A股份有限公司（本题下称“A公司”）为母公司，其子公司为B公司，对于固定资产折旧方法、折旧年限、净残值，税法与会计处理相同。A公司按照净利润的10％计提盈余公积。相关投资业务资料如下。（1）日...
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A股份有限公司（本题下称“A公司”）为母公司，其子公司为B公司，对于固定资产折旧方法、折旧年限、净残值，税法与会计处理相同。A公司按照净利润的10％计提盈余公积。相关投资业务资料如下。（1）日，A公司以银行存款9000万元自集团公司外部购入C公司90％的股份，当日起主导C公司财务和经营政策并办理完毕相关过户手续。C公司日股东权益总额为9000万元（不含递延所得税资产和负债），其中股本为1000万元、资本公积为7000万元、盈余公积为100万元、未分配利润为900万元。C公司日可辨认净资产的公允价值为9100万元（包含一项管理用无形资产的公允价值高于账面价值的差额100万元，预计尚可使用年限为10年，采用直线法摊销）。上述资产计税基础与按公允价值计算的账面价值相同。C公司2011年实现净利润950万元，分配现金股利100万元，提取盈余公积95万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积60万元（已扣除所得税影响，下同）。（2）日，B公司以银行存款8000万元自A公司购入C公司90％的股份。C公司日可辨认净资产的公允价值为12000万元。（3）日B公司向C公司销售一台管理用设备，价款400万元，账面价值500万元。C公司取得该设备后仍然作为管理用固定资产，预计尚可使用年限为5年，采用直线法计提折旧，净残值为0。（4）C公司2012年实现净利润2090万元，分配现金股利500万元，提取盈余公积209万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积100万元。（5）C公司2013年实现净利润4980万元，分配现金股利1000万元，分配股票股利600万元（600万股，面值为1元），提取盈余公积498万元。上年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积200万元。（6）税法规定，内部交易的资产以历史成本作为计税基础。各个公司所得税税率均为25％。要求：（1）确定A公司合并C公司的类型，并说明理由。（2）计算A公司合并中取得C公司可辨认净资产的公允价值以及合并商誉。（3）计算A公司2011年底合并财务报表中C公司可辨认净资产的公允价值，并编制相关调整抵消分录。（4）确定B公司合并C公司的类型，说明理由；计算日C公司应并入B公司合并财务报表的净资产的价值并编制B公司购入C公司90％股权的会计分录。（5）编制B公司日合并财务报表的调整分录及相关抵消分录。（6）编制B公司2012年底、2013年底合并财务报表的调整分录及相关抵消分录。
（1）该项为非同一控制下企业合并。理由：A公司与C公司在合并发生前不存在同一最终控制方。（2）A公司合并中取得C公司可辨认净资产的公允价值为9100万元，合并商誉=×90％=810（万元）（3）A公司2011年底合并报表中C公司可辨认净资产的公允价值=/10-100+60=10000（万元）相关的调整、抵消分录：借：无形资产　　　　　　　　　　　　　 100贷：资本公积　　　　　　　　　　　　　 100借：管理费用　　　　　　　　 （100/10）10贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　 10借：长期股权投资　　　　　　　　　　　 900贷：投资收益　　 [（950-100/10）×90％]846资本公积　　　　　　　　　 （60×90％）54借：投资收益　　　　　　　　　　　　　 90贷：长期股权投资　　　　　（100×90％）90借：股本　　　　　　　　　　　　　　　 1000资本公积　　　　　　　　（）7160盈余公积　　　　　　　　　　（5未分配利润　　（900+950-100/10-100-95）1645商誉　　　　　　　　　　　　　　　　　 810贷：长期股权投资　　　　（）9810少数股东权益　　　　　　（10000×10％）1000借：投资收益　　 [（950-100/10）×90％]846少数股东损益　　　　　　　　　　　　　 94未分配利润——年初　　　　　　　　　　 900贷：提取盈余公积　　　　　　　　　　　 95向所有者（或股东）的分配　　　　　　　 100未分配利润——年末　　　　　　　　　　 1645（4）B公司合并C公司的交易为同一控制下企业合并。理由：B、C公司在合并前后均受A公司最终控制。日C公司应并入B公司合并财务报表的净资产的价值=810（万元）B公司购入C公司90％股权的会计分录：借：长期股权投资　　（10810×90%）9729贷：银行存款　　　　　　　　　　　8000资本公积——股本溢价　　　　　　　1729（5）B公司日编制合并财务报表时的调整分录及相关抵消分录：①调整原账面价值：调整原账面价值：借：无形资产　　　　　　　　　　　　100贷：资本公积　　　　　　　　　　　　100借：未分配利润——年初　　（100/10）10贷：无形资产　　　　　　　　　　　　10②抵消长期股权投资：借：股本　　　　　　　　　　　　　　1000资本公积　　　　　　　　　　　　　　7160盈余公积　　　　　　　　　　　　　　195未分配利润　　　　　　　　　　　　　1645商誉　　　　　　　　　　　　　　　　810贷：长期股权投资　　　　　　　　　　9729少数股东权益　　　　 （10810×10％）1081（6）2012年底的调整、抵消分录：①内部交易的抵消：借：固定资产——原价　　　　　100贷：营业外支出　　　　　　　　100借：管理费用　　　 （100/5/2）10贷：固定资产——累计折旧　　　10借：递延所得税负债　　　　　　22.5贷：所得税费用　　（90×25％）22.5②调整原账面价值：借：无形资产　　　　　　　　　　　　100贷：资本公积　　　　　　　　　　　　100借：未分配利润——年初　　（100/10）10管理费用　　　　　　　　　　　　　　10贷：无形资产　　　　　　　　　　　　20③按照权益法调整长期股权投资的账面价值C公司调整后的净利润=0（万元）借：长期股权投资　　　　　　　1962贷：投资收益　　（2080×90％）1872资本公积　　　　 （100×90％）90借：投资收益　　 （500×90％）450贷：长期股权投资　　　　　　　450调整后的长期股权投资=0=11241（万元）④抵消长期股权投资借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　 1000资本公积　　　　　　　　　　　 （60盈余公积　　　　　　　　　　　　（195+209）404未分配利润——年末　　（0-209）3016商誉　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 810贷：长期股权投资　　（12490×90％）11241少数股东权益　　　　（12490×10％）1249⑤抵消投资收益：借：投资收益　　（2080×90％）1872少数股东损益　　　　　　　　　208未分配利润——年初　　　　　　1645贷：提取盈余公积　　　　　　　209对所有者（或股东）的分配　　　500未分配利润一年末　　　　　　　30162013年底的调整、抵消分录①内部交易的抵消借：固定资产——原价　　　　　　　100贷：未分配利润——年初　　　　　　100借：未分配利润——年初　　　　　　10管理费用　　　　　　　　 （100/5）20贷：固定资产——累计折旧　　　　　30借：递延所得税负债　　（70×25％）17.5所得税费用　　　　　　　　　　　　5贷：未分配利润——年初　　　　　　22.5②调整原账面价值：借：无形资产　　　　　　　100贷：资本公积　　　　　　　100借：未分配利润——年初　　20管理费用　　　　　　　　　10贷：无形资产　　　　　　　30③按照权益法调整长期股权投资的账面价值：借：长期股权投资　　　　　1962贷：未分配利润——年初　　1872资本公积　　　　　　　　　90借：未分配利润——年初　　450贷：长期股权投资　　　　　450C公司调整后净利润=0（万元）借：长期股权投资　　　　　　　4653贷：投资收益　　（4970×90％）4473资本公积　　　　 （200×90％）180借：投资收益　　（1000×90％）900贷：长期股权投资　　　　　　　900调整后的长期股权投资=-900=14994（万元）④抵消长期股权投资：借：股本　　　　　　　　　　　　　　（00资本公积　　　　　　　　　　　　　　（60盈余公积　　　　　　　　　　　　　　 （404+498）902未分配利润——年末　　（00-498-600）5888商誉　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　810贷：长期股权投资　　　　　　　　 （16660×90％）14994少数股东权益　　　　　　　　　　 （16660×10％）1666⑤抵消投资收益：借：投资收益　　　（4970×90％）4473少数股东损益　　　　　　　　　　497未分配利润——年初　　　　　　　3016贷：提取盈余公积　　　　　　　　498对所有者（或股东）的分配　　　　1000未分配利润一年末　　（88
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上传图片（0/10）要点十二：股利分配 公司上市后将在足额计提法定公积金、任意公积金后,在符合现金分_家家悦(603708)股吧_东方财富网股吧
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要点十二：股利分配 公司上市后将在足额计提法定公积金、任意公积金后,在符合现金分
要点十二：股利分配公司上市后将在足额计提法定公积金、任意公积金后,在符合现金分红的条件且公司未来十二个月内无重大资金支出发生的情况下,公司每个年度以现金方式累计分配的利润不少于当年实现的可分配利润的20%。要点十三：自愿锁定股份自公司股票上市之日起三十六个月内,不转让或者委托他人管理本次发行前本人直接及间接持有的公司股份,也不由公司回购本人直接及间接持有的该部分股份。
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股利分配的程序及处理
　　股利分配的程序及处理 中国论文网 /3/view-1346888.htm　　 　　我们是由几个股东出资组成的有限责任公司，前几年盈利，但是没有进行利润分配，今年要进行利润分配。请教： 　　1　如何进行分配前的准备工作，还有就是如何进行会计处理? 　　2　是不是分配股利之前都要经过股东会决议?是不是所有的股东都要参加? 　　3　公司的累积的未分配利润是不是都可以分配给股东，还是有一定的比例限额? 　　4　分配的股利如何缴纳个人所得税?按什么税率缴纳? 　　5　股利分配是否需要审计呢?(黑龙江省李丽敏) 　　 　　★在线专家： 　　1　有限公司进行股利分配的，应当经董事会提议，经股东会批准并形成股东会会议记录，凭此记录即可进行股利分配；如果股东是个人的，应当代扣代缴个人所得税。 　　一般会计处理为： 　　宣告发放时：(即股东会决议通过时) 　　借：利润分配 　　贷：应付股利 　　实际发放时： 　　借：应付股利 　　贷：银行存款 　　应交税费――应交个人所得税 　　实际上缴个税时： 　　借：应交税费――应交个人所得税 　　贷：银行存款 　　2　这是股东会的决议范围，属于一般决议，并不需要全体股东参加，只要半数以上即可，并只要有出席股东会的股东所占股权的半数以上通过即可(小企业没有这么复杂的，做个决议书让股东签一下就行了)。 　　3　根据公司法计提完法定盈余后的未分配利润均可分配。 　　4　按“股息红利”20％征税。 　　5　股利分配不需要审计。 　　 　　小规模纳税人转为一般纳税人的处理 　　 　　小规模纳税人转为一般纳税人，其账簿能接着用吗?还是另换新的账簿呢?(辽宁省李东海) 　　 　　★在线专家： 　　账簿还可以用，不过应交税费一应交增值税相关明细科目需要变更：小规模纳税人只有“应交税费――应交增值税”一个二级科目，没有三级明细，一般纳税人则需设置“应交税费――应交增值税”“应交税费――未交增值税”两个二级科目并在“应交税费――应交增值税”下设“进项税额”“销项税额”“进项税额转出”“转出未交增值税”“出口退税”……等三级明细科目。 　　 　　私营企业的建账及财务管理 　　 　　某新建的私营企业，主要生产润滑油，即购进基础油、各种添加剂，经过调和后生产出不同型号的润滑油，对此类生产兼销售为一体的新建企业如何建账?该企业已被认定为一般纳税人，请问从材料采购、车间领料生产、成品入库、产品销售的各个环节，财务管理的关键工作是什么?(湖南省章凯) 　　 　　★在线专家： 　　1　应至少设置的会计科目：库存现金、银行存款、应收账款、预付账款、材料采购、材料成本差异、原材料、库存商品、应付账款、预收账款、应交税费、应付职工薪酬、生产成本、制造费用、实收资本、资本公积、利润分配、主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等会计科目。 　　2　采购原材料 　　借：材料采购(按计划成本核算) 　　应交税费――应交增值税(进项税额) 　　贷：银行存款、应付账款 　　3　材料验收入库 　　借：原材料(计划成本) 　　贷：材料采购(计划成本) 　　借或贷：材料成本差异 　　4　生产领用材料、发生人工费 　　借：生产成本――A车间――甲产品――XXX材料 　　生产成本――A车间――甲产品――人工费 　　贷：原材料 　　应付职工薪酬 　　5　车间管理发生的间接费用 　　借：制造费用 　　贷：原材料 　　应付职工薪酬 　　6　期末产品成本分摊计算 　　借：生产成本――A车间――甲产品 　　贷：制造费用 　　贷或借：材料成本差异 　　7　产品验收入库 　　借：库存商品 　　贷：生产成本――A车间――甲产品 　　8　销售产品 　　借：银行存款、应收账款 　　贷：主营业务收入 　　应交税费――应交增值税(销项税额) 　　9　结转成本 　　借：主营业务成本 　　贷：库存商品 　　 　　初学者会计实务 　　 　　作为一个会计初学者'想咨询几个小问题： 　　1　启用活页式账簿时，在封面上是第一行写单位名称，还是账簿名称? 　　2　绑活页式账簿时，绳子是绑在正面好，还是反面好? 　　3　在“账簿启用及接交表”中，印花税贴在“印?”方框处，还是贴在右上角? 　　4　小写数字前人民币符号“羊”，是一横，还是两横?(云南省　赵金海) 　　 　　★在线专家： 　　1　一般写公司名称。 　　2　一般是反面，不过现在很多都是使用螺丝的。 　　3　只要贴在空白处即可。 　　4　两横。 　　 　　无法支付的工资的处理 　　 　　公司员工离职了，走之前没有领工资，那没有发放出去的工资如何入账?最终转入营业外收入吗?(江苏省　蔡彬彬) 　　 　　★在线专家： 　　应按计提工资方法原路转回。例如： 　　计提工资： 　　借：生产成本 　　管理费用 　　贷：应付职工薪酬 　　确认不能发出工资： 　　借：其他应付款或应付职工薪酬 　　贷：生产成本 　　管理费用 　　 　　发放职工福利的处理 　　 　　公司在中秋端午等时候发放月饼粽子和食品等福利，应该如何做会计处理呢?比如公司中秋节外购发放的每人一份的月饼及食品一共10000元，会计上怎样处理呢?假如公司本身就是月饼制造厂，那这又怎么处理呢?(上海市廖圆圆) 　　 　　★在线专家： 　　1、公司在中秋端午等时候发放月饼粽子和食品等福利 　　借：生产成本 　　管理费用 　　贷：应付职工薪酬――非货币性福利 　　发放月饼粽子和食品等福利 　　借：应付职工薪酬――非货币性福利 　　贷：银行存款 　　(月饼粽子和食品不用入库，价税合计) 　　2、公司本身就是月饼制造厂，公司决定发放非货币性福利时，应作如下账务处理： 　　借：生产成本 　　管理费用 　　贷：应付职工薪酬――非货币性福利 　　实际发放非货币性福利时，应作如下账务处理： 　　借：应付职工薪酬――非货币性福利 　　贷：主营业务收入 　　应交税费――应交增值税(销项税额) 　　借：主营业务成本 　　贷：库存商品 　　 　　发票是所得税税前扣除的前提条件吗? 　　 　　没有取得发票，就不允许税前扣除吗?那么只要取得发票，就可以税前扣除吗?(江西省薛萍) 　　 　　★在线专家： 　　目前，我国对发票出台了一系列基本规定和特殊规定。实际中，需要根据业务性质，区分不同的发票和税种进行开具和取得。否则，就有可能违反规定，导致触犯有关规定，被处以罚款，或者导致所得税税前不能扣除从而多缴所得税。 　　国税发[2005]50号：企业超出税前扣除范围、超过税前扣除标准或者不能提供真实、合法、有效凭据的支出，一律不得税前扣除 　　《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》(国税发[2008180号)规定：在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得
允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。 　　从上述规定看，对外交易取得发票是税前扣除的基本依据，没有合规、合法的发票，所得税税前不允许扣除。 　　在税前扣除上，还要注意特殊规定，比如，财税[2009]29号：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。 　　也即，对于税法有特殊规定的，即使取得发票，也是要按税法规定进行扣除。税法规定扣除有限额的，此时不能按发票金额进行扣除，而应该按税法规定来扣除；要求必须通过银行转账的，只有符合了才能扣除。 　　发票的开具和取得必须符合《中华人民共和国发票管理办法》(财政部令【1993】第6号)，《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国税发[号)的基本规定。 　　 　　境外修理费是否缴纳增值税和预提所得税? 　　 　　A公司是外资企业，生产的烘箱等设备是出口到不同国家的，合同承诺会有2年的免费维修，但考虑维修费甩与投资方(总公司)签订合同，由总公司派遣工程师到不同地区进行维修，再由总公司按月提供维修清单，费用由A公司支付。 　　A公司财务人员整理了一个月的费用情况(内容包括人工费，零配件，差旅费)： 　　人工费占维修费用2％，零配件占维修费用33％，差旅费占维修费用42％。 　　基于上述情况，A公司是否涉及哪些税务风险?其财务在支付时应如何处理税务上的事宜(如代扣代缴企业所得税，代扣代缴营业税)?(福建省韩俊莹) 　　 　　★在线专家： 　　首先，A公司和境外的总公司具有关联关系，他们的交易受到国税发[2009]2号《特别纳税调整实施办法[试行]》调控影响。 　　其次，由于上述业务，总公司是提供修理劳务，这是增值税的应税劳务，但是发生在境外，接受劳务的单位在境外，所以，不是我国增值税调整范围，而且，也不是我国企业所得税的征收范围。提供修理修配劳务，这是征收增值税的劳务。 　　“来源于中国境内所得”的范围，如下：企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：(一)销售货物所得，按照交易活动发生地确定；(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定；您前述问题均在境外发生的，是境外所得，不是境内所得，所以不用考虑所得税。 　　所以，不需要代扣任何税款。 　　 　　下属企业向集团公司支付管理费用能否税前扣除? 　　 　　我们是依法成立的集团公司的总部，是独立法人，主要实施下属公司的服务和管理，我们向下属子公司分摊的管理费用到底能否税前扣除呢?(河南省陈军) 　　 　　★在线专家： 　　我们来看看税法如何规定企业总分机构和母子公司间提供管理费用的政策规定： 　　《企业所得税法》实施条例第49条规定：“企业之间支付的管理费不得税前扣除。” 　　我们知道，实际中，企业之间支付的管理费，既有总分机构之间固总机构提供管理服务而分摊的合理管理费，也有独立法人的母子公司等集团企业之间提供的管理费。由于《企业所得税法》采取法人所得税，对总分机构之间因总机构提供管理服务而分摊的合理管理费，通过总分机构自动汇总得到解决。对属于不同独立法人的母子公司之间，确实发生提供管理服务的管理费，应按照独立企业之间公平交易原则确定管理服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理，不得再采用分摊管理费用的方式在税前扣除，以避免重复扣除。 　　服务业，是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务因此对属于不同独立法人的母子公司之间，按照独立企业之间公平交易原则确定管理服务的价格而提供管理服务收取的管理费，应按服务业缴纳营业税。 　　也就是说，总部的法人企业给下属的子公司提供服务和管理，应该规范有序，通过市场化，进行签署合同{办议，约定价款，给对方提供了真实的服务劳务、管理咨询劳务，收取价款，开具服务业发票，缴纳营业税。对于取得服务业发票的此类性质的管理费用是可以税前扣除的。 　　 　　个人向企业借款收取的借款利息是否应纳营业和个人所得税? 　　 　　我单位职工个人向企业借款收取的借款利息是否应纳营业税，个人所得税是按5％还是还按20％缴纳?(广东省于洁) 　　 　　★在线专家： 　　根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条规定，“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳营业税。” 　　关于非金融机构将资金提供给对方，并收取资金占用费的问题，根据《国家税务总局关于营业税问题解答(之一)》(国税函[号)的规定：《营业税税目注释》法规，贷款属于“金融保险业”税目的征收范围，而贷款是指将资金贷与他人使用的行为。根据这一法规，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。 　　根据《国务院关于修改的决定》(国务院令2007年第502号)文件的第二条规定，从中华人民共和国境内的储蓄机构取得人民币、外币储蓄存款利息所得的个人，应当依照本办法缴纳个人所得税； 　　第十三条，规定本办法所称储蓄机构，是指经国务院银行业监督管理机构批准的商业银行、城市信用合作社和农村信用合作社等吸收公众存款的金融机构。 　　因此，个人取得非金融机构支付的利息应按5％缴纳营业税，同时按“利息、股息、虹利所得”项目缴纳个人所得税，税率为20％。 　　 　　境外供货商针对进口货物退还的款项是否进行进项税的调整? 　　 　　我单位进口货物，收到一笔境外供货商的退款，就这笔退款如何作会计和税收处理，我单位财务上无法定论，请专家给我出个意见。(北京市王永刚) 　　 　　★在线专家： 　　从上述信息看，这是进口货物，支付价款后，又收到退还款项，要分清退还的性质和原因，据此分析判断，进行相关的冲减成本或作为营业外收入处理。 　　税收上，是否作进项税转出处理呢? 　　我们看下述文件： 　　《国家税务总局关于纳税人进口货物增值税进项税额抵扣有关问题的通知》(国税函[号)：近接部分地区咨询，纳税人进口货物报关后，境外供货商向国内进口方退还或返还的资金，或进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额，是否应当作进项税额转出。现明确如下： 　　《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定，纳税人从海关取得的完税凭证上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。因此，纳税人进口货物取得的合法海关完税凭证，是计算增值税进项税额的唯一依据，其价格差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。 　　从上述文件看，退还款项，税法上，总局明确，不对原进口的增值税进行调整，即，按海关完税凭证上注明的增值税作
为进项税的抵扣依据，假如是自用，则直接进入进口货物的成本。 　　 　　跨省的二级分支机构的项目部如何纳税? 　　 　　我单位是中央建筑企业，2010年国家税务总局下发国税函[号文，根据本通知第二条规定建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部不就地预缴企业所得税，由二级分支机构按照国税发[2008]28号文件规定的办法预缴企业所得税。我单位二级分支机构的项目部在外地施工，根据本条规定，项目部应回我单位二级分支机构预缴企业所得税。但由于此项目部在外省施工，施工所在地税务机关要求按第三条规定，按项目实际经营收入的0.2％预缴企业所得税，也就是去税务局开发票时缴纳。施工所在地税务局认为下发本通知就是让在施工所在地征收企业所得税，由于我们的分支机构不在当地设置，所以需要按按项目实际经营收入的0.2％预缴企业所得税。施工所在地税务机关要求是否合理?(四川省何兵) 　　 　　★在线专家： 　　通过研读上述的国税函[号文件，我们看出，针对项目部，只有总部直接控制的项目部需要在项目所在地预缴；二级分支机构控制的项目部不需要在项目部所在地区预缴。 　　这样，就涉及一个问题，就是如何界定这个项目部是总部直接控制还是二级分支机构控制的呢? 　　该文件的第六条明确，“跨地区经营的项目部(包括二级以下分支机构管理的项目部)应向项目所在地主管税务机关出具总机构所在地主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，同时，项目部应向所在地主管税务机关提供总机构出具的证明该项目部属于总机构或二级分支机构管理的证明文件。” 　　您单位上述项目部是否提供了外管证和证明文件呢?假如没有如期按规定提供，项目部所在地主管税务机构肯定是要按有利当地的做法了：对您单位预征0.2％的所得税了。 　　国税发[2008]28号第三十条明确，总机构和分支机构均应依法办理税务登记，接受所在地税务机关的监督和管理。项目部类属于总部还是分支机构呢?这个先弄清楚了，在哪里向哪个税务机构缴纳，就清楚了。 　　及时向项目地的主管税务机构提交外管证和属于二级分支机构管理的证明文件，这样，就不用为在项目地缴纳所得税问题烦心了，就无所谓预缴所得税回来不得抵扣问题了。 　　 　　怎样看上市公司季报 　　 　　相对于上市公司年报，季度报告披露内容简单不少，而且也没有经过注册会计师审计，我们投资者该怎样阅读、分析上市公司季报?(江苏省温林辉) 　　 　　◎专家： 　　上司公司季报与年报相比内容简单一些，但简单不等于没有有价值信息，正确阅读、理解、分析季报，仍然能为投资者的投资决策提供帮助。 　　监管部门对上市公司季报的信息披露内容，从主要会计数据及财务指标、报告期末股东总数及前十名流通股股东持股数、管理层讨论和分析、本报告期利润及利润分配表等方面都做了较具体的披露要求。但对投资者来讲，对上市公司进行合理的投资判断，依靠这些固定的信息是远远不够的。因为规定的季报信息披露项目，对大多数公司都是同等适用的，并无多大差别。投资者通过了解这些信息，只能了解上市公司的基本面和简单概况，是公司经营成果的显性成绩单。但在现实中决定股价变动的因素，并不仅出自于上市公司基本的信息披露。相反，正是那些已被轻视或忽略的上市公司信息，对上市公司的股价变动产生重要影响。 　　上市公司信息包括明确的信息、预期的信息，也包括突发的信息。突发的信息比预期的信息具有更大的“杀伤力”，股价波动更为剧烈。突发的信息，往往是指已知的潜在风险和收益和未知的现实风险和收益。作为投资者来讲，未知的信息难以预料，但已知的信息，是指公开披露的信息，如果不通过已披露的信息明察和洞悉其潜在的收益和风险，更难以把握。这些收益和风险，应成为投资者阅读和了解上市公司季报的首选。 　　投资者如何从季报中发现和掌握并领会季报潜在的收益和风险呢? 　　首先，投资者应当通过季报信息披露现象看本质。现象是公开的数据和文字描述，本质是数据的来源、计算口径、编制方法、政策制度等。本质更多反映的是数据或文字描述背后蕴涵的规律。 　　其次，重视信息的文字描述。上市公司季报文字描述的往往是总结、成果、业绩、过去管理思路等较多，而对公司前景展望、业绩预测、未来管理思路、具体做法等描述较少。投资者阅读这些信息时要多打几个问号。与上市公司自身以往的业绩做比较，与同行业、同类型的公司做比较，进一步了解上市公司披露的初衷和原由。按照一般规律，出于自身利益的保护和市场形象的维护，上市公司较多强调的是有利于维护上市公司正面市场的信息，而对有损公司形象的信息则披露不足，特别是暗含“风险”的担保，抵押、关联交易等。这种信息披露方式，对投资者了解上市公司的全面信息是十分不利的。投资者在阅读季报时，如果不加以辨析，吸收的可能都是积极信号，而忽略的可能都是风险信号，从而使投资者做出错误的价值判断，导致不应有的投资损失。 　　再次，重视信息对股价的作用力。当一只股票上涨或下跌时，投资者的第一反应应该是产生为什么涨和为什么跌的疑问。由股价表现联想到上市公司报告是必然的，及时、准确、完整的季报将给投资者做出答案。而这些答案的取得很大程度上依赖于上市公司对季报的披露广度和深度。当投资者把股价变化与阅读上市公司季报有机结合的时候，投资成功的概率将会大大增强。 　　最后，还要学会必备的信息储备本领。投资者阅读信息的目的是为了正确运用信息。正确运用信息除占有信息外，还要会分辨信息，并能归纳、整理、驾驭、领会信息，在整理中提取有用的信息，在市场变化时加以灵活应用。比如甲流感流行，其属突发性信息，正常的季报不会出现，如果投资者能想到甲流对经济生活的影响，将会想到相关的治疗，也就会想到与之关联的上市公司。投资者要通过了解上市公司生产经营特点及已往对科研力量的投入程度，来判定其管理思路，从其经营的灵活程度反馈其对市场的反映能力和竞争能力。而没有对上市公司报表的充分了解和掌握，突发信息的机会就会转瞬即逝。这就是投资者为什么总是对信息了解和掌握滞后的重要原因。 　　 　　利用股指期货进行股票投资 　　 　　股指期货已经推出几个月，受限于投资门槛，我这种小散户参与不了。此前专家们介绍中小投资者也可以利用股指期货炒股，但谈的方法都比较抽象、不具体，能不能请老师介绍一些具备操作性并且适合小散户的方法?(浙江省谢觐) 　　 　　◎专家： 　　决定股市走势的因素在于基本面、政策面和消息面因素。股指期贷走势只是对各方因素的提前反应和量化。不能直接参与投资股指期货的中小投资者，可以通过观察、了解、分析股指期贷，并尝试应用于股票投资策略中，利用股指期货来趋利避险。前提是你要具备一定的分析能九并且对你使用的股票交易软件有一些要求，比如要求股票交易软件能够显示股指期货的即时信息，通过股票交易软件能够方便地
查看期指各合约走势，并显示中金所有关数据。下面，我介绍一些具体的操作方法供大家参考： 　　一、看股指期货早盘走势，提前调整对策。沪深300股指期贷每日开盘时间比股市早佑分钟，其早盘走势对当日股市开盘走势的影响较为显著。从经验上看，期指主力合约与股市开盘的市场方向和涨跌幅通常一致，极少偏离。 　　二、等待股指期赁收盘，研判后市轨迹。沪深500股指期贷市场收盘比股市晚佑分钟，观察其间交易状况对于预测次日股市开盘走势有一定的意义。如6月8日沪深两市在13：45之后双双跳水，并在14：30后见底回升，最终以红盘报收。而接下来15分钟内股指期货继续强势拉升，几乎以全日最高点收盘。期现两市走势相同，并且期市延续了股市的强势。次日，期现两市双双高开。 　　三、盯股指期货盘中走势，捕捉变盘时机。据中金所监测，期指IF1005合约与沪深300指数的相关系数达99.4％，显示期现两市走势高度趋同。大部分交易日股指期货与沪深500期货的基差率在2％以内，期价围绕现价上下波动。当基差超过合理区间并持续较长时间时，套利资金就会闻风而动，在沪深300指数现货与期贷合约间买入价位低者，卖出价位高者，从中“无风险”赚取差价，这也导致基差很快向合理区间收拢。当市场各方因素博弈最终驱动行情走势出现“拐点”时，期贷往往领先现货几分钟。这是因为期货T+O交易机制能更及时地体现投资者意志，保证金制度能“以小博大”，且股指期贷交易标的物单一，而在股市则需通过300只成份股的交易来共同形成沪深300指数点位的变化。 　　四、查股指期贷仓位，谨防市场逆转。股指期货成交量的放大如不伴随走势的显著变化，则其中多为套利盘，对股市运行不造成方向性影响。如成交量放大伴随走势明显变化则往往预示行情起动。若持仓总量明显放大则显示市场主力多头或空头对后市走势的预期增强，其增仓加码值得股民关注和参考。 　　五、观股指期货交割，防到期日市场波动。期货合约临近交割时，期现价差会逐渐收窄趋于一致，此时主力合约将进行“交班”，下月合约成交量和持仓量将大幅增长。而当期指合约临近到期时，如果套利盘和参与现金交割的数量足够大，或者交割合约与现货指数的价差较大，期现两市就可能同时出现大量平仓盘，导致买卖失衡、成分股价格异常波动。了解了股指期贷市场在交割日可能对现货市场产生的影响后，股民就需要将这一因素纳入考虑，提前关注股指期货主力合约转换及期现价差变化等情况，判断期指“到期日效应”对股市的影响程度，并采取相应的股票操作策略，以避免可能发生的风险。 　　 　　如何才能选中优质股票 　　 　　面对A股上千只股票?到底该用什么标准去筛选呢?哪些是优质股票呢?选什么样的公司呢?(吉林省王吉) 　　 　　专家： 　　根据一些机构的研究结果，2010年的市场回报率可能大为降低。投资者若想在2010年获得良好回报，就应在选股时提高辨别能力。 　　优质股的基本特征在于其优异的成长性、未来丰厚的投资回报以及良好的抗风险能力。沙里淘金，行业分析将是非常重要的参考因素。由于所处行业不同，上市公司的投资价值会存在较大的差异。进行行业分析，我们需要关注的是：行业本身所处发展阶段及其在国民经济中的地位；影响行业发展的各种因素及其对行业影响的力度；行业未来发展趋势；行业的投资价值及投资风险。在行业分析阶段，通常具有长期投资价值的优质上市公司一定要是行业龙头。大部分行业的发展都有其周期性。一般而言，处于幼稚期的公司比较适合投机者和创业投资者；处于成长期的行业，其增长具有明确性，投资者分享行业成长、获取较高投资回报的可能性比较高。或者，直接选择非周期性的公司。这两年有色金属、能源、农业等周期性行业股票都得到了暴炒。但是，一旦供求关系发生变化，周期性行业股票的股价将出现暴跌。其实，一家真正伟大的公司很可能是一家处于非周期性行业的公司。巴菲特一直持有的可口可乐就属于消费型的公司。 　　其次，需要把握的就是对公司本身的分析。对于上市公司投资价值的把握，具体还要落实到公司自身的经营状况与发展前景。投资者需要尽可能多地了解公司在行业中的地位、所占市场份额、财务状况、未来成长性等并据此做出自己的投资决策。了解上市公司最好的方法是实地调研，然而，非机构投资者没有财力和精力对每家公司进行实地考察和了解。此时，我们通常是从公开信息入手，特别是财务信息，以及几个可信度高的研究所推荐报告所推介的股票。 　　我们看好的股票需具有几方面的优势：资源垄断、主业突出、行业龙头、品牌价值好、成长性高、自主定价能力豫经营优秀、财务健康、股本结构合理。投资者应重点关注具有稳定的盈利增长前景、受益于基础设施投资增加和新兴市场旺盛需求的公司以及具有定价能力的公司。通常在央行启动加息周期前后，高股息收益率行业的表现略好于整体市场，选择较好地兼顾盈利稳定增长和估值诱人的“防御性”公司以及获益于结构性增长主题的公司，将是正确的策略。 　　沙里淘金，还需去伪求真。应剔除以下的股票：一是家族管理模式的民营企业；二是“小富即安”型的上市公司，尤其是企业高管、甚至是企业法人争先恐后抛售解禁股的那种公司；三是产销总规模没有变化而库存、应收账款等数据连续增长的上市公司，存在粉饰财务报表的可能性。 　　优质股的投资重在以合适的价格买进合适的品种，进行长期投资，优质股绝对不是连续涨停那样类型，它可能抗跌，但是，未必与大盘同步上涨。
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