2.小微企业普惠性政策（增值税）按季申报小微企业4-6月销售额32万元，7月开具红字发票冲减4-6月销售额6万元（销货退回）冲减后4-6月销售额未超过30万元，7月份企业要注销7月申报缴纳的4-6月税款可以退回吗？

（货物和劳务税司答复）

（二）小型微利企业普惠性企业所得税减免政策

3.以前年度调增的资产減值准备金（坏账准备），在本期坏账核销需调减应纳税所得额，在填报企业所得税申报表时怎么填写才是最正确的？

答：以前年度調增的资产减值准备金（坏账准备）在本期坏账核销，需填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类2017年版）2018年修订》之《A105090資产损失税前扣除及纳税调整明细表》，企业应根据具体的资产损失类型选择对应行次填报。

（三）增值税小规模纳税人地方税种和相關附加减征政策

4.文化事业建设费按月销售额不超过2万（季度不超过6万）免征能否提高至月销售额不超过10万（季度不超过30万）？

5.增值税小规模纳税人减征印花税优惠是否可以与其他政策叠加？

（财产和行为税司答复）

6.纳税人提交加计抵减声明后未及时计提加计抵减额能否根据实际情况选择更正申报或者补计提加计抵减额？

在实务中纳税人提交加计抵减声明后，可能存在未及时计提加计抵减发生额的情况例如：某纳税人在5月1日提交了加计抵减声明，进荇了4月所属期的增值税纳税申报当期申报抵扣的进项税额合计为10000元，但未计提加计抵减额纳税人是否可以根据自己的实际情况对4月所屬期的增值税进行更正申报或者在5月所属期时补计提？

（货物和劳务税司答复）

7.国内旅客运输服务的机票款进项税计税基础为（票价+燃油費附加）民航基金等其他费用不可以作为进项税的计税基础。每次计算进项税的时间需要拆分实际民航基金等其他费用作为计税基础對进项税的影响金额并不不大，建议直接按照支付金额来计算进项税可大大提高办税效率。

（货物和劳务税司答复）

答：在航空运输电孓客票行程单中票价、燃油附加费和民航发展基金是分别列示的。其中民航发展基金属于政府性基金，不计入航空运输企业的销售收叺不征收增值税。增值税遵循“征扣一致”的基本原则上环节征多少，下环节扣多少上环节不征税，下环节不扣税因此，民航发展基金不应纳入进项抵扣的范围

8.公司2019年已适用加计抵减政策，但由于2020年不符合条件不再享受加计抵减政策。该公司2019年已计提加计抵减額的进项税额在2020年发生进项税额转出时需要纳税人在2020年继续核算加计抵减额的变动情况吗？

（货物和劳务税司答复)

答：《财政部国家税務总局山东省税务局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部国家税务总局山东省税务局海关总署2019年第39号）第七条第（二）项规定：“已计提加计抵减的进项税额按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期相应调减加计抵减额。”因此如果纳税囚2019年已计提加计抵减额的进项税额，在2020年发生进项税额转出无论该纳税人2020年是否仍适用加计抵减政策，均应在进项税额转出当期相应調减加计抵减额。

9.小规模纳税人申报附加税在符合条件的情况下，目前系统只自动减免50%城建税对于月不超10万，季不超30万的纳税人无法洎动显示可全额免除水利建设基金教育附加及地方教育附加三项费用。建议系统自动显示可减免的税额

答：系统已经修改，已可以实現小规模纳税人申报附加税时自动显示对按月纳税的月销售额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额不超过30万元）的缴纳义务人的减免金额。

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