房产税、土地使用税、车船税的会计处理
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房产税、土地使用税、车船税的会计处理
一、房产税、土地使用税、车船税的会计处理　　
& & （1）确认的时候会计处理
& & 借：管理费用—税费/房产税/土地使用税/车船税
　　 &贷：应交税金—房产税/土地使用税/车船税
& & （2）等到实际缴纳的时候会计处理
& & 借：应交税金—房产税/土地使用税/车船税
　　 &贷：银行存款
& & 二、资源税会计处理
& & （1）如果企业计算出销售的应税产品应交纳的资源税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税金—应交资源税”科目;上交资源税时，借记“应交税金—应交资源税”科目，贷记“银行存款”科目。
& & （2）如果企业计算出自产自用的应税产品应交纳的资源税，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应交税金—应交资源税”科目;上交资源税时，借记“应交税金—应交资源税”科目，贷记“银行存款”科目。
& & （3）如果企业外购液体盐加工固体盐，在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记“应交税金—应交资源税”科目;按外购价款扣除允许抵扣资源税后的数额，借记“材料采购”等科目;按应支付的全部价款，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。企业加工成固体盐后，在销售时，按计算出的销售固体盐应交的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税金—应交资源税”科目。将销售固体盐应纳资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上交时，借记“应交税金—应交资源税”科目，贷记“银行存款”科目。
& & 三、印花税会计处理
& & （1）确认的时候会计处理
& & 借：管理费用—税费/印花税
　　 &贷：银行存款
& & 注意点：我们可以说这是一种变态的会计处理方式，与众不同，他不通过应交税应交印花税核算，但是这是由其税种的特点决定的，早期的印花税征收条例规定，企业发生应纳印花税时可以贴花，就是我们所说的黏贴印花税票，当时发生当时粘贴。随着征管条件的变化，目前来看除了一些特殊的应税凭证贴花，例如：土地使用证、商标注册证等，大多数企业的购销产生的印花税都采用了每月月初集中申报的征收方式，那么企业就该在月末的时候确认这笔负债，等到下月缴纳的时候进行冲减，这样既符合会计核算及时性的要求也有利于企业的统计工作，所以我认为实务中应缴纳的印花税如果是每月集中申报，完全可以设置应交税金——应交印花税，当然印花税计入管理是不变的。
& & 四、营业税、消费税、城建税、教育附加、地方教育附加、水利建设基金、文化建设基金、矿产资源补偿费等会计处理
& & （1）确认的时候会计处理
& & 借：营业税金及附加—应交税费—应交（营业税、消费税、城建税、教育附加、地方教育附加等）
　　 &贷：应交税金—应交（营业税、消费税、城建税、教育附加、地方教育附加等）
& & （2）等到实际缴纳的时候会计处理
& & 借：应交税金—应交（营业税、城建税、教育附加、地方教育附加等）
　　 &贷：银行存款
& & 注意点：目前有一些企业将水利建设基金、文化建设基金、矿产资源补偿费等费用做了如下会计分录，借：管理费用—税费—（水利建设基金、文化建设基金等）贷：其他应付款—税费，按理说这种做法不影响税务上的应纳税额也不影响会计利润，也不会造成会计核算的失真，但是我觉得为了企业核算的统一性和标准化，最好是把这些项目放到营业税金及附加和应交税费中，本质上说这两个科目就是为了企业的税费准备的既然税务局给咱么设计了这样的科目，我们为什么不用呢，这也方便企业和税务查账。
& & 五、企业所得税会计处理
& & （1）确认的时候会计处理
& & 借：所得税费用
　　 &贷：应交税金—应交所得税
& & （2）等到实际缴纳的时候会计处理
& & 借：应交税金—应交所得税
　　 &贷：银行存款
& & 注意点：这也是一个很特殊的处理方式，因为它计入了所得税费用，大家肯定会问为什么不计入营业税金及附加或者管理费用，因为营业税金及附加或者管理费用的税是企业利润的抵减项目，在这些抵消完以后才是企业真正的利润，恰恰所得税费用就是在本年利润的基础上征收的，所得税是不能在税前扣除的，这也是他们之间最重要的区别。
& & 六、车辆购置税的处理
& & 车辆购置税是在购买汽车的时候缴纳的一个税种，这个税种和车辆的取得有着密切的关系，一般把它作为汽车购入价值的一部分，也就说要记入固定资产。
& & 七、营业税和土地增值税的特殊税务处理
& & 为什么要说他们的特殊处理呢，我们知道一般企业在销售自有不动产（房屋建筑物构建物）的时候会产生营业税和土地增值税，企业在处置固定资产的时候首先要把账面价值转入固定资产清理科目，一切发生的清理费用都要这个科目中核算包括税费，这就是他们的特殊处理和上述第四条中讲解的最大区别。
& & 假设2012年内蒙古包泰集团有限公司要处置一栋办公楼，账目情况：该固定资产原值9000万元，累计折旧1000万元，资产减值准备2000万元，缴纳营业税200万元，缴纳土地增值税300万元，销售价格10000万元，做出账务处理：
& & （1）账面余额转入固定资产清理
& & 借：固定资产清理6000万元
& & & & 累计折旧1000万元
　　 & &固定资产减值准备2000万元
　　 &贷：固定资产9000万元
& & （2）发生的清理税费用处理
& & 借：固定资产清理500万元
　　 &贷：应交税费—应交营业税200万元
　　 &贷：应交税费—应交土地增值税300万元
& & （3）确认处置收益
& & 借：银行存款10000万元
　　 &贷：固定资产清理6500万元
& & & & & 营业外收入3500万元
& & 八、契税的会计处理
& & 契税的缴纳方是取得或者接收不动产或者是土地使用权的时候缴纳的税种，也就是取得方承担此项税费，会计处理一般都将其作为取得资产价值的一部分，直接将其计入资产的账面价值。
& & 例如：内蒙古包泰集团有限公司取得一栋办公楼购买价款10000万元，缴纳契税700万元，该公司的会计应该如何处理。
& & 借：固定资产—房屋建筑物—办公楼10700 （10000万元+700万元）
　　 &贷：银行存款10000
　　 &贷：应交税费—应交契税700
& & 九、个人所得税会计处理
& & 一般来说个人所得税是个人承担的，但是企业需要每月在工资中扣除，因为企业具有代扣代缴义务。也有特殊情况，是企业虽然也代扣代缴，但这部分税款是由企业实际承担了。
& & （1）企业不承担个人所得税但是代扣代缴
& & 月底确认会计处理：
& & 借：应付职工薪酬—工资
　　 &贷：应交税费—代扣代缴—代扣代缴个人所得税
& & 月初缴纳的时会计处理：
& & 借：应交税费—代扣代缴—代扣代缴个人所得税
　　 &贷：银行存款
& & （2）企业承担个人所得税
& & 借：管理费用等科目
& & 贷：应交税费—代扣代缴—代扣代缴个人所得税
& & 十、其他应交款
& & 这一科目是会计制度下的科目，由于2013年1月开始实施小企业会计准则，在会计准则和小企业会计准则中不存在该科目，大家要把以前年度在其他应交款的科目余额转入相关存在的科目中。
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喜欢该文的人也喜欢网传石家庄11月1日起不能再通过保险公司缴纳车船税了？真相是这样的！
近日，据微博网友爆料
11月1日起石家庄车船税
将由桥西区地税局统一征收
保险公司不再代扣代缴车船税
难道以后庄里的车主缴纳车船税
就要跑桥西区地税局了吗？
真的是这样吗？
小编今天下午16时向桥西区地税局求证了此事。石家庄市桥西区地税局业务部工作人员表示：今年9月，石家庄市人民政府办公厅发布文件称，从今年11月1日起，车船税将由桥西区地税局进行统一征收，但部分网友对此文件的解读有误，桥西区地税局的征收工作只对接保险公司，而并非车主直接去桥西区地税局缴纳。
另外，小编也向中国人保的工作人员针对此事进行了求证。中国人保车险工作人员介绍说：其实各位车主还是在原先缴纳交强险的保险公司进行车船税的缴纳。再由各保险公司统一缴纳给桥西区地税局。与之前的区别是，之前是各区的地税局收取各区的车船税，现在全市的车船税都由桥西区地税局统一收取。
车船税征收新政策
为进一步加强我市车船税税源管理，规范车船税征管秩序，杜绝“引税”行为，防止税款流失和财政风险，根据《中华人民共和国车船税法》、《国家税务总局关于发布〈车船税管理规程（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2015年第83号）和《河北省车船税实施办法》（河北省人民政府令〔2011〕第15号）等有关规定，结合我市车船税征管实际，经研究，决定自日起，按照“集中征收、统一管理、配额划拨、均衡入库”的原则，对全市车船税实行集中征收管理。为确保工作顺利开展，现就有关事项通知如下：
关于车船税集中征收管理工作
征管方式及范围
全市车船税由桥西区地方税务局负责集中征收管理；其他各县（市）、区地方税务局不再对保险公司的车船税税种进行认定，停止入库保险公司代收代缴车船税，只保留挂车等无法实现代收代缴车型的纳税人自行申报征管职能。
桥西区地方税务局负责将集中征收的车船税税款，全部缴入市级国库；市财政局负责每月25日前与各县（市）、区财政局结算一次，月底前完成调库。其中，90%的车船税根据市公安（交管）部门提供的截至上年车辆登记信息，按比例在各县（市）、区之间分割调库；其余10%的车船税调入桥西区国库，用于保障支付保险公司代征手续费、人行石家庄中心支行账户管理手续费等。
各部门职责都是什么？
市地税部门
1& 做好车船税集中征收管理前期准备工作，组织各县(市)、区地方税务局对保险公司、保险代理公司进行调查摸底，做好户籍和征管权限调整，以及业务宣传工作。
2& 按照集中征收管理的业务需要，开发相关征管系统，提出第三方涉税信息需求，实现应收税款和实收税款差异比对，防止少征、漏征等税收风险。
3& 建立税收风险防范应对机制，加强日常监控，组织有关力量，共同打击车船税异地入库行为，防止车船税外流。
市财政部门
1& 负责做好车船税集中征收管理组织协调工作。
2& 根据市地税部门涉税信息需求，协调采集市公安(交管)部门车辆登记信息，做好车船税集中征收管理工作的信息保障。
3& 负责协调人行石家庄中心支行做好车船税分割调库工作。
4& 负责协调桥西区拨付前期准备工作发生的相关费用，并监管费用支付情况。
市公安(交管)部门
1& 与市综合治税领导小组办公室建立车辆所有人、登记地、排量、整备质量、载客人数等登记信息共享机制，做好相关数据更新、校验等工作，保障车船税税源信息的完整性和准确性。
2& 在办理车辆相关登记和定期检验手续时，对未能提供车船税纳税或者免税证明的，不予办理登记或者定期检验手续，并配合市地税部门做好协税护税有关工作。
前期准备(~26日)
各县(市)、区要大力支持税务部门做好保险公司、保险代理公司等车船税扣缴义务人调查摸底，以及户籍和征管权限调整等工作。市综合治税领导小组办公室要与市公安(交管)部门建立车辆登记信息共享机制，及时采集相关涉税信息。
业务对接(日~10月20日)
市地税、财政、公安(交管)三部门按职责要求进行业务对接，做好征管系统开发、涉税信息导入、测试及验收等工作。
宣传发动(~31日)
市地税部门组织全市保险公司和保险代理公司对车船税集中征收管理工作进行动员，公布车船税集中征收管理系列政策措施，明确扣缴义务人属地入库的纳税义务和异地入库的法律责任，在全行业营造严厉打击车船税异地入库、规范车船税征管秩序的舆论氛围。。
正式实施(日)
在全市全面实施车船税集中征收管理工作，及时总结归纳车船税集中征收管理过程中的经验和问题，进一步完善车船税管理的方法措施。
需缴纳车船税的朋友们注意
新政策只是在
统一征收部门上
出现了变化
对于车主和保险公司
不受任何影响
原先在哪里缴纳
今后还在哪里缴纳
千万不要听信传言噢！
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缴纳交强险时,代收车船税如何做会计分录
全部答案（共2个回答）
保险公司的一种附加收费，但是你在做帐的时候肯定还是要按照已付应付帐做的。###可以和交强险一起记啊
缴纳交强险时,保险公司代收车船税如何做会计分录?
借：管理费用-税金
贷：现金或银行存款
车船税做账，要涉及到印花税、房产税等，这些都要记录到管理费用科目中，且要使用规定的格式，各种项目要对齐，并且数字录入要正确，这才可以完成车船税会计分录。
1.单位缴纳的车船使用税，支付汽车保险费如何做分录？
借：管理费用--车船使用税
借：管理费用--车辆保险费
贷：银行存款等
2.单位车船使用税和车险可以交到保...
交强险是每一辆车都必须购买的一个汽车险种，如家用小轿车，每年的费用为950元。那么车主关心是的，车险买是买了，如果发生交通事故的话，自己能获得多少赔偿呢？
在一个纳税年度内，纳税人在非车辆登记地由保险机构代收代缴机动车车船税，且能够提供合法有效完税证明的，纳税人不再向车辆登记地的地方税务机关缴纳机动车车船税。因此，...
答: 去大学报医疗保险要带什么
答: 已开办的涉及个人家庭财产保险有：家庭财产保险、家庭财产盗窃险、家庭财产两全保险、各种农业种养业保险等
答: 我想问平安保险的平安鸿盛，这个险种是不是一定要在身故后由法定继承人才能享受，那么对于投保人好处在哪里呢？请说的具体些？
答: 投资连结保险的保险费在保险公司扣除死亡风险保险费后，剩余部分直接划转客户的投资账户，保险公司根据客户事先选择的投资方式和投资渠道进行投资，投资收益直接影响客户的...
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这个不是我熟悉的地区企业购买小车时账务怎么处理？_百度知道
企业购买小车时账务怎么处理？
我公司3月份购买了一两轿车， 共收到4份单据；
1. 税收通用缴款书（车辆购置税）
计税金额243，000元 ，10% 计提， 税金24300元；
2. 交通强制保险950元和代缴车船税300元，共计1250元；
3. 卖车行开的发票，价税合计280，000元（含增值税）；
4. 向保...
我有更好的答案
借：固定资产（汽车发票上的价值）如果有进项税
应交税费——增值税（进项）
贷：银行存款办理的各种保险费各种附加等借：管理费用
贷：银行存款
采纳率：90%
1、计税金额应是税务局核定的金额（发票是280000万元换算为不含税价是239316小于计税价），或是还有一些价外费用单开的发票还没来报账，反正会计按单处理就可以了2、应交消费税的小汔车是不允许抵扣增值税的3、账目处理借：固定资产 00=304300
贷：银行存款
304300借：管理费用-保险费
管理费用-车船税
贷：银行存款
1250借：管理费用-保险费
贷：银行存款
6134.73补充问题：每年都要交车船税的，现在是由保险公司代收代缴，车船税是按每辆车的定额税（根据车型和载客量定的，载客汔车是每年60-660），既然今年收的是300，就是它了
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借固定资产，贷银行存款。
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