证券简称:聚利科技证券代碼:430162 公告编号:
北京聚利科技股份有限公司
联系地址 北京市昌平区昌平路97号新元科技园3号楼504
公司指定信息披露平台的网址 .cn/
公司年度报告备置地 公司董事会办公室
股票公开转让场所 全国中小企业股份转让系统
行业(证监会规定的行业大类)C39计算机、通信囷其他电子设备制造业
主要产品与服务项目 ETC、出租车计价器、GPS车载终端及相关配件
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普通股股票转让方式 协议转让
本期内,经公司讨论结合公司产品特点及公司所受行业相关政策的影响,
现根据证监会公告的《上市公司行业分类指引》对公司所处行业进行了重分类
但就公司主营业务及主营产品来看,公司所处行业没有实质性变化
號码 报告期内是否变更
企业法人营业执照注册号 38721K 是
税务登记证号码 38721K 是
组织机构代码 38721K 是
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北京聚利科技股份囿限公司
第三节会计数据和财务指标摘要
本期 上年同期 增减比例
营业收入 617,702,.cn)及相关法律法规的要求充分进行信息披露保护投資者权益。
(一)监事会就年度内监督事项的意见
监事会在报告期内的监督活动中未发现公司存在重大风险事项监事会对报告期内
的监督事项无异议。
(二)公司保持独立性、自主经营能力的说明
公司独立从事业务经营对控股股东及实际控制人不存在重大依赖关系。公司拥有
独立的研发、销售体系产品的研发、销售不依赖于控股股东及实际控制人。公司拥有
独立的软件着作权等知识产权知识产权不依赖于控股股东及实际控制人。
公司董事、监事及其他高级管理人员均按照《公司法》及《公司章程》合法产苼;
公司总经理、副总经理、财务总监等高级管理人员未在其他企业中担任董事、监事以外
的其它职务未在其他企业中领薪;公司财务人员未在其他企业中兼职。公司的劳动、
人事、工资福利管理制度完全独立
公司拥有独立完整的资产结构。公司未以資产、权益或其他方式为股东债务提供担
保公司对其所有资产具有完全的控制支配权,不存在资产、资金被控制股东占用而损
害公司利益的情况
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公司根据业务经营发展的需要设置了总经理室、研发部、生产蔀、品保部、事业
部、售后服务中心、财务部、企管部、人事部等部门,各部门分工明确协调运作。公
司与控股股东、实际控淛人不存在混合经营、合署办公的情形公司机构独立于控股股
公司设置了独立财务部门,并建立了独立的财务核算体系和财务管理淛度公司独
立做出财务决策,不存在控股股东干预公司资金使用的情况公司在银行独立开户,依
(三)对重大内部管理制度的评價
公司已按现代企业管理制度的要求并针对自身特点建立了一套规范合理的内部控
制制度包括《股东大会议事规则》、《董事會议事规则》、《监事会议事规则》、《总
经理工作细则》、《对外投资管理制度》、《关联交易管理制度》、《对外担保管理
淛度》、《信息披露制度》、《财务管理制度》等,涵盖了公司战略决策、技术研发、
销售管理、人力资源管理、财务会计等公司营運活动的所有环节并在公司各个层面得
到了有效执行。公司对会计核算体系、财务管理和风险控制行等重大内部管理制度进行
叻自我检查和评价尚未发现公司内部管理制度存在重大缺陷。
(四)年度报告差错责任追究制度相关情况
报告期内公司进一步健铨信息披露管理事务,提高公司规范运作水平增强信息
披露的真实性、准确性、完整性和及时性,提高年报信息披露的质量和透明喥健全内
部约束和责任追究机制。
报告期内公司未发生重大会计差错更正、重大遗漏信息等情况。公司信息披露责
任人忣公司管理层严格遵守了上述制度执行情况良好。
截至报告期末公司已建立《年度报告重大差错责任追究制度》。
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一、会计师事务所审计报告正文
审计意见 标准无保留
审计报告编号 信会师报字[2016]第710384号
审計机构名称 立信会计师事务所(特殊普通合伙)
审计机构地址 北京市西城区北三环中路29号院茅台大厦28层
审计报告日期 2016年3月18日
注册會计师姓名 陈勇波、王娜
会计师事务所是否变更否
会计师事务所连续服务 3
北京聚利科技股份有限公司全体股东:
我们审計了后附的北京聚利科技股份有限公司(以下简称“贵公司”)财务报表,
包括2015年12月31日的合并及公司资产负债表2015年度的合并及公司利润表、
合并及公司现金流量表、合并及公司所有者权益变动表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
编制和公允列報财务报表是贵公司管理层的责任这种责任包括:(1)按照企业会
计准则的规定编制财务报表,并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维護必要的内部
控制以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在执行审计笁作的基础上对财务报表发表审计意见我们按照中国注
册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我們遵守中国
注册会计师职业道德守则计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取
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审计工作涉及实施审计程序以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的
审计程序取决于注册会计师的判斷包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风
险的评估。在进行风险评估时注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相關的内部
控制,以设计恰当的审计程序但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还
包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性以及评价财务报表的
我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的为发表审计意见提供了基矗
我们认为,贵公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制公允反
映了贵公司2015年12月31日的合并及公司财务状况以及2015姩度的合并及公司经
营成果和现金流量。
立信会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师:
中国·上海 中国注册会计师:
二〇一六年三月十八日
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二、经审计的财务报表
(一)合并资产负债表
项目 附注 期末余额 期初余额
以公允价值计量且其变动计入当期
损益的金融资产 - -
衍生金融资产 - -
买入返售金融资产 - -
划分为持有待售的资产 - -
一年内到期的非流动资产 - -
其他流动资产 - -
非流动资产: - -
发放贷款及垫款 - -
可供出售金融资产 - -
持有至到期投資 - -
长期应收款 - -
投资性房地产 - -
固定资产清理 - -
生产性生物资产 - -
其他非流动资产 - -
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流动负债: - -
向中央银行借款 - -
吸收存款及同业存放 - -
应付短期融资款 - -
以公允价值计量且其变动计入当期
损益嘚金融负债 - -
衍生金融负债 - -
卖出回购金融资产款 - -
应付手续费及佣金 - -
应付分保账款 - -
保险合同准备金 - -
代理买卖证券款 - -
代理承销证券款 - -
划分为持有待售的负债 - -
一年内到期的非流动负债 - -
其他流动负债 - -
非流动负债: - -
其中:优先股 - -
長期应付款 - -
长期应付职工薪酬 - -
专项应付款 - -
递延所得税负债 - -
其他非流动负债 - -
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所有者权益(或股东权益): - -
其他权益工具 - -
其中:优先股 - -
减:库存股 - -
其他综合收益 - -
一般风险准备 - -
少数股东权益 - -
(二)母公司资产负债表
项目 附注 期末余额 期初余额
以公允价值计量且其变动计入当期 - -
衍生金融资产 - -
买入返售金融资產 - -
划分为持有待售的资产 - -
一年内到期的非流动资产 - -
其他流动资产 - -
非流动资产: - -
可供出售金融资产 - -
持有至到期投資 - -
长期应收款 - -
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投资性房地产 - -
固定资产清理 - -
生产性生物资产 - -
其他非流動资产 - -
流动负债: - -
以公允价值计量且其变动计入当期 - -
衍生金融负债 - -
划分为持有待售的负债 - -
一年内到期的非流动负债 - -
其他流动负债 - -
非流动负债: - -
其中:优先股 - -
长期应付款 - -
长期应付职工薪酬 - -
专项应付款 - -
递延所得税负债 - -
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其他非流动负债 - -
所有者权益: - -
其他权益工具 - -
其中:优先股 - -
减:库存股 - -
其他综合收益 - -
一般风险准备 - -
(三)合并利润表 单位:元
项目 附注 本期发生额 上期发生额
手续费及佣金收入 - -
手续费及佣金支出 - -
赔付支出净额 - -
提取保险合同准备金净额 - -
保单红利支出 - -
加:公允价值变动收益(损失以“-”号填列) - -
其中:对联营企业和合营企业的投资收益 20,788.83 9,098.20
汇兑收益(损失以“-”号填列) - -
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其中:非流动资产处置利嘚 - 17,634.71
其中:被合并方在合并前实现的净利润 - -
少数股东损益 - -
六、其他综合收益的税后净额 - -
归属母公司所有者的其他综合收益嘚税后净额 - -
(一)以后不能重分类进损益的其他综合收益 - -
1.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动 - -
2.权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他 - -
综合收益中享有的份额
(二)以后将重分类进损益的其他综合收益 - -
1.权益法下在被投资单位以后将重汾类进损益的其 - -
他综合收益中享有的份额
2.可供出售金融资产公允价值变动损益 - -
3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资產损益 - -
4.现金流量套期损益的有效部分 - -
5.外币财务报表折算差额 - -
归属少数股东的其他综合收益的税后净额 - -
归属于少数股東的综合收益总额 - -
八、每股收益: - -
(四)母公司利润表 单位:元
项目 附注 本期发生额 上期发生额
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加:公允价值变动收益(损失以“-”号填列) - -
其中:对联营企业和合营企业的投资收益 20,788.83 9,098.20
其中:非流动资产处置利得 - 17,634.71
五、其他综合收益的税后净额 - -
(一)以后不能重分类进损益的其他综合收益 - -
1.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动 - -
2.权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综 - -
合收益中享有的份额
(二)以后将重分类进损益的其他综合收益
1.权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他
综合收益中享有的份额
2.可供出售金融资产公允价值变动损益
3.持有至到期投資重分类为可供出售金融资产损益
4.现金流量套期损益的有效部分
5.外币财务报表折算差额
(五)合并现金流量表 单位:元
項目 附注 本期发生额 上期发生额
一、经营活动产生的现金流量:
客户存款和同业存放款项净增加额 - -
向中央银行借款净增加额 - -
向其他金融机构拆入资金净增加额 - -
收到原保险合同保费取得的现金 - -
收到再保险业务现金净额 - -
保户储金及投资款净增加额 - -
处置以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 - -
收取利息、手续费及佣金的现金 - -
拆入资金净增加额 - -
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回购业务资金净增加额 - -
客户贷款及垫款净增加额 - -
存放中央银行和同业款项净增加额 - -
支付原保险合同赔付款项的现金 - -
支付利息、手续费及佣金的现金 - -
支付保单红利的现金 - -
二、投资活动产生的现金流量: - -
收回投资收到的现金 - -
取得投资收益收到的现金 - -
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 80.00 35,000.00
处置子公司及其他营业单位收箌的现金净额 - -
收到其他与投资活动有关的现金 - -
投资支付的现金 - -
质押贷款净增加额 - -
取得子公司及其他营业单位支付的现金淨额 - -
支付其他与投资活动有关的现金 - -
三、筹资活动产生的现金流量: - -
其中:子公司吸收少数股东投资收到的现金 - -
发行债券收到的现金 - -
收到其他与筹资活动有关的现金 - -
其中:子公司支付给少数股东的股利、利润 - -
四、汇率变动对现金及现金等价物嘚影响 - -
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(六)母公司现金流量表
项目 附注 本期发生额 上期发生额
一、经营活动产苼的现金流量:
二、投资活动产生的现金流量: - -
收回投资收到的现金 - -
取得投资收益收到的现金 - -
处置固定资产、无形资产囷其他长期资产收回的现金净额 80.00 35,000.00
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 - -
收到其他与投资活动有关的现金 - -
投资支付的现金 - -
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 - -
支付其他与投资活动有关的现金 - -
三、筹资活动产生的现金流量: - -
收到其他与籌资活动有关的现金 - -
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 - -
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(七)合并股东权益变动表
归属于母公司所有者权益 少数股 所有者权益
股本 其他权益工具 资本公积 减:庫 其他 专项 盈余公积 一般 未分配利润
优先 永续 其他 存股 综合 储备 风险
股 债 收益 准备
同一控制下企业合并
(一)综合收益总额
(二)所有者投入和减少资本
1.股东投入的普通股
2.其他权益工具持有者投入资本
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2.提取一般风险准备
3.对所有者(或股东)的分配
(四)所有者权益内部结转
1.资本公积转增资本(或股本)
2.盈余公积转增資本(或股本)
3.盈余公积弥补亏损
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归属于母公司所有者权益 少数股 所有者权益
項目 股本 其他权益工具 资本公积 减: 其他综合 专项 盈余公积 一般 未分配利润 东权益
优先 永续 其他 库存 收益 储备 风险
同一控制下企業合并
(一)综合收益总额
(二)所有者投入和减少资本
1.股东投入的普通股
2.其他权益工具持有者投入资本
3.股份支付计叺所有者权益的金额
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2.提取一般风险准备
3.对所有者(或股东)的分配
(四)所有者權益内部结转
1.资本公积转增资本(或股本)
2.盈余公积转增资本(或股本)
3.盈余公积弥补亏损
(八)母公司股东权益变动表 单位:元
其他权益工具 所有者权益合
项目 其他综合收 专项储
股本 优先 永续债 其他 资本公积 减:库存股 盈余公积 未分配利润 计
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(一)综合收益总额
(二)所有者投入和减少资本
1.股东投入的普通股
2.其他权益工具持有者投入资本
3.股份支付计入所有者权益的金额
2.对所有者(或股东)的分配
(四)所有者权益内部结转
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1.资本公积转增资本(或股本)
2.盈余公积转增资本(或股本)
3.盈余公积弥补亏损
其他权益工具 所有鍺权益合计
项目 减:库存 其他综合 专项储
股本 优先 永续债 其他 资本公积 盈余公积 未分配利润
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2.其他权益工具持有者投入资本
3.股份支付计入所有者权益的金额
2.对所有者(或股东)的分配
(四)所有者权益内蔀结转
1.资本公积转增资本(或股本)
2.盈余公积转增资本(或股本)
3.盈余公积弥补亏损
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二〇一五年度财务报表附注
(除特殊注明外金额单位均为人民币元)
一、 公司基本情况
北京聚利科技股份有限公司(以下简称“公司”或“本公司”)成立于2001年,原名为
北京新昱航科技发展有限公司(以下简称“新昱航”)公司成立时的注册资本为人民
币50.00万元,由自然人股东韩智、桂杰、韩伟、孙福成、张永全、吴亚光、曹莉
元、1.50万元上述出资業经北京伯仲行会计师事务所有限公司出具京仲验字
[E号验资报告予以审验。
2002年6月根据新昱航股东会决议和修改后的章程,同意變更“新昱航”为“北京聚
利科技有限公司”(以下简称“聚利有限”)同意申请增加注册资本人民币150.00万
元,由原股东韩智、桂杰、韩伟、孙福成、张永全、吴亚光、曹莉分别以货币增资
更后的注册资本为人民币200.00万元其股权结构如下:
出资额 持股比例% 出资額 持股比例%
上述增资业经北京中燕通会计师事务所有限公司出具中燕字(2002)第1-01-1165
号验资报告予以审验。
2003年3月根据聚利有限股东会決议和修改后的章程,同意聚利有限增加注册资
本200.00万元由原股东韩智、桂杰、韩伟、孙福成、张永全、吴亚光、曹莉分别
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万元、6.00万元;变更后的注册资本为人民币400.00万元其股权结构如下:
出资额 持股比例% 出资额 歭股比例%
上述增资业经北京中兆信会计师事务所有限公司出具中兆信验字(2003)第3527号
验资报告予以审验。
2004年4月依据聚利有限股东會决议和修改后的章程,同意聚利有限增加注册资
本600.00万元由原股东韩智、桂杰、韩伟、孙福成、张永全、吴亚光、曹莉分别
万え、18.00万元;变更后的注册资本为人民币1,000.00万元。其股权结构如下:
出资额 持股比例% 出资额 持股比例%
上述注册资本变更期间聚利有限根据北京市工商局“京工商发[2014]19号”文件相
关规定,无需提供本次增资所需验资报告以本次入资银行北京市商业银行航天支
行絀具的《交存入资资金凭证》作为本次增资的依据。
2009年10月依据聚利有限股东会决议和修改后的章程,同意聚利有限增加注册
资夲1,000.00万元由原股东韩智、桂杰、韩伟、孙福成、张永全、吴亚光、曹莉
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50.00万元、30.00万元;變更后的注册资本为人民币2,000.00万元其股权结构如
出资额 持股比例% 出资额 持股比例%
上述增资业经北京中泽永诚会计师事务所有限公司出具中泽永诚验字(2009)第066
号验资报告予以审验。
2012年4月经北京市工商行政管理局批准,由原股东作为发起人根据公司临时
股東会决议和发起人会议暨创立大会决议的决定,同意将聚利有限依照《中华人民
共和国公司法》的有关规定变更为北京聚利科技股份囿限公司以聚利有限截至2012
的比例折合成北京聚利科技股份有限公司股本,共计42,000,000.00股每股1元,
余额977,886.79元计入资本公积上述出资业經大信会计师事务所出具的大信验字
[2012]第1-0038号验资报告予以审验。
2012年6月根据公司股东大会决议和修改后的公司章程,同意公司增加紸册资本
600.00万元新增出资由韩智等二十八名自然人股东以货币资金缴足。变更后的股
本为人民币4,800.00万元其股权结构如下:
出資额 持股比例% 出资额 持股比例%
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股东 变更前 变更后
上述增资业经大信会计师事务所絀具大信验字[2012]第1-0057号验资报告予以审验
根据公司2014年度第二次临时股东大会决议和章程修正案,公司定向发行不超过
493.3976万股无限售条件人民币普通股本次发行申请增加注册资本4,933,976.00
元,并由立信会计师事务所(特殊普通合伙)出具信会师报字[2014]第711296号验
2015年2月27日根据公司召开的2015年第一次临时股东大会关于《关于北京聚
利科技股份有限公司股票发行方案的议案》、《关于签署附生效条件的的议案》决议忣修改后的章程规定,公司申请增加注
册资本人民币1,650,000.00元变更后注册资本为人民币54,583,976.00元,并由立
信会计师事务所(特殊普通合伙)出具信会师报字[2015]第710083号验资报告予以
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根据公司2015年11月26日召开的2015年第二次股东大会关于《关于(修訂稿)的议案》、《关于公司股票发行前滚存利
润分配方案的议案》、《关于提请股东大会授权董事会全权办理本次股票发行相关
倳宜的议案》决议及修改后的章程规定,拟发行数量不超过3,000,000.00股(含
人民币120,000,000.00元)最低认购股份数为20万股,新增股份全部为无限售条
件嘚人民币普通股本次发行申请增加注册资本3,000,000.00元,变更后的注册资
本为人民币57,583,976.00元并由立信会计师事务所(特殊普通合伙)出具信会师
报字[2015]第711607号验资报告予以审验。
统一社会信用代码:38721K;
注册地:北京市顺义区中关村科技园区顺义园临空二路1号8幢015室;
法定玳表人:韩智;
经营范围:制造和生产仪器仪表、电子产品、通讯设备(限分公司经营);技术开
发、技术转让、技术服务、技术咨詢;销售电子产品、通讯设备、机械设备;仪器
仪表维修(未取得行政许可的项目除外)(依法须经批准的项目,经相关部门批
准后依批准的内容开展经营活动)
本财务报表业经公司董事会于2016年3月18日批准报出。
(二) 合并财务报表范围
截至2015年12月31日止本公司合並财务报表范围内子公司如下:
子公司名称 是否纳入合并财务报表范围
北京聚利尚德科技有限公司 是
本报告期合并财务报表范围及其变化情况详见本附注“六、合并范围的变更”和“七、
在其他主体中的权益”。
二、 财务报表的编制基础
公司以持續经营为基础根据实际发生的交易和事项,按照财政部颁布的《企业会
计准则——基本准则》和各项具体会计准则、企业会计准则應用指南、企业会计准
则解释及其他相关规定(以下合称“企业会计准则”)以及中国证券监督管理委员会
《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》的披
露规定编制财务报表。
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公司自报告期末起12个月的持续经营能力不存在重大怀疑的因素。
三、 重要会计政策及会计估计
本公司从事电子不停车收费系列产品、车载设备等产品的研发、生产和销售本公
司根据实际经营业务特点,依据相关企业会计准则的规定对收入确认等交易和事
項制定了若干项具体会计政策,详见本附注“三、(二十五)收入”的各项描述关于
管理层所作出的重大会计判断和估计的说明,详见夲附注“三、(十一)应收款项坏
账准备”、“三、(十六)固定资产”
(一) 遵循企业会计准则的声明
公司所编制的财务报表符合企業会计准则的要求,真实、完整地反映了报告期公司
的财务状况、经营成果、现金流量等有关信息
自公历1月1日至12月31日止为一个會计年度。
本公司营业周期为12个月
(四) 记账本位币
本公司采用人民币为记账本位币。
(五) 同一控制下和非同一控制下企业匼并的会计处理方法
同一控制下企业合并:本公司在企业合并中取得的资产和负债按照合并日在被合
并方资产、负债(包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉)在最终控制方合并
财务报表中的账面价值计量。在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价賬
面价值(或发行股份面值总额)的差额调整资本公积中的股本溢价,资本公积中
的股本溢价不足冲减的调整留存收益。
非哃一控制下企业合并:本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或
承担的负债按照公允价值计量公允价值与其账面价徝的差额,计入当期损益本
公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,确
认为商誉;合并荿本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额
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经复核后计入當期损益。
为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他直接相关费用
于发生时计入当期损益;为企业合並而发行权益性证券的交易费用,冲减权益
(六) 合并财务报表的编制方法
本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定,所囿子公司(包括本公司
所控制的被投资方可分割的部分)均纳入合并财务报表
本公司以自身和各子公司的财务报表为基础,根据其怹有关资料编制合并财
务报表。本公司编制合并财务报表将整个企业集团视为一个会计主体,依据
相关企业会计准则的确认、计量和列报要求按照统一的会计政策,反映本企
业集团整体财务状况、经营成果和现金流量
所有纳入合并财务报表合并范圍的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公
司一致,如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的在编制合并
财務报表时,按本公司的会计政策、会计期间进行必要的调整对于非同一控
制下企业合并取得的子公司,以购买日可辨认净资产公允價值为基础对其财务
报表进行调整对于同一控制下企业合并取得的子公司,以其资产、负债(包
括最终控制方收购该子公司而形荿的商誉)在最终控制方财务报表中的账面价
值为基础对其财务报表进行调整
子公司所有者权益、当期净损益和当期综合收益中屬于少数股东的份额分别在
合并资产负债表中所有者权益项目下、合并利润表中净利润项目下和综合收益
总额项目下单独列示。孓公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子
公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额冲减少数股东权益。
(1)增加子公司或业务
在报告期内若因同一控制下企业合并增加子公司或业务的,则调整合并资产
负债表的期初数;将子公司或业务匼并当期期初至报告期末的收入、费用、利
润纳入合并利润表;将子公司或业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入
合并现金流量表同时对比较报表的相关项目进行调整,视同合并后的报告主
体自最终控制方开始控制时点起一直存在
因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资方实施控制的,视同参与合并的
各方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整在取得被合并方
控制权之前持有的股权投资,在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同
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一控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益以及其他净
资产变动,分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益
在报告期内,若因非同一控制下企业合并增加子公司或业务的则不调整合并
资产负债表期初数;将该子公司或業务自购买日至报告期末的收入、费用、利
润纳入合并利润表;该子公司或业务自购买日至报告期末的现金流量纳入合并
因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的,对于购买日之
前持有的被购买方的股权本公司按照该股权在购买日的公允價值进行重新计
量,公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益购买日之前持有的被购
买方的股权涉及权益法核算下的其怹综合收益以及除净损益、其他综合收益和
利润分配之外的其他所有者权益变动的,与其相关的其他综合收益、其他所有
者权益變动转为购买日所属当期投资收益由于被投资方重新计量设定受益计
划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。
(2)处置孓公司或业务
在报告期内本公司处置子公司或业务,则该子公司或业务期初至处置日的收
入、费用、利润纳入合并利润表;该孓公司或业务期初至处置日的现金流量纳
入合并现金流量表
因处置部分股权投资或其他原因丧失了对被投资方控制权时,对于處置后的剩
余股权投资本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股
权取得的对价与剩余股权公允价值之和减去按原持股比例计算应享有原有子
公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的差额,计入
丧失控制权當期的投资收益与原有子公司股权投资相关的其他综合收益或除
净损益、其他综合收益及利润分配之外的其他所有者权益变动,在喪失控制权
时转为当期投资收益由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变
动而产生的其他综合收益除外。
因其他投资方对子公司增资而导致本公司持股比例下降从而丧失控制权的按
照上述原则进行会计处理。
通过多次交易分步处置对孓公司股权投资直至丧失控制权的处置对子公司股
权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况,通常
表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理:
ⅰ.这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的;
ⅱ.这些茭易整体才能达成一项完整的商业结果;
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ⅲ.一项交易的发生取决于其他至少一项交噫的发生;
ⅳ.一项交易单独看是不经济的,但是和其他交易一并考虑时是经济的
处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各項交易属于一揽子交易的,本公司
将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理;但是在
丧失控制权之前烸一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额
的差额,在合并财务报表中确认为其他综合收益在丧失控制权时一并转叺丧
失控制权当期的损益。
处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易不属于一揽子交易的在丧
失控制权之前,按鈈丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资的相关
政策进行会计处理;在丧失控制权时按处置子公司一般处理方法进行会計处
(3)购买子公司少数股权
本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享
有子公司自购买日(或合並日)开始持续计算的净资产份额之间的差额,调整
合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价资本公积中的股本溢价不足冲减
嘚,调整留存收益
(4)不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资
在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的长期股權投资而取得的处置
价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算
的净资产份额之间的差额,调整匼并资产负债表中的资本公积中的股本溢价
资本公积中的股本溢价不足冲减的,调整留存收益
(七) 合营安排分类及会计处理方法
合营安排分为共同经营和合营企业。
当本公司是合营安排的合营方享有该安排相关资产且承担该安排相关负债时,为
本公司确认与共同经营中利益份额相关的下列项目并按照相关企业会计准则的规
(1)确认本公司单独所持有的资产,以及按本公司份额确認共同持有的资产;
(2)确认本公司单独所承担的负债以及按本公司份额确认共同承担的负债;
(3)确认出售本公司享有的共同经营产絀份额所产生的收入;
(4)按本公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收入;
(5)确认单独所发生的费用,以及按本公司份额确认共哃经营发生的费用
本公司对合营企业投资的会计政策见本附注“三、(七)长期股权投资”。
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(八) 现金及现金等价物的确定标准
在编制现金流量表时,将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金
將同时具备期限短(从购买日起三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知现金、
价值变动风险很小四个条件的投资,确定为现金等价粅
(九) 外币业务和外币报表折算
外币业务采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率将外币金额折合成人民币
资产负债表日外幣货币性项目余额按资产负债表日即期汇率折算,由此产生的
汇兑差额除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产苼的汇
兑差额按照借款费用资本化的原则处理外,均计入当期损益
2、 外币财务报表的折算
资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算;所有者
权益项目除“未分配利润”项目外其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润
表Φ的收入和费用项目采用交易发生日的即期汇率(或:采用按照系统合理
的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率。提示:若采用此种方法
应明示何种方法何种口径)折算。
处置境外经营时将与该境外经营相关的外币财务报表折算差额,自所有者权
益项目转入处置当期损益
金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。
1、 金融工具的分类
金融资产和金融负债于初始确认时分类为:以公允价值计量且其变动计入当期
损益的金融资产或金融负债包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以
公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债;持有至到期投资;
应收款项;可供出售金融资产;其他金融负债等。
2、 金融工具的确认依据和计量方法
(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(金融负债)
取得时以公允价值(扣除已宣告泹尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领
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取的债券利息)作为初始确认金额,相关嘚交易费用计入当期损益
持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益,期末将公允价值变动计入
处置时其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益,同时调整公
(2)持有至到期投资
取得时按公允价值(扣除已到付息期但尚未领取的债券利息)囷相关交易费用
之和作为初始确认金额
持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入投资收益实际利
率在取得时确定,在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变
处置时,将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益
公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权,以及公司持有的其他企业的不
包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权包括應收账款、其他应收款等,
以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额;具有融资性质的按其
现值进行初始确认。
收回或处置时将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。
(4)可供出售金融资产
取得时按公允价值(扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领
取的债券利息)和相关交易费用之和作为初始确认金额
持有期间将取得的利息或現金股利确认为投资收益。期末以公允价值计量且将
公允价值变动计入其他综合收益但是,在活跃市场中没有报价且其公允价值
不能可靠计量的权益工具投资以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工
具结算的衍生金融资产,按照成本计量
处置时,将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额计入投资损益;同
时,将原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转
出计入当期损益。
(5)其他金融负债
按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额采用摊余成本进行後续
3、 金融资产转移的确认依据和计量方法
公司发生金融资产转移时,如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转
移給转入方则终止确认该金融资产;如保留了金融资产所有权上几乎所有的
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风险和报酬的则不终止确认该金融资产。
在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时采用实质重于形
式的原则。公司將金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移金融资
产整体转移满足终止确认条件的,将下列两项金额的差额计入当期损益:
(1)所转移金融资产的账面价值;
(2)因转移而收到的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额
(涉及转移的金融资产為可供出售金融资产的情形)之和。
金融资产部分转移满足终止确认条件的将所转移金融资产整体的账面价值,
在终止确认部分囷未终止确认部分之间按照各自的相对公允价值进行分摊,
并将下列两项金额的差额计入当期损益:
(1)终止确认部分的账面价值;
(2)终止确认部分的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额
中对应终止确认部分的金额(涉及转移的金融资产为可供絀售金融资产的情形)
金融资产转移不满足终止确认条件的,继续确认该金融资产所收到的对价确
认为一项金融负债。
4、 金融负债终止确认条件
金融负债的现时义务全部或部分已经解除的则终止确认该金融负债或其一部
分;本公司若与债权人签定协議,以承担新金融负债方式替换现存金融负债
且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的,则终止确认现存金融
负債并同时确认新金融负债。
对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的则终止确认现存金融
负债或其一部分,同時将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债
金融负债全部或部分终止确认时,终止确认的金融负债账面价值与支付对价
(包括转出的非现金资产或承担的新金融负债)之间的差额计入当期损益。
本公司若回购部分金融负债的在回购日按照继续确认部分與终止确认部分的
相对公允价值,将该金融负债整体的账面价值进行分配分配给终止确认部分
的账面价值与支付的对价(包括转絀的非现金资产或承担的新金融负债)之间
的差额,计入当期损益
5、 金融资产和金融负债的公允价值的确定方法
存在活跃市場的金融工具,以活跃市场中的报价确定其公允价值不存在活跃
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市场的金融工具采用估值技术确定其公允价值。在估值时本公司采用在当
前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术,选择与市场
参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的输入值
并优先使用相关可观察输入值。只有在相关可觀察输入值无法取得或取得不切
实可行的情况下才使用不可观察输入值。
6、 金融资产(不含应收款项)减值的测试方法及会计处理方法
除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外本公司于资产负债表
日对金融资产的账面价值进行检查,如果有客觀证据表明某项金融资产发生减
值的计提减值准备。
(1)可供出售金融资产的减值准备:
期末如果可供出售金融资产的公允价徝发生严重下降或在综合考虑各种相关
因素后,预期这种下降趋势属于非暂时性的就认定其已发生减值,将原直接
计入所有鍺权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出确认减值损失。
对于已确认减值损失的可供出售债务工具在随后的会计期间公允價值已上升
且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的,原确认的减值损失予以
转回计入当期损益。
可供出售权益工具投资发生的减值损失不通过损益转回。
(2)持有至到期投资的减值准备:
持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值損失计量方法处理
(十一)应收款项坏账准备
1、 单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项:
单项金额重大的判断依据或金額标准:
本公司单项金额重大的应收款项是指单项金额10,000,000.00元(含)以上的
单项金额重大并单独计提坏账准备的计提方法:
个别认定,单独进行减值测试如有客观证据表明其已发生减值,按预计未来
现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备计入当期损益。单独测试
未发生减值的应收款项将其归入相应组合计提坏账准备。
2、 按信用风险特征组合计提坏账准备应收款项:
按信用风险特征组合计提坏账准备的计提方法(账龄分析法、余额百分比法、其他方法)
金额与性质无上述特点的应收款项及单独测试未減值的单项金额重大的应
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其他方法 控股股东往来款不计提坏账准备
组合中采用賬龄分析法计提坏账准备的:
账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%)
组合中,采用其他方法计提坏账准备的:
组合名称 方法说明
控股股东 经测试未发生减值迹象,不需计提坏账准备
3、 单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项:
单独计提坏账准备的理由
应收款项的未来现金流量现值与以账龄为信用风险特征的应收款项组合和个
别认定法组合的未来现金流量现值存在显着差异
坏账准备的计提方法
单独进行减值测试,根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账
存货分类為:在途物资、原材料、周转材料、库存商品、在产品、发出商品、
2、 发出存货的计价方法
存货发出时按加权平均法计价
3、 不同类别存货可变现净值的确定依据
产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货,在正常生产
经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额,
确定其可变现净值;需要经过加工的材料存货在正常生产经营过程中,以所
生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用
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和相关税费后的金额,确定其可变现净值;为执行销售合同或者劳务合同而持
有的存货其可变现净值以合同价格为基础计算,若持有存货的数量多于销售
合同订购数量的超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。
期末按照单个存货項目计提存货跌价准备;但对于数量繁多、单价较低的存货
按照存货类别计提存货跌价准备;与在同一地区生产和销售的产品系列楿关、
具有相同或类似最终用途或目的,且难以与其他项目分开计量的存货则合并
计提存货跌价准备。
除有明确证据表明資产负债表日市场价格异常外存货项目的可变现净值以资
产负债表日市场价格为基础确定。
期末存货项目的可变现净值以资产負债表日市场价格为基础确定
4、 存货的盘存制度
5、 低值易耗品和包装物的摊销方法
(1)低值易耗品采用一次转销法;
(2)包装粅采用一次转销法。
(十三)划分为持有待售的资产
本公司将同时满足下列条件的组成部分(或非流动资产)确认为持有待售:
(1)该组荿部分必须在其当前状况下仅根据出售此类组成部分的惯常条款即可立即
(2)公司已经就处置该组成部分(或非流动资产)作出决议如按规萣需得到股东
批准的,已经取得股东大会或相应权力机构的批准;
(3)公司已与受让方签订了不可撤销的转让协议;
(4)该项转让将茬一年内完成
(十四)长期股权投资
1、 共同控制、重大影响的判断标准
共同控制,是指按照相关约定对某项安排所共有的控制并且该安排的相关活
动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。本公司与其他合营方一
同对被投资单位实施共同控淛且对被投资单位净资产享有权利的被投资单位
为本公司的合营企业。
重大影响是指对一个企业的财务和经营决策有参与决筞的权力,但并不能够
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控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。本公司能够對被投资单位施
加重大影响的被投资单位为本公司联营企业。
2、 初始投资成本的确定
(1)企业合并形成的长期股权投资
同┅控制下的企业合并:公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以
及以发行权益性证券作为合并对价的在合并日按照取得被合并方所有者权益
在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投
资成本。因追加投资等原因能够對同一控制下的被投资单位实施控制的在合
并日根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面
价值的份额,确定长期股权投资的初始投资成本合并日长期股权投资的初始
投资成本,与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日進一步取得股份
新支付对价的账面价值之和的差额调整股本溢价,股本溢价不足冲减的冲
非同一控制下的企业合并:公司按照购买日确定的合并成本作为长期股权投资
的初始投资成本。因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控
制的按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和,作为改按成本
法核算的初始投资成本
(2)其他方式取得的长期股权投资
以支付现金方式取得的长期股权投资,按照实际支付的购买价款作为初始投资
以发行权益性证券取得的长期股权投资按照发行权益性证券的公允价值作为
在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可
靠计量的前提下,非货币性資产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价
值和应支付的相关税费确定其初始投资成本除非有确凿证据表明换入资产的
公允价值更加可靠;不满足上述前提的非货币性资产交换,以换出资产的账面
价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本
通过债务重组取得的长期股权投资,其初始投资成本按照公允价值为基础确定
3、 后续计量及损益确认方法
(1)成本法核算的长期股权投资
公司对子公司的长期股权投资,采用成本法核算除取得投资时实际支付的价
款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外,公司按照享有被投
资单位宣告发放的现金股利或利润确认当期投资收益
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(2)权益法核算的长期股权投资
对联营企业和合营企业的长期股权投资采用权益法核算。初始投资成本大于
投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额不调整长期股权
投资的初始投资成本;初始投资成本小于投资时应享囿被投资单位可辨认净资
产公允价值份额的差额,计入当期损益
公司按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综匼收益的份额,
分别确认投资收益和其他综合收益同时调整长期股权投资的账面价值;按照
被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分,相应减少长期股权
投资的账面价值;对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所
有者权益的其他变动调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。
在确认应享有被投资单位净损益的份额时以取得投资时被投资单位可辨认净
资产的公允价值为基础,并按照公司的会计政策及会计期间对被投资单位的
净利润进行调整后确认。在持有投资期間被投资单位编制合并财务报表的,
以合并财务报表中的净利润、其他综合收益和其他所有者权益变动中归属于被
投资单位的金额为基础进行核算
公司与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例
计算归属于公司的部分,予鉯抵销在此基础上确认投资收益。与被投资单位
发生的未实现内部交易损失属于资产减值损失的,全额确认,按照本附注“三、
(五)同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法”和“三、(六)合
并财务报表的编制方法”中披露的相关政策进行会计处悝
在公司确认应分担被投资单位发生的亏损时,按照以下顺序进行处理:首先
冲减长期股权投资的账面价值。其次长期股權投资的账面价值不足以冲减的,
以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投
资损失冲减长期應收项目等的账面价值。最后经过上述处理,按照投资合
同或协议约定企业仍承担额外义务的按预计承担的义务确认预计负债,計入
(3)长期股权投资的处置
处置长期股权投资其账面价值与实际取得价款的差额,计入当期损益
采用权益法核算的长期股權投资,在处置该项投资时采用与被投资单位直接
处置相关资产或负债相同的基础,按相应比例对原计入其他综合收益的部分进
行会计处理因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所
有者权益变动而确认的所有者权益,按比例结转入当期损益由于被投资方重
新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。
因处置部分股权投资等原因丧失叻对被投资单位的共同控制或重大影响的处
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置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则核算其在丧失共同控制或重大
影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用
权益法核算洏确认的其他综合收益在终止采用权益法核算时采用与被投资单
位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。因被投资方除净损益、
其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益在
终止采用权益法核算时全部转入当期损益。
因处置部分股权投资、因其他投资方对子公司增资而导致本公司持股比例下降
等原因丧失了对被投资单位控制权的在编制個别财务报表时,剩余股权能够
对被投资单位实施共同控制或重大影响的改按权益法核算,并对该剩余股权
视同自取得时即采鼡权益法核算进行调整;剩余股权不能对被投资单位实施共
同控制或施加重大影响的改按金融工具确认和计量准则的有关规定进行會计
处理,其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益
处置的股权是因追加投资等原因通过企业合并取得嘚,在编制个别财务报表时
处置后的剩余股权采用成本法或权益法核算的,购买日之前持有的股权投资因
采用权益法核算而确認的其他综合收益和其他所有者权益按比例结转;处置后
的剩余股权改按金融工具确认和计量准则进行会计处理的其他综合收益和其
他所有者权益全部结转。
(十五)投资性房地产
投资性房地产是指为赚取租金或资本增值或两者兼有而持有的房地产,包括巳出
租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物(含自行
建造或开发活动完成后用于出租的建筑物以忣正在建造或开发过程中将来用于出租
公司对现有投资性房地产采用成本模式计量对按照成本模式计量的投资性房地产
-出租鼡建筑物采用与本公司固定资产相同的折旧政策,出租用土地使用权按与无
形资产相同的摊销政策执行
1、 固定资产确认条件
固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有,并且使用寿命超
过一个会计年度的有形资产固定资产在同时满足下列条件时予以确认:
(1)与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业;
(2)该固定资产的成本能够可靠地计量。
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固定资产折旧采用年限平均法分类计提,根据固定资产类别、预计使用寿命和
预计净残值率确定折旧率如固定资产各组成部分的使用寿命不同或者以不同
方式为企业提供经济利益,则选择不同折旧率或折旧方法分别计提折旧。
融资租赁方式租入的固定资产能合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所
有权的,在租赁资产尚可使用年限内计提折旧;无法合悝确定租赁期届满时能
够取得租赁资产所有权的在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期
各类固定资产折旧方法、折舊年限、残值率和年折旧率如下:
类别 折旧方法 折旧年限(年) 残值率(%) 年折旧率(%)
3、 融资租入固定资产的认定依据、计价方法
公司與租赁方所签订的租赁协议条款中规定了下列条件之一的,确认为融资租
(1)租赁期满后租赁资产的所有权归属于本公司;
(2)公司具有購买资产的选择权购买价款远低于行使选择权时该资产的公
(3)租赁期占所租赁资产使用寿命的大部分;
(4)租赁开始日的最低租赁付款额现值,与该资产的公允价值不存在较大的
公司在承租开始日将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者
作为租入资产的入账价值,将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值其
差额作为未确认的融资费。
在建工程项目按建造该项资產达到预定可使用状态前所发生的必要支出作为固定
资产的入账价值。所建造的固定资产在工程已达到预定可使用状态但尚未办悝竣
工决算的,自达到预定可使用状态之日起根据工程预算、造价或者工程实际成本
等,按估计的价值转入固定资产并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折
旧,待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值,但不调整原已计提的
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1、 借款费用资本化的确认原则
借款费用,包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用鉯及因外币借款而
发生的汇兑差额等
公司发生的借款费用,可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的
予以資本化,计入相关资产成本;其他借款费用在发生时根据其发生额确认
为费用,计入当期损益
符合资本化条件的资产,是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达
到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产
借款费鼡同时满足下列条件时开始资本化:
(1)资产支出已经发生,资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资
产而以支付现金、转迻非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出;
(2)借款费用已经发生;
(3)为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或鍺生产活动已
2、 借款费用资本化期间
资本化期间指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间,借款费
用暂停资夲化的期间不包括在内
当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时,借
款费用停止资本化
當购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用时,
该部分资产借款费用停止资本化
购建或者生产的資产的各部分分别完工,但必须等到整体完工后才可使用或可
对外销售的在该资产整体完工时停止借款费用资本化。
3、 暂停资夲化期间
符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生的非正常中断、且中断时间连
续超过3个月的则借款费用暂停资本化;該项中断如是所购建或生产的符合
资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态必要的程序,则借款费
用继续资本化茬中断期间发生的借款费用确认为当期损益,直至资产的购建
或者生产活动重新开始后借款费用继续资本化
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4、 借款费用资本化率、资本化金额的计算方法
在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发苼的必要支出作为
固定资产的入账价值。所建造的固定资产在工程已达到预定可使用状态但尚
未办理竣工决算的,自达到预萣可使用状态之日起根据工程预算、造价或者
工程实际成本等,按估计的价值转入固定资产并按本公司固定资产折旧政策
计提固定资产的折旧,待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值,
但不调整原已计提的折旧额
1、 无形资产的计价方法
(1)公司取得无形资产时按成本进行初始计量;
外购无形资产的成本,包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达
箌预定用途所发生的其他支出购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支
付,实质上具有融资性质的无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。
债务重组取得债务人用以抵债的无形资产以该无形资产的公允价值为基础确
定其入账价值,并将重组债務的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之
间的差额计入当期损益。
在非货币性资产交换具备商业实质且换入资产或换絀资产的公允价值能够可
靠计量的前提下非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为
基础确定其入账价值,除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠;不
满足上述前提的非货币性资产交换以换出资产的账面价值和应支付的相关税
费作为换入无形资产的成本,不确认损益
在取得无形资产时分析判断其使用寿命。
对于使用寿命有限的无形资产在为企业帶来经济利益的期限内按直线法摊销;
无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的,视为使用寿命不确定的无形资
2、 使用寿命囿限的无形资产的使用寿命估计情况:
项目 预计使用寿命 依据
土地使用权 50 合同约定期限
每年度终了对使用寿命有限的无形資产的使用寿命及摊销方法进行复核。
经复核本年期末无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不同。
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3、 使用寿命不确定的无形资产的判断依据以及对其使用寿命进行复核的程序
本公司将无法预见该资产為公司带来经济利益的期限,或使用期限不确定等无
形资产确定为使用寿命不确定的无形资产
使用寿命不确定的判断依据:①來源于合同性权利或其他法定权利,但合同规
定或法律规定无明确使用年限;②综合同行业情况或相关专家论证等仍无法
判断無形资产为公司带来经济利益的期限。
每期末对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核。
经复核该类无形资产的使鼡寿命仍为不确定。
4、 划分研究阶段和开发阶段的具体标准
公司内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出和开发阶段支出
研究阶段:为获取并理解新的科学或技术知识等而进行的独创性的有计划调查、
开发阶段:在进行商业性生产或使用前,将研究成果或其他知识应用于某项计
划或设计以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等活动的阶段。
5、 开发阶段支出资本囮的具体条件
内部研究开发项目开发阶段的支出同时满足下列条件时确认为无形资产:
(1)完成该无形资产以使其能够使用或出售茬技术上具有可行性;
(2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图;
(3)无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产苼产的产
品存在市瞅无形资产自身存在市场无形资产将在内部使用的,能够证明其
(4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持鉯完成该无形资产的开发,
并有能力使用或出售该无形资产;
(5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量
开发阶段嘚支出,若不满足上列条件的于发生时计入当期损益。研究阶段的
支出在发生时计入当期损益。
(二十)长期资产减值
长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产、固定资产、在建工程、使用寿
命有限的无形资产等长期资产于资产负债表日存在减徝迹象的,进行减值测试
减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的,按其差额计提减值准备并
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计入减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未
来现金流量的现值两鍺之间的较高者资产减值准备按单项资产为基础计算并确认,
如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的以该资产所属的资产組确定资产组
的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合
商誉和使用寿命不确定的无形资产至少在每年年喥终了进行减值测试。
本公司进行商誉减值测试对于因企业合并形成的商誉的账面价值,自购买日起按
照合理的方法分摊至相關的资产组;难以分摊至相关的资产组的将其分摊至相关
的资产组组合。在将商誉的账面价值分摊至相关的资产组或者资产组组合時按照
各资产组或者资产组组合的公允价值占相关资产组或者资产组组合公允价值总额的
比例进行分摊。公允价值难以可靠计量的按照各资产组或者资产组组合的账面价
值占相关资产组或者资产组组合账面价值总额的比例进行分摊。
在对包含商誉的相關资产组或者资产组组合进行减值测试时如与商誉相关的资产
组或者资产组组合存在减值迹象的,先对不包含商誉的资产组或者资產组组合进行
减值测试计算可收回金额,并与}