企业公益捐赠在所得税税前扣除的那些事儿企业公益捐赠在所得税税前扣除的那些事儿筱会计百家号政策背景根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。近期为了进一步鼓励企业参与社会公益事业，财政部、国家税务总局又发布了《关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》，进一步放宽了税前扣除条件，对企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，如果当年无法全部税前扣除的，允许结转到以后三年内进行税前扣除。政策执行（一）直接捐赠给受赠人不能税前扣除根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条规定：企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。（二）通过公益性社会团体不一定能够税前扣除根据2008年财政部、国家税务总局和民政部联合发布的《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税[号）、《关于公益性捐赠税前扣除资格确认审批有关调整事项的通知》（财税〔号）及《关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）相关规定，只有通过具备公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体进行的公益捐赠，才允许依法在企业所得税前进行扣除。（三）哪些公益性社会团体具备公益性捐赠税前扣除资格根据民政部印发的《社会团体公益性捐赠税前扣除资格认定工作指引》，经审核确认符合社会团体公益性捐赠税前扣除资格认定条件的社会团体，由民政、财政和税务部门定期予以公布，捐赠企业可以登录民政部门网站进行查询。（四）先捐先扣原则根据《关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》规定，在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。（五）不是所有的捐赠都是公益性捐赠《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税[号）对允许税前扣除的公益捐赠支出用途范围进行了明确，是指《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的向公益事业的捐赠支出，具体范围包括：救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动；教育、科学、文化、卫生、体育事业； 环境保护、社会公共设施建设；促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。最后小编提醒大家：记得取得合法的公益捐赠票据本文由百家号作者上传并发布，百家号仅提供信息发布平台。文章仅代表作者个人观点，不代表百度立场。未经作者许可，不得转载。筱会计百家号最近更新：简介:换个角度，景色也许会不一样作者最新文章相关文章个人向中华慈善总会捐款可以全额抵扣个人所得税吗
　　请问个人向中华慈善总会捐款，捐款金额可以全额抵扣工资的个人所得税吗？　　根据《北京市财政局北京市地方税务局转发财政部国家税务总局关于向中华健康快车基金会等5家单位的捐赠所得税税前扣除问题的通知》（京财税[号）：　　对企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量，向中华健康快车基金会和孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、中国法律援助基金会和中华见义勇为基金会的捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除。　　但请注意：企业向中华慈善总会捐款，捐款金额不能在企业所得税前全额扣除，因为根据《中华人民企业所得税法》第九条 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。　　第六十条 本法自日起施行。
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个人对公益事业的捐赠如何在个人所得税税前计算扣除？
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根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条第二款规定，个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十四条规定：税法第六条第二款所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。根据《财政部 国家税务总局 民政部关于公益捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税[号）第八条规定：公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构在接受捐赠时，应按照行政管理级次分别使用由财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制的公益性捐赠票据，并加盖本单位的印章；对个人索取捐赠票据的，应予以开具。新设立的基金会在申请获得捐赠税前扣除资格后，原始基金的捐赠人可凭捐赠票据依法享受税前扣除。经过批准的基金会，如农村义务教育基金会、宋庆龄基金会、中国福利会、中国红十字会等，个人向其捐赠的所得，按照规定可以在计算个人应纳税所得时全额扣除。
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个人所得税捐赠扣除相关政策规定
个人所得税捐赠扣除有什么相关的政策规定吗?个人所得税税前的扣除又有什么规定?今天小编为大家整理了个人所得税捐赠扣除规定的相关资料给大家！！
个人所得税捐赠扣除的相关政策规定
一、应关注税前扣除限额
个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其个人所得税应纳税所得额中扣除。
而个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业、农村义务教育、公益性青少年活动场所、福利性老年服务机构、非关联的科研机构和高等学校开发新产品、新技术、新工艺所发生研究开发经费(偶然所得、其他所得除外)的捐赠，准予从其个人所得税应纳税所得额中全额扣除。
个人对外捐赠允许按照应纳税所得额的全额或者一定比例进行扣除，如果实际捐赠额超过当期可以抵扣的捐赠限额，除文件特殊规定外，对超过部分，是不能结转到下期结转抵扣的。
二、应考虑捐赠途径
根据财税[2010]45号《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》文件规定，对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，主管税务机关应对照财政、税务、民政部门联合公布的名单予以办理，即接受捐赠的公益性社会团体位于名单内的，企业或个人在名单所属年度向名单内的公益性社会团体进行的公益性捐赠支出可按规定进行税前扣除;接受捐赠的公益性社会团体不在名单内，或虽在名单内但企业或个人发生的公益性捐赠支出不属于名单所属年度的，不得扣除。
县级以上人民政府及其组成部门和直属机构的公益性捐赠税前扣除资格不需要认定。
所以，如果想要税前扣除捐赠额，应在捐赠前向相应的公益性社会团体，索取获得财政、税务部门认定的文件，以确认能否税前扣除。
需要注意的是，个人不通过社会团体或国家机关的直接捐赠，不能在应纳税所得额中扣除。
三、应关注捐赠的所得项目
个人所得税实行分类所得税制，个人取得的所得分为工资(薪金)所得、生产经营所得、承包(承租)经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息(股息、红利)所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得11类，分别适用不同的费用扣除规定、不同的税率和不同的计税方法。
税法规定，个人将某个项目所得用于捐赠的，则对应该所得项目的应纳税所得额，按限额扣除捐赠款项，然后按照适用税率计算缴纳个人所得税，而不能在用于捐赠的所得项目以外的其他所得项目中扣除捐赠额。
四、应取得合法的票据
除有税务文件特殊规定外，对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，企业或个人应提供省级以上(含省级)财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，方可按规定进行税前扣除。
对个人捐赠个人所得税税前扣除有何规定
根据《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》及其相关规定，个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。
个人直接通过政府机关、非营利组织向灾区的捐赠，采取扣缴方式纳税的，捐赠人应及时向扣缴单位出示政府机关、非营利组织开具的捐赠凭据，由扣缴单位在代扣代缴税款时，依法据实扣除;个人自行申报纳税的，税务机关凭政府机关、非营利组织开具的接受捐赠凭据，依法据实扣除。
个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。 除有其他规定外，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 个人通过扣缴单位统一向灾区的捐赠，由扣缴单位凭政府机关或非营利组织开具的汇总捐赠凭据、扣缴单位记载的个人捐赠明细表等，由扣缴单位在代扣代缴税款时，依法据实扣除。
对于扣除时间上的要求，纳税人应参照《国家税务总局关于个人捐赠后申请退还已缴纳个人所得税问题的批复》(国税函[号)规定，允许个人在税前扣除的对教育事业和其他公益事业的捐赠，其捐赠资金应属于其纳税申报期当期的应纳税所得;当期扣除不完的捐赠余额，不得转到其他应税所得项目以及以后纳税申报期的应纳税所得中继续扣除，也不允许将当期捐赠在属于以前纳税申报期的应纳税所得中追溯扣除。
公益性捐赠如何享受所得税税前扣除
一、公益性捐赠税前扣除资格认定、票据管理有关规定
公益性社会团体指依据国务院发布的《基金会管理条例》和《社会团体登记管理条例》的规定，经民政部门依法登记、符合有关条件的基金会、慈善组织等公益性社会团体。县级以上人民政府及其部门是指县级(含县级，下同)以上人民政府及其组成部门和直属机构。公益性群众团体是指依照《社会团体登记管理条例》规定不需进行社团登记的人民团体以及经国务院批准免予登记的社会团体。
符合规定的公益性社会团体、群众团体，可按程序分别向财政部、国家税务总局、民政部，或者省级财政、税务(国、地税)、民政部门申请公益性捐赠税前扣除资格。县级以上人民政府及其组成部门和直属机构的公益性捐赠税前扣除资格不需要认定。
中山市慈善总会经认定从日起具备公益性捐赠税前扣除资格。
公益性社会团体、公益性群众团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构在接受捐赠时，应向捐赠人提供省级以上(含省级)财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据。
二、公益性捐赠税收优惠政策
(一)公益性捐赠的企业所得税税收优惠政策
1、《中华人民共和国企业所得税法》
第九条：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
第五十一条：企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
第五十三条：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部份，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
【备注】《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的捐赠行为应税范围分为三个层次：
(1)非公益性的捐赠，不得从应纳税所得额中扣除;
(2)纳税人未通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，直接向受捐人进行的捐赠，不允许从应纳税所得额中扣除;
(3)超过国家规定允许扣除比例的公益性捐赠，不得从应纳税所得额中扣除。
(二)公益性捐赠的个人所得税税收优惠政策
1、《中华人民共和国个人所得税法》
第六条第二款：个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部份，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。
2、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》
第二十四条：税法第六条第二款所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
与企业所得税一样，对纳税人直接向受赠人捐赠的，也不允许从个人所得税应纳税所得额中扣除。如果实际捐赠额大于捐赠限额时，只能按捐赠限额扣除;如果实际捐赠额小于或者等于捐赠限额，按照实际捐赠额扣除。&
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个人对公益事业的捐赠如何在个人所得税税前计算扣除
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根据《个人所得税法》第六条规定，个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得额中扣除。根据《个人所得税法实施条例》第二十四条规定，税法第六条第二款所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。另外，根据《财政部　国家税务总局　民政部关于公益捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税〔号）第八条规定，公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构在接受捐赠时，应按照行政管理级次分别使用由财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制的公益性捐赠票据，并加盖本单位的印章。对个人索取捐赠票据的，应予以开具。新设立的基金会在申请获得捐赠税前扣除资格后，原始基金的捐赠人可凭捐赠票据依法享受税前扣除。部分经过批准的基金会，如农村义务教育基金会、宋庆龄基金会、中国福利会、中国红十字会等，个人向其捐赠的所得，按照规定可以在计算个人应纳税所得额时全额扣除。
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