CPA考生请注意，《税法》教材这几个政策有误
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作者：陈旭 人气： 发布时间：
摘要：2018及历年cpa《税法》官方教材编写存在连续政策错误 近日，笔者在处理企业股权激励业务时，检索到2018及以前年度cpa《税法》教材编写，对于非上市公司股权激励个人所得税部分，存在较大错误，现将具体内容成文，欢迎大家沟通交流。 一、我国股权激励相关政...
2018及历年cpa《税法》官方教材编写存在连续政策错误
　　近日，笔者在处理企业股权激励业务时，检索到2018及以前年度cpa《税法》教材编写，对于非上市公司股权激励个人所得税部分，存在较大错误，现将具体内容成文，欢迎大家沟通交流。
　　一、我国股权激励相关政策沿革
　　随着市场经济的发展，股权激励业务开始在我国境内出现，税务总局陆续出台政策对相关业务的税收处理进行规范，也逐步给予了优惠政策。
　　《》（）规定：一些中国境内的公司、企业作为吸收、稳定人才的手段，按照有关法律规定及本公司规定，向其雇员发放（内部职工）认股权证，并承诺雇员在公司达到一定工作年限或满足其他条件，可凭该认股权证按事先约定价格（一般低于当期股票发行价格或市场价格）认购公司股票；或者向达到一定工作年限或满足其他条件的雇员，按当期市场价格的一定折价转让本企业持有的其他公司（包括外国公司）的股票等有价证券；或者按一定比例为雇员负担其进行股票等有价证券的投资。上述个人认购股票等有价证券而从雇主取得的折扣或补贴，在计算缴纳个人所得税时，因一次收入较多，全部计入当月工资、薪金所得计算缴纳个人所得税有困难的，自其实际认购股票等有价证券的当月起，在不超过6个月的期限内平均分月计入工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。该文件还规定，应在雇员实际认购股票等有价证券时，缴纳个人所得税。
　　在上述文件中，规定对于认购股票等有价证券，认购时确认所得，6个月分期纳税，并未限定上市公司，故一般公司也可适用。随后，总局相关政策开始引入股票期权等概念，但相关对于股票期权特殊计税方式以及递延纳税优惠，仅限定于上市公司股票。《》（）规定：企业员工股票期权（以下简称股票期权）是指上市公司按照规定的程序授予本公司及其控股企业员工的一项权利，该权利允许被授权员工在未来时间内以某一特定价格购买本公司一定数量的股票。该文件同时规定，对于授予的上市公司股票期权所得，属于工资薪金所得，可区别于所在月份的其他工资薪金所得，单独按照不长于12个月的形式分开计税，并减除基本免征额，计算缴纳个人所得税。同时，该文件对于股权激励，确立了授予日不进行纳税，而在行权时申报纳税的递延纳税总体框架。
　　《》（）对前述文件，细节进行明确，并扩大非上市使用上市公司进行股票激励，可适用股权激励优惠，但仍未将采用非上市公司股权作为激励标的，纳入优惠范围。文件规定：员工接受雇主（含上市公司和非上市公司）授予的股票期权，凡该股票期权指定的股票为上市公司（含境内、外上市公司）股票的，均应按照财税〔2005〕35号文件进行税务处理。
　　《》（），进一步引入股票增值权和限制性股票概念，对于激励标的，仍然限定上市公司股票。文件规定：对于个人从上市公司（含境内、外上市公司，下同）取得的股票增值权所得和限制性股票所得，比照《》（）、《》（）的有关规定，计算征收个人所得税。
　　《》（），该文件对以前年度上述股权激励相关文件进行汇总梳理，并统一规范，明确相关执行细节，对于激励标的，仍然限定于上市公司股票。文件规定：个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，由上市公司或其境内机构按照&工资、薪金所得&项目和股票期权所得个人所得税计税方法，依法扣缴其个人所得税。文件同时规定，对于非上市公司员工取得的股权激励所得，不适用本通知规定的优惠计税方法，直接计入个人当期所得征收个人所得税。
　　《》（），该文件是我国股权激励措施的重大突破，对于对符合条件的非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，实行递延纳税政策，将非上市公司股权激励，纳入递延税收优惠框架，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税。同时，文件规定，对于凡不符合递延纳税条件，应在获得股票（权）时，参照有关规定计算缴纳个人所得税。
　　二、《税法》教材中对于非上市公司股票期权政策表述
　　经过检索，《税法》教材中对于非上市公司股票期权政策，在2018年版287页表述如下：公司雇员以非上市公司股票期权形式取得的工资薪金所得，在计算缴纳个人所得税时，因一次收入较多，可比照全年一次性奖金的征税办法，计算征收个人所得税。公司雇员以非上市股票期权形式取得所得的纳税义务发生时间，按雇员的实际购买日确定，其所得额为其从公司取得非上市股票的实际购买价低于购买日该股票价值的差额。由于非上市公司股票没有可参考的市场价格，为便于操作，除存在实际或约定的交易价格，或存在与该非上市股票具有可比性的相同或类似股票的实际交易价格情形外，购买日股票价值可暂按其境外非上市母公司上一年度经中介机构审计的会计报告中每股净资产数额来确定。（如下图）
　　对于该表述，在现行有效的税收规定中，并无详细依据。经过扩大搜索，笔者检索到《》（），与该教材存在一致性表述。
　　文件规定：二、该公司雇员以非上市公司股票期权形式取得的工资薪金所得，在计算缴纳个人所得税时，因一次收入较多，可比照《》（）规定的全年一次性奖金的征税办法，计算征收个人所得税。三、该公司雇员以非上市股票期权形式取得所得的纳税义务发生时间，按雇员的实际购买日确定，其所得额为其从公司取得非上市股票的实际购买价低于购买日该股票价值的差额。由于非上市公司股票没有可参考的市场价格，为便于操作，除存在实际或约定的交易价格，或存在与该非上市股票具有可比性的相同或类似股票的实际交易价格情形外，购买日股票价值可暂按其境外非上市母公司上一年度经中介机构审计的会计报告中每股净资产数额来确定。
　　经过对比，可以发现，除删除两处&该&字以外和文件名称外，两者并无其他实质区别。
　　三、《税法》教材编写适用税收政策错误
　　首先，根据根据《》，从2011年起，已经全文废止。
　　其次，属于对阿里巴巴个案之批复，不宜扩大化适用，更不宜删除约束性、限制性条款并编入教材。同时，根据《》（）规定：税收规范性文件可以使用&办法&&规定&&规程&&规则&等名称，但是不得称&条例&&实施细则&&通知&&批复&等。上级税务机关对下级税务机关有关特定税务行政相对人的特定事项如何适用税收法律、法规、规章或者税收规范性文件的请示所作的批复，需要普遍适用的，应当按照本办法规定的制定规则和制定程序另行制定税收规范性文件。
　　四、《税法》教材中的其他过期政策
　　同时，cpa《税法》教材还存在其他过期政策，一并列举如下：
　　一是对于无租使用房产问题。教材相关依据：〔86〕财税地字第008号第七条，根据《》,该条款自日废止，新的规定为：无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。
　　二是对于印花税法律责任部分，教材丢应依据，根据《》自日起废止。已失效的文件依据为：印花税纳税人有下列行为之一的，由税务机关根据情节轻重予以处罚：一、在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未画销的，适用《》第六十四条的处罚规定。二、已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，适用《》第六十三条的处罚规定。三、伪造印花税票的，适用《》第九十一条的处罚规定。四、按期汇总缴纳印花税的纳税人，超过税务机关核定的纳税期限，未缴或少缴印花税款的，视其违章性质，适用《》第六十三条或第六十四条的处罚规定，情节严重的，同时撤销其汇缴许可证。五、纳税人违反以下规定的，适用《》第六十条的处罚规定：
　　综上，对于股权激励政策，从税收政策有效性考虑，该政策之依据已废止，不宜继续引用。从政策适用性考虑，对于个案批复，教材删除限制性条款广泛适用，属于错误引用。同时，对于印花税和房产税规定，对应依据已经失效，上述过期政策在历年《税法》教材中连续存在，给广大税收工作者带来较多政策学习上的误导，连续多年未进行修订，应予及时修改。
　　本文写作中，友人王磊、高鹏提出意见，特此感谢，本文观点亦欢迎其他朋友批评指正、沟通交流。
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随时掌握考试动态还不知道怎么学习注会的税法？话不多说，进来看还不知道怎么学习注会的税法？话不多说，进来看学术交流会百家号注册会计师的考试分为2大阶段，分别是专业阶段与综合阶段，这两个阶段中，尤其重要的是专业阶段，专业阶段的考试科目有6科，分别是《会计》、《审计》、《税法》、《经济法》、《财务成本管理》《公司战略与风险管理》。今天详细解读的是，税法。税法最重要的4大章节分别是，增值税、消费税、个人所得税、企业所得税。在税法的考试中，通常会占到60分的分值，这个分值可以说是非常的多了，话不多说，直接进入主题。增值税：一共是11小节的内容，1-2小节是理解的内容居多，需要考友们准确掌握，客观题出题率较高，并且是准确计算主观题的基础。这2个章节不仅仅要理解，更多的还需要记忆。第三小节是税率与征收率，这个章节的内容是非常重要的内容，在税率与征收率上，非常容易出选择题，在之后的主观题上也需要这部分的理论知识做基础！这部分的内容中要注意低税率已经被取消，由四档降为3档。第四小节增值税的计税方法：重点把握简易计税方法适用的情况1.销售货物可选择简易计税的情形（3%）。2.“营改增”应税行为可选择简易计税的情形。在把握一般的纳税人选择适用的简易计税方法不得抵扣进项税额和36个月不得变更的基础上，专门记忆适用不同征收率的各类情形，即不在这些情形中的就不得选择适用简易计税方法。第五小节：一般计税方法应按税额的计算方法（重中之重）这里涉及的内容都非常的重要，不仅仅会涉及到，客观题，主观题更是大头。这一小节的内容是整个章节中最多的，也是最需要记忆的，任务很重。考生务必要重视。内容众多，不予展开，不理解的内容可以试听高顿CPA张泉春老师的课程。第八小节的内容只要了解退税的原理以及简单的计算即可。第九小节，税收优惠的政策，容易出现的是客观题，在计算问答题，在计算问答题和综合题之间也会涉及到税收优惠政策的运用！其他未提及的小章节，虽然不属于其重要的章节，但是也需要掌握。消费税：一共是5个小节。消费税的难度较大，税率繁多，又涉及复合计税，比率税率和复合税率需要重点掌握，自产自用，委托加工消费品是常考点，着重学习！第一节第五节，纳税义务人与征税范围与征收管理是属于理解记忆的内容。第二节，三节，四节属于重点掌握的章节，高频考点，准确判断。对于税率一定要注意记忆，在考试的时候有时候不会提及，需要考生自己记忆。对于消费税的公式，一定要掌握，通过做题来掌握企业所得税：这个章节的难度与增值税的难度相当，都属于非常重要的章节，本章需要会计基础，另外一定要细心，多做练习题，掌握做题的套路，顺利得分也是没有问题的。本章一共是9个小节，第二小节的应纳税所得额的计算属于重点小节。基本公式为：直接法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损间接法：应纳税所得额=利润总额+/-纳税调整第三小节的内容考查的客观题的比较多，其中需要记忆的内容也比较多。第五节的企业重组的所得税处理，本节较难，耐心学习，注意一定要与会计结合。（一个目的，2个连续，2个比例）第六节税收优惠要注意的是客观题。此外综合题中也会涉及相关税收优惠的知识点。第七节应纳税额的计算，在这里一定要记得与应纳税所得额区分。注意考查客观题的计算小题。其他小节内容，细心看，不要漏掉，以防考试出题。理解记忆通过做题巩固。个人所得税法：本章知识点较多，需要反复记忆，结合做题熟练掌握，特别要注意细节，防止出现该减除的没减除，明明可以免税的却费功夫去计算缴税，以及未考虑有比例限制的一些情形。一共有6个小节，二小节，税率与应纳税所得额的确定以及三小节，应纳税额的计算属于重难点的章节，要熟练的掌握。由于税法的时间较少，但是计算的题型分布较多，所以需要考生重点掌握。尤其是第三小节，内容较多，在学习的时候，需要花费的时间比较多，要通过做题来巩固知识点。其他小章节，需要理解记忆的知识点居多。具体情况看个人。以上就是税法的四大金刚，大家在学习的时候一定要着重注意这四个章节，通过税法应该不是什么难事，只要你认真的学习，但是呢，税法记忆的公式还是比较多的，对于记忆不好的学生来说，最重要的还是要理解，也可以选择听高顿CPA的课程，老师会自己总结一些关于税法的口诀，这对于记忆是非常好的一个方法，最后希望大家备考愉快！有其他更好的学习方法欢迎与小编互动！▎本文为高顿CPA官网原创，作者holiday，高顿CPA特约作者，转载请务必注明出处，本网保留追究的权利。本文由百家号作者上传并发布，百家号仅提供信息发布平台。文章仅代表作者个人观点，不代表百度立场。未经作者许可，不得转载。学术交流会百家号最近更新：简介:一言而可以终身行之谓之恕作者最新文章相关文章您当前的位置： &
08年注会考试税法冲刺阶段综合题解题思路
分类：注册会计师
更新时间：
典型例题：某内资企业2007年9月在深圳市区依法设立，为增值税一般纳税人。
　　2008年度有关经营情况如下：
　　（1）2008年12月购进一台安全生产专用设备，其中一台支付设备价款120万元、增值税进项税额20.4万元。
　　（2）全年外购原材料共计金额900万元，取得税控专用发票上注明的税额153万元，并通过主管税务机关认证，支付购进原材料的运输费用共计30万元，并取得运输发票。
　　（3）与乙企业约定购买乙企业土地使用权，合同约定乙企业应于2008年1月份交付1200平方米的土地。除此之外，经有关部门批准，企业在2007年9月份设立时有征用非耕地6000平方米。乙企业原使用土地所处地段的年税额为4元／平方米，企业征用土地所处地段的年税额为2元／平方米。企业尚未进行2008年账务处理及税务处理。
　　（4）全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入2800万元，开具普通发票取得含税收入351万元。
　　（5）产品销售成本1500万元。
　　（6）发生销售费用560万元，其中广告费和宣传费500万元。
　　（7）发生财务费用200万元，其中企业于2007年10月因某项工程专门借款300万元，合同约定的利率为6%，年底工程尚未完工。
　　（8）发生管理费用593万元其中业务招待费25万元、支付给关联企业管理费9万元，企业外购的自创商誉支出400万元，计提用于环境保护的专项资金29万元。
　　（9）营业外支出反映业务：通过红十字会向某灾区捐资30万元；由于管理不善，产品被盗，损失的产品生产成本50万元，经测算，产品成本中外购原材料的比重占60％，外购材料的增值税税率为17％。
　　（10）已在成本费用中列支的实发工资总额500万元，并按实际发生数列支了福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出20万元。
　　（11）投资收益共计54万元，其中2007年1月份企业以货币资金100万元购买境内一非上市公司10%的股权，2008年5月被投资方作出分红40万元的利润分配决定，并于8月份通过转账支票到账；国债利息收入50万元。
　　要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
　　（1）计算该企业2008年度共计应缴纳的流转税、城建税和教育费附加。
　　（2）计算该企业2008年度共计应缴纳的城镇土地使用税。
　　（3）计算该企业2008年应税收入总额。
　　（4）计算该企业2008年所得税前准许扣除的销售费用。
　　（5）计算该企业2008年所得税前准许扣除的财务费用。
　　（6）计算该企业2008年所得税前准许扣除的管理费用（包括土地使用税）。
　　（7）计算该企业2008年企业会计利润总额。
　　（8）计算该企业2008年所得税前准予扣除的营业外支出。
　　（9）计算该企业2008年工资及三项经费纳税调增金额
　　（10）计算该企业2008年应纳税所得额。
　　（11）计算该企业2008年实际应纳所得税额。[本文共有 3 页，当前是第 1 页]&&上一页
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(看文章不回是不文明的，把电视打开，晚上去你家找你) 第一部分：学习方法建议　　1.教材分化　　2.复杂问题简单化　　3.共性问题混淆问题总结化　　4.考点应试化　　第二部分：重点内容提示及测试　　第二章 增值税法　　一、征税范围　　（一）一般规定　　（二）具体规定　　1.征收范围的特殊项目　　2.特殊行为：视同销售行为　　（三）其他特殊规定　　1.《条例》规定的免税项目　　2.其他征免税项目　　3.起征点　　4.放弃免税权的处理　　二、一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理　　（一）小规模纳税人的认定及管理　　（二）一般纳税人的认定及管理　　1.认定范围　　2.认定程序　　3.纳税辅导期管理：①辅导期范围 ②辅导期限 ③发票管理　　三、税率和征收率　　1.基本税率　　2.低税率　　3.征收率　　附件：销售自己使用过的物品的相关政策　　四、一般纳税人应纳税额的计算　　1.销售额的时间限定（第十节内容）　　2.销售额的确定　　（1）一般情况下的销售额的确定　　（2）几种特殊销售行为下的销售额　　（3）含税销售额的换算　　3.当期进项税额　　（1）准予从销项税额中抵扣的进项税额　　（2）不得从销项税额中抵扣的进项税额　　五、兼营、混合销售行为的税务处理　　六、“免、抵、退”税的计算方法　　附： 出口“免、抵、退”税的计算方法，计算分两种情况：　　1.出口企业全部原材料均从国内购进，“免、抵、退”办法基本步骤为五步：　　第一步剔税：计算不得免征和抵扣税额：　　当期免抵退税不得免征和抵扣的税额＝出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口退税率）　　第二步抵税：计算当期应纳增值税额　　当期应纳税额＝内销的销项税额－（进项税额－第一步计算的数额）－上期留抵税额（小于0进入下一步）　　第三步算尺度：计算免抵退税额　　免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物的退税率　　第四步比：确定应退税额（第二步与第三步相比，谁小按谁退）　　注意：第二步大于第三步的情况下，2-3=下期留抵税额。　　第五步确定免抵税额：第三步减第四步=免抵税额。　　2.如果出口企业有免税购进原材料的情况，计算过程依然为五步，不同的是第一步和第三步需要做一个修正，具体步骤如下：　　第一步修正的剔税额：　　当期免抵退税不得免征和抵扣的税额＝[出口货物离岸价格×外汇人民币牌价-免税购进原材料的价格]×（出口货物征税率－出口退税率）　　第二步抵税：计算公式同上　　第三步修正的尺度：　　免抵退税额＝（出口货物离岸价×外汇人民币牌价-免税购进原材料的价格）×出口货物的退税率　　第四步比：同上　　第五步确定免抵税额：同上第三章 消费税法　　一、征税范围：零售应税消费品　　二、税目与税率　　三、计税依据　　四、应纳税额的计算　　1.生产销售环节应纳消费税的计算：直接对外销售和自产自用　　2.委托加工环节应纳消费品应纳税的计算　　3.进口环节应纳消费税的计算　　4.已纳消费税扣除的计算　　第四章 营业税法　　一、纳税义务人：“境内”的含义和应税行为的含义　　二、税目与税率、计税依据、应纳税额的计算与特殊经营行为的税务处理　　三、税收优惠　　四、征税管理：特殊规定　　第五章 城市维护建设税法　　一、纳税义务人和税率　　二、计税依据和应纳税额的计算　　三、税收优惠和征收管理　　第六章 关税法　　一、税率的运用（熟悉，注意选择题）　　二、关税完税价格　　1.一般进口货物的完税价格（掌握）　　2.特殊进口货物的完税价格（熟悉，注意选择题）　　3.进出口货物完税价格中的运费及相关费用、保险费的计算　　三、税收优惠　　四、关税征收管理　　第七章 资源税法　　一、纳税义务人　　二、税目、税额　　三、课税数量与应纳税额的计算　　四、税收优惠和征收管理　　五、新疆原油天然气资源税改革　　第八章 土地增值税法　　一、征税范围　　二、应纳税额的计算　　第九章 房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法　　一、房产税法　　1.纳税义务人　　2.税率、计税依据和应纳税额的计算　　3.税收优惠　　4.纳税义务发生时间　　二、城镇土地使用税法　　1.纳税义务人　　2.计税依据和应纳税额的计算　　3.税收优惠　　4.纳税义务发生时间　　三、耕地占用税法　　1.纳税义务人与征税范围　　2.税收优惠和征收管理　　第十章 车辆购置税法和车船税法　　一、车辆购置税法　　1. 纳税义务人　　2.应纳税额的计算　　3.税收优惠　　二、车船税法　　1.计税单位　　2.应纳税额的计算　　3.税收优惠　　第十一章 印花税法和契税法　　一、印花税法　　1.纳税义务人　　2.税目与税率　　3.应纳税额的计算　　二、契税法　　1.征税对象　　2.应纳税额的计算　　3.税收优惠第十二章 企业所得税法　　第一节 企业所得税基本原理　　一、纳税义务人与征税对象与税率　　二、应纳税所得额的计算：应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损　　附：处置资产收入的确认内部处置资产，不视同销售确认收入　不属于内部处置资产，按规定视同销售确定收入　（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品（2）改变资产形状、结构或性能　　（3）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）　　（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移（5）上述两种或两种以上情形的混合　　（6）其他不改变资产所有权属的用途　（1）用于市场推广或销售　　（2）用于交际应酬　　（3）用于职工奖励或福利　　（4）用于股息分配　　（5）用于对外捐赠　　（6）其他改变资产所有权属的用途　说明：　　1.区分的关键看资产所有权属在形式和实质上是否发生改变；　　2.视同销售在确认收入时：属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。　　3.注意和增值税的区分　附：应税收入与业务招待费等费用计提基数的关系　　可以作为计算费用扣除基数的项目　营业收入　主营业务收入　销售货物　提供劳务　让渡资产使用权　建造合同　其他业务收入　材料销售收入　代购代销手续费收入　包装物出租收入　其他　视同销售收入　非货币性交易视同销售收入　货物、财产、劳务视同销售收入　其他视同销售收入　不做基数收入　固定资产盘盈；处置固定资产净收益；出售无形资产收益　非货币性资产交易收益；债务重组收益　罚款净收入；捐赠收入；政府补助收入　其他（营业外收入核算的、上述未列举的营业外收入）　　　附：利息费用和借款费用　　借款用途　　（区分资本化与费用化）　生产经营活中发生的合理的不要资本化的借款费用，准予扣除。　为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本，有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。　资金来源　非金融企业向金融企业借款　非金融企业向金融企业借款的利息支出可据实扣除。（包括金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业批准发行债券的利息支出）　非金融企业向非金融企业借款　无关联性　不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。A（利率制约）　关联企业借款　利率制约　处理原则同上A　本金制约　接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业，为5：1；其他企业，为2：1。　　特例：能够证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。B　自然人借款　股东或关联自然人借款　处理原则同上A、B　内部职工或其他人员借款　符合条件只受利率制约　　条件：借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；签订借款合同。 　　　附：常用扣除项目总结　　项目　扣除标准　超标准处理　职工福利费支出　不超过工资薪金总额14%的部分准予　当年不得扣除　拨付的工会经费　不超过工资薪金总额2%的部分准予　当年不得扣除　职工教育经费支出　不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除　当年不得扣除；但超过部分准予结转以后纳税年度扣除　利息费用和借款费用　见上面的表　业务招待费　按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰　当年不得扣除　广告费和业务宣传费　不超过当年销售（营业）收入l5%以内的部分，准予扣除。　当年不得扣除；但超过部分，准予结转以后纳税年度扣除　公益性捐赠支出　不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。　当年不得扣除　资产损失　要注意和增值税中进项税额转出的问题的结合　　　三、资产的税务处理　　四、资产损失税前扣除的所得税处理　　五、企业重组的所得税处理　　六、税收优惠　　1.符合条件的技术转让所得　　2.加计扣除　　3.加速折旧　　4.税额抵免　　七、应纳税额的计算　　第十三章 个人所得税法　　一、纳税人义务人与征税范围　　二、税率与应纳税所得额的确定和应纳税额的计算　　附：应税项目税率费用扣除应纳税额计算1.工资薪金所得　九级超额累进税率　月扣除：　（每月收入-）×适用税率-速算扣除数　2.个体工商户生产、经营所得　五级超额累进税率　全年收入扣除成本、费用及损失　（全年收入-成本、费用及损失）×适用税率-速算扣除数　3.对企事业单位承包经营、承租经营所得　①对经营成果拥有所有权，五级税率　　②对经营成果不拥有所有权，九级税率　全年收入扣除必要费用（每月2000）　（全年收入-必要费用）适用×税率-速算扣除数　4.劳务报酬所得　①20%比例税率；　　②对一次取得的劳务报酬所得20000元以上有加成征收，　①每次收入小于4000元:定额扣除800元　　②每次收入大于4000元:定率扣除收入的20%　（1）每次收入小于4000元：　　（每次收入-800）×20%　　（2）每次收入大于4000元：　　每次收入×（1-20%）×20%　　（3）每次劳务报酬所得大于20000元：每次收入×（1-20%）×适用税率-速算扣除数　5.稿酬所得　20%比例税率，并按应纳税额减征30%　（1）每次收入小于4000元：　　（每次收入-800）×20%×（1-30%）　　（2）每次收入大于4000元：每次收入×（1-20%）×20%×（1-30%）　6.特许权使用费所得　20%比例税率　（1）每次收入小于4000元：　　（每次收入-800）×20%　　（2）每次收入大于4000元：　　每次收入×（1-20%）×20%　7.财产租赁所得　20%比例税率　　（房屋出租按10%）　财产租赁过程中缴纳的税费、修缮费用、800元或20%固定费用　（1）每次收入小于4000元：　　[每次（月）收入-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800]×20%　　（2）每次收入大于4000元：　　[每次（月）收入-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）]×（1-20%）×20%　8.财产转让所得　20%比例税率　每次转让收入总额扣除财产原值和合理费用　（收入总额-财产原值-合理费用）×20%　9.利息、股息红利所得　　　20%比例税率　收入全额为应纳税所得额　收入×20%　10.偶然所得　同上　11.其它所得　同上　(转自网络)
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你认为自己是什么样的人，最后你就会成为什么样的人！
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秀秀人生发表于 10:37:48秀秀快去领金币
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囧囧搞穿越么
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我看了我回帖了
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我还做沙发了泥，那我是不是更文明泥
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