研发耗用材料形成产品对外销售是否允许全额加计扣除-企业纳税|华律办事直通车
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研发耗用材料形成产品对外销售是否允许全额加计扣除
网友提问：我公司为高新技术企业，主要从事铝材深加工。公司在研发过程中主要耗用的为铜材，研发融入在生产之中，并且研发耗用的材料最终形成了产品用于对外销售。请问，对研发领用的铜材是否允许全额加计扣除?律师解答：根据《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)〉的通知》(发〔号)第四条的规定，企业从事研究开发活动，其在一个年度中实际　发生的从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。但对研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品以及直接形成的产品的耗用材料是否应当从研发费用中扣除?文件并未进行详细说明。为堵塞税收优惠带来的漏洞，《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)规定：“企业在计算加计扣除的研发费用时，应扣减已按《通知》规定归集计入研发费用，但在当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入;不足扣减的，允许加计扣除的研发费用按零计算。企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。”也就是说，研发过程中所形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入应当冲减当期研发费用支出。为简便操作，此类收入应冲减当期可加计扣除的研发费用，不足冲减的，允许加计扣除的研发费用按零计算。对研发所耗用的材料形成产品或作为产品的一部分的，所耗用的材料不允许加　计扣除。你公司研发所耗用的材料最终形成了产品对外销售，所以不能享受加计扣除优惠政策。延伸阅读：
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研发费加计扣除备案材料-上海税务局.ppt 41页
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* * * * * * * * * * * 人员比例 3 自我评价标准详述
员工判断标准 签订一年以上劳动合同 支付工资薪金 为员工支付社保、公积金等社会保障费用 2011年之前成立：研发人员50% 2011年之后成立：研发人员20%（本科以上学历40%） 研发费用比例 4 自我评价标准详述
研发费用口径 2016年之前发生，按照国税发【号文、财税【2013】70号文相关规定 2016年之后发生，按照财税【号文相关规定 2011年之前成立：占软件收入8% 2011年之后成立：占总收入6%（境内60%） 具有相关开发环境 5 自我评价标准详述
进行研究开发的场所（产权证明、租赁协议） 用于开发的硬件设施（电脑设备、服务器等） 用于开发的软件设施（合法的开发工具） 关于“新办企业”的要求 6 自我评价标准详述
权益性出资人实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例不得超过25％ 在享受企业所得税定期减税或免税优惠政策期间，从权益性投资人及其关联方累计购置的非货币性资产超过注册资金25％的，将不再享受相关企业所得税减免税政策优惠。 《财政部、国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》财税[2006]1号文 提交备案资料 凡享受《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）文件规定的税收优惠政策的，企业每年汇算清缴时应按规定向主管税务机关备案。
1.企业开发销售的主要软件产品列表或技术服务列表； 2. 自主知识产权的有效证明文件、以及第三方检测机构提供的软件产品测试报告；主营业务仅为技术服务的企业提供核心技术说明； 3.企业职工人数、学历结构、研究开发人员及其占企业职工总数的比例说明，以及汇算清缴年度最后一个月社会保险缴纳证明等相关证明材料； 4.经审计的财务会计报告，以及软件产品开发销售（营业）收入、软件产品自主开发销售（营业）收入、研究开发费用、境内研究开发费用等鉴证报告和情况说明； 5. 软件产品销售合同或技术服务合同； 6.企业开发环境相关证明材料； 7.税务机关要求出具的其他材料（《企业所得税优惠事项备案表》）。 各部门联合核查和后续管理 在软件和集成电路企业自行申报享受税收优惠政策后，由省级税务部门将企业备案资料转请省级发展改革、工业和信息化部门进行核查。 对经核查不符合软件和集成电路企业条件的，由税务部门追缴其已经享受的企业所得税优惠，并按照税收征管法的规定进行处理。 各部门联合核查 享受优惠政策提交备案资料 企业自我评价 后续管理 年度终了 后 汇算清缴时 汇算清缴后 核查结束后 享受高新技术减免税流程
符合条件后 向科技部门申请认定 合规性审查 提交申请资料 企业自我评价及申请 认定、公示与备案 高新技术科技部门认定流程
认定条件变化 新增： 1、一年收入专项审计报告 2、三个会计年度企业所得税年度纳税申报表 新增： 专家抽取方式随机性
认定时间10 个工作日
新增：年度发展情况报表 财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税〔号 ） 国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第97号） 享受研发费加计扣除文件依据
各部门联合核查 向税务部门提交备案资料 向科技部门申请立项 后续管理 开始新项目研发时 汇算清缴前 汇算清缴后 核查结束后 享受研发费加计扣除流程
汇算清缴时 汇缴加计扣除 提交汇缴材料 1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件； 2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单； 3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同； 4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录）； 5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料； 6.“研发支出”辅助账； 7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查; 8.省税务机关规定的其他资料（《企业所得税优惠事项备案表》）。
研发费加计扣除备案材料
THANKS 感谢各位 * * 1、全面营改增，完善抵扣链条，分清上下游很重要； 2、电商服务和销售混业经营形式，不同模式，流转税差别较大； 3、目前宽进严出的税务征管模式，要求企业提高财务核算水平。 * * 1、电商产业是个协同商务，产业链上各个环节紧密链接； 2、商品供应商是起点，消费者是终点，平台是中心； 3、解释各个部分是干嘛的
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苏州智为铭略
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根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》国家税务总局公告2015年第97号文件第六条，申报及备案管理。1、企业年度纳税申报时，根据研发支出辅助账汇总表填报研发项目可加计扣除研发费用情况归集表（需要归集表的小伙伴可以扫码关注哦），在年度纳税申报时随申报表一并报送。
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研发费用加计扣除需提供的资料：1.一套企业所得税年度纳税申报表2.研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表3.研究开发费用支出明细表(委托开发项目填报）4.研究开发费决算表、费用分摊表和实际分享收益比例具体如下：
在企业所得税年度纳税申报时，企业除报送一套企业所得税年度纳税申报表外，还应按照研究开发项目类别，分别将实际发生的符合税收规定的研究开发费用，填报《研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》，计算税前加计扣除额。委托开发项目，同时报送受托方提供的《研究开发费用支出明细表(委托开发项目填报)》。集中开发项目，同时报送研究开发费决算表、费用分摊表和实际分享收益比例等资料。
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（1）《研究开发费用加计扣除申请表》；
（2）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。
（3）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。
（4）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。
（5）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。
（6）委托、合作研究开发项目的合同或协议。 （7）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。
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1.享受企业所得税优惠申请表（包括研发项目登记号信息）；　　2.委托研发项目受托方提供的研发费用支出明细情况；　　3.集中开发项目研发费决算表、费用分摊表和实际分享收益比例等资料；　　4.研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料；　　5.《企业所得税年度纳税申报表》相关附表；　　6.税务机关需要的其他资料。
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很多。还要科技部门认证你的项目
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关于2016年企业研发费用加计扣除流程、要点及所需材料的通知
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各相关企业：2016年企业研发费用加计扣除工作即将开始，为方便企业申报，现将申报流程、要点及所需材料予以公布，见附件。各企业把申报材料直接交到区税务部门即可，申报流程及要求与去年相同。请相互转告。附件：1. 研发费用加计扣除申报流程、要点；2. 研发费用加计扣除所需材料。&松江区科学技术委员会2016年1月12日 &&&
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