余额10万元。2008年度有关纳税资料如下：1、销售产品取得不含税销售额7800万元，债券利息收入180万元，其中国债利息收入50万元；销售成本3900万元，缴纳增值税530万元，城市维护建设税和教育费附加53万元。2、发生销售费用1500万元，其中广告费和业务宣传费1200万元。3、发生管理费用1600万元，其中新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用560万元。4、发生财务费用377万元，其中支付向其他企业借款2000万元一年的利息180万元，同期银行贷款利率为6%.5、发生营业外收入200万元，系2008年11月取得长期股权投资时，初始投资成本2300万元小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额2500万元的差额。6、发生营业外支出150万元，其中公益救济性捐赠支出90万元，非公益救济性捐赠支出55万元，税收滞纳金及罚款支出3万元，违约金支出2万元。7、购置安全生产专用设备，价款200万元。计算该公司2008年度会计利润、应纳税所得额、应纳税额及所得税费用。解答如下：会计利润＝＋200－00－－150＝600（万元）。按公式1计算应纳税所得额和应纳税额：1.收入总额＝＝7980（万元）；2.不征税收入为0；3.免税收入50万元；4.各项扣除＝70＋＋74＝7694（万元），其中销售成本3900万元，城建税和教育费附加53万元，销售费用1470万元[1500－（×15%）]，管理费用1880万元[×50%]，财务费用317万元[377－（180－2000×6%）]，营业外支出74万元[150－（90－600×12%）－55－3]；5.允许弥补的以前年度亏损40万元；6.应纳税所得额＝－6（万元）；7.减免税额为0；8.抵免税额＝200×10%＝20（万元）；9.应纳税额＝196×25%－0－20＝29（万元）。按公式2计算应纳税所得额和应纳税额：1.纳税调整增加项目金额＝30＋60＋76＝166（万元），其中广告费和业务宣传费30万元（×15%），借款利息支出60万元（180－2000×6%），营业外支出76万元[（90－600×12%）＋55＋3]；2.纳税调整减少项目金额＝50＋280＋200＋40＝570（万元），其中国债利息收入50万元，技术开发费加计扣除额280万元（560×50%），长期股权投资账面价值大于计税基础的差额200万元（），允许弥补的以前年度亏损40万元；3.应纳税所得额＝600＋166－570＝196（万元）；4.减免税额为0；5.抵免税额＝200×10%＝20（万元）；6.应纳税额＝196×25%－0－20＝29（万元）。上例中可以结转以后年度弥补的亏损、广告费和业务宣传费两个项目产生的暂时性差异，均能够减少未来期间的应纳税所得额和应缴所得税，应确认与其相关的递延所得税资产。具体来说，对于经营亏损40万元，《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。则该公司应于2007年末按照弥补期的适用税率25%，计算确认递延所得税资产10万元（%）。对于广告费和业务宣传费支出1200万元，《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。据此企业可以在2008年度税前扣除1170万元，于未来期间可税前扣除的金额为30万元，企业应于日确认与其相关的递延所得税资产7.5万元（%）。公司长期股权投资账面价值增加200万元，故年末长期股权投资账面价值＝成本＋200万元，长期股权投资的计税基础＝成本，从而产生应纳税暂时性差异200万元，应确认递延所得税负债50万元（%）。2008年度利润表中的所得税费用＝290000＋[（）－（7）]＝815000（元）。本文由(www.wenku1.com)首发，转载请保留网址和出处！
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问题：  &#xe6
[问答题,材料题,分析] 计算确定甲公司2014年度利润表“所得税费用”项目“本年金额”栏应列示的金额。
甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30万元（系2013年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生）。甲公司2014年度有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有： 　　资料一：2014年1月1日，购入一项非专利技术并立即用于生产A产品，成本为200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。2014年12月31日，对该项无形资产进行减值测试后未发现减值。根据税法规定，企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。 　　资料二：2014年1月1日，按面值购入当日发行的三年期国债1000万元，作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为5%，每年年末付息一次，到期偿还面值。2014年12月31日，甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。 　　资料三：2014年12月31日，应收账款账面余额为10000万元，减值测试前坏账准备的余额为200万元，减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。 　　资料四：2014年度，甲公司实现的利润总额为10070万元，适用的所得税税率为15%；预计从2015年开始适用的所得税税率为25%，且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。
计算甲公司日处置部分股权投资交易对公司营业利润的影响额，并编制相关会计分录。
计算甲公司2013年度应确认的投资收益和应享有乙公司其他综合收益变动的金额，并编制相关会计分录。
判断说明甲公司2013年度对乙公司长期股权投资应采用的核算方法，并编制甲公司取得乙公司股权投资的会计分录。
分别计算甲公司2014年度应纳税所得额和应交所得税的金额。
编制甲公司服从判决支付款项的相关会计分录。
计算确定甲公司2014年度利润表“所得税费用”项目“本年金额”栏应列示的金额。
参考答案：详见解析。
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