答：增值税期末留抵税额的会计处理试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。

开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记 “应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记 “应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。

“应交税费——增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：银行存款/库存现金/应付账款

借：银行存款/库存现金/应收账款

应交税费—应交增值税(销项税额)

冲暂估的账务处理-暂估进项税账务处理.doc

冲暂估的账务处理暂估进项税账务处理精品文档冲暂估的账务处理暂估进项税账务处理材料暂估入账的财税处理材料暂估入账的财税处理刘章娣老师教你暂估入账的财务处理(一)原材料和发票都已到但货款尚未支付(二)这种情况属于占用了供货单位的资金形成了应付而未付供应单位的款项构成购货企业的一项流动负债应通过“应付账款”账户核算。【例】年月日A企业从B企业购入甲材料千克买价元增值税发票上的增值税额为元供应单位代垫运杂费元。材料已到达并验收入库但货款尚未支付。应作如下会计分录:借:原材料甲材料借:应交税费应交增值税(进项税额)贷:应付账款B企业(二)原材料已到发票未到货款尚未支付。在此情况下为做到原材料账实相符应先按双方合同约定的价格或计划价格暂估入账借记“原材料”科目贷记“应付账款”科目。下月初作相反的会计分录予以冲回以便下月正式付款或开出承兑汇票时按正常程序借记“原材料”、“应缴税费应交增值税(进项税额)”科目贷记“银行存款”或“应付票据”等科目。如果发票连续数月未到精品文档但存货已经领用或者销售仓储部门和财务部门仍作暂估入账处理领用原材料时仓库部门可按暂估价开具出库清单财务部门凭此清单进行会计处理:借记“生产成本”等账户贷记“原材料”等账户。【例】假设例中购入材料的业务材料已经运到并验收入库但发票尚未到达或货款尚未支付则年月日按暂估价入账假设其暂估价为元有关会计处理如下:借:原材料甲材料贷:应付账款暂估应付账款月日再作相反的会计分录予以冲回:借:应付账款暂估应付账款贷:原材料甲材料(三)原材料已到只支付了部分货款收到部分货款的发票实务中可能会存在一笔货款分批开具发票的情形。对于已经开具发票的部分原材料可凭发票入账期末只暂估尚未开具发票的那部分原材料的价格。【例】年月日A企业从B企业购入甲材料千克合同约定的不含税单价为元。月日车间领用甲材料千克经计算的加权平均单价为元。月日按合同约定A企业支付,的货款用银行存款支付元B企业开具同等金额的发票。A企业发出存货采用加权平均精品文档法计价。按合同约定的价格暂估入账仓储部门和财务部门都按暂估价登记材料明细账:借:原材料甲材料贷:应付账款暂估应付账款月日车间领用甲材料发出材料按计算的加权平均单价:借:生产成本贷:原材料甲材料月日冲暂估价:借:应付账款暂估应付账款贷:原材料月日支付部分货款收到发票:借:原材料甲材料借:应交税费应交增值税(进项税入库单下推采购增值税发票发票如图所示。图)由于中间产生了运费所以还要做一张采购费用发票。如图所示。图)将外购入库单、采购发票、费用发票钩稽如图所示。精品文档图)进行外购入库核算到【入库核算】【外购入库核算】找到对应的采购发票先单击【分配】然后单击【核算】如图所示。图注意:原来外购入库单和发票有金额差异但是这笔差异不会反填到入库单上面去那么系统就会自动产生一红一蓝的单据。红字单据金额为冲以前期间的外购入库单的暂估金额。蓝字单据金额为。取的是发票上面的不含税金额。单击【钩稽】如图所示。图票已到账务处理)设置凭证模版到【凭证管理】【凭证模版】中设置【采购发票】的凭证模板如图所示。借:应付暂估款应交税金贷:应付账款图再设置【采购费用发票】的凭证模版如图所示。借:应付暂估款精品文档应交税金进项税贷:应付账款图)生成凭证到【凭证管理】【生成凭证】中分别对采购发票和费用发票生成凭证。在【采购发票】下过滤出对应的采购发票单击【生成凭证】。如图所示。图再在【采购费用发票】下过滤出对应的费用发票单击【生成凭证】。如图所示。图红蓝字外购入库单也要生成凭证。在【生成凭证】界面勾选【外购入库单设置凭证模版到【凭证管理】【凭证模版】中设置【外购入库估价入库】的凭证模板如图所示。借:原材料贷:应付暂估款图)生成凭证到【凭证管理】【生成凭证】中在【外购入库估价入库】下过滤出暂估的外购入库单生成暂估凭证如图精品文档所示。图票已到流程处理)由上期的外购入库单下推采购增值税发票发票如图所示。图)由于中间产生了运费所以还要做一张采购费用发票。如图所示。图)将外购入库单、采购发票、费用发票钩稽如图所示。图)进行外购入库核算到【入库核算】【外购入库核算】找到对应的采购发票先单击【分配】然后单击【核算】如图所示。图注意:因为系统默认的差额调整那么在钩稽界面看到的就是暂估补差单情况与图类似。票已到账务处理)设置凭证模版到【凭证管理】【凭证模版】中设置【外购入库】精品文档的凭证模板如图所示。借:原材料应交税金进项税应交税金可抵扣税额贷:应付账款应付账款图)生成凭证到【凭证管理】【生成凭证】中先做冲回凭证再生成外购入库的凭证。在【外购入库暂估冲回】下过滤出前期暂估的外购入库单单击【生成凭证】。如图所示。图再在【外购入库】下过滤出对应的采购发票单击【生成凭证】。如图所示。图工业模式月初一次冲回参数设置核算系统选项【外购入库生成暂估冲回凭证】勾选以及设置参数【暂估冲回凭证生成方式】为“月初一次冲回”。货到票未到流程操作做一笔外购入库单如图所示。精品文档图因为期末发票还没有到那么到【入库核算】【存货估价入账】中对这笔钢材进行暂估单价为元。如图所示。图货到票未到账务处理)设置凭证模版到【凭证管理】【凭证模版】中设置【外购入库估价入库】的凭证模板如图所示。借:原材料贷:应付暂估款图)生成凭证到【凭证管理】【生成凭证】中在【外购入库估价入库】下过滤出暂估的外购入库单生成暂估凭证如图所示。图)进行期末结账后系统自动生成一张冲回凭证。在【供应链】【存货核算】【凭证管理】【凭证查询】中可以查看到这张冲回凭证如图所示。图票已到流程处理精品文档)由上期的外购入库单下推采购增值税发票发票如图所示。图)由于中间产生了运费所以还要做一张采购费用发票。如图所示。图)将外购入库单、采购发票、费用发票钩稽如图所示。图)进行外购入库核算到【入库核算】【外购入库核算】找到对应的采购发票先单击【分配】然后单击【核算】如图所示。图注意:在钩稽界面看的情况和图一样。票已到账务处理)设置凭证模版到【凭证管理】【凭证模版】中设置【外购入库】的凭证模板如图所示。借:原材料应交税金进项税应交税金可抵扣税额贷:应付账款精品文档应付账款图)生成凭证到【凭证管理】【生成凭证】中选【外购入库】过滤出对应的采购发票单击【生成凭证】生成外购入库的凭证。如图所示。图工业模式下两种方式的区别工业模式下暂估金额生成方式默认是差额调整同时系统进行外购入库核算后也会自动生成暂估补差单但是不需要生成凭证。同时暂估冲回的方式选择月初一次冲回和单到冲回的方式的区别就是月初一次冲回下外购入库单做的暂估凭证。系统一结完帐就会自动生成冲回凭证。如果在这个月发票还没有到那么这张外购入库单要继续做暂估凭证。直到发票来。但是单到冲回方式就不同外购入库单做了暂估凭证系统一结完账不会自动生成冲回凭证等到发票什么时候来什么时候做冲回凭证后方可对发票生成凭证。总结)商业模式下所有的单据都要生成凭证。同时要注意凭证科目的设置。但是工业模式下只需要对发票生成一张汇总凭证。精品文档)商业模式下费用发票可以不用钩稽就可以单独生成凭证但是工业模式下费用发票必须和发票进行钩稽或者补充钩稽才能生成凭证。)商业模式下如果费用发票做的是补充钩稽即采购发票上期已经钩稽生成了凭证那边本期费用发票做了补充钩稽那么系统会自动产生一张成本调整单如果费用发票设置的科目借方:应付暂估款贷:应付账款那么这张成本调整单也要生成凭证。科目设置借:原材料贷:应付暂估款。这张成本调整单要到入库成本调整单中去过滤出来生成凭证。但是如果是工业模式像以上这种情况只需要到费用发票补充钩稽界面过滤出这张单据生成凭证即可。科目设置借:原材料贷:应付账款)商业模式下采购系统支持部分钩稽工业模式下采购系统不支持部分钩稽。材料或商品暂估入库的账务处理材料或商品暂估入库的账务处理一、材料或商品暂估入库的做法、当月材料或商品暂估入库以入库单或收料单作为附件:借:原材料或库存商品贷:应付账款暂估应付款***客户***仓库管理员(仓管)必须以收料单或入库单登记精品文档仓库账。、次月或下几个月收到发票后先进行冲销没有附件(冲销可以不用附件):借:原材料或库存商品红字金额贷:应付账款暂估应付款***客户红字金额***仓管不必进行处理注意这里教科书告诉我们次月的月初要红字冲回。但是在实际工作当中如果当月发票没到你先冲回一下月底再暂估一下就累了。更何况大部分会计进行账务处理都没有一天一天的做而是等到月末才做所以月初冲回不现实。因此一般都是等到发票到了以后才冲回的。、再做一笔收到发票以发票作为附件:借:原材料或库存商品蓝字应交税金应交增值税(进项税额)贷:应付账款客户名称蓝字仓管不必进行处理。以上处理方法中仓管账的处理都已经写明了。而会计账与仓管账不同的是每一笔记账凭证都必须进行登记所以会计的物资明细账(如果会计有的话)都要进行登记。暂估的“应付账款”应该挂到“暂估应付款”中如果怕不能分判具体的客户你可以设三级科目如“应付账款精品文档暂估应付款A客户)这样应该可以很具体地进行核算了。二、如果暂估的金额与实际入库的金额不一致产生的差异如何处理的问题现举例说明以上问题:设某单位于xx年月日入库A材料KG估计单价元估计价款为万元。借:原材料A材料贷:应付账款暂估应付款领用该材料中的KG计万元投入生产。借:生产成本贷:原材料A材料设第二个月发票到分三种情况分别说明有可能出现的情况:A、实际价格=暂估入库价格:首先冲掉暂估入库:借:原材料A材料贷:应付账款暂估应付款其次以实际收到发票金额入账:借:原材料A材料应交税金应交增值税(进项)贷:应付账款供应商精品文档至此原材料明细账中期末的数量=暂估入库的KG领用的KG冲暂估的KG实际收票的KG=KG原材料明细账中期末的金额=暂估入库的万元领用的万元冲暂估的万元实际收票的万元=万元期末的单价=万元KG=元KG领用的原材料成本与库存的原材料成本均正确无误。B、实际价格>暂估入库价格设实际收到发票的单价是元金额是万元。首先冲掉暂估入库:借:原材料A材料贷:应付账款暂估应付款其次以实际收到发票金额入账:借:原材料A材料应交税金应交增值税(进项)贷:应付账款供应商此时由于实际收到发票的单价是元而上月领是按元的单价领用的多领用了元因此应该冲掉多领的:KG*元=元。借:主营业务成本贷:原材料A材料精品文档注意:、冲掉多领的只是冲掉金额与数量无关。、由于领用材料并生产完工入库的产品无法具体分清哪些产品库存哪些产品没有库存因此全部冲减“主营业务成本”科目。C、实际价格首先冲掉暂估入库:借:原材料A材料贷:应付账款暂估应付款其次以实际收到发票金额入账:借:原材料A材料应交税金应交增值税(进项)贷:应付账款供应商此时由于实际收到发票的单价是元而上月领是按元的单价领用的少领用了元因此应该再领:KG*元=元。借:主营业务成本贷:原材料A材料注意:、再领的只是领用金额与数量无关。、由于领用材料并生产完工入库的产品无法具体分清哪些产品库存哪些产品没有库存因此直接计入“主营业务成本”科目。至此:原材料明细账中期末的数量=暂估入库的KG领用的KG冲暂估的KG实际收票的精品文档KG=KG原材料明细账中期末的金额=暂估入库的万元领用的万元冲暂估的万元实际收票的万元调整的万元=万元期末的单价=万元KG=元KG领用的原材料成本与库存的原材料均正确无误注:以上方法,实际上就是暂估原材料价值的应付帐款暂估应付款与我公司现在使用的原材料价值与进项税合计暂估应付帐款差别在于:进项税额再领的只是领用金额与数量无关。、由于领用材料并生产完工入库的产品无法具体分清哪些产品库存哪些产品没有库存因此直接计入“主营业务成本”科目由于实际收到发票的单价是元而上月领是按元的单价领用的少领用了元因此应该再领:KG*元=元。借:主营业务成本贷:原材料A材料领用的原材料成本与库存的原材料均正确无误原材料暂估入账的财务处理暂估入账的财务处理(一)原材料和发票都已到但货款尚未支付精品文档(二)这种情况属于占用了供货单位的资金形成了应付而未付供应单位的款项构成购货企业的一项流动负债应通过“应付账款”账户核算。【例】年月日A企业从B企业购入甲材料千克买价元增值税发票上的增值税额为元供应单位代垫运杂费元。材料已到达并验收入库但货款尚未支付。应作如下会计分录:借:原材料甲材料应交税费应交增值税(进项税额)贷:应付账款B企业(二)原材料已到发票未到货款尚未支付。精品文档在此情况下为做到原材料账实相符应先按双方合同约定的价格或计划价格暂估入账借记“原材料”科目贷记“应付账款”科目。下月初作相反的会计分录予以冲回以便下月正式付款或开出承兑汇票时按正常程序借记“原材料”、“应缴税费应交增值税(进项税额)”科目贷记“银行存款”或“应付票据”等科目。如果发票连续数月未到但存货已经领用或者销售仓储部门和财务部门仍作暂估入账处理领用原材料时仓库部门可按暂估价开具出库清单财务部门凭此清单进行会计处理:借记“生产成本”等账户贷记“原材料”等账户。【例】假设例中购入材料的业务材料已经运到并验收入库但发票尚未到达或货款尚未支付则年月日按暂估价入账假设其暂估价为元有关会计处理如下:借:原材料甲材料贷:应付账款暂估应付账款精品文档月日再作相反的会计分录予以冲回:借:应付账款暂估应付账款贷:原材料甲材料(三)原材料已到只支付了部分货款收到部分货款的发票实务中可能会存在一笔货款分批开具发票的情形。对于已经开具发票的部分原材料可凭发票入账期末只暂估尚未开具发票的那部分原材料的价格。【例】年月日A企业从B企业购入甲材料千克合同约定的不含税单价为元。月日车间领用甲材料千克经计算的加权平均单价为元。月日按合同约定A企业支付,的货款用银行存款支付元B企业开具同等金额的发票。A企业发出存货采用加权平均法计价。精品文档按合同约定的价格暂估入账仓储部门和财务部门都按暂估价登记材料明细账:借:原材料甲材料贷:应付账款暂估应付账款月日车间领用甲材料发出材料按计算的加权平均单价:借:生产成本贷:原材料甲材料精品文档月日冲暂估价:借:应付账款暂估应付账款贷:原材料月日支付部分货款收到发票:借:原材料甲材料应交税费应交增值税(进项税额)贷:银行存款精品文档月日暂估剩余,的原材料:借:原材料甲材料贷:应付账款暂估应付账款暂估入账的纳税调整暂估入账的纳税调整纳税如果发票跨年度仍未到达但存货已经领用并销售汇算清缴时是否调整按暂估价列支的成本目前没有统一的规定。根据税法规定税前扣除必须符合以下原则:()配比原则纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某纳税年度申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。精品文档()权责发生制原则纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。()相关性原则即纳税人可扣除的费用从陛质上和根源上必须与取得应税收入相关。所以对暂估人账发生的成本如果遵守以上原则且纳税人不存在滥用暂估入账少缴或不缴所得税的情形原则上可在税前扣除。实务中税务较多运用的原则是:在企业所得税汇算清缴前发票已到达的或能提供能充分证明暂估入账真实性的其他原始凭证如合同等就不必做纳税调整否则应做纳税调整。K采购暂估流程及账务处理本期概述采购暂估业务流程及帐务处理,本文档适用于K采购管理模块。,当完成本文档学习之后您将能够了解暂估业务的背景及处理方式。,版本信息精品文档,年月日,年月日版权信息编写人:段丽丽修改人:王贵芳本文件使用须知著作权人保留本文件的内容的解释权并且仅将本文件内容提供给阁下个人使用。对于内容中所含的版权和其他所有权声明您应予以尊重并在其副本中予以保留。您不得以任何方式修改、复制、公开展示、公布或分发这些内容或者以其他方式把它们用于任何公开或商业目的。任何未经授权的使用都可能构成对版权、商标和其他法律权利的侵犯。如果您不接受或违反上述约定您使用本文件的授权将自动终止同时您应立即销毁任何已下载或打印好的本文件内容。著作权人对本文件内容可用性不附加任何形式的保证也不保证本文件内容的绝对准确性和绝对完整性。本文件中介绍的产品、技术、方案和配置等仅供您参考且它们可能会随时变更恕不另行通知。本文件中的内容也可能已经过期著作权人不承诺更新它们。如需得到最新的技术信息和服务您可向当地的金,蝶业务联系人和合作伙伴进行咨询。著作权声明著作权所有金蝶软件有限公司。所有权利均予保留。金蝶软件有限公司客户服务中心第页共页精品文档目录(业务背景(暂估相关系统选项案例分析商业模式差额调整参数设置货到票未到流程操作货到票未到账务处理票已到流程处理票已到账务处精品文档理商业模式单到冲回参数设置货到票未到流程操作货到票未到账务处理票已到流程处理票已到账务处理商业模式下单到冲回和差额调整的区别工业模式单到冲回参数设精品文档置货到票未到流程操作货到票未到账务处理票已到流程处理票已到账务处理参数设置货到票未到流程操作货到票未到账务处理票已到流程处理票已到账务处理工业模式下两种方式的区别工精品文档业模式月初一次冲回总结金蝶软件有限公司客户服务中心第页共页(业务背景在企业的采购业务中经常会出现采购的材料已经到达并已验收入库但发票账单等结算凭证未到的情况为了比较正确反映企业库存材料的情况应于月末对材料的价格进行暂估并按暂估价入账。对于暂估的处理主要分为工业和商业的两种处理方式其中工业又分为月初一次冲回和单到冲回两种暂估冲回方式商业分为差额调整和单到冲回两种冲回方式。(暂估相关系统选项路径:登录K主控台依次单击【系统设置】【系统设置】【采购管理】双击【系统设置】打开【系统参数维护】的窗口单击左边列表【核算系统选项】。如图所示。精品文档图以参数【外购入库生成暂估冲回凭证】勾选与否区别工商业模式的账套。当参数【外购入库生成暂估冲回凭证】未勾选时当前账套为商业模式此时参数【暂估冲回凭证生成方式】无效而参数【暂估差额方式】可根据需要选择“差额调整”或“单到冲回”当参数【外购入库生成暂估冲回凭证】已勾选时当前账套为工业模式此时参数金蝶软件有限公司客户服务中心第页共页【暂估差额方式】锁定为“差额调整”此时参数【暂估冲回凭证生成方式】生效可根据需要设置为“月初一次冲回”或“单到冲回”。查看下列流程图如图所示。图案例分析年月日向蓝天公司购买钢材千克月日钢板运到并已验收入库本月未收到发票期末以暂估价元估价入库。年月日收到蓝天公司开出的增值税发票单价元并发生运费元。商业模式差额调整参数设置核算系统选项【外购入库生成暂估冲回凭证】不勾选精品文档及设置参数【暂估差额方式】为“差额调整”。货到票未到流程操作做一笔外购入库单如图所示。金蝶软件有限公司客户服务中心第页共页图因为期末发票还没有到那么对这笔钢材进行暂估单价为元。依次登录K双击单击【供应链】【存货核算】【入库核算】双击明细功能【存货估价入账】。在打开的界面中找到对应的单据双击打开手工录入单价如图所示。图货到票未到账务处理金蝶软件有限公司客户服务中心第页共页处理路径:【供应链】【存货核算】【凭证管理】中的【凭证模块】和【生成凭证】。)设置凭证模版打开凭证模版设置界面单击左边列表【外购入库单】。在对应的右边新增一个凭证模版会计分录如下:借:原材料贷:应付暂估款如图所示。图图)生成凭证打开凭证生成界面选中左边列表【外购入库单】单击【重新设置】勾选右边对应的单据单击【生成凭证】。如图所示。精品文档票已到流程处理)由上期的外购入库单下推采购增值税发票发票如图所示。金蝶软件有限公司客户服务中心第页共页图图图)由于中间产生了运费所以还要做一张采购费用发票。如图所示。)将外购入库单、采购发票、费用发票钩稽如图所示。)进行外购入库核算到【供应链】【存货核算】【入库核算】【外购入库核算】中找到对应的发票金蝶软件有限公司客户服务中心第页共页先单击【分配】然后单击【核算】如图所示。图注:单击【分配】将费用发票上面的金额反填到采购发票的字段【应计入成本费用本位币】上。然后在单击【核算】这个字段加上发票上面的不含税金额一起反填到外购入库单上面去。但是由于外购入库单已经生成了暂估凭证这笔金额不会反填到入库单上面去那么系统就会自动产生一张暂估补差单补差金额为。单击【钩稽】就会看到这笔暂估补差单如图所示。图精品文档票已到账务处理金蝶软件有限公司客户服务中心第页共页)设置凭证模版到【供应链】【存货核算】【凭证管理】【凭证模版】中设置事务类型为【采购发票】的凭证模板可新增一个凭证模版如图所示。借:应付暂估款应交税金贷:应付账款图再设置事务类型为【采购费用发票】的凭证模板新增一个凭证模版如图所示。借:应付暂估款应交税金进项税贷:应付账款图)生成凭证到【供应链】【存货核算】【凭证管理】【生成凭证】中分别对采购发票和费用发票生成凭证。选中事务类型【采购发票】单击【重新设置】勾选右边对应的采购金蝶软件有限公司客户服务中心第页共页发票单击【生成凭证】。如图所示。图图图选中事务类型【采购费用发票】单击【重新设置】勾选右边对应的费用发票单击【生成凭证】。如图所示。同时暂估补差单也要生成凭证。在精品文档【生成凭证】界面勾选【外购入库单有限公司客户服务中心第页共页商业模式单到冲回参数设置图核算系统选项【外购入库生成暂估冲回凭证】不勾选及设置参数【暂估差额方式】为“单到冲回”如图所示。货到票未到流程操作做一笔外购入库单如图所示。图图因为期末发票还没有到那么到【入库核算】【存货估价入账】对这笔钢材进行暂估单价为元。如图所示。金蝶软件有限公司客户服务中心第页共页货到票未到账务处理)设置凭证模版到【凭证管理】【凭证模版】中设置【外购入库单】的凭证模板如图所示。借:原材料贷:应付暂估款图)生成凭证到【凭证管理】【生成凭证】中在【外购入库单】下过滤出暂估的外购入库单生成暂估凭证精品文档如图所示。图票已到流程处理)由上期的外购入库单下推采购增值税发票发票如图所示。金蝶软件有限公司客户服务中心第页共页图图图)由于中间产生了运费所以还要做一张采购费用发票。如图所示。)将外购入库单、采购发票、费用发票钩稽如图所示。)进行外购入库核算到【入库核算】【外购入库核算】找到对应的采购发票先单击【分配】然后单击金蝶软件有限公司客户服务中心第页共页【核算】如图所示。图么系统就会自动产生一红一蓝的单据。红字单据金额为冲以前期间的外购入库单的暂估金额。蓝字单据金额为。取的是发票上面的不含税金额。单击【钩稽】如图注意:原来外购入库单和发票有金额差异但是这笔差异不会反填到入库单上面去那所示。图精品文档票已到账务处理金蝶软件有限公司客户服务中心第页共页)设置凭证模版到【凭证管理】【凭证模版】中设置【采购发票】的凭证模板如图所示。借:应付暂估款应交税金贷:应付账款图再设置【采购费用发票】的凭证模版如图所示。借:应付暂估款应交税金进项税贷:应付账款图)生成凭证到【凭证管理】【生成凭证】中分别对采购发票和费用发票生成凭证。在【采购发票】下过滤出对应的采购发票单击【生成凭证】。如图所示。金蝶软件有限公司客户服务中心第页共页图图再在【采购费用发票】下过滤出对应的费用发票单击【生成凭证】。如图所示。图红蓝字外购入库单也要生成凭证。在【生成凭证】界面勾选【外购入库单有限公司客户服务中心第页共页精品文档图商业模式下单到冲回和差额调整的区别商业模式暂估金额生成方式为差额调整下外购入库单和发票有金额差异系统进行外购入库核算后会自动生成暂估补差单这张补差单要生成凭证。而单到冲回下则生成的是一红一蓝的外购入库单。红字单据取的是暂估外购入库单的金额蓝字的入库单取的是发票上面不含税金额。同样的这些单据都要生成凭证。工业模式单到冲回参数设置金蝶软件有限公司客户服务中心第页共页核算系统选项【外购入库生成暂估冲回凭证】勾选以及设置参数【暂估冲回凭证生成方式】为“单到冲回”如图所示。图货到票未到流程操作做一笔外购入库单如图所示。图图因为期末发票还没有到那么到【入库核算】【存货估价入账】中对这笔钢材进行暂估单价为元。如图所示。金蝶软件有限公司客户服务中心第页共页精品文档货到票未到账务处理)设置凭证模版到【凭证管理】【凭证模版】中设置【外购入库估价入库】的凭证模板如图所示。借:原材料贷:应付暂估款图)生成凭证到【凭证管理】【生成凭证】中在【外购入库估价入库】下过滤出暂估的外购入库单生成暂估凭证如图所示。图票已到流程处理)由上期的外购入库单下推采购增值税发票发票如图所示。金蝶软件有限公司客户服务中心第页共页图图图)由于中间产生了运费所以还要做一张采购费用发票。如图所示。)将外购入库单、采购发票、费用发票钩稽如图所示。)进行外购入库核算到【入库核算】【外购入库核算】找到对应的采购发票先单击【分配】然后单击【核算】如图所示。金蝶软件有限公司客户服务中心第页共页精品文档图注意:因为系统默认的差额调整那么在钩稽界面看到的就是暂估补差单情况与图类似。票已到账务处理)设置凭证模版到【凭证管理】【凭证模版】中设置【外购入库】的凭证模板如图所示。借:原材料应交税金进项税应交税金可抵扣税额贷:应付账款应付账款图)生成凭证到【凭证管理】【生成凭证】中先做冲回凭证再生成外购入库的凭证。在【外购入库暂估冲回】下过滤出前期暂估的外购入库单单击【生成凭证】。如图金蝶软件有限公司客户服务中心第页共页所示。图图再在【外购入库】下过滤出对应的采购发票单击【生成凭证】。如图所示。工业模式月初一次冲回参数设置核算系统选项【外购入库生成暂估冲回凭证】勾选以精品文档及设置参数【暂估冲回凭证生成方式】为“月初一次冲回”。货到票未到流程操作做一笔外购入库单如图所示。金蝶软件有限公司客户服务中心第页共页图图因为期末发票还没有到那么到【入库核算】【存货估价入账】中对这笔钢材进行暂估单价为元。如图所示。货到票未到账务处理图)设置凭证模版到【凭证管理】【凭证模版】中设置【外购入库估价入库】的凭证模板如图所示。借:原材料贷:应付暂估款金蝶软件有限公司客户服务中心第页共页)生成凭证到【凭证管理】【生成凭证】中在【外购入库估价入库】下过滤出暂估的外购入库单生成暂估凭证如图所示。图)进行期末结账后系统自动生成一张冲回凭证。在【供应链】【存货核算】【凭证管理】【凭证查询】中可以查看到这张冲回精品文档凭证如图所示。图票已到流程处理)由上期的外购入库单下推采购增值税发票发票如图所示。金蝶软件有限公司客户服务中心第页共页图图图)由于中间产生了运费所以还要做一张采购费用发票。如图所示。)将外购入库单、采购发票、费用发票钩稽如图所示。)进行外购入库核算到【入库核算】【外购入库核算】找到对应的采购发票先单击【分配】然后单击【核算】如图所示。金蝶软件有限公司客户服务中心第页共页图注意:在钩稽界面看的情况和图一样。票已到账务处理)设置凭证模版到【凭证管理】【凭证模版】中设置【外购入库】的凭证模板如图所示。借:原材料应交税金进项税应交税金可抵扣税额贷:应付账款精品文档应付账款图)生成凭证到【凭证管理】【生成凭证】中选【外购入库】过滤出对应的采购发票单击【生成凭证】生成外购入库的凭证。如图所示。金蝶软件有限公司客户服务中心第页共页图工业模式下两种方式的区别工业模式下暂估金额生成方式默认是差额调整同时系统进行外购入库核算后也会自动生成暂估补差单但是不需要生成凭证。同时暂估冲回的方式选择月初一次冲回和单到冲回的方式的区别就是月初一次冲回下外购入库单做的暂估凭证。系统一结完帐就会自动生成冲回凭证。如果在这个月发票还没有到那么这张外购入库单要继续做暂估凭证。直到发票来。但是单到冲回方式就不同外购入库单做了暂估凭证系统一结完账不会自动生成冲回凭证等到发票什么时候来什么时候做冲回凭证后方可对发票生成凭证。总结金蝶软件有限公司客户服务中心第页共页)商业模式下所有的单据都要生成凭证。同时要注意精品文档凭证科目的设置。但是工业模式下只需要对发票生成一张汇总凭证。)商业模式下费用发票可以不用钩稽就可以单独生成凭证但是工业模式下费用发票必须和发票进行钩稽或者补充钩稽才能生成凭证。)商业模式下如果费用发票做的是补充钩稽即采购发票上期已经钩稽生成了凭证那边本期费用发票做了补充钩稽那么系统会自动产生一张成本调整单如果费用发票设置的科目借方:应付暂估款贷:应付账款那么这张成本调整单也要生成凭证。科目设置借:原材料贷:应付暂估款。这张成本调整单要到入库成本调整单中去过滤出来生成凭证。但是如果是工业模式像以上这种情况只需要到费用发票补充钩稽界面过滤出这张单据生成凭证即可。科目设置借:原材料贷:应付账款)商业模式下采购系统支持部分钩稽工业模式下采购系统不支持部分钩稽。暂估:单到回冲的暂估业务处理单到回冲暂估业务处理流程一、暂估业务基本知识、什么是暂估成本暂估成本是指采购系统所购存货已入库但发票未到或未报销时入库单上的估算成本当已报销后需进行成本处理。、暂估入库成本处理的三种方式:精品文档)月初回冲进入下月后核算模块在存货明细账自动生成与暂估入库单完全相同的“红字回冲单”冲回存货明细账中上月的暂估入库对“红字回冲单”制单冲回上月的暂估凭证。收到采购发票后录入采购发票对采购入库单和采购发票做采购结算。结算完毕后进入核算模块执行“暂估处理”功能进行暂估处理后系统根据发票自动生成一张“蓝字回冲单”其上的金额为发票上的报销金额同时登记存货明细账使库存增加。对“蓝字回冲单”制单生成采购入库凭证。)单到回冲下月初不作处理采购发票收到后在采购模块中录入并进行采购结算再到核算模块中进行“暂估处理”系统自动生成红字回冲单、蓝字回冲单同时据以登记存货明细账。红字回冲单的入库金额为上月暂估金额蓝字回冲单的入库金额为结算单上的报销金额。)单到补差下月初不作处理采购发票收到后在采购模块中录入并进行采购结算再到核算模块中进行“暂估处理”在存货明细账中根据报销金额与暂估金额的差额生成调整单自动记入存货明细账最后对“调整单”制单生成凭证传递到总账。精品文档注意:对于暂估业务要注意在月末暂估入库单记账前要对所有的没有结算的入库单填入暂估单价然后才能记账。一般常使用的方法是单到回冲。、单到回冲的几种情形:【仓库计价方式:全月平均价核算方式:按存货】)整单到票回冲)记录级:部分到票回冲)数量级:部份到票回冲)混合型:注意:整单当月多次到票回冲到票可能是记录级的、或者是数量级、也可能是记录级和数量级混合型的。二、单到回冲的应用案例、案例资料:月日收到“供应商A”单位原材料如下:原材料A:吨*元吨=元原材料B:吨*元吨=元到月末日没有收到采购发票进行暂估处理选择“采购入库单生成凭证:借:原材料货:应付账款应付暂估款、整单到票回冲:)月日收到发票精品文档原材料A:吨*元吨=元原材料B:吨*元吨=元)软件操作流程:【采购管理】参照“采购入库单”生成“采购专用发票”随即点“结算”按钮执行“采购结算”【应付款管理】对“采购发票”进行“审核”【存货核算】执行“结算成本处理”点“暂估”系统自动生成“红字回冲单”和“蓝字回冲单”【存货核算】执行“生成凭证”“选择”“红字回冲单”“合成”生成暂估回冲凭证借:原材料货:应付账款应付暂估款【存货核算】执行“生成凭证”“选择”“蓝字回冲单”“合成”生成入库凭证借:原材料应交税金应交增值税进项税货:应付账款应付结算款、记录级部分到票回冲:)月日收到发票原材料A:吨*元吨=元原材料B:发票未收到)软件操作流程:【采购管理】参照“采购入库单”生成“采购专用发票”随即点“结算”按钮执行“采购结算”【应付管理】对“采购发票”进行“审核”精品文档【存货核算】执行“结算成本处理”点“暂估”系统对到票的“原材料A”自动生成“红字入库单”和“蓝字入库单”【存货核算】执行“生成凭证”“选择”“红字入库单”“合成”生成暂估回冲凭证借:原材料*=货:应付账款应付暂估款【存货核算】执行“生成凭证”“选择”“蓝字入库单”“合成”生成入库凭证借:原材料*=应交税金应交增值税进项税货:应付账款应付结算款注意:原材料B月末以后月份到票后再处理、数量级部份到票回冲:)月日收到发票原材料A:吨*元吨=元原材料B:发票未到)软件操作流程:【采购管理】参照“采购入库单”生成“采购专用发票”随即点“结算”按钮执行“采购结算”【应付管理】对“采购发票”进行“审核”【存货核算】执行“结算成本处理”点“暂估”系统对到票的“原材料A”吨自动生成吨的“红字入库单”和吨“蓝字入库单”【存货核算】执行“生成凭证”“选择”“红字回冲单”“合成”生成暂估回冲凭证借:原材料*=货:应付精品文档账款应付暂估款【存货核算】执行“生成凭证”“选择”“蓝字回冲单”“合成”生成入库凭证借:原材料*=应交税金应交增值税进项税货:应付账款应付结算款如果到月末依然没有到票则进行如下操作:【存货核算】执行“期末处理”后系统对未到票的“原材料A”吨自动生成吨的“蓝字回冲单”【存货核算】执行“生成凭证”、“选择”、“蓝字入库单”、“合成”生成暂估入库凭证借:原材料*=货:应付账款应付暂款注意:原材料B到月末如果没有到票就不作任何处理当以后月份到票后再作处理三、思考:如果到票是下列情况如何处理,、到月日收到发票原材料A:吨*元吨=元原材料B:吨*元吨=元、到月日收到发票原材料A:吨*元吨=元、到月日收到发票原材料A:吨*元吨=元说明:首先这种情况实现工作中出现得会比较少。精品文档其次在采购制度上我们也应该相应地进行规范以避免出现这种情况。如果有这种情况本系统可以处理处理方法及优缺点:方法一、每次到票随即填制发票接着进行“结算”、在应付中审核但不立即生成凭证月末“合成”制单方法二、每次到票随即填制发票接着进行“结算”、在应付中审核然后再按照上面介绍方法生成凭证方法三、将多张采购发票合并填制一张接着进行“结算”在应付中审核然后再按照上面介绍方法生成凭证资产评估增值代扣代缴个人所得税账务处理资产评估增值代扣代缴个人所得税账务处理一、被投资企业负有资产评估增值涉及的个人所得税扣缴义务《国家税务总局关于资产评估增值计征个人所得税问题的通知》明确个人股东从被投资企业取得的、以企业资产评估增值转增个人股本的部分属于企业对个人股东股息、红利性质的分配按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。税款由企业在转增个人股本时代扣代缴。个人以评估增值的非货币性资产对外投资取得股权的对个人取得相应股权价值高于该资产原值的部分属于个人所得按照“财产转让所得”项目计征个人所得税。税款由被投资企业在个人取得股权时代扣代缴。对本通知发布之前已经发生的个人以评估精品文档增值的非货币性资产对外投资暂未缴纳个人所得税的所投资企业应将个人股东所投资的非货币资产的原始价值和增值情况、个人股东基础信息等资料登记台账并向主管税务机关备案。税务机关应据此建立电子台账加强后续管理督促企业在股权转让、清算和投资收回时依法扣缴个人所得税。个人不能提供完整、准确财产原值凭证的主管税务机关可依法核定其财产原值。《企业会计准则讲解(xx)》对非货币性资产进行了界定。非货币性资产是相对于货币性资产而言。货币性资产是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。非货币性资产是指货币性资产以外的资产。非货币性资产与货币性资产相比该类资产在将来为企业带来的经济利益是不固定的或不可确定的。二、笔者就被投资企业代扣代缴个人所得税会计核算进行分析:被投资企业资产评估增值转增个人股本被投资企业代扣代缴“利息、股息、红利所得”项目个人所得税账务处理应当反映出投资人持有股权的成本。这时的股权成本就是未来转让股权时的财产原值未来还要涉及财产转让的个人所得税问题。核算错误会造成未来转让时多缴个人所得税。精品文档因为根据个人所得税法规定财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。个人所得税法实施条例规定财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。财产原值是指:有价证券为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用建筑物为建造费或者购进价格以及其他有关费用土地使用权为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用机器设备、车船为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用其他财产参照以上方法确定。纳税义务人未提供完整、准确的财产原值凭证不能正确计算财产原值的由主管税务机关核定其财产原值。对股票转让所得暂免征收个人所得税。)借:固定资产等贷:实收资本某自然人同时借:其他应收款贷:应交税费应交个人所得税个人以评估增值的非货币性资产对外投资被投资企业代扣代缴“财产转让所得”项目个人所得税账务处理同上述情况。精品文档有些人的观点是:借记“固定资产”等科目贷记“实收资本某自然人”、“应交税费应交个人所得税”。这样处理应该是错误的。三、被投资企业负有扣缴义务的法律渊源《中华人民共和国个人所得税法》规定个人所得税以所得人为纳税义务人以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的以及具有国务院规定的其他情形的纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定扣缴义务人在向个人支付应税款项时应当依照税法规定代扣税款按时缴库并专项记载备查。所说的支付包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。全员全额扣缴申报是指扣缴义务人在代扣税款的次月内向主管税务机关报送其支付所得个人的基本信息、支付所得数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息。全员全额扣缴申报的管理办法由国务院税务主管部门制定。《个人所得税代扣代缴暂行办法》规定扣缴义务人向个人支付下列所得应代扣代缴个人所得税:工资、薪金所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得利息、股息、红利精品文档所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得经国务院财政部门确定征税的其他所得。从国税发〔〕号文件看个人所得税法第二条规定的十一项所得只有“个体工商户的生产、经营所得”没有扣缴义务人其他十项所得均以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。估价入账工程折旧费税务处理实际投入使用但没有取得发票的固定资产会计上暂估入账并按规定计提在成本费用列支的折旧额是否能在企业所得税税前扣除问题实务中一直有两种截然不同的意见。一种意见认为未取得发票的固定资产计提的折旧不可以在税前扣除其依据是不符合申报扣除的“真实性”要求另一种认为按照权责发生制和税法规定投人使用的次月计提折旧的规定可以按会计制度的处理进行税收处理即不必作税收调整。《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函号)(以下简称号文件)规定“可暂按合同规定的金额计人固定资产计税基础计提折旧待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后个月内进行。”税法虽然允许企业的资产在投入使用的次月计提折旧但应在随后的个月之内及时取得真实合法的结算发票按实际金额调整。精品文档一、估价资产折旧相关规定解析根据企业会计制度财企号第三十三条规定:“所建造的固定资产已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的应当自达到预定可使用状态之日起根据工程预算、造价或者工程实际成本等按估计的价值转入固定资产并按本制度关于计提固定资产折旧的规定计提固定资产的折旧。待办理了竣工决算手续后再作调整。”根据《企业会计准则第号――固定资产》应用指南的规定:“固定资产应当按月计提折旧当月增加的固定资产当月不计提折旧从下月起计提折旧当月减少的固定资产当月仍计提折旧从下月起不计提折旧。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按照估计价值确定其成本并计提折旧待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值但不需要调整原已计提的折旧额。”《企业所得税法》第五十六条规定:“企业的各项资产包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等以历史成本为计税基础。前款所称历史成本是指企业取得该项资产时实际发生的支出”。第五十八条规定“自行建造的固定资产以竣工结算前发生的支出为计税基础。”第五十九条规定:“固定资产按照直线法计算的折旧精品文档准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧停止使用的固定资产应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。”由于固定资产在构建过程中建设周期长经常会出现虽然工程已完工固定资产已达到预计可使用状态且固定资产实际已经使用并取得收益但由于工程款项尚未结清而未取得全额发票不能及时人账、计提折旧不能全面反映企业成本费用的情况对此税法一直没有明确规定。税法上规定自行建造的固定资产以竣工结算前发生的支出为计税基础。税法上对其计税基础的把握是以工程的竣工结算为标志。这一规定与会计规定是有差异的因为会计上规定的标准是预定可使用状态预定可使用状态不等同于工程的竣工结算事实上有可能存在已达到预定可使用状态但并未办理竣工结算的固定资产。国税函号文就是为了解决税会差异和统一各地执行口径:()明确了固定资产计税基础的确定必须有合法的扣税凭证即以发票作为支撑。没有发票不允许税前扣除。()在实际投入使用时没有全额发票的可以先按照合同规定金额入账计提折旧但是缓冲期只有个月并且发票取得后还要进行纳税调整。()本项规定同会计准则的规定不同会计准则规定按照暂估价格计提折旧将来如果同暂估价格有出入的不再进行追溯调整。而税法要求调整。精品文档二、估价资产折旧处理会税差异会计对此事项的处理无论是企业会计制度还是企业会计准则均是规定应按照估计价值确定其成本并计提折旧只是在以后调整上有差异会计制度上规定待办理了竣工决算手续后再作调整而会计准则规定办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值但不需要调整原已计提的折旧额。税法上可以先按照合同规定金额入账计提折旧但是缓冲期只有个月并且发票取得后还要进行纳税调整。会计按照暂估价格计提折旧将来如果同暂估价格有出入的不再进行追溯调整而税法要求调整。三、工程与发票管理要求根据修订后的《企业财务通则》第二十六条规定:“企业在建工程项目交付使用后应当在一个年度内办理竣工决算。”因此企业应及时办理工程竣工决算并取得发票国税函号文件规定的可暂按合同规定的金额计人固定资产计税基础计提折旧应在固定资产投入使用后个月内进行与财务通则的时间规定相符。根据《企业内部控制应用指引――工程项目》第十条:精品文档“企业应当加强对工程价款结算的管理明确价款结算的条件、方式和金额等内容确保工程款项按合同约定或工程进度及时、准确支付”。第十二条:“企业应当及时编制竣工决算开展决算审计组织专业人员进行竣工验收重点关注项目投资额、概预算执行、资金管理、工程质量等内容。验收合格的工程项目应当编制财产清单及时办理资产移交手续。”内部控制是企业管理的要求因此作为企业的财务人员应该且有义务督促对方单位依法及时开具发票避免违反《发票管理办法》及其实施细则的规定受到处罚减少由此带来的损失。《发票管理办法》第三十六条规定未按照规定取得发票的属于违反发票管理法规的行为。由税务机关责令限期改正没收非法所得可以并处万元以下的罚款。《发票管理办法实施细则》第四十九条规定应取得而未取得发票的属于未按规定取得发票的行为。《发票管理办法》第三十九条同时还规定:违反发票管理法规导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的由税务机关没收非法所得可以并处未缴、少缴或者骗取的税款倍以下的罚款。(编辑熊年春)财政奖补项目资金账务处理暂行办法潍坊市村级公益事业建设一事一议财政奖补项目资金账务处理暂行办法精品文档第一条为贯彻落实村级公益事业建设一事一议财政奖补政策进一步规范一事一议财政奖补资金管理保障资金安全提高资金的使用效益根据山东省财政厅、山东省农业厅《关于进一步做好村级公益事业建设一事一议财政奖补工作的通知》、《关于转发财政部关于印发〈村级公益事业建设一事一议财政奖补项目管理暂行办法的通知〉及财政部关于印发〈村级公益事业建设一事一议财政奖补资金管理办法的通知〉的通知》(鲁财农改〔〕号)等文件精神,结合实际制定本办法。第二条本办法所称一事一议财政奖补项目资金是指经批准纳入财政奖补范围的一事一议财政奖补项目的所有资金包括村民筹资、村集体投入资金、社会捐助资金、财政奖补资金。第三条一事一议财政奖补项目立项后村级应将发生的资金收支等业务按照规定及时入账。第四条一事一议财政奖补项目资金统一核算科目。项目资金通过“一事一议资金”科目归集。按照项目类别设置二级明细科目如村内道路硬化、自来水工程等。按照资金来源设置三级明细科目如村民筹资、村民筹劳、财政奖补、社会捐赠、部门帮扶、村集体投入等。项目建设支出费用通过“在建工程”科目进行归集。按照项目类别设置二级明细科目如村内道路硬化、自来水工精品文档程等。第五条项目资金筹集账务处理的一般核算方法:、收到村民筹资借:现金贷:一事一议资金**项目村民筹资、收到社会捐赠借:现金贷:一事一议资金**项目社会捐赠、收到上级拨入的财政奖补资金、部门帮扶资金等借:银行存款贷:一事一议资金**项目财政奖补部门帮扶、村集体投入资金借:公积公益金贷:一事一议资金**项目村集体投入、收到社会捐赠的固定资产时应按实际价值及相关费税计价借:固定资产**项目贷:一事一议资金**项目社会捐赠、收到社会捐赠的物品如原材料等应按实际价值及相关费税计价借:原材料**精品文档贷:一事一议资金**项目社会捐赠、接受不需支付报酬大型施工机械、劳务等应按实际价值计价借:在建工程**项目贷:一事一议资金**项目社会捐赠、因先建后补购置原材料、固定资产或工程支出等原因产生的短期负债借:原材料**在建工程**项目固定资产**项目贷:应付款**建筑公司**项目内部往来**个人、农户因出工而暂时未取得的劳务费借:在建工程**项目贷:内部往来**个人、依据批准的筹劳标准村民筹劳借:在建工程**项目贷:一事一议资金**项目村民筹劳第六条项目资金使用、结转账务处理的一般核算方法、项目日常支出借:在建工程**项目贷:银行存款精品文档原材料**、项目工程领用原材料借:在建工程**项目贷:原材料**、结算村民劳务借:内部往来**个人贷:现金、偿还短期负债借:应付款**公司**个人贷:银行存款、如果财政奖补资金以直接支付方式支付给施工单位或购入原材料借:在建工程**项目原材料**贷:一事一议资金**项目――财政奖补等、项目完工后结转一事一议财政奖补资金时以工程决算的总成本为标准按农户筹资、财政奖补、社会捐赠、部门帮扶、集体投入的顺序进行结转。借:一事一议资金**项目村民筹资村民筹劳财政奖补精品文档社会捐赠部门帮扶村集体投入贷:公积公益金同时结转工程成本借:固定资产**项目其他支出贷:在建工程**项目、一事一议财政奖补项目资金结转后如果借方有余额则表明一事一议资金项目资金超支经批准后结转一事一议资金借:公积公益金等贷:一事一议资金村集体投入等如果贷方余额表明一事一议资金项目资金结余经批准后结转一事一议资金借:一事一议资金村集体投入等贷:公积公益金等第七条村级账务处理工作由各镇街“村级会计委托代理中心”监督和指导。第八条各县市区可根据本办法结合本地实际制定实施细则并报市财政局备案。第九条本办法由市财政局负责解释。第十条本办法自年月日起施行。精品文档暂估业务处理一、材料或商品暂估入库的做法、当月材料或商品暂估入库以入库单或收料单作为附件:借:原材料库存商品贷:应付账款暂估、次月或下几个月收到发票后先进行冲销没有附件借:原材料库存商品贷:应付账款暂估、再做一笔收到发票以发票作为附件:借:原材料库存商品应交税金应交增值税贷:应付账款二、暂估金额与实际入库不一致产生的差异例如本单位于xx年月日入库A材料KG估计单价元估计价款万元借:原材料A材料贷:应付账款暂估应付款领用该材料中的KG计万元投入生产借:生产成本贷:原材料A材料精品文档设第二个月发票到分三种情况分别说明有可能出现的情况A、实际价格=暂估入库价格、借:原材料A材料贷:应付账款暂估、借:原材料A材料应交税金应交增值税贷:应付账款供应商B、实际价格>暂估入库价格设实际价格为元则货款为万元、借:原材料A材料贷:应付账款暂估、借:原材料A材料应交税金应交增值税贷:应付账款供应商上月领取是按照元领取的多领元因此冲掉多领的KG*元=元、借:主营业务成本贷:原材料A材料C、实际价格、借:原材料A材料贷:应付账款暂估精品文档、借:原材料A材料应交税金应交增值税贷:应付账款供应商上月领取是按照元领取的少领元因此应该多领KG*元=元、借:主营业务成本贷:原材料A材