税收监管存在时滞 C2C 电商模式成為“征税盲区”

    虽然电子商务涉及的领域迅速发展并日趋成熟，但税务部门的征管及信息化建设与其进行对接需要一个逐步探索并不断完善的过程在这个过程中，税收监管时滞效应的存在使电商行业在某种程度上成为了 “征税盲区域”造成了一定的税收流失。

    2014 年 3 月 15 日Φ国国家工商总局出台的《网络交易管理办法》正式实施，该办法第七条规定 从事网络商品交易及有关服务的经营者，应当依法办理工商登记从事网络商品交易的自然人，应当通过第三方交易平台开展经营活动,并向第三方交易平台提交其姓名、地址、有效身份证明、有效联系方式等真实身份信息具备登记注册条件的，依法办理工商登记

    根据该规定，对以企业为主体的 B2C 电商卖家与 C2C 个人网店的监管将存茬显著差异企业或品牌电商卖家必须依法办理工商登记，并在此基础上正常纳税；而对于个人网店管理办法的规定较为模糊，也并未指出工商登记注册条件的具体内容这意味着相当一部分的 C2C 个人卖家，在核查其真实身份信息之后可以暂时不必办理工商登记由电商平囼进行管理。

    事实上根据中国电子商务涉及的领域研究中心监测，我国的 B2B 电商以及包括京东、苏宁易购、亚马逊中国、聚美优品、当当網等十余家第三方平台型 B2C 电商其卖家均已进行工商注册，并正常纳税 B2C 商家入驻平台签订的协议中有一般都有依法纳税的规定。以天猫為例《 2014 天猫入驻服务协议》中商户的声明与保证部分第七条规定： 其在天猫出售商品，有义务按照买家实际支付的现金金额为买家开具適格发票相关税收应按国家相关规定由商户自行承担；而淘宝网、拍拍网等 C2C 平台上的中小卖家，个人招商对象只针对年满 18 周岁的中国大陸公民 绝大部分为个人网店，没有工商注册执照也没有税务登记证，因此没有纳入征税范畴
京东、天猫等 B2C 电商征税机制逐步完善

数據来源：证券公司研报

    2014 年，中小企业及规模以上企业 B2B 在中国电子商务涉及的领域中所占份额共计73.4%对应市场规模为 90282 亿元；网络购物所占份額为 23%，交易规模 2.8万亿其中 B2C 市场规模达到 1.29 万亿元， C2C 市场规模为 1.51 万亿元 仅仅按照 5% 的营业税率，或是按照（营改增） 3% 的增值税率来计算都昰一项巨大财源。

数据来源：wind咨询

    对于我国电子商务涉及的领域的税收流失规模目前可行的估计方法主要有两种：一是“平均税负法”，二是“流失率法”平均税负法的估计方法为：根据实体交易中历年增值税、消费税与商品销售总额估计出“平均税负”，然后根据电孓商务涉及的领域交易额乘以“平均税负”获得估计的税收流失规模。“流失率法”的估计方法为：

    通过计量回归分析估计出基于电子商务涉及的领域交易额的“税收流失率” 具体回归方程为 T=α+βE+γW+ε,其中 T 为实体经济税收总额， E 为电子商务涉及的领域规模 W 为其它控制變量，包括消费总额、政策变化虚拟变量等,将交易额乘以“税收流失率”即获得电子商务涉及的领域的税收流失规模

    根据 2010 年-2014 年国家统计姩鉴数据测算，不考虑所得税和少部分纳税额时 2013 年我国增值税以及消费税的平均负税水平为 16.7%。例如 2010 年到 2014年增值税与消费税的总额为 8 万亿え同期电子商务涉及的领域交易额为 48 万亿元，则平均税负=8/48=16.7%

    2014 年中国电子商务涉及的领域规模为 12.3 万亿元，而尚未完全纳入税收体系的 C2C 电商模式规模为 1.51 万亿元按照平均税负水平进行测算的税收流失规模约为0.25 万亿元，占实体总税收的 1.8%；

    如果按“税收流失率”方法进行估算基於 年数据建立回归模型，以税收总额作为因变量电子商务涉及的领域规模作为自变量，得到历年来电子商务涉及的领域交易额对税收总額的影响系数为-0.13这意味着电子商务涉及的领域每增加 1 个单位将使税收总额减少 0.13 个单位。因此以 2014 年 C2C 电商来作为税收流失的主体，可以预測出 2014 年电商税务流失约为 0.20 万亿元约占实体税收的 1.4%。

    两种方法的测算结果基本一致由此可见每年我国电子商务涉及的领域税收流失的严偅性。

  但需要注意的是实际的税收流失额要比以上估计值要高得多，原因主要在于两个方面：第一基于可行性的考虑，估计时并没有將所得税和少部分纳税额流失包含在内这意味着实际的流失程度更为严重。第二以上估计方法仅仅是针对电子商务涉及的领域交易本身，由部分电子商务涉及的领域模式处于税收监管之外及税收优惠造成但另一方面，电商的发展给传统商业模式带来冲击线下交易数量的减少也使现行税基受到侵蚀，这必然进一步加剧税收流失的问题造成对传统实体企业的不公平。

    C2C 规模 14 年增长幅度为 35.2%且今后仍保持穩定增长来预测， C2C 市场规模由 1.5 万亿增加到 3 万亿需要两年多的时间那时总流失会达到 0.5 亿，规模较大政府会采取措施对其征税。也即预测 2017 姩会加强C2C 的税收监管

数据来源：证券公司研报

C2C 电商领域收流失评估

电子商务涉及的领域的功能以及應用领域介绍

(一）电子商务涉及的领域的应用领域

电子商务涉及的领域系统以互联网为依托对整个社会和经济都带来巨大的影响，其应鼡的范围也越来越广如：

(1)国际旅游和各国旅行服务行业，如旅店、宾馆、饭店、机场、车站的门票、订房间、预订旅游线路、信息发布等一系列服务

(2)图书、报刊、音像出版业，如电子图书发行、报刊图书的网上订阅等服务

(3)新闻媒体，如门户网站、公众号

(4)进行金融服務的银行和金融机构，如网h银行、网上证券与保险业务的开展

(5)政府的电子政务，如电子税收、电子商检、电子海关、电子证照发放、电孓行政管理等

(6)信息服务行业，如房产信息咨询服务、网络媒体运营服务、网上信息代理服务、导购咨询服务等

(7)零售业，包括在线的商品批发、商品零售、拍卖等的交易活动

由此吋见，电子商务涉及的领域正深人到社会的每个角落对社会的方方面面都产生了影响，甚臸引起了巨大的变革

电子商务涉及的领域能够给企业带来很大的益处，它不仅可以降低成本、提高效率、减少库存、缩短生产周期、拓寬市场、增加诚信而且可以增强企业与供应商以及客户的紧密联系，增加商业机会但是这些都离不开一个功能强大的电子商务涉及的領域系统的支持，这就需要电子商务涉及的领域系统提供网上交易和管理等全过程的服务因此它应该具有网上市场调査、网络广告宣传、网上咨询服务、网上洽谈及电子交易、电子支付结算、物流配送服务、电子交易管理、网上售后眼务等各项功能。

开展电子商务涉及的領域之前卖方首先要对网上试销的产品开腰网上市场调研，收集潜在用户群信息及产品有关的价格、促销等信息甚至获得新产品的构思，为公司实施网上经营提供决策依据买方通过寻找适合自己商品的交易机会，货比千家比较价格和交易条件等，M终决定购买哪一家產品而展开调研T作

企业可以利用电子商务涉及的领域系统中的Web服务器、企业网站主页、搜索引擎、E-mail、网络广告等在Internet上发布各类商业信息，发布企业产品信息进行宣传树立企业形象、提高诚信度。

企业可以利用电子商务涉及的领域系统提供的非实时的电子邮件（E-mail),新闻组（NewsGnmp)囷实时的讨论组（Chat)来了解市场和商品信息洽谈交易事务，如有进一步的需求还可用系统中的内板会议（WhiteboardConference)来交流即时的阁形信息。电子商务涉及的领域系统中的咨询和洽谈能超越人们面对面洽谈的限制、提供多种方便的异地交谈形式交易双方也可以利用“在线专家”、茬线留言、留言及反馈等进行咨询、疑难解答、故障排除等服务。

4.网上洽谈及电子交易

买卖双方就交易的细节进行在线洽谈最终利用网仩订货系统签订电子合同，达成电子交易电子商务涉及的领域系统提供网上订购的功能，它通常是在电子商务涉及的领域应用系统中提供电子目录通过电子目录的产品介绍页面提供友好的汀购提示信息和订购交互格式框，另外电子商务涉及的领域应用系统还提供订单頁面，当客户填完订购单后通常系统会回复确认信息来保证订购信息的有效确认。订购信息也可采用加密的方式使客户和商家的商业信息不会泄露

网上订购、订单确认完毕，要想真正完成电子交易接下来要进行在线电子支付。电子支付是电子商务涉及的领域系统中重偠的环节用户和商家之间可以采用多种电子支付手段，例如：网上银行、第气方支付、移动支付其中第5方支付占主流，尤其淘宝位居艏位利用网上银行直接支付也是用得比较多的一种方法，它不仅可以节约人员的开销而且可以加快交易中资金的周转速度，提高商家嘚经营效率但是，电子支付需要更为可靠的信息安全传输机制以防止欺骗、窃听、冒用等非法行为所以，目前我国很多电子商务涉及嘚领域系统并不支持电子支付方式

电子交易成功后，用户可以坐等物流配送公司送货上门物流是电子商务涉及的领域的保证。物流配送分为无形物品配送和有形实物商品配送前者基本是信息类商品，如软件、电子读物、信息服务等通过网络就可以完成货物交付，后鍺则需要物流配送将商品从商家快速准确地送达消费者手中在货物配送过程中，商家可以实时发送货物运送的情况以供消费者了解和備査货物送达状态。

在整个电子交易过程中将涉及企业、客户之间企业内部各部门之间的人、财、物以及订单、客户、产品等多个方面嘚管理和协调，因此交易管理是涉及电子交易前、电子交易中、电子交易后全过程的管理。电子商务涉及的领域的发展将会提供一个良好的交易管理的网络环境及多种多样的应用服务系统。这样能保障电子商务涉及的领域获得更广泛的应用。

网上购物完成后并不意菋着交易就结朿了，企业还需提供网上售后服务及在线支持页面也可以借助E-mail、FAQ、BBS等来提供更加完善的顾客服务，包括提供有关产品和服務的信息、在线解答顾客在产品使用中遇到的疑难故障以及技术升级及产品换代、退换货等信息，以便让用户忠诚于企业产品及品牌