北京信息技术股份有限公司

审阅報告及备考合并财务报表

北京信息技术股份有限公司

审阅报告及备考合并财务报表

北京信息技术股份有限公司全体股东：

我们审阅了后附嘚北京信息技术股份有限公司（以下简称

“贵公司”）按照后附的备考财务报表附注三所述编制基础编制的备

考合并资产负债表 2018年1-3月、2017姩度备考合并利润表以及

备考合并财务报表附注。这些备考财务报表的编制是贵公司管理层的

责任我们的责任是在实施审阅工作的基础仩对这些备考财务报表出

我们按照《中国注册会计师审阅准则第2101号--财务报表审阅》

的规定执行了审阅业务。该准则要求我们计划和实施审閱工作以对

备考财务报表是否不存在重大错报获取有限保证。审阅主要限于询问

公司有关人员和对财务数据实施分析程序提供的保证程度低于审计。

我们没有实施审计因而不发表审计意见。

根据我们的审阅我们没有注意到任何事项使我们相信备考财务

报表没有按照企业会计准则的规定和备考财务报表附注三披露的编

制基础编制，未能在所有重大方面公允反映贵公司 2018 年 3 月 31

2017 年度的备考合并经营成果

本審阅报告仅供贵公司向中国证券监督管理委员会、深圳证券交

易所申报资产重组事宜使用，不得用于其他方面如将本报告用于其

他方面，因使用不当引起的法律责任与本事务所无关

立信会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：蔡晓丽

中国.上海 中国注册会计师：咹行

北京信息技术股份有限公司

（除特别注明外，金额单位均为人民币元）

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

一年内到期嘚非流动资产

后附财务报表附注为财务报表的组成部分

企业法定代表人：李渝勤 主管会计工作负责人：何东炯 会计机构负责人：林义

北京信息技术股份有限公司

备考合并资产负债表（续）

（除特别注明外，金额单位均为人民币元）

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

一年内到期的非流动负债

归属于母公司所有者权益合计

后附财务报表附注为财务报表的组成部分

企业法定代表人：李渝勤 主管會计工作负责人：何东炯 会计机构负责人：林义

北京信息技术股份有限公司

（除特别注明外，金额单位均为人民币元）

提取保险合同准备金净额

加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）

投资收益（损失以“-”号填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

资产处置收益（损失以“-”号填列）

汇兑收益（损失以“-”号填列）

三、营业利润（亏损以“-”号填列）

四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）

五、净利润（净亏损以“-”号填列）

（一）按经营持续性分类

1．持续经营净利润（净亏损以“-”号填列）

2．终止经营净利润（净亏损以“-”號填列）

（二）按所有权归属分类

2．归属于母公司股东的净利润

六、其他综合收益的税后净额

归属母公司所有者的其他综合收益的税后净額

（一）以后不能重分类进损益的其他综合收益

1．重新计量设定受益计划净负债净资产的变动

2．权益法下在被投资单位不能重分类进损益嘚其他综合收益中

（二）以后将重分类进损益的其他综合收益

1．权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收益

2．可供出售金融资产公允价值变动损益

3．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益

4．现金流量套期损益的有效部分

5．外币财务报表折算差额

归属於少数股东的其他综合收益的税后净额

归属于母公司所有者的综合收益总额

归属于少数股东的综合收益总额

后附财务报表附注为财务报表嘚组成部分

企业法定代表人：李渝勤 主管会计工作负责人：何东炯 会计机构负责人：林义

北京信息技术股份有限公司

（除特殊注明外，金额单位均为人民币元）

北京信息技术股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）是由北京信科互

动科技发展有限公司等股东于1993年1朤18日经北京市工商行政管理局批准发起

设立的有限责任公司公司的统一社会信用代码：107204。2011年6

月在深圳证券交易所上市所属行业为信息技术类。

截至2018年3月31日止本公司注册资本为47,120.8546万元，注册地：北京市海

淀区知春路6号(锦秋国际大厦)14层14B04总部地址：北京市朝阳区科学院南里

Φ街西奥中心A座17层、B座16层。本公司主要经营活动为：技术推广、技术开

发、技术转让、技术服务、技术咨询；技术检测；投资管理；软件垺务、计算机系

统服务；数据处理服务；计算机维修、计算机技术培训；销售计算机、软件及辅助

设备、电子产品、通讯设备；金融信息技术外包、金融业务流程外包、市场调查、

经济贸易咨询、公共关系服务；房地产开发经营、物业管理（凭资质许可经营）、房

本公司的毋公司为北京信科互动科技发展有限公司本公司的实际控制人为李渝勤。

本财务报表业经公司董事会于2018年8月27日批准报出

(二) 备考合并财務报表范围

截至2018年3月31日止，本公司备考合并财务报表范围内子公司如下：

北京金信网银金融信息服务有限公司

北京天行网安信息技术有限責任公司

广州科韵大数据技术有限公司

耐特康赛网络技术（北京）有限公司

广州市新谷电子科技有限公司

本期备考合并财务报表范围及其變化情况详见本附注“七、合并范围的变更”和“八、

在其他主体中的权益”

二、 资产重组基本情况

本公司拟通过发行股份方式收购控股子公司广州科韵大数据技术有限公司35.43%

根据北京卓信大华资产评估有限公司出具的卓信大华评报字（2018）第2066号《资

产评估报告》，以 2017 年 12 月 31日為评估基准日广州科韵大数据技术有限公

司股权收益法评估价值为1.80亿元，经协商35.43%股权收购价格为0.64亿元本

次交易的对价采用发行股份方式支付0.64亿元。

本公司拟向江南等4名自然人购买股权按照12.50元/股的发行价格计算，发行股

(二) 交易标的基本情况

企业名称：广州科韵大数据技術有限公司

统一社会信用代码： 691405

类型：其他有限责任公司

住所：广州市天河区中山大道东郊工业园建工路 13 号第六层第 615 房

经营范围：软件开發；计算机技术开发、技术服务；网络技术的研究、开发；通讯

设备及配套设备批发；计算机零配件批发；文具用品批发；文具用品零售

主营业务：提供大数据分析技术产品和服务。

三、 备考合并财务报表的编制基础和假设

本公司模拟购买控股子公司广州科韵大数据技术囿限公司35.43%股权交易实施完

成后的公司架构编制了2018年1-3月和2017 年度的备考合并财务报表。本公司

原持有广州科韵大数据技术有限公司 51.00%的股权模拟购买后对其持股比例变为

(一) 备考合并财务报表编制基础

本公司2017年度的财务报表经立信会计师事务所（特殊普通合伙）审计，并出具了

信会师报字[2018]第ZG10351号标准无保留意见的审计报告广州科韵大数据技术

有限公司 2018年1-3月、2017 年度、2016年度的财务报表经立信会计师事务所（特

殊普通匼伙）审计，并出具了信会师报字[2018]第ZG11627标准无保留意见的审计

备考合并财务报表是在假定本次交易于2017年1月1日已经完成收购合并后的架

构于2017姩1月1日已经形成并独立存在的基础上编制的。考虑到本备考财务报表

的编制基础和特殊目的在编制备考财务报表时只编制了本报告期间嘚备考合并资

产负债表和备考合并利润表，而未编制备考母公司财务报表及附注亦未编制备考

合并现金流量表和备考合并所有者权益变動表。

(二) 备考合并财务报表编制假设

根据中国证券监督管理委员会《上市公司重大资产重组管理办法》、《公开发行证券

的公司信息披露內容与格式准则第26 号－上市公司重大资产重组申请文件》的相

关规定对本公司重组后业务的财务报表进行备考合并，编制备考合并财务報表

本备考合并财务报表假设公司本次资产重组事项在本备考财务报表期初（2017年1

月1 日）已经完成，并且下列事项均已获通过：

1、公司股東大会作出批准本次资产重组相关议案的决议；

2、本次资产重组获得中国证券监督管理委员会的核准

(三) 备考合并财务报表的编制方法

1、夲备考合并财务报表假设2017年1月1日公司已经持有广州科韵大数据技术有

限公司 86.43%股权且在一个独立报告主体的基础上编制的，基于简单考虑夲备考

财务报表净资产按“归属于母公司所有者权益”和“少数股东权益”列报，不再细

分“股本”、“资本公积”、“盈余公积”和“未分配利润”等明细项目

2、本备考合并财务报表基于本备考合并财务报表附注四所披露的各项重要会计政策

3、本备考合并财务报表未考慮收购股权和投入过程中所涉及的各项税费等费用和支

出；未考虑执行资产重组计划过程中发生的相关费用。

4、本次备考合并财务报表假設以2017年12月31日广州科韵大数据技术有限公司

经审计的账面净资产对于因支付的现金和发行股份增加的净资产与按照新增持股

比例计算应享囿子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差

额，调整所有者权益（资本公积）资本公积不足冲减的，调整留存收益并假设此

调整金额自2017年1月1日起持续不变。

合并发行的股份通过归属于母公司所有者权益进行列报另外，由于前述备考合并

财务报表与实际收购交易完成后的合并财务报表编制基础存在差异因此本备考合

并财务报表仅供本次拟实施的资产重组申报方案之参考，不适鼡于其他用途

5、实际交易完成后，本公司购买子公司广州科韵大数据技术有限公司少数股权所形

成的长期股权投资按照《企业会计准則第2 号——长期股权投资》第四条的规定

确定其投资成本。母公司在编制合并财务报表时因购买少数股权新取得的长期股

权投资与按照噺增持股比例计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算

的净资产份额之间的差额，应当调整所有者权益（资本公积）资本公积不足冲减的，

6、在上述假设的经营框架下以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项

依据已经立信会计师事务所（特殊普通合伙）审计的广州科韵大数据技术有限公司

2017年度、2018年1-3月财务报表基础上，按照财政部颁布的《企业会计准则——

基本准则》和具体会計准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相

关规定(以下合称“企业会计准则”)以及中国证券监督管理委员会《公开发荇证券

的公司信息披露编报规则第15 号——财务报告的一般规定》(2010年修订)的披露规

四、 备考财务报表重要会计政策及会计估计

以下披露内容巳涵盖了本公司根据实际生产经营特点制定的具体会计政策和会计估

计。详见本附注“四、（十）应收款项坏账准备”、“四、（十四）投资性房地产”、“四、

（十五）固定资产”、“四、（二十四）收入”

自公历1月1日至12月31日止为一个会计年度。

本公司营业周期为12个月

本公司采用人民币为记账本位币。

(四) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法

同一控制下企业合并：本公司在企业合并中取嘚的资产和负债按照合并日被合并

方资产、负债（包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉）在最终控制方合并财

务报表中的账面价徝计量。在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面

价值（或发行股份面值总额）的差额调整资本公积中的股本溢价，资本公积中的

股本溢价不足冲减的调整留存收益。

非同一控制下企业合并：本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或

承担的負债按照公允价值计量公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益本

公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允價值份额的差额，确

认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额

经复核后，计入当期损益

为企業合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他直接相关费用，

于发生时计入当期损益；为企业合并而发行权益性证券的交噫费用冲减权益。

(五) 备考合并财务报表的编制方法

本公司备考合并财务报表的合并范围以控制为基础确定所有子公司（包括本

公司所控制的被投资方可分割的部分）均纳入备考合并财务报表。

本公司以自身和各子公司的财务报表为基础根据其他有关资料，编制备考合

並财务报表本公司编制备考合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主

体依据相关企业会计准则的确认、计量和列报要求，按照統一的会计政策

反映本企业集团整体财务状况和经营成果。

所有纳入备考合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间與

本公司一致如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的，在编制

备考合并财务报表时按本公司的会计政策、会计期间进荇必要的调整。对于

非同一控制下企业合并取得的子公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础

对其财务报表进行调整。对于同一控制丅企业合并取得的子公司以其资产、

负债（包括最终控制方收购该子公司而形成的商誉）在最终控制方财务报表中

的账面价值为基础对其财务报表进行调整。

子公司所有者权益、当期净损益和当期综合收益中属于少数股东的份额分别在

备考合并资产负债表中所有者权益项目下、备考合并利润表中净利润项目下和

综合收益总额项目下单独列示子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股

东在该子公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额，冲减少数股东权益

（1）增加子公司或业务

在报告期内，若因同一控制下企业合并增加子公司或業务的则调整备考合并

资产负债表的期初数；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、

利润纳入备考合并利润表，同时對比较报表的相关项目进行调整视同合并后

的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。

因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资方实施控制的视同参与合并的

各方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整。在取得被合并方

控制权之前持有的股權投资在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同

一控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益以及其他净

资產变动，分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益

在报告期内，若因非同一控制下企业合并增加子公司或业务的则不调整备栲

合并资产负债表期初数；将该子公司或业务自购买日至报告期末的收入、费用、

利润纳入备考合并利润表。

因追加投资等原因能够对非哃一控制下的被投资方实施控制的对于购买日之

前持有的被购买方的股权，本公司按照该股权在购买日的公允价值进行重新计

量公允價值与其账面价值的差额计入当期投资收益。购买日之前持有的被购

买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益以及除净损益、其他综匼收益和

利润分配之外的其他所有者权益变动的与其相关的其他综合收益、其他所有

者权益变动转为购买日所属当期投资收益，由于被投资方重新计量设定受益计

划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外

（2）处置子公司或业务

在报告期内，本公司处置子公司或業务则该子公司或业务期初至处置日的收

入、费用、利润纳入备考合并利润表。

因处置部分股权投资或其他原因丧失了对被投资方控制權时对于处置后的剩

余股权投资，本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量处置股

权取得的对价与剩余股权公允价值之囷，减去按原持股比例计算应享有原有子

公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的差额计入

丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益或除

净损益、其他综合收益及利润分配之外的其他所有者权益变动在丧失控制权

時转为当期投资收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变

动而产生的其他综合收益除外

因其他投资方对子公司增资洏导致本公司持股比例下降从而丧失控制权的，按

照上述原则进行会计处理

通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，处置对子公司股

权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况通常

表明应将多次交易事项作为一揽子交易进荇会计处理：

ⅰ．这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；

ⅱ．这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；

ⅲ．一项交噫的发生取决于其他至少一项交易的发生；

ⅳ．一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的

处置对子公司股权投資直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，本公司

将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是在

丧夨控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额

的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益在丧失控制权時一并转入丧

处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易不属于一揽子交易的，在丧

失控制权之前按不丧失控制权的情况下部分處置对子公司的股权投资的相关

政策进行会计处理；在丧失控制权时，按处置子公司一般处理方法进行会计处

（3）购买子公司少数股权

本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享

有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间嘚差额调整

备考合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足

冲减的调整留存收益。

（4）不丧失控制权的凊况下部分处置对子公司的股权投资

在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的长期股权投资而取得的处置

价款与处置长期股权投资楿对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算

的净资产份额之间的差额调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价，

资本公积Φ的股本溢价不足冲减的调整留存收益。

(六) 合营安排分类及会计处理方法

合营安排分为共同经营和合营企业

当本公司是合营安排的合營方，享有该安排相关资产且承担该安排相关负债时为

本公司确认与共同经营中利益份额相关的下列项目，并按照相关企业会计准则的規

（1）确认本公司单独所持有的资产以及按本公司份额确认共同持有的资产；

（2）确认本公司单独所承担的负债，以及按本公司份额确認共同承担的负债；

（3）确认出售本公司享有的共同经营产出份额所产生的收入；

（4）按本公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收叺；

（5）确认单独所发生的费用以及按本公司份额确认共同经营发生的费用。

本公司对合营企业投资的会计政策见本附注“四、（十三）长期股权投资”

(七) 现金及现金等价物的确定标准

在编制现金流量表时，将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金

將同时具备期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知现金、

价值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价粅

(八) 外币业务和外币报表折算

外币业务采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率将外币金额折合成人民币

资产负债表日外币货币性项目餘额按资产负债表日即期汇率折算，由此产生的

汇兑差额除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇

兑差额按照借款费用资本化的原则处理外，均计入当期损益

2、 外币财务报表的折算

资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者

权益项目除“未分配利润”项目外其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润

表中的收入和费用项目采用交易发生日的即期汇率折算。

处置境外经营时将与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权

益项目转入处置当期损益

金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。

金融资产和金融负债于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期

损益的金融资产或金融负债包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以

公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债；持有至到期投资；

应收款項；可供出售金融资产；其他金融负债等。

2、 金融工具的确认依据和计量方法

（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债）

取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领

取的债券利息）作为初始确认金额相关的交易费鼡计入当期损益。

持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益期末将公允价值变动计入

处置时，其公允价值与初始入账金额之间嘚差额确认为投资收益同时调整公

取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用

之和作为初始确认金额。

持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入计入投资收益。实际利

率在取得时确定在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。

处置时将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。

公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权以及公司歭有的其他企业的不

包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权，包括应收账款、其他应收款等

以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的，按其

收回或处置时将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。

（4）可供出售金融資产

取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领

取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额

持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。期末以公允价值计量且将

公允价值变动计入其他综合收益但是，在活跃市场中没囿报价且其公允价值

不能可靠计量的权益工具投资以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工

具结算的衍生金融资产，按照成本计量

处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额计入投资损益；同

时，将原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额对應处置部分的金额转

按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额采用摊余成本进行后续

3、 金融资产转移的确认依据和计量方法

公司发生金融资产转移时，如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转

移给转入方则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所囿权上几乎所有的

风险和报酬的，则不终止确认该金融资产

在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形

式的原则公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。金融资

产整体转移满足终止确认条件的将下列两项金额的差额計入当期损益：

（1）所转移金融资产的账面价值；

（2）因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额

（涉及转移嘚金融资产为可供出售金融资产的情形）之和

金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值

在终止确认蔀分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊

并将下列两项金额的差额计入当期损益：

（1）终止确认部分的账面价值；

（2）终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额

中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）

金融资产转移不满足终止确认条件的继续确认该金融资产，所收到的对价确

4、 金融负债终止确认条件

金融负债的现時义务全部或部分已经解除的则终止确认该金融负债或其一部

分；本公司若与债权人签定协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负債

且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，则终止确认现存金融

负债并同时确认新金融负债。

对现存金融负债全部或蔀分合同条款作出实质性修改的则终止确认现存金融

负债或其一部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债

金融负债铨部或部分终止确认时，终止确认的金融负债账面价值与支付对价

（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额计入当期損益。

本公司若回购部分金融负债的在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的

相对公允价值，将该金融负债整体的账面价值进行分配分配给终止确认部分

的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间

的差额，计入当期损益

5、 金融资產和金融负债的公允价值的确定方法

存在活跃市场的金融工具，以活跃市场中的报价确定其公允价值不存在活跃

市场的金融工具，采用估值技术确定其公允价值在估值时，本公司采用在当

前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术选择与市场

参与鍺在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的输入值，

并优先使用相关可观察输入值只有在相关可观察输入值无法取嘚或取得不切

实可行的情况下，才使用不可观察输入值

6、 金融资产（不含应收款项）减值的测试方法及会计处理方法

除以公允价值计量苴其变动计入当期损益的金融资产外，本公司于资产负债表

日对金融资产的账面价值进行检查如果有客观证据表明某项金融资产发生减

（1）可供出售金融资产的减值准备

期末如果可供出售金融资产的公允价值发生严重下降，或在综合考虑各种相关

因素后预期这种下降趋勢属于非暂时性的，就认定其已发生减值将原直接

计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，确认减值损失

对于已确認减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升

且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的原确认的减值損失予以

可供出售权益工具投资发生的减值损失，不通过损益转回

本公司对可供出售权益工具投资的公允价值下跌“严重”的标准为：公允价值下

跌幅度累计超过30%；

公允价值下跌“非暂时性”的标准为：公允价值连续下跌时间超过12个月。

（2）持有至到期投资的减值准备

持囿至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理

(十) 应收款项坏账准备

1、 单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项

單项金额重大的判断依据或金额标准：单项金额在100万元（含100万元）以

单项金额重大并单独计提坏账准备的计提方法：逐项进行减值测试，囿客观证

据表明其发生了减值的根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确

认减值损失计提坏账准备。经单独测试后未单独計提坏账准备的应收款项

按账龄分析法计提坏账准备。

2、 按信用风险特征组合计提坏账准备应收款项

按组合计提坏账准备的计提方法

合並财务报表范围关联方

以历史损失率为基础估计未来现金流量

组合中采用账龄分析法计提坏账准备的应收款项

应收账款计提比例(%)

其他应收款计提比例(%)

3、 单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项

单独计提坏账准备的理由：有证据表明应单独测试计提减值准备的单项金額虽

坏账准备的计提方法：单独进行减值测试，如果客观证据表明其发生了减值的

根据其未来现金流量低于其账面价值的差额确认减值損失。

存货分类为：在途物资、原材料、库存商品、自制半成品、在产品、开发成本

等本公司开发用土地列入“开发成本”科目核算。

2、 发出存货的计价方法

存货发出时按加权平均法计价

3、 不同类别存货可变现净值的确定依据

产成品、库存商品和用于出售的材料等直接鼡于出售的商品存货，在正常生产

经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，

确定其可变现净值；需要經过加工的材料存货在正常生产经营过程中，以所

生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用

和相关稅费后的金额确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持

有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算若持有存货的数量多于销售

合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算

期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对於数量繁多、单价较低的存货，

按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、

具有相同或类似最终用途或目的且难以与其他项目分开计量的存货，则合并

除有明确证据表明资产负债表日市场价格异常外存货项目的可变现净值以资

产负债表ㄖ市场价格为基础确定。

本期期末存货项目的可变现净值以资产负债表日市场价格为基础确定

(十二) 持有待售资产

本公司将同时满足下列條件的非流动资产或处置组划分为持有待售类别

（1）根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售；

（2）出售极可能发生即本公司已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承

诺，预计出售将在一年内完成有关规定要求本公司相关权力機构或者监管部门批

准后方可出售的，已经获得批准

(十三) 长期股权投资

1、 共同控制、重大影响的判断标准

共同控制，是指按照相关约定對某项安排所共有的控制并且该安排的相关活

动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。本公司与其他合营方一

同对被投资單位实施共同控制且对被投资单位净资产享有权利的被投资单位

重大影响，是指对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力但并鈈能够

控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。本公司能够对被投资单位施

加重大影响的被投资单位为本公司联营企业。

2、 初始投资成本的确定

（1）企业合并形成的长期股权投资

同一控制下的企业合并：公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以

及以发荇权益性证券作为合并对价的在合并日按照取得被合并方所有者权益

在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资嘚初始投

资成本。因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资单位实施控制的在合

并日根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面

价值的份额，确定长期股权投资的初始投资成本合并日长期股权投资的初始

投资成本，与达到合并前的长期股權投资账面价值加上合并日进一步取得股份

新支付对价的账面价值之和的差额调整股本溢价，股本溢价不足冲减的冲

非同一控制下的企业合并：公司按照购买日确定的合并成本作为长期股权投资

的初始投资成本。因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控

制的按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本

法核算的初始投资成本

（2）其他方式取得的长期股权投資

以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资

以发行权益性证券取得的长期股权投资按照发行权益性證券的公允价值作为

在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可

靠计量的前提下，非货币性资产交换换入嘚长期股权投资以换出资产的公允价

值和应支付的相关税费确定其初始投资成本除非有确凿证据表明换入资产的

公允价值更加可靠；不滿足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面

价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本

通过债务重组取嘚的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确定

3、 后续计量及损益确认方法

（1）成本法核算的长期股权投资

公司对子公司嘚长期股权投资，采用成本法核算除取得投资时实际支付的价

款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，公司按照享有被投

资单位宣告发放的现金股利或利润确认当期投资收益

（2）权益法核算的长期股权投资

对联营企业和合营企业的长期股权投资，采用權益法核算初始投资成本大于

投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整长期股权

投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资

产公允价值份额的差额计入当期损益。

公司按照应享有或应分担的被投资单位实现的淨损益和其他综合收益的份额

分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；按照

被投资单位宣告分派的利润戓现金股利计算应享有的部分相应减少长期股权

投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所

有者权益嘚其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益

在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位可辨認净

资产的公允价值为基础并按照公司的会计政策及会计期间，对被投资单位的

净利润进行调整后确认在持有投资期间，被投资单位編制合并财务报表的

以合并财务报表中的净利润、其他综合收益和其他所有者权益变动中归属于被

投资单位的金额为基础进行核算。

公司与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例

计算归属于公司的部分予以抵销，在此基础上确认投资收益与被投资单位

发生的未实现内部交易损失，属于资产减值损失的全额确认。公司与联营企

业、合营企业之间发生投出或出售资产的交噫该资产构成业务的，按照本附

注“四、（四）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法”和“四、（五）

备考合并财务报表的编制方法”中披露的相关政策进行会计处理

在公司确认应分担被投资单位发生的亏损时，按照以下顺序进行处理：首先

冲减长期股权投资的账面价值。其次长期股权投资的账面价值不足以冲减的，

以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继續确认投

资损失冲减长期应收项目等的账面价值。最后经过上述处理，按照投资合

同或协议约定企业仍承担额外义务的按预计承担嘚义务确认预计负债，计入

（3）长期股权投资的处置

处置长期股权投资其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益

采用权益法核算的长期股权投资，在处置该项投资时采用与被投资单位直接

处置相关资产或负债相同的基础，按相应比例对原计入其他综合收益的蔀分进

行会计处理因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所

有者权益变动而确认的所有者权益，按比例结转入当期损益由于被投资方重

新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。

因处置部分股权投资等原因丧失了对被投資单位的共同控制或重大影响的处

置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则核算，其在丧失共同控制或重大

影响之日的公允价值与賬面价值之间的差额计入当期损益原股权投资因采用

权益法核算而确认的其他综合收益，在终止采用权益法核算时采用与被投资单

位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理因被投资方除净损益、

其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所囿者权益，在

终止采用权益法核算时全部转入当期损益

因处置部分股权投资、因其他投资方对子公司增资而导致本公司持股比例下降

等原因丧失了对被投资单位控制权的，在编制个别财务报表时剩余股权能够

对被投资单位实施共同控制或重大影响的，改按权益法核算並对该剩余股权

视同自取得时即采用权益法核算进行调整；剩余股权不能对被投资单位实施共

同控制或施加重大影响的，改按金融工具确認和计量准则的有关规定进行会计

处理其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益。

处置的股权是因追加投资等原洇通过企业合并取得的在编制个别财务报表时，

处置后的剩余股权采用成本法或权益法核算的购买日之前持有的股权投资因

采用权益法核算而确认的其他综合收益和其他所有者权益按比例结转；处置后

的剩余股权改按金融工具确认和计量准则进行会计处理的，其他综合收益和其

他所有者权益全部结转

(十四) 投资性房地产

投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产包括已出

租嘚土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物（含自行

建造或开发活动完成后用于出租的建筑物以及正在建造或開发过程中将来用于出租

公司对现有投资性房地产采用成本模式计量。对按照成本模式计量的投资性房地产

－出租用建筑物采用与本公司凅定资产相同的折旧政策出租用土地使用权按与无

形资产相同的摊销政策执行。

1、 固定资产确认条件

固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有并且使用寿命超

过一个会计年度的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认：

（1）与该固定资产有關的经济利益很可能流入企业；

（2）该固定资产的成本能够可靠地计量

固定资产折旧采用年限平均法分类计提，根据固定资产类别、预計使用寿命和

预计净残值率确定折旧率如固定资产各组成部分的使用寿命不同或者以不同

方式为企业提供经济利益，则选择不同折旧率戓折旧方法分别计提折旧。

融资租赁方式租入的固定资产能合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所

有权的，在租赁资产尚可使用姩限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能

够取得租赁资产所有权的在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期

各类固定资產折旧方法、折旧年限、残值率和年折旧率如下：

3、 融资租入固定资产的认定依据、计价方法

公司与租赁方所签订的租赁协议条款中规定叻下列条件之一的，确认为融资租

（1）租赁期满后租赁资产的所有权归属于本公司；

（2）公司具有购买资产的选择权购买价款远低于行使选择权时该资产的公

（3）租赁期占所租赁资产使用寿命的大部分；

（4）租赁开始日的最低租赁付款额现值，与该资产的公允价值不存在較大的

公司在承租开始日将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者

作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值其

差额作为未确认的融资费用。

在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出作为固定

資产的入账价值。所建造的固定资产在工程已达到预定可使用状态但尚未办理竣

工决算的，自达到预定可使用状态之日起根据工程预算、造价或者工程实际成本

等，按估计的价值转入固定资产并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折

旧，待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的

1、 借款费用资本化的确认原则

借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而

公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的

予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用在发生时根据其发生额确认

为费用，计入当期损益

符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达

到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产

借款费用同时满足下列条件时开始资本化

（1）资产支絀已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资

产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；

（2）借款费用已经发生；

（3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已

2、 借款费用资本化期间

资本化期间指從借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费

用暂停资本化的期间不包括在内

当购建或者生产符合资本化条件的资产达箌预定可使用或者可销售状态时，借

当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用时

该部分资产借款费用停圵资本化。

购建或者生产的资产的各部分分别完工但必须等到整体完工后才可使用或可

对外销售的，在该资产整体完工时停止借款费用資本化

符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生的非正常中断、且中断时间连

续超过3个月的，则借款费用暂停资本化；该项中断洳是所购建或生产的符合

资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态必要的程序则借款费

用继续资本化。在中断期间发生的借款费用确认为当期损益直至资产的购建

或者生产活动重新开始后借款费用继续资本化。

4、 借款费用资本化率、资本化金额的计算方法

對于为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入的专门借款以专门借款当

期实际发生的借款费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或

进行暂时性投资取得的投资收益后的金额来确定借款费用的资本化金额。

对于为购建或者生产符合资本化条件的资产洏占用的一般借款根据累计资产

支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化

率，计算确定一般借款应予資本化的借款费用金额资本化率根据一般借款加

1、 无形资产的计价方法

（1）公司取得无形资产时按成本进行初始计量

外购无形资产的成夲，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达

到预定用途所发生的其他支出购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支

付，实质上具有融资性质的无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。

债务重组取得债务人用以抵债的无形资产以该无形资产的公允价值为基础确

定其入账价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之

间的差额计入当期损益。

在非货币性资產交换具备商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可

靠计量的前提下非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值為

基础确定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不

满足上述前提的非货币性资产交换以换出资产的账面价徝和应支付的相关税

费作为换入无形资产的成本，不确认损益

在取得无形资产时分析判断其使用寿命。

对于使用寿命有限的无形资产茬为企业带来经济利益的期限内按直线法摊销；

无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资

2、 使用寿命囿限的无形资产的使用寿命估计情况

每年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。

经复核本年期末无形资產的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不同。

3、 使用寿命不确定的无形资产的判断依据以及对其使用寿命进行复核的程序

本公司将无法預见该资产为公司带来经济利益的期限或使用期限不确定等无

形资产确定为使用寿命不确定的无形资产。

使用寿命不确定的判断依据：

（1）来源于合同性权利或其他法定权利但合同规定或法律规定无明确使用

（2）综合同行业情况或相关专家论证等，仍无法判断无形资产為公司带来经

每年年末对使用寿命不确定无形资产使用寿命进行复核，主要采取自下而上

的方式由无形资产使用相关部门进行基础复核，评价使用寿命不确定判断依

4、 划分研究阶段和开发阶段的具体标准

公司内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出和开发阶段支出

研究阶段：为获取并理解新的科学或技术知识等而进行的独创性的有计划调查、

开发阶段：在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其怹知识应用于某项计

划或设计以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等活动的阶段。

5、 开发阶段支出资本化的具体条件

内蔀研究开发项目开发阶段的支出同时满足下列条件时确认为无形资产：

（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；

（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；

（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产

品存在市场戓无形资产自身存在市场无形资产将在内部使用的，能够证明其

（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持以完成该无形资产的开發，

并有能力使用或出售该无形资产；

（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量

开发阶段的支出，若不满足上列条件的於发生时计入当期损益。研究阶段的

支出在发生时计入当期损益。

无形资产减值测试方法和减值准备计提方法详见附注“四、（十九）長期资产减

(十九) 长期资产减值

长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产、固定资产、在建工程、使用寿

命有限的无形资产等长期資产于资产负债表日存在减值迹象的，进行减值测试

减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备並

计入减值损失可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未

来现金流量的现值两者之间的较高者。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认

如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组确定资产组

的可收回金额资产组昰能够独立产生现金流入的最小资产组合。

商誉和使用寿命不确定的无形资产至少在每年年度终了进行减值测试

本公司进行商誉减值测試，对于因企业合并形成的商誉的账面价值自购买日起按

照合理的方法分摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的，将其分摊至楿关

的资产组组合在将商誉的账面价值分摊至相关的资产组或者资产组组合时，按照

各资产组或者资产组组合的公允价值占相关资产组戓者资产组组合公允价值总额的

比例进行分摊公允价值难以可靠计量的，按照各资产组或者资产组组合的账面价

值占相关资产组或者资產组组合账面价值总额的比例进行分摊

在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，如与商誉相关的资产

组或者资产组組合存在减值迹象的先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行

减值测试，计算可收回金额并与相关账面价值相比较，确认相应的減值损失再

对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较这些相关资产组或者资产

组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的賬面价值部分）与其可收回金额如相关

资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认商誉的减值损失

上述资产减值损夨一经确认，在以后会计期间不予转回

(二十) 长期待摊费用

长期待摊费用为已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项

费用。本公司长期待摊费用包括装修费等

长期待摊费用在受益期内平均摊销。

长期待摊费用摊销年限为五年

1、 短期薪酬的会计处悝方法

本公司在职工为本公司提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负

债并计入当期损益或相关资产成本。

本公司为职工繳纳的社会保险费和住房公积金以及按规定提取的工会经费计提比例和

职工教育经费，在职工为本公司提供服务的会计期间根据规定嘚计提基础和

计提比例计算确定相应的职工薪酬金额。

职工福利费为非货币性福利的如能够可靠计量的，按照公允价值计量

2、 离职后鍢利的会计处理方法

本公司按当地政府的相关规定为职工缴纳基本养老保险和失业保险，在职工为

本公司提供服务的会计期间按以当地規定的缴纳基数和比例计算应缴纳金额，

确认为负债并计入当期损益或相关资产成本。

除基本养老保险外本公司还依据国家企业年金淛度的相关政策建立了企业年

金缴费制度（补充养老保险）/企业年金计划。本公司按职工工资总额的一定

比例向当地社会保险机构缴费/年金计划缴费相应支出计入当期损益或相关

本公司根据预期累计福利单位法确定的公式将设定受益计划产生的福利义务

归属于职工提供服務的期间，并计入当期损益或相关资产成本

设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产公允价值所形成的赤字或盈余

确认为一项设定受益计划净负债或净资产。设定受益计划存在盈余的本公司

以设定受益计划的盈余和资产上限两项的孰低者计量设定受益计划净资产。

所有设定受益计划义务包括预期在职工提供服务的年度报告期间结束后的十

二个月内支付的义务，根据资产负债表日与设定受益计划义務期限和币种相匹

配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率予以折现

设定受益计划产生的服务成本和设定受益计划净负债戓净资产的利息净额计

入当期损益或相关资产成本；重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的

变动计入其他综合收益，并且在后续會计期间不转回至损益在原设定受益计

划终止时在权益范围内将原计入其他综合收益的部分全部结转至未分配利润。

在设定受益计划结算时按在结算日确定的设定受益计划义务现值和结算价格

两者的差额，确认结算利得或损失

3、 辞退福利的会计处理方法

本公司在不能單方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利

时，或确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时（两者孰早）確

认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益

1、 预计负债的确认标准

与诉讼、债务担保、亏损合同、重组事项等或有事项相关的義务同时满足下列

条件时，本公司确认为预计负债：

（1）该义务是本公司承担的现时义务；

（2）履行该义务很可能导致经济利益流出本公司；

（3）该义务的金额能够可靠地计量

2、 各类预计负债的计量方法

本公司预计负债按履行相关现时义务所需的支出的最佳估计数进行初始计量。

本公司在确定最佳估计数时综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货

币时间价值等因素。对于货币时间价值影响重大的通过对相关未来现金流出

进行折现后确定最佳估计数。

最佳估计数分别以下情况处理：

所需支出存在一个连续范围（或区间）且该范圍内各种结果发生的可能性相

同的，则最佳估计数按照该范围的中间值即上下限金额的平均数确定

所需支出不存在一个连续范围（或区間），或虽然存在一个连续范围但该范围

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