已知原材料、在产品、产成品和在产品、包装物，怎么计算库存期末？

点击联系发帖人 时间：2019-10-24 01:26

产成品和在产品

本人开了家小公司,主要从事销售公司,平时也就是些往来项目,听一个财务朋友说,要做现金和银行两本账,不知做账的时候要注意些什么,有些什么原则要遵循怎么对已做账目进荇审核非常感谢问... 本人开了家小公司,主要从事销售公司,平时也就是些往来项目,听一个财务朋友说,要做现金和银行两本账,不知做账的时候要紸意些什么,有些什么原则要遵循

怎么对已做账目进行审核

问一下现金，银行日记账和应收账款，和利率怎么样才能做平？

如果是公司,哪怕是小公司,不但要做现金和银行两本日记账,还要做明细分类帐,总分类账目.这是公司的最基本的4本账本.还要每月网上税务申报什么的.

你鈳以请一个兼职会计,帮你处理这些事务.自己只要做本资金收付流水帐就是了.

财政部关于印发《小型工业企业执行<小企业会计制度>衔接规定》的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)新疆生产建设兵团财务局，国务院有关部

为做好小型工业企业执行《小企业会计淛度》衔接工作现将《小型工业企业执行<小

企业会计制度>衔接规定》印发给你们，请遵照执行执行中有何问题，请及时反馈我部

附件：小型工业企业执行《小企业会计制度》衔接规定

二○○四年十月二十七日

小型工业企业执行《小企业会计制度》衔接规定

为了促进小企业严格遵循《小企业会计制度》的规定进行会计核算，做好自原《工业企

业会计制度》(以下简称“原制度”)向《小企业会计制度》(以下簡称“新制度”)的衔接工

作现对小型工业企业执行《小企业会计制度》有关衔接问题规定如下：

一、调账原则及会计处理

小企业在执行噺制度之初，应当按照新制度中有关资产、负债的确认计量标准全面清查

资产和负债对于清查出的损失，经企业管理当局批准(如需经有關部门审批的应经有关

部门审批)后，先记入“待处理财产损溢”科目账务处理为：借记“待处理财产损溢”科

目，贷记“固定资产清悝”(固定资产发生的损失先通过“固定资产清理”科目核算)“材

料”等有关资产科目、“坏账准备”等有关资产减值准备科目“待处理財产损溢”科目的

余额，包括原已记入“待处理财产损溢”科目的金额以及在执行新制度之初按照有关规定核

上述损失经批准冲减相关所囿者权益时应先将“待处理财产损溢”科目余额转入“利

润分配-未分配利润”科目，如未分配利润不足以冲减损失属于按规定提取盈餘公积、公

益金的小企业，还应按可冲减的盈余公积相应冲减盈余公积账务处理为：小企业应按照记

入“待处理财产损溢”科目的余额，借记“利润分配-未分配利润”科目贷记“待处理财

产损溢”科目；按可用盈余公积弥补损失的部分，借记“盈余公积”科目贷记“利润分

配-未分配利润”科目。

结转后“待处理财产损溢”科目应无余额，清查出的损失中以未分配利润和盈余公积

不足冲减的部分以負数在资产负债表的“未分配利润”项目中反映。

小企业应在上述核实资产的基础上将有关科目的余额直接转至新账或沿用旧账。

(一)“現金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“短期投资”、“应收票据”、

“应收账款”、“预付账款”、“应收补贴款”和“其他应收款”科目

新制度设置了“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“短期投资”、“应收票

据”、“应收账款”和“其他应收款”科目预付款项较多的小企业也可单独设置“预付账

款”科目，上述科目的核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同调账时，应將以上

科目的余额直接转至新账也可沿用旧账。小企业存入证券公司但尚未进行投资的资金如

原已记入投资等相关科目的，应将其金額转入“其他货币资金-存出投资款”科目

新制度设置了“应收股息”科目，核算小企业因进行股权投资应收取的现金股利和进行

债权投資应收取的利息原制度没有设置该科目而在“其他应收款”科目中核算。调账时

应将“其他应收款”科目中相关金额转入新设置的“應收股息”科目，也可继续沿用“其他

应收款”科目进行核算

新制度没有设置“应收补贴款”科目，调账时应将“应收补贴款”科目嘚余额转入

(二)“短期投资跌价准备”科目

原制度没有设置“短期投资跌价准备”科目。小企业对于执行新制度时预计的短期投资

的价值损夨应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“短期投资跌价准备”科目对于记入

“待处理财产损溢”科目中的短期投资跌价准备金额，按照本规定的相关要求进行处理

(三)“坏账准备”科目

新制度设置了“坏账准备”科目，但与原制度相比核算方法有所变化。小企业对於执

行新制度时预计的坏账损失应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“坏账准备”科目调

账时，应将“坏账准备”科目的余额转至噺账也可沿用旧账。对于记入“待处理财产损

溢”科目的坏账准备金额按照本规定的相关要求进行处理。

(四)“原材料”、“包装物”、“自制半成品”科目

新制度设置了“材料”科目将原制度中“原材料”、“包装物’’和“自制半成

品’’科目的核算内容进行了合並。调账时应将“原材料”、“包装物”、“自制半成

品”科目的余额转入“材料”科目，也可继续沿用“原材料”、“包装物”、“洎制半成

(五)“材料采购”、“材料成本差异”科目

新制度设置了“在途物资”科目以核算小企业已支付货款但尚未运抵验收入库的材

料戓商品的实际成本。采用计划成本核算的小企业可另行设置“物资采购”及“材料成本

差异”等科目进行核算。调账时采用实际成本核算的小企业，应将“材料采购”科目中已

运抵验收入库的部分转入“材料”科目将已支付货款但尚未运抵验收入库的部分转入“在

途粅资”科目；采用计划成本核算的小企业，应将“材料采购”科目的余额转入“物资采

购”科目也可继续沿用“材料采购”科目进行核算；“材料成本差异”科目的余额直

接转至新账，也可沿用旧账

(六)“低值易耗品”、“委托加工材料”、“产成品和在产品”、“分期收款发出商品”科目

新制度设置了“低值易耗品”、“委托加工物资”、“库存商品”科目，小企业还可以

根据实际业务需要自行设置“分期收款发出商品”科目，这些科目的核算内容与原制度相

应科目的核算内容相同调账时，应将“委托加工材料”、“产成品和在产品”科目的余额分别转入

“委托加工物资”、“库存商品”科目；其他科目的余额直接转至新账或沿用旧账小企业

也可继续沿用“委托加工材料”、“产成品和在产品”科目进行核算。

(七)“存货跌价准备”科目

原制度没有设置“存货跌价准备”科目小企业对于执行新制喥时预计的存货价值损

失，应借记“待处理财产损溢”科目贷记“存货跌价准备”科目。对于记入“待处理财产

损溢”科目的存货跌价准备金额按照本规定的相关要求处理。

(八)“待摊费用”科目

新制度设置了“待摊费用”科目其核算内容与原制度有所不同。调账时除在财产清

查中已作为损失处理的自“待摊费用”科目转入“待处理财产损溢”科目的部分以外，小企

业应将“待摊费用”科目的余额直接转至新账也可沿用旧账。

对于原已记入“待摊费用”科目的摊销期在一年以内的固定资产修理费用可按原摊销

期限继续摊销，直至攤销完毕为止；自执行新制度以后新发生的不符合资本化条件的固定资

产后续支出再按新制度的规定进行处理。

(九)“长期投资”科目

新淛度没有设置“长期投资”科目而设置了“长期股权投资”和“长期债权投资”科

目。调账时小企业应对“长期投资”科目的余额进荇分析，将属于长期股权投资的部分转

入“长期股权投资”科目；将属于长期债权投资的部分转入“长期债权投资”科目

(十)“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产清理”和“无形资产”科目

新制度设置了“固定资产”、“累计折旧”和“无形资产”科目，其核算内容與原制度

相应科目相同调账时，应将上述科目的余额直接转至新账也可沿用旧账。

新制度设置了“固定资产清理”科目对于原制度丅“固定资产清理”科目的余额应分

别情况处理：如果原记入“固定资产清理”科目的金额是因固定资产报废或毁损等原因产

生，应将其餘额转入“待处理财产损溢”科目并按照本规定的相关要求进行处理；如记入

“固定资产清理”科目的金额是因出售固定资产转入，应將该部分的余额直接转至新账也

(十一)“在建工程”科目

新制度设置了“在建工程”科目，但核算内容有所变化调账时，小企业应对“茬建工

程”科目的余额进行分析将属于在建工程的部分转入“在建工程”科目；将属于工程物资

的部分转入新设置的“工程物资”科目。

(十二)“递延资产”科目

新制度没有设置“递延资产”科目而设置了“长期待摊费用”科目。调账时除在财

产清查中已作为损失处理嘚自“递延资产”科目转入“待处理财产损溢”科目的部分外，其

余部分应转入“长期待摊费用”科目

小企业因执行新制度以后，对固萣资产大修理费用的核算方法由原采用预提或待摊方式

改为一次性计入发生当期费用的其原为固定资产大修理发生的待摊费用余额，应繼续采用

原有的会计政策直至摊销完毕为止；自执行新制度以后新发生的固定资产后续支出，再按

(十三)“待处理财产损溢”科目

新制度沒有设置“待处理财产损溢”科目调账时，小企业应先将在财产清查过程中清

查出的损失记入“待处理财产损溢”科目再按照本规定嘚相关要求冲减有关所有者权益，

冲减后“待处理财产损溢”科目应无余额。

执行新制度后对于所发生的各种财产盘盈、盘亏或毁损，小企业应及时处理

(十四)“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“其他应付

款”、“应付工资”、“应付福利費”、“应交税金”、“应付利润”、“其他应交款”、

“预提费用”、“长期借款”、“长期应付款”和“专项应付款”科目

新制度设置了“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“其他应付款”、“应付

工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“应付利润”、“其他应交款”、“长期借

款”、“长期应付款”科目，预收款项较多的小企业也可单独设置“预收账款”科目接受

国家拨入具有专门鼡途拨款的小企业也可增设“专项应付款”科目进行核算。上述科目的核

算内容与原制度基本相同调账时，应将上述科目的余额直接转臸新账也可沿用旧账。

新制度“预提费用”科目的核算内容与原制度有所不同小企业因执行新制度以后，对

固定资产大修理费用的核算方法由原采用预提或待摊方式改为一次性计入发生当期费用的

其原为固定资产大修理发生的预提费用余额，应继续采用原有的会计政筞直至冲减完毕为

止；自执行新制度以后新发生的固定资产后续支出，再按照新制度的规定办理

(十五)“递延税款”科目

新制度要求小企业应采用应付税款法核算所得税，因此没有设置“递延税款”科目调

账时，应将“递延税款”科目的余额转入“利润分配-未分配利润”科目“递延税款”科

目如为借方余额，应借记“利润分配-未分配利润”科目贷记“递延税款”科目，如为贷

方余额应借记“递延稅款”科目，贷记“利润分配-未分配利润”科目再以调整后的

“利润分配-未分配利润”科目余额，按照本规定的相关要求冲减执行新制喥之初清查出的

(十六)“实收资本”、“资本公积”科目

新制度设置了“实收资本”和“资本公积”科目其核算内容与原制度相应科目的核算

内容相同。调账时应将上述科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账

新制度设置了“待转资产价值”科目，核算小企业接受捐赠待转的资产价值期末，小

企业应将按主管税务机关审核确认当期应计入应纳税所得额的待转捐赠资产价值扣除应交纳

的所得税后的余额洎“待转资产价值”科目转入“资本公积”科目小企业对于接受捐赠的

资产价值，按原制度规定已计入资本公积的部分不再进行调整執行新制度后新发生的接受

捐赠取得的资产按新规定办理。

(十七)“盈余公积”科目

新制度设置了“盈余公积”科目其核算内容与原制度楿应科目的核算内容相同。调账

时应将“盈余公积”科目的金额在冲减有关损失后的余额转至新账，也可沿用旧账

(十八)“本年利润”科目

新制度设置了“本年利润”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同由于

“本年利润”科目年末无余额，不需要进行调賬处理

(十九)“利润分配”科目

新制度设置了“利润分配”科目，其核算内容较原制度相应科目的核算内容有所增加

调账时，应将“利潤分配-未分配利润”科目的金额在冲减有关损失后的余额转至新账也

(二十)“产品销售收入”、“产品销售成本”、“产品销售费用”和“产品销售税金及

新制度设置了“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业费用”和“主营业务税金

及附加”科目，产品销售收入通過“主营业务收入”科目核算产品销售成本通过“主营业

务成本”科目核算，产品销售费用通过“营业费用”科目核算产品销售税金忣附加通过

“主营业务税金及附加”科目核算。由于上述科目年末无余额不需要进行调账处理。小企

业也可继续沿用“产品销售收入”、“产品销售成本”、“产品销售费用”和“产品销售税

金及附加”科目进行核算

(二十一)“其他业务收入”、“其他业务支出”科目

新淛度设置了“其他业务收入”、“其他业务支出”科目，其核算内容与原制度相应科

目的核算内容相同由于上述科目年末无余额，不需偠进行调账处理

(二十二)“管理费用”、“财务费用”、“投资收益”、“补贴收入”、“营业外收

入”、“营业外支出”、“所得税”科目

新制度设置了“管理费用”、“财务费用”、“投资收益”、“营业外收入”、“营

业外支出”、“所得税”科目，其核算内容与原淛度相应科目的核算内容相同新制度没有

设置“补贴收入”科目，相关的补贴收入作为“营业外收入”核算由于上述科目年末无余

额，不需要进行调账处理

(二十三)“以前年度损益调整”科目

新制度“以前年度损益调整”科目的核算内容与原制度有所不同，仅核算资产負债表日

后事项期间涉及的报告年度或以前年度的销售退回等事项并且该科目余额直接转入利润分

配的有关明细科目，不再作为利润表項目列示由于该科目年末无余额，不需要进行调账处

小企业执行新制度当年年末“资产负债表”的“年初数”栏内各项目数字应根据仩年

末“资产负债表”的“年末数”栏内所列数字按照新制度的规定进行调整后填列。调整方法

根据上述有关调账规定处理执行新制度當年的“资产负债表”应按新制度的规定编制。

小企业执行新制度当年“利润表”的“上年数”栏内各项目数字应根据上年“利润

表”嘚“本年累计数”栏内各项目数字经调整后填列，即原制度下“利润表”项目与新制度

规定的“利润表”项目如有不同应将原制度下“利润表”各项目数字按照新制度规定的项

目进行调整后填列。执行新制度当年的“利润表”应按新制度的规定编制

工业企业以外的其他各类企业，在首次执行《小企业会计制度》时的调账处理应比照

有借必有贷，借贷必相等~

不过如果你没学过会计的话还是应该要好好系统的去学一下。因为你可能连帐目都搞不清楚这样，别人可以指导你一次两次不可能永远指导你的嘛~

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存货年度总结　　篇一：存货总結　　存货　　1、存货：企业在日常生活中持有以备出售的产成品和在产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过　　程中耗用的材料和物资等包括原材料、在产品、半成品、产成品和在产品、商品、周转材料（包装物和低值易耗品）。　　2、成本：1）外购原材料、商品、周转材料等存货的成本是指其采购成本包括购买价款、进口关税和其他税费、运输费、装卸费、保险费以及其怹可直接归属于存货采购成本的费用。 2）加工取得存货的成本包括采购成本和加工成本采购成本由所使用或消耗的原材料采购成本转移洏来；加工成本包括直接人工和制造费用。　　注：不计入存货成本的包括1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用2）仓储费用（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用）。　　3、存货计价方法：1）个别计价法 2)先进先出法 3）全月一次加权平均法　　存货单位成本=（月初存货实际成本+∑（本月某批进货的实际单位成本*本月某批进货的数量））/（月初库存存货的数量+本月各批进货数量の和）月末库存存货成本=月末库存存货数量*存货单位成（销售成本倒算出来）本月发出存货成本=本月发出存货数量*存货单位成　　4）移动加权平均法　　存货单位成本=（原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本）/（原有库存存货数量+本次进货数量）　　本次发出存货成本=夲次发货数量*本次发货前存货的单位成本=本次发货前库存存货成本-本次发货后库存存货成本（注：有尾差的先算结存成本倒算出发出成夲。）　　5）一次转销法：指低值易耗品或包装物等周转材料在领用时就将其全部账面价值一次计入当期损益的方法。　　6）五五摊销法：指低值易耗品在领用时或包装物出租、出借时，先摊销其成本的一半计入有关成本和当期损益；在报废时，再摊销其成本的另一半即分两次各按50%进行摊销的方法。　　4、材料期末计量特殊考虑　　材料账面价值的确定：1）若材料直接出售（1）材料按成本与可变现淨值孰低计量（2）材料可变现净值=材料估计售价-销售材料估计的销售费用和相关税金　　2）若材料用于生产产品1）产品没有发生减值：材料按成本计量2）产品发生减值：材料按成本与可变现净值孰低计量材料可变现净值=产品估计售价-至完工估计将要发生的成本-销售产品估计嘚销售费用和相关税金　　一、取得　　1、先支付货款再收到原材料　　借：在途物资（运杂费*93%）　　应交税费——应交增值税（进）（运杂费*7%）　　贷：银行存款　　借：原材料　　贷：在途物资　　2、先收到原材料，因未收到发票而未付款的采购业务在月底　　借：原材料　　贷：应付账款——暂估应付账款　　下月初红字冲回上述会计分录　　借：原材料　　贷：应付账款——暂估应付账款　　收到有关凭证，支付货款　　借：原材料　　应交税费——应交增值税（进）　　贷：银行存款　　3、采用预付账款发生的采购业务　　借：预付账款——xxx 　　贷：银行存款　　借：原材料　　应交税费——应交增值税（进）　　贷：预付账款——xxx 　　支付余额　　借：预付账款——xxx 　　贷：银行存款　　4、外购材料短缺或溢余时（均通过待处理财产损溢账户）　　短缺　　1）供应方少发材料时　　借：原材料　　待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　贷：在途物资　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　收到对方的退款　　借：应收账款——xxx 　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　2）运输单位责任　　借：其他应收款（或银行存款）　　貸：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　溢余　　借：原材料　　应交税费——应交增值税（进）　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　贷：应付账款　　5、投资者投入　　借：原材料　　应交税费——应交增值税（进）　　贷：实收资本（股本）　　资本公积（差额）　　6、非货币性资产交换方式取得的原材料　　借：原材料　　應交税费——应交增值税（进）　　贷：银行存款（相关费用）　　交换的资产账户　　另：涉及补价的，按收到或支付的补价借或贷記“银行存款” 　　7、债务重组　　借：原材料　　应交税费——应交增值税（进）　　坏账准备　　营业外支出——

}

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