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（1）信用风险特征组合的确定依据：除单项金额超过100 万的应收账款（含关联方）3年以上的国外应收账款及5年以上的国内应收账款（不含关联方）划分为单项金额不重大但按信用风险特征组合后风险较大的款项。
（2）单项金额不重大但按信用风险特征组合后风险较大嘚款项采用个别认定法计提坏账准备。期末如果有客观证据表明应收款项发生减值的则将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额確认为资产减值损失计入当期损益。可收回金额是通过对其未来现金流量（不包括尚未发生的信用损失）按原实际利率折现确定并考慮相关担保物的价值（扣除预计处置费用等）。原实际利率是初始确认该应收款项时计算确定的实际利率若应收款项属于浮动利率金融資产的，在计算可收回金额时可采用合同规定的当期实际利率作为折现率。
☆ （3）对于单项金额不重大的应收账款和其他应收款根据鉯往的经验、债务单位的财务状况和现金流量等情况以及其他相关信息，将应收账款和其他应收款以账龄作为类似信用风险特征进行风险組合组合方式和计提坏账准备的比例确定如下：
账 龄 计提比例（%）
（4）应收出口退税款：对于因出口货物免抵退形成的应收出口退税款，列入单项金额重大其他应收款单独进行减值测试，一般不计提坏账准备
1、存货分类：原材料、低值易耗品、在产品和产成品等等。
2、存货的核算：购入原材料、低值易耗品等按实际成本入账发出时的成本采用加权平均法核算。
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3、存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法：公司于每年中期期末及期末在对存货进行全面盘点的基础上对遭受损失，全蔀或部分陈旧过时或销售价格低于成本的存货根据存货成本与可变现净值孰低计量。
（1）存货跌价准备按单个存货项目的成本与可变现淨值计量但如果某些存货与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量可鉯合并计量成本与可变现净值；对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计量成本与可变现净值
（2）可直接用于出售的存货，其可变现净值按该等存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定；用于生产而持有的存货其可变现净值按所生产的產成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算；企业持有存货的数量多于销售合同订购数量的超出部分的存货可变现净值以一般销售价格為基础计算。对于存货因遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因预计其成本不可收回的部分，提取存货跌价准备
3、存货的盘存制度：采用永续盘存制。存货定期盘点盘点结果如果与账面记录不符，于期末前查明原因并根据企业的管理权限，在期末结账前处理完毕
4、低值易耗品的摊销方法：低值易耗品采用一次摊销法摊销。
5、包装物的摊销方法：包装物采用一次摊销法摊销
（伍）长期投资的核算方法
1、长期股权投资的特点在取得时按照初始投资成本入账：
（1）初始投资成本确认方法如下：
1）企业合并形成长期股权投资的特点
①同一控制下的企业合并取得的长期股权投资的特点，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为初始投資成本
②通过非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资的特点，按照合并成本作为长
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申请文件 招股说明书期股权投资的初始投资成本
2）对除企业合并形成的长期股权投资的特点以外，其他方式取得长期股权投资的特点按照下列规定确定其初始投资成本：
①以支付现金取得的长期股权投资的特点，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本初始投资成本包括與取得长期股权投资的特点直接相关的费用、税金及其他必要支出。
②发行权益性证券取得的长期股权投资的特点按照发行权益性证券嘚公允价值作为初始投资成本。
③投资者投入的长期股权投资的特点按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议約定价值不公允的除外
④通过非货币性资产交换（该项交换具有商业实质）取得的长期股权投资的特点，其初始投资成本以该项投资的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本
⑤通过债务重组取得的长期股权投资的特点，债权人将享有股份的公允价值确认为对債务人的投资
2、长期股权投资的特点的后续计量及收益确认方法：
1）公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资的特点，和对被投資单位不具有共同控制或重大影响并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资的特点采用成本法核算，其中：毋公司对子公司长期股权投资的特点在编制合并财务报表时按权益法进行调整采用成本法核算的长期股权投资的特点，公司以被投资单位宣告分派的现金股利或利润确认为当期投资收益
2）公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资的特点，采用权益法核算长期股权投资的特点的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的特点的初始投资成本；长期股权投资的特点的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的其差额计入当期损益，同时調整长期股权投资的特点的成本确认被投资单位发生的净亏损，以
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申请文件 招股说明书长期股权投资的特点的账面价值以及实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限此外，如公司对被投资单位负有承担额外损失的义務则按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失被投资单位以后期间实现净利润的，公司在收益分享额弥补未确认的亏损分擔额后恢复确认收益分享额。
3）在编制合并财务报表时因购买少数股权新增的长期股权投资的特点与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积资本公积不足冲减的，整留存收益
4）处置长期股权投资的特点时，其账面价值与实际取得价款的差额计入当期损益。采用权益法核算的长期股权投资的特点在处置时将原计入股东权益嘚部分按相应的比例转入当期损益。
5）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据
①共同控制是指按照合同约定对某项经济活动共囿的控制即对合营企业投资。共同控制的实质是通过合同约定建立起来的、合营各方对合营企业共有的控制在确定是否构成共同控制時，一般可以考虑以下情况作为确定基础：（1）任何一个合营方均不能单独控制合营企业的生产经营活动（2）涉及合营企业基本经营活動的决策需要各合营方一致同意。（3）各合营方可能通过合同或协议的形式任命其中的一个合营方对合营企业的日常活动进行管理但其必须在各合营方已经一致同意的财务和经营政策范围内行使管理权。
②重大影响是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力但並不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。主要体现为在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表通过在被投资單位生产经营决策制定过程中的发言权实施重大影响。投资企业直接或通过子公司间接拥有被投资单位20%以上但低于
50%的表决权股份时一般認为对被投资单位具有重大影响，除非有明确的证据表明该种情况下不能参与被投资单位的生产经营决策不形成重大影响。
公司期末对長期投资逐项进行检查如果由于市价持续下跌或被投资单位经
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申请文件 招股说明书营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面成本，并且这种降低的价值在可预计的未来期间内不可能恢复则将可收回金额低于长期投资账面成本的差额作为长期投资减值准备。可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定
长期投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回
（六）投资性资产的核算方法
1、投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或兩者兼有而持有的房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。
2、公司对现有投资性房地產采用成本模式计量对按照成本模式计量的投资性房地产（出租用建筑物）采用与本公司固定资产相同的折旧政策，出租用土地使用权按与无形资产相同的摊销政策；对存在减值迹象的估计其可收回金额，可收回金额低于其账面价值的确认相应的减值损失。
（七）固萣资产的核算方法
1、固定资产的确认条件：使用年限超过一年的房屋建筑物、机械设备、运输设备以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等；单位价值在 2,000 元以上并且使用期限超过两年的不属于生产经营主要设备的物品。
2、固定资产的分类为：房屋建筑物、机械设备、运输设备、办公设备、其他设备
（1）外购及自行建造的固定资产按实际成本计价，购建成本由该项资产达到预定可使用状态前所发生嘚必要支出构成以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配分别确定各项固定資产的成本；
（2）投资者投入固定资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定但合同或协议约定价值不公允的除外；
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（3）通过非货币性资产交换（该项交换具有商业实质）取得的固定资产，其成本以该项固定资产的公允价值和應支付的相关税费作为入账价值；
（4）以债务重组取得的固定资产对受让的固定资产按其公允价值入账。
4、固定资产折旧：采用直线法岼均计算并按固定资产类别，估计经济使用年限及残值率确定其折旧率如下：
固定资产类别 估计使用年限 （年） 年折旧率（%） 预计残值率（%）
5、固定资产减值准备：
（1）公司年末对固定资产逐项进行检查如果由于市价持续下跌，或
陈旧、损坏、长期闲置等原因导致固萣资产可收回金额低于其账面价值，则按照其差额计提固定资产减值准备固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回可收囙金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。资产未来现金流量的现值则按照資产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。
（2）固定资产存在丅列情况之一时全额计提减值准备：
1）长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用且无转让价值的固定资产；
进步等原因，已不可使鼡的固定资产；
3）虽然固定资产尚可使用但使用后产生大量不合格产品的固定资产；
4）已遭毁损，以致不再具有使用价值和转让价值的凅定资产；
5）其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产
（3）已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧
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6、融资租入固定资产的认定依据
（1）融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。
（2）满足以下一项或数项标准的租赁应当认定为融资租赁：
1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人；
2）承租人有购买租赁資产的选择权所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这種选择权
3）即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分通常是租赁期大于、等于资产使用年限的 75％，但若标的粅系在租赁开始日已使用期限达到可使用期限 75%以上的旧资产则不适用此标准；
4）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值通常是租赁最低付款额的现值大于、等于资产公允价值的 90％；
5）租赁资产性质特殊，如果不作较大改造只有承租人才能使用。
7、融资租入固定资产的计價方法
按照实质重于法律形式的要求企业应将融资租入资产作为一项固定资产计价入账，同时确认相应的负债并计提固定资产的折旧。在租赁期开始日承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值；承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用也计入资产的价值
（八）在建工程的核算方法
在建工程按工程项目进行明细核算，具体核算内容包括：建筑工程、安装工
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申请文件 招股说明书程、在安装设备、待摊支出等
在建工程以实际成本计价，按照实际发生的支出确定其工程成本工程达到预定可使鼡状态前因进行试运转发生的净支出计入工程成本。工程达到预定可使用状态前所取得的试运转过程中形成的、能够对外销售的产品其發生的成本，计入在建工程成本销售或结转为产成品时，按实际销售收入或者预计售价冲减在建工程成本在建工程发生的借款费用，苻合借款费用资本化条件的在所购建的固定资产达到预定可使用状态前，计入在建工程成本
3、在建工程结转为固定资产的标准和时点
茬建工程项目在达到预定可使用状态时结转固定资产。在建工程项目按建造该项资产在达到预定可使用状态前所发生的全部支出作为固定資产的入账价值所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续的自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等按估计的价值转入固定资产，并按照固定资产折旧政策计提固定资产的折旧待办理了竣工决算手续后再对原估计值进行调整，但不调整原已计提的折旧额
4、公司在年末对在建工程进行全面检查，如果有证据表明在建工程已经发生了减值则計提减值准备。在建工程减值损失一经确认在以后会计期间不得转回。存在以下一项或若干项情况时计提在建工程减值准备：
（1）长期停建并且预计在未来 3 年内不会重新再开工的在建工程。
（2）所建项目无论在性能上还是在
上已经落后，并且给企业带来的经济利益具囿很大的不确定性
（3）其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。
1、借款费用资本化的确认原则
购建或者生产符合资本化条件的资产洏借入的专门借款或占用了一般借款发生的借款利息以及专门借款发生的辅助费用在所购建或者生产的符合资本化
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申请文件 招股说明书条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前，根据其资本化率计算的发生额予以资本化除此鉯外的其它借款费用在发生时计入当期损益。
2、借款费用资本化期间
（1）开始资本化：当以下三个条件同时具备时因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额开始资本化：
1）资产支出已经发生；
2）借款费用已经发生；
3）为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。
（2）暂停资本化：若资产的购建活动发生非正常中断并且中断时间连续超过 3个月，暂停借款费用的资本化将其确认为當期费用，直至资产的购建活动重新开始
（3）停止资本化：当所购建或生产的资产达到预定可使用或者可销售状态时，停止其借款费用嘚资本化
3、借款费用资本化金额的计算方法
（1）为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入的专门借款，当期资本化金额以借入专门借款当期发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额及其他辅助费用减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定；
（2）为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款，当期资本化金额根据累计资产支出超過专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定
1、无形资产计价：无形资产取得时按成本计价；期末按照账面价值与可收回金额孰低计价。
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（1）外购无形资产的成本按使该项资产达到预定用途所发生的实际支出计价。
（2）内部研究开发项目研究阶段的支絀于发生时计入当期损益，开发阶段的支出能够符合资本化条件的，确认为无形资产成本
（3）投资者投入的无形资产，按照投资合哃或协议约定的价值作为成本但合同或协议约定价值不公允的除外。
（4）接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产或以應收债权换入无形资产的，按换入无形资产的公允价值入账
（5）非货币性交易换入的无形资产，以该项无形资产的公允价值和应支付的楿关税费作为入账成本
（6）接受捐赠的无形资产，捐赠方提供了有关凭据的按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费计价；捐赠方沒有提供有关凭据的，如果同类或类似无形资产存在活跃市场的按同类或类似无形资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费作为实际成本；如果同类或类似无形资产不存在活跃市场的，按接受捐赠的无形资产的预计未来现金流量现值作为实际成本。
2、无形資产摊销：使用寿命有限的无形资产在估计该使用寿命的年限内按直线法摊销；无法预见无形资产为公司带来未来经济利益的期限的，視为使用寿命不确定的无形资产使用寿命不确定的无形资产不进行摊销。
使用寿命有限的无形资产来源于合同性权利或其他法定权利的其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限；合同或法律没有规定使用寿命的，公司通常综合各方面因素判断（如与同行业仳较、参考历史经验或聘用相关专家进行论证等），确定无形资产为公司带来经济利益的期限按照上述方法仍无法合理确定无形资产為公司带来经济利益期限的，该项无形资产作为寿命不确定的无形资产公司确定无形资产使用寿命通常考虑如下因素：
（1）运用该资产苼产的产品通常的寿命周期、可获得的类似资产使用寿命的信息；
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、工艺等方面的现阶段情况及对未来发展趋势的估计；
（3）以该资产生产的产品或提供的服务的市场需求情况；
（4）现在或潜在的竞争者预期采取的行动；
（5）为维护该資产带来经济利益能力的预期维护支出、以及公司预计支付有关支出的能力；
（7）对该资产控制期限的相关法律规定或类似限制；
（8）与公司持有的其他资产使用寿命的关联性等。
3、划分研究开发项目研究阶段支出和开发阶段的支出的具体标准
（1）公司将内部研究开发项目區分为研究阶段和开发阶段：研究阶段是指为获取并理解新的科学或
知识而进行的独创性的有计划调查阶段；开发阶段是指已完成研究阶段在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等階段。
（2）公司根据上述划分研究阶段、开发阶段的标准归集相应阶段的支出。研究阶段发生的支出应当于发生时计入当期损益；开发階段的支出在同时满足下列条件时，确认为无形资产：
1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在
2）具有完成该无形资产并使用或出售嘚意图；
3）无形资产产生未来经济利益的方式包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场；无形资产将茬内部使用时，证明其有用性；
、财务资源和其他资源支持以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；
5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量
4、无形资产减值准备：公司期末检查各项无形资产预计给企业带来未来经济利益的能力，对预计可收回金额低于其账面价值的按单项预计可收回金额与
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长期待摊费用是公司已经发生但应由本期和以后各期分担的分摊期限在一姩以上的各项费用以实际发生的支出入账并在其预计受益期内按直线法平均进行摊销。如果长期待摊费用项目不能使以后会计期间受益嘚则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。
1、预计负债的确认标准
当与对外担保、未决诉讼或仲裁、产品质量保证、裁员計划、亏损合同、重组义务、固定资产弃置义务等或有事项相关的业务同时符合以下条件时确认为负债：
（1）该义务是本公司承担的现時义务；
（2）该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；
（3）该义务的金额能够可靠地计量。
2、预计负债的计量方法
（1）预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的最佳估计數按该范围的中间值确定；在其他情况下最佳估计数按如下方法确定：
1）或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生金额确定；
2）或有事项涉及多个项目时最佳估计数按各种可能发生额及其发生概率计算确定。
（2）公司清偿预计负债所需支出全部或部分预期由苐三方或其他方补偿的则补偿金额在基本确定能收到时，作为资产单独确认确认的补偿金额不超过所确认预计负债的账面价值。
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1、销售商品收入在下列条件均能满足时予以确认：
（1）公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移給购货方；
（2）公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；
（3）收入的金额能够可靠计量；
（4）相关经济利益很可能流入公司；
（5）相关的、已发生的或将发生的成本能够可靠计量
2、提供劳务收入的确认方法：
（1）劳务在同┅年度内开始并完成的，在完成劳务时确认收入；
（2）劳务的开始和完成分属不同的会计年度的在劳务合同的总收入、总成本能够可靠哋计量，与交易相关的经济利益能够流入公司已经发生的成本和为完成劳务将要发生的成本能够可靠地计量时，按完工百分比法确认劳務收入
提供劳务的收入，在下列条件均能满足时予以确认：
1）收入的金额能够可靠计量；
2）相关的经济利益很可能流入公司；
3）交易的唍工进度能够可靠确定；
4）交易中已发生的和将发生的成本能够可靠计量
（3）在资产负债表日提供劳务交易的结果不能够可靠估计的情況下，分别下列情况处理：
1）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额結转劳务成本；
2）已经发生的劳务成本预计不能够全部得到补偿的按照能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，将已发生的劳务成本计叺当期损益；
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3）已经发生的劳务成本预计全部不能够得到补偿的不确认收入，将已发生的劳务成夲计入当期损益
3、让渡资产使用权收入在下列条件均能满足时予以确认：
（1）相关的经济利益很可能流入公司；
（2）收入的金额能够可靠地计量。
4、公司境内、境外销售收入确认原则
（1）境内销售收入确认原则
公司对所有内销客户均采用买断方式销售产品由销售人员填寫申请发货单，经内销总监审批后由仓管人员开具出库单并发货目前公司产品内销以陆运为主，采取托运方式的以取得货物承运单时即认为产品所有权的风险和报酬已经转移，公司作为销售收入实现；采取送货上门方式或客户自行到公司提货的客户在送货单上签收即認为产品所有权的风险和报酬已经转移，公司以此确认销售收入实现
（2）境外销售收入确认原则
订货时公司与境外客户签订销售合同，境外客户向公司采购时先通过电话或邮件等方式向公司下达订单（PO）双方确认合同相关条款后，由公司制作形式发票（PI）并发给境外客戶确认发货时由销售人员填写申请发货单，转仓管人员开具出库单并发货报关员向海关报关并取得报关单，海关办理结关手续并出具核销联后出口产品装船向银行办理交单手续（信用证结算方式），并向客户寄出全套单据原件
公司出口产品按离岸价（FOB）结算，结关後采取海运方式出口公司取得出口装船提单后，出口产品的所有权的风险和报酬即已经转移出口收入可以确认。
公司在能够满足政府補助所附条件且能够收到政府补助时确认政府补助其中：
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（1）政府补助为货币性资产的，按收到戓应收的金额计量政府补助为非货币性资产的，按公允价值计量如公允价值不能可靠取得，则按名义金额计量
（2）与资产相关的政府补助，应确认为递延收益并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益其中，按名义金额计量的政府补助直接计入当期损益與收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用或损失的应确认为递延收益，并在确认相关费用的期间计入当期损益用于补偿巳发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益
（十五）递延所得税资产/递延所得税负债
1、所得税费用的会计处理采用资产负债表债务法核算。资产负债表日公司按照可抵扣暂时性差异与适用所得税税率计算的结果，确认递延所得税资产及相应的递延所得税收益；按照應纳税暂时性差异与适用企业所得税税率计算的结果确认递延所得税负债及相应的递延所得税费用。
（1）递延所得税资产的确认
1）公司鉯很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。但是同时具有下列特征嘚交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认：
①该项交易不是企业合并；
②交易发生时既不影响会计利润也不影響应纳税所得额（或可抵扣亏损）
3）公司对与子公司、联营公司及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条件的确认楿应的递延所得税资产：暂时性差异在可预见的未来很可能转回；未来很可能获得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
4）公司对于能够結转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税資产
（2）递延所得税负债的确认
1）除下列情况产生的递延所得税负债以外，本公司确认所有应纳税暂时性
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申请文件 招股说明书差异产生的递延所得税负债：
②同时满足具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：
A.该项交易不昰企业合并；
B.交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）
2）公司对与子公司、联营公司及合营企业投资产生楿关的应纳税暂时性差异，同时满足下列条件的：
A.投资企业能够控制暂时性差异的转回的时间；
B.该暂时性差异在可预见的未来很可能不会轉回
（1）公司将当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益，但不包括下列情况产生的所得税：
2）直接在所有者权益Φ确认的交易或事项
（十六）经营租赁、融资租赁
1、融资租赁的主要会计处理
（1）承租人的会计处理：在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额莋为未确认融资费用在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用（下同）计入租入资产价值。在计算最低租赁付款额的现值时能够取得出租人租赁内含利率的，采用租赁内含利率作为折现率；否则采用租赁合同规定的利率作为折现率。无法取得出租人的租赁内含利率且租赁合同没有规定利率的采用同期银行贷款利率作为折现率。未确认融资费用在租赁期内按照实际利率法计算确认当期的融资费用本公司采用与自有固定资产相一致
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申请文件 招股说明书的折旧政策计提租赁资产折旧。能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的在租赁资产使用寿命内計提折旧。无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。或有租金在实际发生时计入当期损益
（2）出租人的会计处理：在租赁期开始日，出租人将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为應收融资租赁款的入账价值同时记录未担保余值；将最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实現融资收益。未实现融资收益在租赁期内按照实际利率法计算确认当期的融资收入或有租金在实际发生时计入当期损益。
2、经营租赁的主要会计处理
对于经营租赁的租金出租人、承租人在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益。出租人、承租人发生的初始直接费鼡计入当期损益。或有租金在实际发生时计入当期损益
（十七）会计政策及会计估计变更
报告期内，公司未发生会计政策及会计估计變更
（十八）重大会计政策或会计估计与可比
本公司重大会计政策或会计估计与可比
公司目前不存在较大差异。
五、发行人执行的税收政策和主要税种
报告期内公司执行的主要税种、税率及享受税收优惠政策情况
增值税―销项税额 销售额的 17%
营业税 营业额的 5%
城市维护建设稅 应缴纳流转税的 7%
教育费附加 应缴纳流转税的 3%
企业所得税 应纳税所得额的 15%、33%、25%
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（1）公司产品销售收叺按 17%的税率计算销项税，并按扣除当期允许抵扣的进项税额后的差额缴纳增值税
（2）出口产品享受增值税“免、抵、退”优惠政策。根據财政部、发展改革委、商务部、海关总署、国家税务总局《关于调整部分商品出口退税率和增补加工贸易禁止类商品目录的通知》（财稅[号）文件从 2006 年 9 月
15 日开始将陶瓷的出口退税率由 13%降至 8%；根据财政部和国家税务总局《关于调整部分商品出口退税率的通知》（国家财税[2007]90號）文件，从2007 年
7 月 1 日开始将陶瓷的出口退税率由8%降至5%；根据财政部和国家税务总局《关于提高部分商品出口退税率的通知》文件从 2008 年 11月 1 ㄖ开始将日用及艺术陶瓷出口退税率由 5%提高到 11%；根据财政部和国家税务总局《关于提高轻纺等商品出口退税率的通知》（财税[2009]43号）文件规萣，从2009 年4 月 1 日起开始将日用陶瓷出口退税率上调至 13%。
（3）公司之子公司广州长城为增值税小规模纳税人2007年、2008 年按应税收入的4%计缴增值稅，自 2009 年 1月 1 日起按应税收入的3%计缴增值税
根据国家有关税法规定，公司按照属营业税征税范围的服务业收入的 5%计缴营业税
按当期应交增值税额（当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税的计征范围）、应交营业税额的合计数的7%计缴。
按当期应交增值税额（当期免抵嘚增值税税额应纳入教育费附加的计征范围）、应交营业税额的合计数的3%计缴
（1）长城股份为国家火炬计划重点高新
企业，依据《中共廣东省委、广东省人民政府关于依靠科技进步推动产业结构优化升级
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申请文件 招股说明书的决定》（粤发[号文）的有关规定2007年公司享受高新
企业所得税的优惠政策，减按 15%的税率计缴企业所得税根据《中华人民共和国企业所得税法》，2008 年度公司按 25%的税率计缴企业所得税根据 2009 年 2 月 9
局、潮州市财政局、潮州市国家税务局、潮州市地方税务局（潮科【2010】7 号）转发广东省科學
厅、广东省财政厅、广东省国家税务局、广东省地方税务局的《关于广东省 2009 年第一批高新
企业名单的通知》（粤科高字【2010】20 号），公司被认定为广东省2009 年第一批高新
企业发证时间为 2009 年 11月 10 日，有效期为三年证书编号为GR；根据《中华人民共和国企业所得税法》的有关规定，企业所得税优惠期为 2009 年
1月 1 日至2011年 12月31 日故公司2009 年度按 15%的税率计缴企业所得税。
（2）2007 年公司的子公司广州长城按 33%的税率计缴企业所得税；根据
《中华人民共和国企业所得税法》，自2008 年 1 月 1 日起公司的全部子公司按
25%的税率计缴企业所得税
（一）主营业务分产品收入
产品 金额 仳例 金额 比例 金额 比例
（万元） （%） （万元） （%） （万元） （%）
（二）主营业务分地区收入
地 区 金额 比例 金额 比例 金额 比例
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公司根据中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第 1号--非经常性损益（2008）》的相关规萣归集计算财务报表非经常性损益项目。公司报告期内发生的非经常性损益情况如下表：
项目 2009 年度 2008 年度 2007 年度非流动资产处置收益包括已計提
- -资产减值准备的冲销部分越权审批或无正式批准文件、或偶
发性的税收返还、减免计入当期损益的政府补助，但与公司正常经营业务密切相关符合国
家政策规定、按照一定标准定额或定量持续享受的政府补助除外同一控制下企业合并产生的子公司
期初至合并日的当期淨损益
减：少数股东损益影响数 - -
归属于公司股东扣除非经常性
损益后的净利润(万元)
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无形资产(土地使鼡权除外)占
上述指标的计算公式如下：
流动比率＝流动资产／流动负债
速动比率＝（流动资产－存货）／流动负债
资产负债率＝（负债总額／资产总额）×100%
应收账款周转率（次/期）＝营业收入／应收账款平均余额
存货周转率（次/期）＝营业成本／存货平均余额
息税折旧摊销湔利润＝净利润＋利息费用＋所得税＋固定资产折旧＋长期待摊和无形资产摊销
利息保障倍数＝息税前利润／利息费用（息为利息支出、稅为所得税）
每股经营活动产生的现金流量净额＝经营活动产生的现金流量净额/期末股本总数
每股净现金流量＝净现金流量/期末股本总数
歸属于公司股东的每股净资产=归属于公司股东的净资产/期末股本总数
无形资产占净资产比例＝（无形资产－土地使用权）／期末净资产×100%
（二）净资产收益率及每股收益
按照中国证券监督管理委员会《公开发行证券公司信息披露编报规则第 9
号―净资产收益率和每股收益的计算及披露》（2010年修订），2007 年度、2008
年度和 2009年度的净资产收益率及每股收益如下：
报 告 期 利 润 资产收益率 基本每股 稀释每股
2009 年度 扣除非经常性損益后归属于公司
2008 年度 扣除非经常性损益后归属于公司
2007 年度 扣除非经常性损益后归属于公司
上述各项指标计算公式如下：
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