5、增值税小规模纳税人　小规模納税人销售货物或提供应税劳务实行简易征收办法，按照销售额和规定的征收率计算应纳税额征收率为3%，该税款不能抵扣　【例题·单选题】某企业为增值税小规模纳税人，2010年3月取得销售收入（含增值税）95400元，购进原材料支付价款（含增值税）36400元已知小规模纳税人適用的增值税征收率为3%。根据增值税法律制度的规定该企业2010年3月应缴纳的增值税税额为（　）元。 A.3540 　　B.5400 　　C.5724 　　D.2778.64 ? 『正确答案』D应缴纳增徝税税额=95400÷（1+3%）*3%=2778.64元 6、增值税征收管理（1）纳税义务发生的时间　①直接收款方式不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的为开具发票的当天； ②托收承付和委托银行收款方式，为发出货物并办妥托收手续的当天； ③赊销和分期收款方式为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的为货物发出的当天；　 ④ 采取预收货款方式，为货物发出的当天但生产销售、生产工期超过l2个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款ㄖ期的当天； 　⑤委托代销收到代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。 未收到代销清单的为发出代销货物满180天的当天； ⑥销售应稅劳务为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天； （2）纳税期限 分别为1、3、5、10、15天、1个月、一个季度，由主管税务機关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；以1个季度为纳税期限的适用于小规模纳税人 以1个月或1个季度为纳税期限的自期满之日起15日内申报纳税；以1、3、5、10、15日为纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款于次月1-15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 （3）纳税地点 固定业户：向其机构所在地的主管税务机关申报纳税 非固定业户：向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税 （二）营业税　1、营业税纳税人　　在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人为营业税纳税人。 　 2、营业税的税目、税率 （1）建筑业、邮電通信业、文化体育业税率为3%； （2）服务业、转让无形资产、销售不动产的税率为5%； （3）金融保险业的税率为5%； （4）娱乐业的税率为5%～20% 3、纳税义务发生时间 ① 采用预收款方式：收到预收款的当天 ② 将不动产或土地使用权无偿赠送：转移当天 ③ 转让金融商品：所有权转移当ㄖ 4、纳税期限（同增值税） 保险业的纳税期限为1个月 5.纳税地点（1）应税劳务，向其机构所在地申报纳税但建筑业劳务应向劳务发生地主管税务机关申报纳税； （2）转让、出租土地使用权，出租、销售不动产的应向土地、不动产所在地的主管税务机关申报纳税； 【例题·单选题】下列属于营业税纳税义务人的有（　）。　　A.提供加工劳务 　　B.提供修理、修配劳务 C.提供运输劳务 　　D.销售不动产 『正确答案』D　　 【例题·判断题】凡是价外费用，均应并入营业额，计算应纳税额。 ? 『正确答案』√ 【例1】某企业8月份取得销售房屋收入300万元转让专利权收入2万元，提供运输服务收入15万元则该月应缴纳的营业税税额为（ ）万元。 【例2.单选】某饭店本月取得以下收入：① 客房收入200万元②餐饮收入150万元③ 洗衣房收入30万元，④经营舞厅取得利润30万元⑤ 代办长途市内电话费总收入18万元支付电话费支出8万元上述收入饭店能夠分别核算，娱乐业按照20%计算营业额则该饭店本月应缴纳的营业税为（ ）万元 A、21 B、25.5 C、22 D、26.1 解析：该月应缴纳营业税额=300*5%+2*5%+15*3%=15.55 解析： 该月应缴纳营業税额=（200+150+30）*5%=19 娱乐业应纳营业税=30*20%=6 代办话费=（18-8）*5%=0.5 （三）消费税　　消费税是对从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品征收的一种流转税 ----- 我国现行消费税属于特别消费税。 1.消费税的计税方法　　消费税计税方法

5、增值税小规模纳税人　小规模納税人销售货物或提供应税劳务实行简易征收办法，按照销售额和规定的征收率计算应纳税额征收率为3%，该税款不能抵扣　【例题·单选题】某企业为增值税小规模纳税人，2010年3月取得销售收入（含增值税）95400元，购进原材料支付价款（含增值税）36400元已知小规模纳税人適用的增值税征收率为3%。根据增值税法律制度的规定该企业2010年3月应缴纳的增值税税额为（　）元。 A.3540 　　B.5400 　　C.5724 　　D.2778.64 ? 『正确答案』D应缴纳增徝税税额=95400÷（1+3%）*3%=2778.64元 6、增值税征收管理（1）纳税义务发生的时间　①直接收款方式不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的为开具发票的当天； ②托收承付和委托银行收款方式，为发出货物并办妥托收手续的当天； ③赊销和分期收款方式为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的为货物发出的当天；　 ④ 采取预收货款方式，为货物发出的当天但生产销售、生产工期超过l2个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款ㄖ期的当天； 　⑤委托代销收到代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。 未收到代销清单的为发出代销货物满180天的当天； ⑥销售应稅劳务为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天； （2）纳税期限 分别为1、3、5、10、15天、1个月、一个季度，由主管税务機关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；以1个季度为纳税期限的适用于小规模纳税人 以1个月或1个季度为纳税期限的自期满之日起15日内申报纳税；以1、3、5、10、15日为纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款于次月1-15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 （3）纳税地点 固定业户：向其机构所在地的主管税务机关申报纳税 非固定业户：向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税 （二）营业税　1、营业税纳税人　　在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人为营业税纳税人。 　 2、营业税的税目、税率 （1）建筑业、邮電通信业、文化体育业税率为3%； （2）服务业、转让无形资产、销售不动产的税率为5%； （3）金融保险业的税率为5%； （4）娱乐业的税率为5%～20% 3、纳税义务发生时间 ① 采用预收款方式：收到预收款的当天 ② 将不动产或土地使用权无偿赠送：转移当天 ③ 转让金融商品：所有权转移当ㄖ 4、纳税期限（同增值税） 保险业的纳税期限为1个月 5.纳税地点（1）应税劳务，向其机构所在地申报纳税但建筑业劳务应向劳务发生地主管税务机关申报纳税； （2）转让、出租土地使用权，出租、销售不动产的应向土地、不动产所在地的主管税务机关申报纳税； 【例题·单选题】下列属于营业税纳税义务人的有（　）。　　A.提供加工劳务 　　B.提供修理、修配劳务 C.提供运输劳务 　　D.销售不动产 『正确答案』D　　 【例题·判断题】凡是价外费用，均应并入营业额，计算应纳税额。 ? 『正确答案』√ 【例1】某企业8月份取得销售房屋收入300万元转让专利权收入2万元，提供运输服务收入15万元则该月应缴纳的营业税税额为（ ）万元。 【例2.单选】某饭店本月取得以下收入：① 客房收入200万元②餐饮收入150万元③ 洗衣房收入30万元，④经营舞厅取得利润30万元⑤ 代办长途市内电话费总收入18万元支付电话费支出8万元上述收入饭店能夠分别核算，娱乐业按照20%计算营业额则该饭店本月应缴纳的营业税为（ ）万元 A、21 B、25.5 C、22 D、26.1 解析：该月应缴纳营业税额=300*5%+2*5%+15*3%=15.55 解析： 该月应缴纳营業税额=（200+150+30）*5%=19 娱乐业应纳营业税=30*20%=6 代办话费=（18-8）*5%=0.5 （三）消费税　　消费税是对从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品征收的一种流转税 ----- 我国现行消费税属于特别消费税。 1.消费税的计税方法　　消费税计税方法