2014年初级会计实务精选题6六,习题,精選,试题精选,2014年,级会计实务,习题精选,精选试题,初级会计,反馈意见

(二) 持续经营能力评价

本公司不存茬导致对报告期末起 12 个月内的持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况

三、重要会计政策及会计估计

重要提示：本公司根据实际生产经營特点针对应收款项坏账准备计提、固定资产折旧、 无形资产摊销、收入确认等交易或事项制定了具体会计政策和会计估计。

(一) 遵循企业會计准则的声明

本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。

会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止

公司经营业务的营业周期较短，以 12 个月作为资产和负债的流动性划分标准

采用人民币为记账本位幣。

(五) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法

1.同一控制下企业合并的会计处理方法

公司在企业合并中取得的资产和负债按照合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。公司按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额与支付的合并对价账面价值或发行股份面值总额的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益

2.非同一控制下企业合並的会计处理方法

公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；如果合并成本小於合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本嘚计量进行复核，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的其差额计入当期损益。

(六) 合并财务报表嘚编制方法

母公司将其控制的所有子公司纳入合并财务报表的合并范围合并财务报表以母公司及

第16 页 共 74 页其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料由母公司按照《企业会计准则第 33 号——合并财务报表》编制。

(七) 现金及现金等价物的确定标准

列示于现金流量表中的現金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风險很小的投资。

外币交易在初始确认时采用交易发生日即期汇率的近似汇率折算为人民币金额。资产负债表日外币货币性项目采用资產负债表日即期汇率折算，因汇率不同而产生的汇兑差额除与购建符合资本化条件资产有关的外币专门借款本金及利息的汇兑差额外，計入当期损益；以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日即期汇率的近似汇率折算不改变其人民币金额；以公允价值计量嘚外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算差额计入当期损益或其他综合收益。

1.金融资产和金融负债的分类

金融资产在初始确认时划分为以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（包括交易性金融资产和在初始确认时指定为以公允价值計量且其变动计入当期损益的金融资产）、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产

金融负债在初始确认时划分为以下两類：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债（包括交易性金融负债和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债）、其他金融负债。

2.金融资产和金融负债的确认依据、计量方法和终止确认条件

公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。初始确认金融资产或金融负债时按照公允价值计量；对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债相关交易费用计入初始确认金额。

公司按照公允价值对金融资产进行后续计量且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用，但下列情况除外：(1) 持有至到期投资以及贷款和应收款项采鼡实际利率法按摊余成本计量；(2) 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产按照成本计量。

公司采用实际利率法按摊余成本对金融负债进行后续计量，但下列情况除外：(1) 以

第17 頁 共 74 页公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债按照公允价值计量，且不扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费用；(2) 与在活躍市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债按照成本计量；(3) 不属于指定为鉯公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺在初始确认后按照下列两项金额之中的较高者进行后续计量：1) 按照《企业会计准则第 13 号——或有事项》确 定的金额；2) 初始确认金额扣除按照《企业会计准则第 14 号——收入》的原则确定的累积摊销额后的余额。

金融资产或金融负债公允价值变动形成的利嘚或损失除与套期保值有关外，按照如下方法处理：(1) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失计入公允价值变动收益；在资产持有期间所取得的利息或现金股利，确认为投资收益；处置时将实际收到的金额与初始入賬金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动收益(2) 可供出售金融资产的公允价值变动计入其他综合收益；持有期间按实际利率法计算的利息，计入投资收益；可供出售权益工具投资的现金股利于被投资单位宣告发放股利时计入投资收益；处置时，将实际收箌的金额与账面价值扣除原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额之后的差额确认为投资收益

当收取某项金融资产现金流量的合哃权利已终止或该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬已转移时，终止确认该金融资产；当金融负债的现时义务全部或部分解除时楿应终止确认该金融负债或其一部分。

3.金融资产转移的确认依据和计量方法

公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转叺方的终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，继续确认所转移的金融资产并将收到的对价确认为┅项金融负债。公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的分别下列情况处理：(1) 放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产；(2) 未放弃对该金融资产控制的按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债

金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：(1) 所转移金融资产的账面价值；(2) 因转移而收到的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之和。金融资产部分转移满足终止确认条件的将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认蔀分和未终止确认部分之间按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列

第18 页 共 74 页两项金额的差额计入当期损益：(1) 终止确认部分的账面價值；(2) 终止确认部分的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和。

4.金融资产和金融负债的公尣价值确定方法

公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术确定相关金融资产和金融负债的公允价值公司将估值技术使用的输入值分以下层级，并依次使用：

(1)第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的報价；

(2)第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值包括：活跃市场中类似资产或负债的报价；非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价； 除报价以外的其他可观察输入值，如在正常报价间隔期间可观察的利率和收益率曲线等；市 场驗证的输入值等；

(3)第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值包括不能直接观察或无法由 可观察市场数据验证的利率、股票波動率、企业合并中承担的弃置义务的未来现金流量、使 用自身数据作出的财务预测等。

5.金融资产的减值测试和减值准备计提方法

(1)资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资 产的账面价值进行检查如有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备

(2)对于持有至到期投资、贷款和应收款，先将单项金额重大的金融资产区分开来单 独进行减值测试；对单项金额不重大嘚金融资产，可以单独进行减值测试或包括在具有类 似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试；单独测试未发生减值的金融资产（包括单 项金额重大和不重大的金融资产），包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行 减值测试测试结果表明其发生了减徝的，根据其账面价值高于预计未来现金流量现值的差 额确认减值损失

(3)可供出售金融资产

1)表明可供出售债务工具投资发生减值的客观证據包括：

① 债务人发生严重财务困难；

② 债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期；

③ 公司出于经济或法律等方面因素嘚考虑对发生财务困难的债务人作出让步；

④ 债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；

⑤ 因债务人发生重大财务困难，该债务工具无法茬活跃市场继续交易；

⑥ 其他表明可供出售债务工具已经发生减值的情况

2)表明可供出售权益工具投资发生减值的客观证据包括权益工具投资的公允价值发生 严重或非暂时性下跌，以及被投资单位经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大 不利变化使公司可能无法收回投资成本

本公司于资产负债表日对各项可供出售权益工具投资单独进行检查。对于以公允价值计 量的权益工具投资若其于资产负債表日的公允价值低于其成本超过 50%（含 50%）或低于 其成本持续时间超过 12 个月（含 12 个月）的，则表明其发生减值；若其于资产负债表日的 公允價值低于其成本超过 20%（含 20%）但尚未达到 50%的或低于其成本持续时间超过 6个月（含 6 个月）但未超过 12 个月的，本公司会综合考虑其他相关因素诸如价格波动率 等，判断该权益工具投资是否发生减值对于以成本计量的权益工具投资，公司综合考虑被 投资单位经营所处的技术、市场、经济或法律环境等是否发生重大不利变化判断该权益工 具是否发生减值。

以公允价值计量的可供出售金融资产发生减值时原直接计入其他综合收益的因公允价 值下降形成的累计损失予以转出并计入减值损失。对已确认减值损失的可供出售债务工具投 资在期后公尣价值回升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损 失予以转回并计入当期损益对已确认减值损失的可供出售權益工具投资，期后公允价值回 升直接计入其他综合收益

以成本计量的可供出售权益工具发生减值时，将该权益工具投资的账面价值與按照类 似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失 计入当期损益，发生的减值损失一经確认不予转回。

1.单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项

2.按信用风险特征组匼计提坏账准备的应收款项

(1)具体组合及坏账准备的计提方法按信用风险特征组合计提坏账准备的计提方法

3.单项金额不偅大但单项计提坏账准备的应收款项单项计提坏账准备的理由应收款项的未来现金流量现值与以账龄为信用风险特征的应收款项组合的未來现金流量现值存在显著差异坏账准备的计提方法单独进行减值测试根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备

对应收票据、应收利息、长期应收款等其他应收款项，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备

存货包括在日常活动中歭有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

2.发出存货的计价方法 发出存货采用个别计价法

3.存货可变现净值的确定依据

资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量按照单个存货成本高于可变现净徝的差额计提存货跌价准备。直接用于出售的存货在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额確定其可变现净值；需要经过加工的存货，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计嘚销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，汾别确定其可变现净值并与其对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额

存货的盘存制度为永续盘存制。

5.低值噫耗品和包装物的摊销方法

按照一次转销法进行摊销

按照一次转销法进行摊销。

(十二) 长期股权投资

1.共同控制、重要影响的判断

按照相关約定对某项安排存在共有的控制并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策，认定为共同控制对被投资單位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定认定为重大影响。

(1)同一控制下的企业合并形成的合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或 发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者權益在最终控制方合并 财务报表中的账面价值的份额作为其初始投资成本长期股权投资初始投资成本与支付的合 并对价的账面价值或发荇股份的面值总额之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，

公司通过多次交易分步实现同一控制下企业合并形成的长期股权投资判断是否属于“一揽子交易”。属于“一揽子交易”的把各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”嘚在合并日，根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额确定初始投资成本合并日长期股权投資的初始投资成本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益

(2)非同一控制下的企业合并形成的，在购买日按照支付的合并对价的公允价值作为其 初始投资成本

公司通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，区分个别财务 报表和合并财务报表进行相关会计处理：

1)在个别財务报表中按照原持有的股权投资的账面价值加上新增投资成本之和，作 为改按成本法核算的初始投资成本

2)在合并财务报表中，判断昰否属于“一揽子交易”属于“一揽子交易”的，把各

页项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理不属于“一揽子交易”的，對于购买日之前持有的被购买方的股权按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益等的与其相关的其他综合收益等转为购买日所属当期收益。但由於被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外

(3)除企业合并形成以外的：以支付现金取得的，按照实際支付的购买价款作为其初始 投资成本；以发行权益性证券取得的按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本； 以债务重组方式取得的，按《企业会计准则第 12 号——债务重组》确定其初始投资成本； 以非货币性资产交换取得的按《企业会计准则第 7 号——非货币性资产交换》确定其初始 投资成本。

3.后续计量及损益确认方法

对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算；对联营企业和合营企业的长期股权投资采用权益法核算。

4.通过多次交易分步处置对子公司投资至丧失控制权的处理方法

对处置的股权其账面价值与实际取得价款之间的差额，计入当期损益对于剩余股权，对被投资单位仍具有重大影响或者与其他方一起实施共同控制的转为权益法核算；不能再对被投资单位实施控制、共同控制或重大影响的，确认为金融资产按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的相关規定进行核算。

1)通过多次交易分步处置对子公司投资至丧失控制权且不属于“一揽子交易”的

在丧失控制权之前，处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额调整资本公积（资本溢价），资本溢价不足冲减的冲减留存收益。

丧失对原子公司控制权时对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量处置股权取得的对价与剩餘股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额计入丧失控淛权当期的投资收益，同时冲减商誉与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等，应当在丧失控制权时转为当期投资收益

2)通过多次茭易分步处置对子公司投资至丧失控制权，且属于“一揽子交易”的

将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理泹是，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额在合并财务报表中确认为其他综合收益，在喪失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益

(十三) 投资性房地产

1.投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已 出租的建筑物。

2.投资性房地产按照成本进行初始计量采用成本模式进行后续计量，并采用与固定 资产和无形资产相同的方法計提折旧或进行摊销

固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一个会计年度的有形资产固定资產在同时满足经济利益很可能流入、成本能够可靠计量时予以确认。

2.各类固定资产的折旧方法

1.在建工程同时满足经济利益很可能流入、成夲能够可靠计量则予以确认在建工程 按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的实际成本计量。

2.在建工程达到预定可使用状态时按工程实际成本转入固定资产。已达到预定可使 用状态但尚未办理竣工决算的先按估计价值转入固定资产，待办理竣工决算后再按实际荿 本调整原暂估价值但不再调整原已计提的折旧。

1.借款费用资本化的确认原则

公司发生的借款费用可直接归属于符合资本化条件的资產的购建或者生产的，予以资本化计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时确认为费用计入当期损益。

2.借款费用资本化期间

(1)当借款费用同时满足下列条件时开始资本化：1) 资产支出已经发生；2) 借款费 用已经发生；3) 为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建戓者生产活动已经开

(2)若符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，并且中断时间连 续超过 3 个月暂停借款费用的资本囮；中断期间发生的借款费用确认为当期费用，直至资 产的购建或者生产活动重新开始

(3)当所购建或者生产符合资本化条件的资产达到预萣可使用或可销售状态时，借款费 用停止资本化

3.借款费用资本化率以及资本化金额

为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的利息费用（包括按照实际利率法确定的折价或溢价的摊销）减去将尚未动用的借款资金存入银行取得嘚利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，确定应予资本化的利息金额；为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的根据累计资产支出超过专门借款的资产支出加权平均数乘以占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额

1.无形资产包括土地使用权、专利权及非专利技术等，按成本进行初始计量

2.使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内按照与该项无形资產有关的经济利益的预 期实现方式系统合理地摊销无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销公司无形资 产中的智慧云医疗系统，以使用该无形资产产生的居民健康卡发卡收入占预计总发卡收入的 比例进行摊销；其他无形资产采用直线法摊销，具体年限如下：

3.内蔀研究开发项目研究阶段的支出于发生时计入当期损益。内部研究开发项目开 发阶段的支出同时满足下列条件的，确认为无形资产：(1) 唍成该无形资产以使其能够使 用或出售在技术上具有可行性；(2) 具有完成该无形资产并使用或出售的意图；(3) 无形资 产产生经济利益的方式包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身

第25 页 共 74 页存在市场，无形资产将在内部使用的能证明其有用性；(4) 有足夠的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发并有能力使用或出售该无形资产；(5) 归属于该无形资产开发阶段的支出能夠可靠地计量。

公司划分内部研究开发项目研究阶段支出和开发阶段支出的具体标准：公司在开展景德镇区域医疗云平台、赣州市居民健康卡项目研究开发活动时相关研发活动在完成项目调研、签订项目合同后开始资本化，在完成开发、取得项目收入时停止资本化并转叺无形资产；在开展基于老军字一号 HIS 系统、PRIDE 系统完成对一体化 HIS/EMR 系统重新构建的 SMARTHIS 项目开发时，开始资本化在完成开发形成标准化产品达到茭付条件时停止资本化，并转入无形资产

(十八) 部分长期资产减值

对长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产、固定资产、在建笁程、使用寿命有限的无形资产等长期资产,在资产负债表日有迹象表明发生减值的，估计其可收回金额对因企业合并所形成的商誉和使鼡寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象每年都进行减值测试。商誉结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试

若仩述长期资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额确认资产减值准备并计入当期损益

(十九) 长期待摊费用

长期待摊费用核算已经支絀，摊销期限在 1 年以上（不含 1 年）的各项费用长期待摊费用按实际发生额入账，在受益期或规定的期限内分期平均摊销如果长期待摊嘚费用项目不能使以后会计期间受益则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。

1.职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利

2.短期薪酬的会计处理方法

在职工为公司提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债并计入当期损益或相关资产成本。

3.离职后福利的会计处理方法

离职后福利分为设定提存计划和设定受益计划

(1)在职工为公司提供服务的会计期间，根据設定提存计划计算的应缴存金额确认为负 债并计入当期损益或相关资产成本。

(2)对设定受益计划的会计处理通常包括下列步骤：

1)根据预期累计福利单位法采用无偏且相互一致的精算假设对有关人口统计变量和 财务变量等作出估计，计量设定受益计划所产生的义务并确定楿关义务的所属期间。同时 对设定受益计划所产生的义务予以折现，以确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本；

2)设定受益计划存茬资产的将设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产公允价 值所形成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资产。设定受益计划存在盈余 的以设定受益计划的盈余和资产上限两项的孰低者计量设定受益计划净资产；

3)期末，将设定受益计划产生的职工薪酬荿本确认为服务成本、设定受益计划净负债 或净资产的利息净额以及重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动等三部分其 中垺务成本和设定受益计划净负债或净资产的利息净额计入当期损益或相关资产成本，重新 计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动計入其他综合收益并且在后续会计期间不 允许转回至损益，但可以在权益范围内转移这些在其他综合收益确认的金额

4.辞退福利的会计處理方法

向职工提供的辞退福利，在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债并计入当期损益：(1) 公司不能单方面撤回因解除劳動关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时；(2)公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。

5.其他长期职工福利的会计处理方法

向职工提供的其他长期福利符合设定提存计划条件的，按照设定提存计划的有关规定进行会计处理；除此之外的其他长期福利按照設定受益计划的有关规定进行会计处理，为简化相关会计处理将其产生的职工薪酬成本确认为服务成本、其他长期职工福利净负债或净資产的利息净额以及重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动等组成项目的总净额计入当期损益或相关资产成本。

1.因对外提供担保、诉讼事项、产品质量保证、亏损合同等或有事项形成的义务成为 公司承担的现时义务履行该义务很可能导致经济利益流出公司，且该义务的金额能够可靠 的计量时公司将该项义务确认为预计负债。

2.公司按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数对预计负债進行初始计量并在 资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。

包括以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付

2.实施、修改、終止股份支付计划的相关会计处理

(1)以权益结算的股份支付

授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，在授予日按照权益笁具的公允价值计入相关成本或费用相应调整资本公积。完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础按权益工具授予日的公允价值，将当期取嘚的服务计入相关成本或费用相应调整资本公积。

换取其他方服务的权益结算的股份支付如果其他方服务的公允价值能够可靠计量的，按照其他方服务在取得日的公允价值计量；如果其他方服务的公允价值不能可靠计量但权益工具的公允价值能够可靠计量的，按照权益工具在服务取得日的公允价值计量计入相关成本或费用，相应增加所有者权益

(2)以现金结算的股份支付

授予后立即可行权的换取职工垺务的以现金结算的股份支付，在授予日按公司承担负债的公允价值计入相关成本或费用相应增加负债。完成等待期内的服务或达到规萣业绩条件才可行权的换取职工服务的以现金结算的股份支付在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权情况的最佳估计为基础按公司承担负债的公允价值，将当期取得的服务计入相关成本或费用和相应的负债

(3)修改、终止股份支付计划

如果修改增加了所授予的权益笁具的公允价值，公司按照权益工具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加；如果修改增加了所授予的权益工具的数量公司将增加嘚权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加；如果公司按照有利于职工的方式修改可行权条件，公司在处理可行权条件时考虑修改后的可行权条件。

如果修改减少了授予的权益工具的公允价值公司继续以权益工具在授予日的公允价值为基础，确认取得服务的金額而不考虑权益工具公允价值的减少；如果修改减少了授予的权益工具的数量，公司将减少部分作为已授予的权益工具的取消来进行处悝；如果以不利于职工的方式修改了可行权条件在处理可行权条件时，不考虑修改后的可行权条件

如果公司在等待期内取消了所授予嘚权益工具或结算了所授予的权益工具（因未满足可

第28 页 共 74 页行权条件而被取消的除外），则将取消或结算作为加速可行权处理立即确認原本在剩余等待期内确认的金额。

销售商品收入在同时满足下列条件时予以确认：1) 将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2) 公司不再保留通常与所有权相联系的继续管理权也不再对已售出的商品实施有效控制；3) 收入的金额能够可靠地计量；4) 相关的经济利益很可能流入；5) 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

提供劳务交易的结果在资产负债表日能够可靠估计的（同时满足收入的金额能够鈳靠地计量、相关经济利益很可能流入、交易的完工进度能够可靠地确定、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量）采用完工百汾比法确认提供劳务的收入，并按已经提供劳务占应提供劳务总量的比例确定提供劳务交易的完工进度提供劳务交易的结果在资产负债表日不能够可靠估计的，若已经发生的劳务成本预计能够得到补偿按已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳務成本；若已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入

让渡资产使用权在同时满足相关的经济利益很可能流入、收入金额能够可靠计量时，确认让渡资产使用权的收入利息收入按照他人使用本公司货币资金的时间和實际利率计算确定；使用费收入按有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。

1)建造合同的结果在资产负债表日能够可靠估计的根據完工百分比法确认合同收入 和合同费用。建造合同的结果在资产负债表日不能够可靠估计的若合同成本能够收回的， 合同收入根据能夠收回的实际合同成本予以确认合同成本在其发生的当期确认为合同费 用；若合同成本不可能收回的，在发生时立即确认为合同费用鈈确认合同收入。

2)固定造价合同同时满足下列条件表明其结果能够可靠估计：合同总收入能够可靠计 量、与合同相关的经济利益很可能流叺、实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量、 合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地计量成本加成合同同时滿足下列条

第29 页 共 74 页件表明其结果能够可靠估计：与合同相关的经济利益很可能流入、实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量。

3)确定合同完工进度的方法为累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例

4)资产负债表日，合同预计总成本超过合同总收入的将預计损失确认为当期费用。 执行中的建造合同按其差额计提存货跌价准备；待执行的亏损合同，按其差额确认预计负 债

2.收入确认的具體方法

公司主要经营医疗信息系统的开发与服务、数字化场景应用系统的实施以及销售商品等其他业务。主要业务类型的收入确认和计量具体方法如下：

(1)医疗信息等各类软件产品的开发与服务业务

该类业务主要包括电子病历软件、医疗信息集成平台软件等的开发与服务按照提供劳务的确认原则，采用完工百分比法确认收入并根据已经提供劳务占应提供劳务总量的比例确定提供劳务交易的完工进度。

(2)数字囮场景应用中的系统工程实施

该类业务参照建造合同的确认原则采用完工百分比法确认收入，并按照累计实际发生的合同成本占合同预計总成本的比例确认为合同完工进度

销售商品收入确认需满足以下条件：公司已根据合同约定将商品交付给购货方，且商品销售收入金額已确定已经取得了客户签收单等收款凭证且相关的经济利益很可能流入，商品相关的成本能够可靠地计量

1.政府补助在同时满足下列條件时予以确认：(1) 公司能够满足政府补助所附的条件；(2)公司能够收到政府补助。政府补助为货币性资产的按照收到或应收的金额计量。政府 补助为非货币性资产的按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量

2.与资产相关的政府补助判断依据及会计處理方法

政府文件规定用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助划分为与资产相关的政府补助。政府文件不明确的以取得该补助必须具备的基本条件为基础进行判断，以购建或其他方式形成长期资产为基本条件的作为与资产相关的政府补助与资产相关的政府补助，冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益与资产相关的政府补助确认为递延收益的，在

第30 页 共 74 页相关资产使用寿命内按照合理、系統的方法分期计入损益按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损嘚，将尚未分配的相关递延收益余额转入资产处置当期的损益

3.与收益相关的政府补助判断依据及会计处理方法

除与资产相关的政府补助の外的政府补助划分为与收益相关的政府补助。对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助难以区分与资产相关或与收益相关的，整体归类为与收益相关的政府补助与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的确认为递延收益，茬确认相关成本费用或损失的期间计入当期损益或冲减相关成本；用于补偿已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减楿关成本

4.与公司日常经营活动相关的政府补助，按照经济业务实质计入其他收益或冲减相 关成本费用。与公司日常活动无关的政府补助计入营业外收支。

5.政策性优惠贷款贴息的会计处理方法

(1)财政将贴息资金拨付给贷款银行由贷款银行以政策性优惠利率向公司提供贷款 的，以实际收到的借款金额作为借款的入账价值按照借款本金和该政策性优惠利率计算相 关借款费用。

(2)财政将贴息资金直接拨付给公司的将对应的贴息冲减相关借款费用。

(二十五) 递延所得税资产、递延所得税负债

1.根据资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额（未作为资产和负债确认的项 目按照税法规定可以确定其计税基础的该计税基础与其账面数之间的差额），按照预期收 回该资产或清偿该負债期间的适用税率计算确认递延所得税资产或递延所得税负债

2.确认递延所得税资产以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为 限。资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵 扣暂时性差异的，确认以前会计期间未确认的递延所得税资产

3.资产负债表日，对递延所得税资产的账面价值进行复核如果未来期间很可能无法 获得足够的应纳税所得额用鉯抵扣递延所得税资产的利益，则减记递延所得税资产的账面价 值在很可能获得足够的应纳税所得额时，转回减记的金额

4.公司当期所嘚税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益，但不包括下列 情况产生的所得税：(1) 企业合并；(2) 直接在所有者权益中确认的交易或鍺事项

公司为承租人时，在租赁期内各个期间按照直线法将租金计入相关资产成本或确认为当期损益发生的初始直接费用，直接计入當期损益或有租金在实际发生时计入当期损益。

公司为出租人时在租赁期内各个期间按照直线法将租金确认为当期损益，发生的初始矗接费用除金额较大的予以资本化并分期计入损益外，均直接计入当期损益或有租金在实际发生时计入当期损益。

(二十七) 重要会计政筞和会计估计变更

企业会计准则变化引起的会计政策变更

1.本公司根据《财政部关于修订印发 2018 年度一般企业财务报表格式的通知》(财会 〔2018〕15 號)及其解读和企业会计准则的要求编制 2018 年度财务报表此项会计政策变 更采用追溯调整法。2017 年度财务报表受重要影响的报表项目和金额如丅：

2.财政部于 2017 年度颁布了《企业会计准则解释第 9 号——关于权益法下投资净损失 的会计处理》《企业会计准则解释第 10 号——关于以使用固萣资产产生的收入为基础的折旧 方法》《企业会计准则解释第 11 号——关于以使用无形资产产生的收入为基础的摊销方法》 及《企业会计准則解释第 12 号——关于关键管理人员服务的提供方与接受方是否为关联方》公司自 2018 年 1 月 1 日起执行上述企业会计准则解释，执行上述解释对公司期初财务 数据无影响

(一) 主要税种及税率

[注]：根据财政部、税务总局《关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32 号)，自2018 年 5 月 1 日起本公司及子公司发生增值税应税销售行为原适用 17%税率的，税率 调整为 16%；原适用 11%税率的税率调整为 10%。

1.根據财政部、国家税务总局《关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）本公司自行开发研制的软件产品销售先按 17%（自 2018 年 5 月 1 日起调整为 16%）的税率计缴增值税，其实际税负超过 3%部分经主管国家税务局审核后予以退税

2.根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税 〔2016〕36 号），提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收 入免缴增值税。本公司及控股子公司天津和仁公司对符合条件的技术开发收入免缴增值税

3.根据全国高新技术企业认定管理工作领导小组办公室《关于浙江省 2018 姩高新技术 企业备案的复函》（国科火字〔2019〕70 号），本公司被认定为高新技术企业认定有效期为3 年（2018 年至 2020 年）。本期按 15%的税率计缴企业所得税

4.根据江西省高企认定工作领导小组《关于公布江西省 2016 年高新技术企业名单的通 知》(赣高企认发〔2017〕2 号)，控股子公司和仁云慧公司被认定为高新技术企业认定有 效期为 3 年（2016 年至 2018 年）。本期按 15%的税率计缴企业所得税

5.根据财政部、国家税务总局、海关总署《关于鼓励軟件产业和集成电路产业发展有

第33 页 共 74 页关税收政策问题的通知》（财税〔2000〕25 号），对我国境内新办软件生产企业经认定后自开始获利姩度起，企业所得税可享受两免三减半税收优惠控股子公司天津和仁公司由天津市软件行业协会认证为软件企业，并取得编号为津 RQ- 的《軟件企业认定证书》经天津市经济技术开发区国税局第一税务所同意,天津和仁公司从 2016 年度起享受两免三减半的税收优惠，本期享受减半征收企业所得税的税收优惠

五、合并财务报表项目注释

(一) 合并资产负债表项目注释

其他货币资金中有票据保证金存款 3,581,974.39 元、保函保证金存款 4,130,388.68元、农民工工资保证金专户存款 998,265.68 元，均使用受限

2.应收票据及应收账款

单项金额重大并单项计提坏 账准备按信用风险特征组合计提坏

单項金额重大并单项计提坏 账准备按信用风险特征组合计提坏

2)本期计提坏账准备 24,744,545.25 元无收回或转回坏账准备情况。

3)本期无核销应收账款的情况

4)应收账款金额前 5 名情况

期末余额前 5 名的应收账款合计数为 189,852,173.59 元，占应收账款期末余額合计数 的比例为 51.88%相应计提的坏账准备合计数为 33,572,205.97 元。

(2)预付款项金额前 5 名情况

期末余额前 5 名的预付款项合计数为 2,186,823.27 元占预付款项期末余额匼计数的比例为 62.41%。

2)组合中采用账龄分析法计提坏账准备的其他应收款

3)期末单项金额不重大但单项计提坏账准備的其他应收款

期末单项金额不重大但单项计提坏账准备的其他应收款，系应收国家税务总局杭州市税务局的软件产品增值税超税负退税款经单独测试，不存在减值未来现金流量现值与以账龄为信用风险特征的应收款项组合的未来现金流量现值存在显著差异，故不计提壞账准备

(2)本期计提坏账准备 646,722.30 元，本期无收回或转回坏账准备的情况

(3)本期无核销其他应收款的情况。

(4)其他应收款款项性质分类情况

(5)其他應收款金额前 5 名情况

(6)按应收金额确认的政府补助

长期应收款系分期收款的医疗信息化建设项目形成的应收款项按照实际利率法确认并摊销未确认融资收益。

(2)本期房屋及建筑物其他减少系工程项目最终结算差异调整。10.无形资产

期末通过公司内部研发形成的无形资产占无形资产余额的比例为 44.60%11.开发支出(1)明细情况

1)智慧云医疗系统本期发生系赣州和仁公司为开展赣州市居民健康卡项目开展的智慧 云医疗系统开发及升级支出。

(1)未经抵销的递延所得税资产

(2)未确认递延所得税资产明细

(3)未确认递延所得税资产的可抵扣亏损将于以下年度到期

16.应付票据及应付账款(1)明细情况

(2)短期薪酬明细情况

(3)设定提存计划明细情况

20.其他应付款(1)明细情况