原创 | 企业向个人借款的账务处理与税务处理
当企业资金紧张时，对外融资是必然的选择，可以向银行借款，也可以企业间拆借，还可以向个人借款。本文为大家介绍企业向个人借款时的账务处理与税务处理。
（一）签订借款合同很重要
企业向个人借款时，一定要记得签订借款合同，合同中要约定清楚借款期限和借款利息。之所以重点提到借款合同，有几个原因：
明确债权债务关系，避免后期出现不必要的争执和麻烦。
未来企业向个人还款时，可应对金融管制。企业向个人转款，如果没有正当理由，额度是受限的。到时需要企业向银行提交借款合同审查，方能正常向个人账户转款。
需要个人到税务代开借款资金使用费发票时，税务机关也需要看借款合同。
（二）借款的账务处理
个人把资金借给了企业，企业需确认为债务。会计在进行账务处理时，不能记作“短期借款”或“长期借款”，短期借款和长期借款主要核算企业向金融机构借款。企业向个人借款只能通过“其他应付款”科目进行核算。
借：银行存款
贷：其他应付款—个人借款
借：其他应付款—个人借款
贷：银行存款
企业向借款人支付利息，需要代扣代缴个税，利息确认为做财务费用即可。
借：财务费用—借款利息
贷：银行存款
贷：其他应付款—代扣个税
（三）借款利息的涉税处理
企业（债务人）向个人（债权人）支付利息时有个问题比较棘手，就是个人（债权人）不能开具发票。企业若不能取得发票，意味着利息费用不得在所得税前扣除，汇算清缴时需做纳税调整。
个人（债权人）虽不能开具发票，但可通过税务代开发票。企业（债务人）可以要求个人（债权人）到当地税务申请代开发票，此类事项税务能代开名目为“资金使用费”的发票。
需要注意了，针对资金使用费，税务只能代开增值税普通发票，征收率3%，税额需由个人（债权人）先行缴纳。此外，代开发票时个人（债权人）需就取得利息收益预缴1.5%的个税，其余个税由企业代扣代缴。
例如，张三借款100万元给甲公司，约定年利率12%，一年期满后甲公司向张三还本付息112万元。张三到税务代开资金使用费发票，缴税情况如下：
增值税：【（1,000,000×12%）÷（1+3%）】×3%＝3,495.15元
附加税：3,495.15×12%＝419.42元
个税预缴：1,000,000×12%×1.5%＝1,800元
企业代扣代缴个税：【（1,000,000×12%）－3,495.15－419.42】×20%－1,800＝21,417.09元
两税合计能占到利息总额的22.61%。
现实操作中，个人（债权人）往往会要求企业（债务人）代为承担各种税费，如增值税、附加税、个人，如果企业（债务人）接受，企业（债务人）代付这些税费时只能将之计入营业外支出，且不得在所得税前扣除。
借：营业外支出—代交税费
贷：银行存款或现金
（四）借款利息在所得税前扣除的上限
对于企业（债务人）来说，取得了个人从税务代开的资金使用费发票，利息费用是否就能全额在所得税前扣除呢？不一定。还需比照税务认可的扣除标准，即不高于金融机构同期贷款的利息水平。不高于金融机构贷款利息水平的部分，允许所得税前扣除。超出的部分不得在所得税前扣除。
既然如此，给企业和个人一个小建议。企业向个人借款，找税务代开发票的最佳操作模式是，开票金额设定为能所得税前抵扣的金额。
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今日搜狐热点企业应规范个人借款利息支出的税务处理
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　　目前，不少企业由于资金紧张，临时向个人借款，而支付的利息往往是高于银行同期利息的一倍或几倍。但在支付利息时往往不能按照税收政策规定进行税务处理，造成企业或借款个人少缴相关税收。笔者在某有限公司税务稽查中发现，账户上“其他应付款”贷方科目余额元，经询问会计，说是公司由于资金紧张，向本单位职工以外个人借资未计入“短期借款”科目，而计入“其他应付款”科目。经查原始凭证中无借款合同，而财务费用中又无利息支出。财务人员说借款人都是关系户，由于单位资金紧张，向他们临时借款，未签定合同，也无利息。向个人借款不计利息很不现实,对财务人员的说法，我们难以相信，结合账面情况，对向个人借款金额精确到角和分而不是整数这一奇异数字感到奇怪。果然在会计办公桌上一堆文件中找到一本向个人借款按月结算利息的计算表。经统计全年共结算借款利息元，未在财务费用中反映。这时财务人员才承认说借款为年息二分，按月计算利息，每月未直接支付利息，而是将利息重新打借据给贷款人，将利息转增借款人的借款本金。而为了账务处理的需要，应付利息金额用其他费用名目出账。这样处理既能多扣除费用而少缴企业所得税，又能达到不扣缴个人所得税目的。企业这种做法同时也造成了借款人未能按照规定缴纳营业税及其附加。因为根据《营业税暂行条例》及实施细则、《国家税务总局关于印发&营业税问题解答（之一）&的通知》（国税函发[号）第十条的规定，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目缴纳营业税，在我国境内提供金融保险业务并取得货币、货物或者其他经济利益的单位和个人均为金融保险业的纳税人，包括金融机构和非金融机构及个人。上述某有限公司对借款利息支出的账务处理方法被查出后不仅补缴了相关税款及滞纳金，同时又受到了税务行政处罚。企业上述的这种账务处理只是付息逃税多种方式中的一种形式。而在税收稽查中我们还发现，有些企业由于资金紧张或业务需要向本单位内部职工和本单位内部职工以外个人临时借款，在支付借款利息时的借款利率一般均远高于银行贷款利率。但在实际操作中，一些企业却在临时借款利息的支付渠道上做起了文章，变“阳光操作”为“账外处理”，以达到多列支费用少缴企业所得税和少扣缴或不扣缴个人所得税的目的。企业向个人借款及支付利息的实际操作中不正确的几种处理方式还有：
　　一、“短期借款”科目有个人借款，当年账面上只反映归还有关人员的借款本金情况，却不在账面上反映所应支付的利息；
　　二、“短期借款”科目有个人借款且数额较大，当年也在账面上反映归还有关人员的借款本金情况，却不如实反映全部利息支付情况，只象征性地反映其中一小部分人的利息支付情况；
　　三、以法人代表名义借款，挂“其他应付款”科目，借入、付出都直接通过法人代表，变向众人借款为向法人代表一人借款；
　　四、在借款时就结算了到期利息，借款单据上的金额实际为本金和利息之和，将本金和利息之和作为借款本金记入“其他应付款”或“短期借款”科目，还款时以归还本金的名义付出；
　　五、改变借款利息的本来面目，通过工资、奖金、劳务费等形式变相支付。
　　笔者在此提醒企业，一定要规范个人借款及支付利息的账务处理。因为国税函[号文件规定，企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《企业所得税法》第四十六条以及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收问题的通知》财税[号规定的条件，计算企业所得税利息扣除额。企业除向关联方以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予按照税收规定扣除：一是企业与个人之间的借贷是真实合法有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；二是企业与个人之间签订了借款合同。企业向个人集资应凭真实、合法有效凭证，在税前扣除有关利息支出费用。《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定，根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。同时《个人所得税法》规定，对个人借款取得的利息收入，全额按照“利息、股息、红利所得”项目，适用20%的税率计算缴纳个人所得税。因此企业在向个人支付借款利息时应要求借款人到税务机关缴纳营业税及附加、“利息所得”个人所得税等税收后，取得税务机关开具的正式税务发票。企业根据借款合同、利息费用支付凭证、个人收取利息开具的正式税务发票等资料进行账务处理，凭“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，按不超过金融企业同期同类贷款利率计算企业所得税利息扣除额，否则将承担涉税风险。05-1502-1602-1602-1602-1602-1602-1602-1602-1602-16最新范文01-0101-0101-0101-0101-0101-0101-0101-0101-0101-0101-0101-0101-0101-0101-01人次在我爱卡申请信用卡
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公司向法人代表个人借款,这种操作在凭证、账务、税务上应该怎么处理？
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如题，请问公司向法人代表个人借款,这种操作在凭证、账务、税务上应该怎么处理？
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　　你好，公司向股东个人借款，应由公司财务给股东出具加盖财务专用章的借据，一份给股东，一份用于入账，借据上一般由公司出纳署名。最好能附上借款合同，方便今后税务机关查账时说明原因。　　需要注意，公司向个人借款是不需要向税务机关申报的。在账务上应按照如下方式处理：　　借：银行存款或现金　　贷：其他应付款，所谓其他应付款，是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。指企业除应付票据、应付账款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。?
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（诚心回答你的问题，给好评啊。谢谢。）
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要有经营场所，办理工商登记（办理卫生许可），如果觉得有必要还要到税务局买定额发票，不过奶茶店一般人家消费是不会要发票的巴，要买设备，要联系供应商备一些原料，就好啦，没啥难的，不过要赚钱的话就得选好开店地段。
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1、前往工商所申请办理
2、根据工商所通知（申请办理当场就会给你个小纸条）前往办理名称预核
3、拿到名称预核通知书，办理卫生许可证（前往所在地卫生监督所办理）
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1、以身作则，如果连自己都做不好，还怎么当班长？
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11、不要太担心学习，当个班干部，对以后工作有好处，这是个锻炼的机会，好好当吧，加油！
在高中阶段，学校和老师的规定一般都是为了学生的成绩着想，执行老师的话，其实也是为了大家好。即使有时候打点小报告，只要你的心态的好的，也不是坏事。比如A学习不专心，你用个适当的办法提醒老师去关心他，其实也是为了他好。
总的方针：和同学们组成一个团结的班集体，一切以班集体利益为上（当然不冲突国家、社会和学校利益为前提）。跟上面领导要会说话，有一些不重要的东西能满就满，这对你的同学好，也对你的班好。
再说十五点
一，以德服人
也是最重要的，不靠气势，只靠气质，首先要学会宽容（very important）你才能与众不同，不能和大家“同流合污”（夸张了点），不要有这样的想法：他们都怎么样怎样，我也。如果你和他们一样何来让你管理他们，你凭什么能管理他们？
二，无亲友
说的绝了点，彻底无亲友是不可能，是人都有缺点，有缺点就要有朋友帮助你。不是说，不要交友，提倡交友，但是不能把朋友看的太重，主要不能对朋友产生依赖感，遇到事情先想到靠自己，而不是求助！
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上边说的无亲友也是为了能更好的能一视同仁，无论是什么关系，在你眼里都应是同学，可能比较难作到，但没有这点，就不可能服众。
四，不怕困难
每个班级里都会一些不听话的那种，喜欢摆谱的那种，不用怕，他们是不敢怎么样的！知难而进才是一个班长应该有的作风。
五，带头作用
我想这点大家都有体会就不多说了
六，打成一片
尽量和大家达成共识，没有架子，不自负不自卑，以微笑面对每一个人，不可以有歧视心理，不依赖老师，有什么事情自己解决，老师已经够累的了。
七，“我是班长”
这句话要随时放在心底，但是随时都不要放在嘴上，有强烈的责任心，时刻以班级的荣誉为主，以大家的荣誉为主。什么事情都冲在最前面。遇事镇定。
八，帮助同学
帮助同学不是为了给大家留下一个好的印象等利益方面的事，是你一个班长的责任，是你应该做的，只要你还是一个班长，你就要为人民服务（夸张）为同学服务。
九，诚实守信
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学会放弃也同样重要，学会辨别好与坏。知道什么是该做的，什么是不该做的。
十一，谦虚
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十二，心态端正
总之要有一个好的心态，积极向上的心态，把事情往好里想，但同时要知道另一面的危机，遇到事情首先想到的应该是解决问题，而不是别的！
十三,合理的运用身边的人和事
主动,先下手为强,遇到不能够管理的,就可以和其他班干部一起对付,实在不行,就迅速找到老师陈述自己的观点,免得他倒打一耙(尽量少打小报告.)
十四,和老师同学搞好关系.
威信可以提高,你说的话老师也比较相信,可以简单一点的拿到老师的一些特殊授权,而这些授权往往对你的帮助很大.
十五,合理的运用自己的权利和魄力
对付难管理的,权利在他的眼中已经不存在的,就运用你的魄力,用心去交流,努力感动身边的人,感动得他们铭记于心,你就成功了.
一点要加油哦
规模以上工业企业是指全部国有企业(在工商局的登记注册类型为&#034;110&#034;的企业)和当年产品销售收入500万元以上(含)的非国有工业企业。
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考虑是由于天气比较干燥和身体上火导致的，建议不要吃香辣和煎炸的食物，多喝水，多吃点水果，不能吃牛肉和海鱼。可以服用（穿心莲片，维生素b2和b6）。也可以服用一些中药，如清热解毒的。
确实没有偿还能力的，应当与贷款机构进行协商，宽展还款期间或者分期归还； 如果贷款机构起诉到法院胜诉之后，在履行期未履行法院判决，会申请法院强制执行； 法院在受理强制执行时，会依法查询贷款人名下的房产、车辆、证券和存款；贷款人名下没有可供执行的财产而又拒绝履行法院的生效判决，则有逾期还款等负面信息记录在个人的信用报告中并被限制高消费及出入境，甚至有可能会被司法拘留。
第一步：教育引导
不同年龄阶段的孩子“吮指癖”的原因不尽相同，但于力认为，如果没有什么异常的症状，应该以教育引导为首要方式，并注意经常帮孩子洗手，以防细菌入侵引起胃肠道感染。
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比起严厉指责、打骂，转移注意力是一种明智的做法。比如，多让孩子进行动手游戏，让他双手都不得闲，或者用其他的玩具吸引他，还可以多带孩子出去游玩，让他在五彩缤纷的世界里获得知识，增长见识，逐渐忘记原来的坏习惯。对于小婴儿，还可以做个小布手套，或者用纱布缠住手指，直接防止他吃手。但是，不主张给孩子手指上“涂味”，比如黄连水、辣椒水等，以免影响孩子的胃口，黄连有清热解毒的功效，吃多了还可导致腹泻、呕吐。
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