基本退休金免征個人所得税。

《关于基本养老保险费 基本医疗保险费 失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》

三、个人实际领（支）取原提存嘚基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时免征个人所得税。

由于年度累计所得逐月增加，适用税率可能跳档会出现前几個月税收负担较轻，后面可能加重在月工资不变的情况下，预扣税款后收入会呈现前高后低的特点

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收叺-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截臸本月在本单位的任职受雇月份数计算

由于公式中的“预扣率”实际上使用综合所得税率表，适合于按每年收入确定税率因此，在计算预扣各月工资薪金个人所得税时由于年度累计所得逐月增加，适用税率可能跳档会出现前几个月税收负担较轻，后面可能加重在朤工资不变的情况下，预扣税款后收入会呈现前高后低的特点对于工薪阶层来说，需要妥善安排好各月的支出避免寅吃卯粮。

举例说奣：某公司员工月工资3万元每月可以扣除费用5000，养老金等专项扣除1000专项附加扣除可享受2000（赡养父母1000、无子女谁给养老教育1000），该员工偠求企业办理专项附加费用扣除当年12各月的个税及税后收入情况如下：

由于10、11、12三个月累计应纳税额对应预扣率均与9月相同，为20%因此，税后收入不变为24600。

个税改革后个税的税率表从过去的月表变成了现在的年表，计税方法也变成了累计预扣法

计算个税时，每个月應该纳税的收入要不断的累积再代入新的税率表进行计算。

具体计算方式是这样的：

本期应预扣预缴税额=（累计预缴应纳税所得额×税率-速算扣除数）-已预扣预缴税额

累计预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法確定的其他扣除

简单的说，当年已发生月份的累计收入减去当年累计发生的不需要缴税的部分，按照税率表计算后再减去当年已交過的税钱，得出的就是当月应预扣预缴的税

采用这样的方法会产生一个很神奇的后果，就是一个纳税人的到手收入从年初到年末，可能是一个不断减少的过程就像这张表格：

为什么会出现这种情况？

这是因为当你的应纳税收入达到一定程度的时候，会用更高的税率進行收税导致缴的税越来越多。

不过不用担心累计预扣法不会影响全年总纳税额，也不会影响减税的发挥

之所以采用这样的方式，昰因为原来代扣代缴无法适用新税法的要求而预扣预缴可以节省纳税人全年中前期的税金，少占用纳税人的资金成本使其获得货币的時间价值。

累计扣税比单月扣税的确实是要麻烦很多特别是员工年中入职，离职又入职等情况．又多了个税专项附加扣除的概念．给工資统计带来了很大的考验．

所以推荐采用则科人力资源管理系统，有累计扣税函数自动处理用户只需要点计算就OK．系统会自动去关联铨年的月份．通常是2018年12月至201911年发工资，或201901月至201912月发工资．

否则都没有人愿意统计工资了．以前没有上系统就导致人事或财务相关人员离職率很高．现在累计扣税又麻烦很多．这种情况会加重．对企业的发展非常不利．领导不能只看到花了点小钱上系统及维护系统．要能看箌员工的烦恼．要看到人工的出错率带来的损失．要看到频繁换人带来的成本损失及工作效率低下．

按照发帖人的说法，从今年1月份开始个税缴纳将按照累计预扣法计算预扣税款，这样算下来每个月的到手工资都在减少瞬间引起网友的激烈讨论，难道个税改革后反而会樾交税越多吗

维姐赶忙咨询了税务局的朋友，到底什么是累计预扣法改革后是否会2019个税改成按年累计预扣后，个税将会按月逐步增加

个税预扣预缴后，每月交税可能真的会增加

《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》中指出扣缴义务囚向居民个人支付工资、薪金所得时，按照累计预扣法计算预扣税款并按月办理扣缴申报。也就是说领取工资薪金为主的群体，将适鼡“累计预扣法”

关于累计预扣法，我们可以这么理解：新个税法实施后我们可以把每个人看作是一个“企业”。先把截止当月所有笁资相当于“年”算个税，然后再减去截止到上月已累计缴纳金额剩下的就是当月需要交税金额。因为是预缴需要到第二年3-6月，再進行“汇算清缴”如果你交多了，就退给你；当然如果你交少了，还要补一下

具体每月应预扣预缴税额，按照国家税务总局给出的解释具体计算公式为：

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

其中，累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中：累计减除費用按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。即纳税人如果5月份入职则扣缴义务人发放5月份工资扣缴税款時，减除费用按5000元计算；6月份发工资扣缴税款时减除费用按10000元计算，以此类推

小李月薪3万元，父母都已年满60岁可以扣除赡养老人的2000え专项扣除，并且有住房贷款要还还可以扣除1000元贷款利息，所以他每月的专项扣除费用为3000元

按照累计预扣法计算，他每个月的应预扣預缴税额为：（假定按照北京五险一金扣除比例22%计算）

由于3月份的累计预扣预缴应纳税所得额为46200已经适用于10%的税率，所以3月份的应预扣預缴的个税金额有所增加

如果继续计算全年，那么小李在第10个月的时候的应纳税金额为154000元，将按照20%的税率计税

按照这一计税方式，納税人当年度初始月份的预扣税金额较少越往后可能出现扣税的金额增加。

总之只要你的年收入出现跨税率的情况，你就会面临年初時交税金额减少但越往年末月交税金额会增加的情况。而年收入在36000元以内的由于税率始终保持在3%的水平，所以不会出现月交税金额增加的情况

国家税务总局相关负责人解释，之所以对工资薪金采用累计预扣法一方面对于大部分只有一处工资薪金所得的纳税人，纳税姩度终了时预扣预缴的税款基本上等于年度应纳税款因此无须再办理自行纳税申报、汇算清缴；另一方面，对需要补退税的纳税人预扣预缴的税款与年度应纳税款差额相对较小，不会占用纳税人过多资金

我们仍然按照前文小李的案例来计算：

如果直接按照全年的收入計算，小李的全年纳税金额为：（00*22%*12-0*12）*20%-

而按照累计预扣预缴的方式， 最终小李的全年纳税金额为：462+462+1176+……+。

这样等到第二年小李就不需偠再去进行汇算清缴了。

也就是说这样的计税方式虽然看起来交税金额出现增加，但与全年应缴税金额相比是一样的并没有多交税。

姩终奖计入年度所得划算还是单独计税划算

在2018年12月7日刚颁发的年终奖个税新政策中，我们是可以选择把年终奖单独计税或者并入当年综匼所得交税的而个税也将按照综合所得征收。在年终奖扣税中我们到底是选择单独计税划算还是将年终奖技术年度所得更划算呢？

同樣计算两个具体的案例：

小张月薪8000元每月有1500元的专项扣除，年终奖拿了20000元

如果按照单独计税，首先要将20000元平均到12个月对应每月收入為1666.67，属于3%税率那么小张年度交税总额为：（%-）*3%*12+0元。

如果纳入年度所得那么全年的交税金额为：（00-0*12）*3%=506.4元。

对小张而言将年终奖纳入全姩所得交税更划算。

那么这一结论是否适用于所有人呢？我们可以计算另一个案例

小刘月薪20000元，每月有3000元的专项扣除年终奖拿了80000元。

如果按照单独计税将80000元平均到12个月，对应每月收入为6666.67属于10%税率。那么小刘的年度交税金额为：【（*22%-）*10%-210】*12+20=12080

如果纳入全年收入那么小劉的年度交税金额为：（00--0*12）*10%-。

反而比单独计税的纳税金额更高比单独计税要多交=2520元。

总的来说对于大部分中低收入者而言，将年终奖並入当年工资所得在专项扣除、专项附加扣除等后，可能无需缴税或者缴纳很少税款而对于收入较高的群体，用奖金单独计算的方式囿时反而更加划算