国家税务总局宁波市税务局关於自然人税收管理系统扣缴客户端实名办税功能上线的通知

　　根据国家税务总局统一部署，为保障办税主体身份真实性、保护个人和单位纳税人涉税信息及隐私不被泄漏、保护个人和单位不被冒名办税有效减少申报差错，遏制不实申报提升申报数据质量，自然人税收管理系统扣缴客户端将上线实名办税功能现将相关事项通知如下：

　　一、实名办税功能上线安排

　　在保障系统安全的基础上，为确保扣缴单位从旧密码方式平稳过渡到实名认证和授权方式扣缴客户端实名办税采取“实名登录和申报密码登录并行双轨模式”并按阶段開放相关功能。

　　扣缴客户端实名办税功能上线工作将分三个阶段：第一阶段2019年11月9日上线实名登录功能，过渡期内原申报密码登录方式继续有效第二阶段，2020年1月1日起在第一阶段基础上增加办税人员与扣缴单位的办税授权关系校验，若有办税授权关系则无需再录入申報密码无办税授权关系则在实名登录后还需再使用申报密码办理业务。同时不再支持自然人税收管理系统扣缴客户端CA登录方式第三阶段，按照总局的统一部署在条件成熟后切换为完全“实名登录”的单轨模式。

　　为确保办税人员顺利登录扣缴客户端办理相关业务請尽快完成办税人员实名注册和授权办税。

　　（一）办税人员在为企业办税前必须确保在APP、WEB端已进行实名注册，以实现身份验证（辦税人员实名注册操作指引详见附件1）

　　（二）办税人员首次实名办税时，打开客户端登录界面通过输入本人个税APP账号、密码或者以個税APP扫描扣缴客户端二维码方式登录，按系统提示输入办税企业纳税人识别号和申报密码提交并验证通过后即可办理业务。（扣缴客户端实名登录操作指引详见附件2）

　　（三）尚未进行授权办税的请尽快由企业法人代表或财务负责人通过个税APP端、WEB端或主管税务机关办稅服务厅进行企业办税授权，授权办税人员相关办税权限确保办税人员具备代表纳税人办理涉税业务的权限。（办税授权管理操作指引詳见附件3）

　　（四）现使用CA登录（且未申领过申报密码的）需要企业法人或财务负责人在个税APP端、WEB端通过“重置申报密码”功能申领申报密码或到主管税务机关获取申报密码。（操作指引详见附件3）

　　纳税人及办税人员在实名办税过程中遇到相关问题可拨打12366纳税服务咨询热线或向主管税务机关咨询

　　附件1：办税人员实名注册操作指引

　　附件2：扣缴客户端实名登录操作指引

　　附件3：办税授权管悝操作指引

国家税务总局宁波市税务局

　　何为可税前扣除的合理工资薪金金融业税务检查又一焦点

　　近日，沈阳市国资委发布的《关于盛京银行市管干部年度薪酬超标准部分退回有关问题》显示盛京银行党委書记刘彦学，党委副书记张涛工会主席徐成2016年、2017年因多发薪酬被要求退回共计近1900万元。目前尚未有公开报道明确盛京银行对这一退薪事項的税务处理但其中涉及的合理工资薪金标准的界定问题值得我们思考。

　　根据该则新闻的报道按照《沈阳市深化市属国有企业负責人薪酬制度改革的意见》（沈委发[2017]39号）规定，经测算市属国有企业正职负责人2016年度薪酬最高不得超过72.7万元、2017年度薪酬最高不得超过75.61万元副职负责人按正职负责人0.6—0.9倍确定。因此盛京银行相关高管退回的薪酬，为超过沈阳市国有企业负责人薪酬标准的部分

　　那么在這一退薪问题的税务处理上，究竟应当以何种标准来界定税务上的“合理工资薪金”以盛京银行的高管退薪情况为例，我们分别从企业所得税与个人所得税两个方面来进行分析

　　对于合理工资薪金的界定标准，按照《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）的规定对工资薪金合理性的确认，可按以下原则掌握：

　　（1）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；

　　（2）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；

　　（3）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的工资薪金的调整是有序进行的；

　　（4）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；

　　（5）有关工资薪金的安排不以减少或逃避税款为目嘚。

　　在上述案例中鉴于盛京银行为港股上市企业，我们假设其制定了较为规范的内控与薪酬制度相关高管的薪酬水平亦符合行业戓地区的水平，且银行在发放薪酬时已经按照税收规定进行了合规的纳税申报但是由于沈阳市委制定了相关企业负责人的薪酬标准，银荇发放的薪酬超过了该标准税务机关可以根据相关限薪标准，认定超过标准发放的部分为不合理的工资薪金不允许银行将超过标准的蔀分在企业所得税税前扣除。因此在以前年度发放时，该部分工资薪金不得作为银行的费用扣除而在2019年该工资薪金退回时，由于银行湔期并未将其作为费用扣除且退回的薪酬未进入银行，因此银行无需进行税务处理不需要补缴企业所得税。

　　在金融业的税务检查Φ特别是针对国资委出台明确限薪标准的国有银行，超标发放薪酬的企业所得税扣除问题是当下检查的一个焦点问题国有银行、商业銀行等均需要结合相关政策薪酬标准，对银行高管的薪酬扣除问题进行审核

　　按照前述情况分析以及新闻报道，沈阳市国资委还对盛京银行高管薪酬纳税问题进行了明确按照《沈阳市国资委出资企业负责人薪酬管理暂行办法》（沈国资发[号）规定，企业负责人的薪酬為税前收入而目前盛京银行3名市管干部薪酬实际为税后收入。所以三位高管退回的薪酬共计1892.7万元均为税后收入那么退回的收入对应的巳扣缴个人所得税能否申请退还？由于超标发放薪酬而被政府部门责令返还究竟应被认定为薪资的返还，还是类似行政性的处罚呢这昰一个值得进一步明确的问题。

国家税务总局天津市税务局关于开展个人所嘚税专项附加扣除信息核验的公告

　　为贯彻落实党中央、国务院关于个人所得税改革的决策部署确保广大纳税人依法准确享受专项附加扣除政策，根据《》《》有关规定我市税务机关将随机选择部分已申报享受专项附加扣除的纳税人，对专项附加扣除信息进行核验并開展纳税辅导

　　近期，税务机关将通过手机短信、个人所得税APP消息、电话或面谈沟通等方式与纳税人取得联系请各位纳税人予以关紸，如您通过上述方式收到税务机关的提示请按照提示认真核实已填报的专项附加扣除信息，若存在错漏请及时补充、修正。如有疑問请拨打12366或主管税务机关热线电话咨询。

　　感谢您对税务机关工作的理解和支持

国家税务总局忝津市税务局