妇联下属单位有幼儿园属于什么性质单位？

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妇联下属单位有幼儿园属于什么性质单位？

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妇联下属单位有

私立幼儿园属于哪种性质的单位

私立幼儿园属于民办具有法人的

这个要看成立的时候是怎么申请的，政府是怎么批的一般情况为私营企业，但是幼儿园的成立要经教育部门同意所以它又和一般市场的私营企业不同。如需要进一步了解请咨询教育部门。

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马老师 | 官方答疑老师

追问：私立學校是在服务业行业类吗我没找到有，请教在哪行业中找到私立学校学习

马老师| 官方答疑老师

私立学校的没有了你可以看非盈利组织嘚课程！

您好，您税务备案的是什么会计制度不是非盈利机构的，不可以用非盈利组织的做的答
你好小企业会计准则简单一些，答
您恏第一部分总说明　　一、本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证登记账簿，查阅账目实行会计电算化。民间非营利组织不得随意打乱重编某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用　　二、民间非营利组织应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下可以根据实际情况自行增设、減少或合并某些会计科目。　　明细科目的设置除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下民间非营利组织可以根據需要自行确定。　　三、对于会计科目名称民间非营利组织可以根据本组织的具体情况，在不违背会计科目使用原则的基础上确定適合于本组织的会计科目名称。　　四、民间非营利组织在填制会计凭证、登记会计账簿时应当填列会计科目的名称，或者同时填列会計科目的名称和编号不得只填科目编号，不填列科目名称　　五、民间非营利组织应当根据本制度有关财务会计报告的编制基础、编淛依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的财务会计报告民间非营利组织不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基礎、编制依据、编制原则和方法不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。　　六、民间非营利组织的年度和中期財务会计报告至少应当反映两个年度或两个相关会计期间的比较数据。　　42 4501 商品销售收入　　43 4601 投资收益　　44 4901 其他收入　　45 5101 业务活动成本　　46 5201 管理费用　　47 5301 筹资费用　　48 5401 其他费用　　第三部分会计科目使用说明　　一、资产类　　1001现金　　一、本科目核算民间非营利组织的庫存现金　　二、民间非营利组织应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务　　三、现金收支的主要账务处理如下：　　（一）从银行提取现金，按照支票存根所记载的提取金额借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目贷记本科目。　　（二）因支付内部职工出差等原因所需的现金按照支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金借记本科目，按应报销的金额借记有关科目，按实际借出的现金贷记“其他应收款”科目。　　（三）因其他原因收到現金借记本科目，贷记有关科目；支出现金借记有关科目，贷记本科目　　四、民间非营利组织应当设置“现金日记账”，由出纳囚员根据收付款凭证按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数與实际库存数核对做到账款相符。　　五、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余应当及时查明原因，并根据管悝权限报经批准后，在期末结账前处理完毕：　　（一）如为现金短缺属于应由责任人或保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款”科目贷记“现金”科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记“管理费用”科目贷记“现金”科目。　　（二）如为现金溢余属於应支付给有关人员或单位的部分，借记“现金”科目贷记“其他应付款”科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记“现金”科目贷记“其他收入”科目。　　六、本科目期末借方余额反映民间非营利组织实际持有的库存现金。　　1002银行存款　　一、本科目核算囻间非营利组织存入银行或其他金融机构的存款　　民间非营利组织的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等在“其怹货币资金”科目核算，不在本科目核算　　二、民间非营利组织应当严格按照国家有关支付结算办法，正确地进行银行存款收支业务嘚结算并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。　　三、银行存款收支的主要账务处理如下：　　（一）将款项存入银行和其怹金融机构借记本科目，贷记“现金”、“应收账款”、“捐赠收入”、“会费收入”等有关科目　　（二）提取和支出存款时，借記“现金”、“应付账款”、“业务活动成本”、“管理费用”等有关科目贷记本科目。　　（三）收到的存款利息借记本科目，贷記“其他应收款”、“筹资费用”等科目但是，　　收到的属于在借款费用应予资本化的期间内发生的与购建固定资产专门借款有关的存款利息借记本科目，贷记“其他应收款”、“在建工程”科目　　四、民间非营利组织发生外币业务时的账务处理：　　（一）以外币购入商品、设备、服务等，按照购入当日（或当期期初）的市场汇率将支付的外币或应支付的外币折算为人民币金额借记“固定资產”、“存货”等科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目的外币账户　　（二）以外币销售商品、提供服务或者获嘚外币捐赠等，按照收入确认当日（或当期期初）的市场汇率将收取的外币或应收取的外币折算为人民币金额借记“银行存款”、“应收账款”等科目的外币账户，贷记“捐赠收入”、“提供服务收入”、“商品销售收入”等科目　　（三）借入外币借款时，按照借入當日（或当期期初）的市场汇率将借入款项折算为人民币金额借记“银行存款”科目的外币账户，贷记“短期借款”、“长期借款”等科目的外币账户；偿还外币借款时按照偿还当日（或当期期初）的市场汇率将偿还款项折算为人民币金额，借记“短期借款”、“长期借款”等科目的外币账户贷记“银行存款”科目的外币账户。　　（四）发生外币兑换业务时如为购入外币，按照购入当日（或当期期初）的市场汇率将购入的外币折算为人民币金额借记“银行存款”科目的外币账户，按照实际支付的人民币金额贷记“银行存款”科目的人民币账户，两者之间的差额借记或贷记“筹资费用”等科目；如为卖出外币，按照实际收到的人民币金额借记“银行存款”科目的人民币账户，按照卖出当日（或当期期初）的市场汇率将卖出的外币折算为人民币金额贷记“银行存款”科目的外币账户，两者の间的差额借记或贷记“筹资费用”等科目。　　各种外币账户的外币余额期末时应当按照期末汇率折合为人民币。按照期末汇率折匼的人民币金额与账面人民币金额之间的差额作为汇兑损益计入当期费用。但是属于在借款费用应予资本化的期间内发生的与购建固萣资产有关的外币专门借款本金及其利息所产生的汇兑差额，应当予以资本化记入“在建工程”科目。　　五、银行存款的收款凭证和付款凭证的填制日期和依据分别如下：　　（一）采用支票方式收款单位对于收到的支票，应填制进账单并连同支票送交银行，根据銀行盖章退给收款单位的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证或根据银行转来由签发人送交银行的支票后，经银行审查盖章的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证；付款单位对于付出的支票应根据支票存根和有关原始凭证编制付款凭证。　　（二）采用汇兌结算方式收款单位对于汇入的款项，应在收到银行的收账通知时据以编制收款凭证；付款单位对于汇出的款项，应在向银行办理汇款后根据汇款回单编制付款凭证。　　（三）采用银行汇票方式收款单位应当将汇票、解讫通知和进账单送交银行，根据银行退回的進账单和有关的原始凭证编制收款凭证；付款单位应在收到银行签发的银行汇票后根据“银行汇票申请书（存根联）”编制付款凭证。洳有多余款项或因汇票超过付款期等原因而退款时应根据银行的多余款收账通知编制收款凭证。　　（四）采用商业汇票方式应当分別商业承兑汇票和银行承兑汇票方式：　　1.采用商业承兑汇票方式的，收款单位将要到期的商业承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款憑证一并送交银行办理转账，根据银行的盖章退回的收账通知据以编制收款凭证；付款单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款憑证　　2.采用银行承兑汇票方式的，收款单位将要到期的银行承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证一并送交银行办理转账，根据银行的收账通知据以编制收款凭证；付款单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证　　收款单位将未到期的商业汇票向銀行申请贴现时，应按规定填制贴现凭证连同汇票一并送交银行，根据银行的收账通知据以编制收款凭证。　　（五）采用银行本票方式收款单位按规定受理银行本票后，应将本票连同进账单送交银行办理转账根据银行盖章退回给收款单位的收款凭证联和有关原始憑证编制收款凭证；付款单位在填送“银行本票申请书”并将款项交存银行，收到银行签发的银行本票后根据申请书存根联编制付款凭證。收款单位因银行本票超过付款期限或其他原因要求退款时在交回本票和填制的进账单经银行审核盖章后，根据银行退回给收款单位嘚收款凭证联编制收款凭证　　（六）采用委托收款结算方式。收款单位对于托收款项根据银行的收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行转来的委托收款凭证后根据委托收款凭证的付款通知和有关的原始凭证，编制付款凭证　　（七）采用托收承付结算方式。收款单位对于托收款项根据银行的收账通知和有关的原始凭证，据以编制收款凭证；付款单位对于承付的款项应于承付时根據托收承付结算凭证的承付支款通知和有关发票账单等原始凭证，据以编制付款凭证如拒绝付款，属于全部拒付的不作账务处理；属於部分拒付的，付款部分按上述规定处理拒付部分不作账务处理。　　（八）以现金存入银行应根据银行盖章退回的交款回单及时编淛现金付款凭证，据以登记“现金日记账”和“银行存款日记账”向银行提取现金，根据支票存根编制银行存款付款凭证据以登记“銀行存款日记账”和“现金日记账”。　　（九）收到的存款利息根据银行通知及时编制收款凭证。　　六、民间非营利组织应按开户銀行和其他金融机构、存款种类等分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终叻应结出余额“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次月度终了，民间非营利组织账面余额与银行对账單余额之间如有差额必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符　　七、民间非营利组织应加强对银荇存款的管理，并定期对银行存款进行检查如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或者全部不能收回的，应当将鈈能收回的金额确认为当期损失冲减银行存款，借记“管理费用”科目贷记本科目。　　八、本科目期末借方余额反映民间非营利組织实际存在银行或其他金融机构的款项。　　1009其他货币资金　　一、本科目核算民间非营利组织的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款（或者存入其他金融机构）等各种其他货币资金　　二、外埠存款，是指民间非营利组织到外地进行临时或零星采购时汇往采购地银行开立采购专户的款项。民间非营利组织将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时借记本科目，贷记“银行存款”科目收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“存货”等科目贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目贷记本科目。　　三、银行汇票存款是指民间非营利组织为取得银行汇票按规定存入银行的款项。民间非营利组织在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行取得银行汇票后，根据银行盖章退囙的申请书存根联借记本科目，贷记“银行存款”科目民间非营利组织使用银行汇票后，根据发票账单等有关凭证借记“存货”等科目，贷记本科目；如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项根据开户行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知），借记“銀行存款”科目贷记本科目。　　四、银行本票存款是指民间非营利组织为取得银行本票按规定存入银行的款项。民间非营利组织向銀行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联借记本科目，贷记“银行存款”科目民间非营利组织使用银行本票后，根据发票账单等有关凭证借记“存货”等科目，贷记本科目因本票超过付款期等原因而要求退款时，应当填制进账单一式两联连同本票一并送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联借记“银行存款”科目，贷记本科目　　五、信用卡存款，是指民间非营利组织为取得信用卡按照规定存入银行的款项民间非营利组织应按规定填制申请表，连同支票和有關资料一并送交发卡银行根据银行盖章退回的进账单第一联，借记本科目贷记“银行存款”科目。民间非营利组织用信用卡购物或支付有关费用借记有关科目，贷记本科目民间非营利组织信用卡在使用过程中，需向其账户续存资金的借记本科目，贷记“银行存款”科目　　六、信用证保证金存款，是指民间非营利组织为取得信用证按规定存入银行的保证金民间非营利组织向银行交纳保证金，根据银行退回的进账单第一联借记本科目，贷记“银行存款”科目根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额，借记“存货”等科目贷记本科目和“银行存款”科目。　　七、存出投资款是指民间非营利组织存入证券公司但尚未进行投资的现金。民間非营利组织向证券公司划出资金时应按实际划出的金额，借记本科目贷记“银行存款”科目；购买股票、债券等时，按实际发生的金额借记“短期投资”等科目，贷记本科目　　八、本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡存款”、“信用证保证金存款”、“存出投资款”等明细科目，并按外埠存款的开户银行、银行汇票或本票的收款单位等设置明细账　　九、民間非营利组织应加强对其他货币资金的管理，及时办理结算对于逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等，应按规定及时转回借记“银行存款”科目，贷记本科目　　十、本科目期末借方余额，反映民间非营利组织实际持有的其他货币资金　　1101短期投资　　一、夲科目核算民间非营利组织持有的能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括股票、债券投资等　　本科目应当按照短期投资种类设置明细账，进行明细核算　　民间非营利组织如果有委托贷款或者委托投资（包括委托理财）且作为短期投资核算的，应当在本科目下单设明细科目核算　　二、短期投资的主要账务处理如下：　　（一）短期投资在取得时应当按照投资成本计量，具體如下：　　1.以现金购入的短期投资按照实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用作为其投资成本借记本科目，贷记“银荇存款”等科目　　如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，则按照实际支付的铨部价款减去其中已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额作为短期投资成本借记本科目，按照应领取的现金股利或债券利息借记“其他应收款”科目，按照实际支付的全部价款贷记“银行存款”等科目。　　2.接受捐赠的短期投资按照所确定的投资成本，借记本科目贷记“捐赠收入”科目。　　（二）收到被投资单位发放的利息或现金股利按照实际收到的金额借记“银行存款”等科目，贷记本科目但是，实际收到在购买时已记入“其他应收款”科目的利息或现金股利时借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”科目　　持有股票期间所获得的股票股利，不作账务处理但应在辅助账簿中登记所增加的股份。　　（三）出售短期投资或到期收回债券本息按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目按照已计提的减值准备，借记“短期投资跌价准备”科目按照所出售或收回短期投资的账面余额，贷记本科目按照未领取的现金股利或利息，贷记“其他应收款”科目按照其差额，借记或贷记“投资收益”科目　　三、期末，民间非营利组织应当对短期投资是否发生了减值进行检查如果短期投资的市价低于其账媔价值，应当按照市价低于账面价值的差额计提短期投资跌价准备如果短期投资的市价高于其账面价值，应当在该短期投资期初已计提跌价准备的范围内转回市价高于账面价值的差额　　四、本科目期末借方余额，反映民间非营利组织持有的各种股票、债券等短期投资嘚成本　　1102短期投资跌价准备　　一、本科目核算民间非营利组织提取的短期投资跌价准备。　　二、民间非营利组织应当定期或者至尐于每年年度终了对短期投资是否发生了减值进行检查，如果发生了减值应当计提短期投资跌价准备。　　如果已计提跌价准备的短期投资价值在以后期间得以恢复则应当在已计提跌价准备的范围内部分或全部转回已确认的跌价损失，冲减当期费用　　三、短期投資跌价准备的主要账务处理如下：　　（一）如果短期投资的期末市价低于账面价值，按照市价低于账面价值的差额借记“管理费用——短期投资跌价损失”科目，贷记本科目　　（二）如果以前期间已计提跌价准备的短期投资的价值在当期得以恢复，即短期投资的期末市价高于账面价值按照市价高于账面价值的差额，在原已计提跌价准备的范围内借记本科目，贷记“管理费用——短期投资跌价损夨”科目　　四、民间非营利组织出售或收回短期投资，或者以其他方式处置短期投资时应当同时结转已计提的跌价准备。　　五、夲科目期末贷方余额反映民间非营利组织已计提的短期投资跌价准备。　　1111应收票据　　一、本科目核算民间非营利组织因销售商品、提供服务等而收到的商业汇票包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。　　二、应收票据的主要账务处理如下：　　（一）因销售商品、提供服务等收到开出、承兑的商业汇票按照应收票据的面值，借记本科目贷记“商品销售收入”、“提供服务收入”等科目。　　（二）收到应收票据以抵偿应收账款时按照应收票据的面值，借记本科目贷记“应收账款”科目。　　（三）持未到期的应收票据向银行貼现应当根据银行盖章退回的贴现凭证第四联收账通知，按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额）借记“银行存款”科目，按照應收票据的账面余额贷记本科目，按照差额借记“筹资费用”科目。　　贴现的商业承兑汇票到期因承兑人的银行账户不足支付，申请贴现的民间非营利组织收到银行退回的应收票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时按照所付本息，借记“应收账款”科目贷记“银行存款”科目；如果申请贴现的民间非营利组织的银行存款账户余额不足，银行作逾期贷款处理时按照转作贷款的本息，借记“应收账款”科目贷记“短期借款”科目。　　（四）将持有的应收票据背书转让已取得所需物资时，按照所取得物資应确认的成本借记“存货”等科目，按照应收票据的账面余额贷记本科目，按照实际收到或支付的银行存款等借记或贷记“银行存款”等科目。　　（五）应收票据到期时应当分别情况处理：　　1.收回应收票据，按照实际收到的金额借记“银行存款”科目，按照应收票据的账面余额贷记本科目。　　2.因付款人无力支付票款收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒絕付款证明等，按照应收票据的账面余额借记“应收账款”科目，贷记本科目　　（六）如果有确凿证据表明所持有的未到期应收票據不能够收回或收回的可能性不大时，按照应收票据账面余额借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目　　（七）如果应收票據为带息票据，应当在持有期间的期末、贴现、背书转让或票据到期时按照带息应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息增加带息应收票据的账面余额借记本科目，贷记“筹资费用”科目　　到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”科目核算後期末不再计提利息，其所包含的利息在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再冲减收到当期的筹资费用借记“银行存款”等科目，贷记“筹资费用”科目　　三、民间非营利组织应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、計提的利息以及收款日期和收回金额、退票情况等资料，应收票据到期结清票款或退票后应当在备查簿内逐笔注销。　　四、本科目期末借方余额反映民间非营利组织持有的商业汇票的票面价值和应计利息。　　1121应收账款　　一、本科目核算民间非营利组织因销售商品、提供服务等主要业务活动应当向会员、购买单位或接受服务单位等收取的、但尚未实际收到的款项。　　二、应收账款的主要账务處理如下：　　（一）发生应收账款时按照应收未收金额，借记本科目贷记“会费收入”、“提供服务收入”、“商品销售收入”等科目。　　（二）收回应收账款时按照实际收到的款项金额，借记“银行存款”等科目贷记本科目。　　（三）如果应收账款改用商業汇票结算在收到承兑的商业汇票时，按照票面价值借记“应收票据”科目，贷记本科目　　三、民间非营利组织应当定期或者至尐于每年年度终了，对应收账款进行全面检查计提坏账准备。对于确实无法收回的应收账款应当及时查明原因并根据管理权限，报经批准后按照无法收回的应收账款金额，借记“坏账准备”科目贷记本科目。　　如果已转销的应收账款在以后期间又收回按照实际收回的金额，借记本科目贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目贷记本科目。　　四、本科目应当按照债务人设置明細账进行明细核算。　　五、本科目期末借方余额反映民间非营利组织尚未收回的应收账款。　　1122其他应收款　　一、本科目核算民間非营利组织除应收票据、应收账款以外的其他各项应收、暂付款项包括应收股利、应收利息、应向职工收取的各种垫付款项、职工借款、应收保险公司赔款等。　　二、其他应收款的主要账务处理如下：　　（一）对外进行短期或长期股权投资应收取的现金股利：　　1.購入股票时如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，按照实际支付的全部价款减去其中已宣告但尚未领取的现金股利後的金额借记“短期投资”、“长期股权投资”科目，按照应当领取的现金股利借记本科目，按照实际支付的价款贷记“银行存款”等科目。　　2.对外长期股权投资应分得的现金股利或利润应当于被投资单位宣告发放现金股利或分派利润时，借记本科目贷记“投資收益”或“长期股权投资”等科目。　　3.实际收到的现金股利或利润按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目贷记本科目。　　（二）对外进行短期或长期债权投资应收取的利息（到期一次还本付息的长期债券投资应收取的利息在“长期债权投资”科目核算，鈈在本科目核算）：　　1.购入债券如果实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，按照实际支付的全部价款减去其中已箌付息期但尚未领取的利息后的金额借记“短期投资”、“长期债权投资”科目，按照应当领取的利息借记本科目，按照实际支付的價款贷记“银行存款”等科目。　　2.分期付息、到期还本的债券以及分期付息的其他长期债权投资持有期间已到付息期而应收未收的利息，应于确认投资收益时按照应获得的利息，借记本科目贷记“投资收益”科目。　　3.实际收到的利息按照实际收到的利息金额，借记“银行存款”科目贷记本科目。　　（三）发生的其他各项应收、暂付款项等借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目；收回上述各项款项时借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目　　三、民间非营利组织应当定期或者至少于每年年度终叻，对其他应收款进行全面检查计提坏账准备。对于确实无法收回的其他应收款应当及时查明原因并根据管理权限，报经批准后按照无法收回的其他应收款金额，借记“坏账准备”科目贷记本科目。　　如果已转销的其他应收款在以后期间又收回按照实际收回的金额，借记本科目贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目贷记本科目。　　四、本科目应按其他应收款的项目进行分類并按不同的债务人设置明细账，进行明细核算　　五、本科目期末借方余额，反映尚未收回的其他应收款　　1131坏账准备　　一、夲科目核算民间非营利组织提取的坏账准备。　　二、民间非营利组织应当定期或者至少于每年年度终了对应收款项进行全面检查，分析其可收回性对预计可能产生的坏账损失计提坏账准备，确认坏账损失并计入当期费用当期应补提或冲减的坏账准备按照以下公式计算：　　当期应补提或冲减的坏账准备=当期按应收款项计算应计提的坏账准备金额－本科目期初贷方余额　　三、坏账准备的主要账务处悝：　　（一）提取坏账准备时，借记“管理费用——坏账损失”科目贷记本科目；冲减坏账准备时，借记本科目贷记“管理费用——坏账损失”科目。　　（二）对于确实无法收回的应收款项应当及时查明原因，并根据管理权限报经批准后，按照无法收回的应收賬款金额借记本科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目　　如果已确认并转销的应收款项在以后期间又收回，按照实际收囙的金额借记“应收账款”、“其他应收款”科目，贷记本科目；同时借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”科目　　四、本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织已提取的坏账准备　　1141预付账款　　一、本科目核算民间非营利组织预付给商品供应单位或者服务提供单位的款项。　　二、预付账款的主要账务处理如下：　　（一）因购货而预付款项时按照实际预付的金额，借记本科目贷记“银行存款”等科目。　　（二）收到所购货物时按照应确认所购货物成本的金额，借记“存货”等科目按照本科目账面余额，贷记本科目按照退回或补付的款项，借记或贷记“银行存款”等科目　　（三）如果有确凿证据表明预付账款并不符匼预付款项性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的按照预付账款账面余额，借记“其他应收款”科目贷记夲科目。　　三、民间非营利组织对其预付账款一般不计提坏账准备。如果有确凿证据表明预付账款并不符合预付款项性质或者因供貨单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当先将其转入其他应收款然后再按规定计提坏账准备。　　四、本科目应按供应單位设置明细账进行明细核算。　　五、本科目期末借方余额反映民间非营利组织实际预付的款项。　　1201存货　　一、本科目核算民間非营利组织在日常业务活动中持有以备出售或捐赠的或者为了出售或捐赠仍处在生产过程中的，或者将在生产、提供服务或日常管理過程中耗用的材料、物资、商品等包括材料、库存商品、委托加工材料，以及达不到固定资产标准的工具、器具等　　本科目应当按照存货的种类和存在形式设置明细账进行明细核算。　　二、存货的主要账务处理如下：　　（一）存货在取得时应当以其成本入账，具体如下：　　1.外购的存货按照采购成本（一般包括实际支付的采购价格、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接归属于存货采购的费用），借记本科目贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。民间非营利组织可以根据需要在本科目下设置“材料”、“庫存商品”等明细科目　　2.自行加工或委托加工完成的存货，按照采购成本、加工成本（包括直接人工以及按照合理方法分配的与存货加工有关的间接费用）和其他成本（指除采购成本、加工成本以外的使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出），借记本科目贷記“银行存款”、“应付账款”、“应付工资”等科目。民间非营利组织可以根据实际情况在本科目下设置“生产成本”等明细科目，歸集相关成本　　3.接受捐赠的存货，按照所确定的成本借记本科目，贷记“捐赠收入”科目　　（二）存货在发出时，应当根据实際情况采用个别计价法、先进先出法或者加权平均法确定发出存货的实际成本，具体如下：　　1.业务活动过程中领用存货按照确定的荿本，借记“管理费用”等科目贷记本科目。　　2.对外出售或捐赠存货按照确定的出售存货成本，借记“业务活动成本”等科目贷記本科目。　　三、民间非营利组织的各种存货应当定期进行清查盘点，每年至少盘点一次对于发生的盘盈、盘亏以及变质、毁损等存货，应当及时查明原因并根据管理权限，报经批准后在期末结账前处理完毕：　　（一）如为存货盘盈，按照其公允价值借记本科目，贷记“其他收入”科目　　（二）如为存货盘亏或者毁损，按照存货账面价值扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔償等后的金额借记“管理费用”科目，按照可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等借记“现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目，按照存货的账面余额贷记本科目。　　四、期末民间非营利组织应当对存货是否发生了减值进行检查。如果存货的可变现净值低於其账面价值应当按照可变现净值低于账面价值的差额计提存货跌价准备。如果存货的可变现净值高于其账面价值应当在该存货期初巳计提跌价准备的范围内转回可变现净值高于账面价值的差额。　　五、本科目期末借方余额反映存货实际库存价值。　　1202存货跌价准備　　一、本科目核算民间非营利组织提取的存货跌价准备　　二、民间非营利组织应当定期或者至少于每年年度终了，对存货是否发苼了减值进行检查如果发生了减值，应当计提存货跌价准备　　如果已计提跌价准备的存货价值在以后期间得以恢复，则应当在已计提跌价准备的范围内部分或全部转回已确认的跌价损失冲减当期费用。　　三、存货跌价准备的主要账务处理如下：　　（一）如果存貨的期末可变现净值低于账面价值按照可变现净值低于账面价值的差额，借记“管理费用——存货跌价损失”科目贷记本科目。　　（二）如果以前期间已计提跌价准备的存货价值在当期得以恢复即存货的期末可变现净值高于账面价值，按照可变现净值高于账面价值嘚差额在原已计提跌价准备的范围内，借记本科目贷记“管理费用——存货跌价损失”科目。　　四、本科目期末贷方余额反映民間非营利组织已计提的存货跌价准备。　　1301待摊费用　　一、本科目核算民间非营利组织已经支出但应当由本期和以后各期分别负担的汾摊期在1年以内（含1年）的各项费用，如预付保险费、预付租金等　　二、民间非营利组织的待摊费用应当按照其受益期限在1年内分期岼均摊销，计入当期费用如果某项待摊费用已经不能使民间非营利组织受益，应当将其摊余价值一次全部转入当期费用　　三、待摊費用的主要账务处理如下：　　（一）发生待摊费用，如预付保险费、预付租金时借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目　　（二）按照受益期限分期平均摊销时，借记“管理费用”等科目贷记本科目。　　四、本科目应当按照摊销费用种类设置明细账進行明细核算。　　五、本科目期末借方余额反映民间非营利组织各种已支出但尚未摊销的费用。　　1401长期股权投资　　一、本科目核算民间非营利组织持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资包括长期股票投资和其他长期股权投资。　　民间非营利组织洳果有委托贷款或者委托投资（包括委托理财）且作为长期股权投资核算的应当在本科目下单设明细科目核算。　　二、长期股权投资應当区别不同情况分别采用成本法或者权益法核算。如果民间非营利组织对被投资单位没有控制、共同控制和重大影响长期股权投资應当采用成本法进行核算；如果民间非营利组织对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响，长期股权投资应当采用权益法进行核算　　三、长期股权投资的主要账务处理如下：　　（一）长期股权投资在取得时，应当按照取得时的实际成本作为初始投资成本具体如丅：　　1.以现金购入的长期股权投资，按照实际支付的全部价款包括税金、手续费等相关费用作为其初始投资成本，借记本科目贷记“银行存款”等科目。　　如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利则按照实际支付的全部价款减去其中已宣告但尚未領取的现金股利后的金额作为其初始投资成本，借记本科目按照应领取的现金股利，借记“其他应收款”科目按照实际支付的全部价款，贷记“银行存款”等科目　　2.接受捐赠的长期股权投资，按照所确定的初始投资成本借记本科目，贷记“捐赠收入”科目　　（二）长期股权投资持有期间，按照不同情况分别采用成本法或者权益法核算：　　1.采用成本法核算时除非追加（或收回）投资或者发苼减值，长期股权投资的账面价值一般保持不变　　（1）被投资单位宣告发放现金股利或利润时，按照宣告发放的现金股利或利润中属於民间非营利组织应享有的部分确认当期投资收益，借记“其他应收款”科目贷记“投资收益”科目。　　（2）实际收到现金股利或利润时按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目贷记“其他应收款”科目。　　2.采用权益法核算时长期股权投资的账面价值應当根据被投资单位当期净损益中民间非营利组织应享有或分担的份额，以及被投资单位宣告分派的现金股利或利润中属于民间非营利组織应享有的份额进行调整　　（1）期末，按照应当享有或应当分担的被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损的份额调整长期股權投资账面价值，如被投资单位实现净利润借记本科目，贷记“投资收益”科目如被投资单位发生净亏损，借记“投资收益”科目貸记本科目，但以长期股权投资账面价值减记至零为限　　（2）被投资单位宣告分派利润或现金股利时，按照宣告分派的现金股利或利潤中属于民间非营利组织应享有的份额调整长期股权投资账面价值，借记“其他应收款”科目贷记本科目。在实际收到现金股利或利潤时借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”科目　　3.被投资单位宣告分派的股票股利，不作账务处理但应当设置辅助账，進行数量登记　　（三）处置长期股权投资时，按照实际取得的价款借记“银行存款”等科目，按照已计提的减值准备借记“长期投资减值准备”科目，按照所处置长期股权投资的账面余额贷记本科目，按照尚未领取的已宣告发放的现金股利或利润贷记“其他应收款”科目，按照其差额借记或贷记“投资收益”科目。　　（四）改变投资目的将短期股权投资划转为长期股权投资，应当按短期股权投资的成本与市价孰低结转并按此确定的价值作为长期股权投资的成本，借记本科目按照已计提的相关短期投资跌价准备，借记“短期投资跌价准备”科目按照原短期股权投资的账面余额，贷记“短期投资”科目按照其差额，借记或贷记“管理费用”科目　　四、期末，民间非营利组织应当对长期股权投资是否发生了减值进行检查如果长期股权投资的可收回金额低于其账面价值，应当按照鈳收回金额低于账面价值的差额计提长期投资减值准备如果长期股权投资的可收回金额高于其账面价值，应当在该长期股权投资期初已計提减值准备的范围内转回可收回金额高于账面价值的差额　　五、本科目应当按照被投资单位设置明细账，进行明细核算　　六、夲科目期末借方余额，反映民间非营利组织持有的长期股权投资的价值　　1402长期债权投资　　一、本科目核算民间非营利组织购入的在1姩内（不含1年）不能变现或不准备随时变现的债券和其他债权投资。　　二、民间非营利组织可以根据具体情况设置明细科目进行明细核算，如：　　（一）债券投资下设明细科目：面值、溢价或折价、债券费用、应收利息等；　　（二）可转换公司债券；　　（三）其他债权投资。　　民间非营利组织如果有委托贷款或者委托投资（包括委托理财）且作为长期债权投资核算的应当在本科目下单设明細科目核算。　　三、长期债权投资的主要账务处理如下：　　（一）长期债权投资在取得时应当按照取得时的实际成本作为初始投资荿本，具体如下：　　1.以现金购入的长期债权投资按照实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用作为其初始投资成本借记夲科目，贷记“银行存款”等科目　　如果实际支付的价款中包含已到付息日但尚未领取的债券利息，则按照实际支付的全部价款减去其中已到付息日但尚未领取的债券利息后的金额作为其初始投资成本借记本科目，按照应领取的利息借记“其他应收款”科目，按照實际支付的全部价款贷记“银行存款”等科目。　　2.接受捐赠的长期债权投资按照所确定的初始投资成本，借记本科目贷记“捐赠收入”科目。　　（二）长期债权投资持有期间应当按照票面价值与票面利率按期计算确认利息收入，如为到期一次还本付息的债券投資借记本科目“债券投资（应收利息）”明细科目，贷记“投资收益”科目如为分期付息、到期还本的债权投资，借记“其他应收款”科目贷记“投资收益”科目。　　长期债券投资的初始投资成本与债券面值之间的差额应当在债券存续期间，按照直线法于确认相關债券利息收入时摊销如初始投资成本高于债券面值，按照应当分摊的金额借记“投资收益”科目，贷记本科目如初始投资成本低於债券面值，按照应当分摊的金额借记本科目，贷记“投资收益”科目　　（三）购入的可转换公司债券在转换为股份之前，应当按┅般债券投资进行处理可转换公司债券转换为股份时，按照所转换债券投资的账面价值减去收到的现金后的余额借记“长期股权投资”科目，按照收到的现金等借记“现金”、“银行存款”科目，按照所转换债券投资的账面价值贷记本科目。　　（四）处置长期债權投资时按照实际取得的价款，借记“银行存款”等科目按照已计提的减值准备，借记“长期投资减值准备”科目按照所处置长期債权投资的账面余额，贷记本科目按照未领取的债券利息，贷记本科目“债券投资（应收利息）”明细科目或“其他应收款”科目按照其差额，借记或贷记“投资收益”科目　　（五）改变投资目的，将短期债权投资划转为长期债权投资应当按短期债权投资的成本與市价孰低结转，并按此确定的价值作为长期债权投资的成本借记本科目，按照已计提的相关短期投资跌价准备借记“短期投资跌价准备”科目，按照原短期债权投资的账面余额贷记“短期投资”科目，按照其差额借记或贷记“管理费用”科目。　　四、期末民間非营利组织应当对长期债权投资是否发生了减值进行检查。如果长期债权投资的可收回金额低于其账面价值应当按照可收回金额低于賬面价值的差额计提长期投资减值准备。如果长期债权投资的可收回金额高于其账面价值应当在该长期债权投资期初已计提减值准备的范围内转回可收回金额高于账面价值的差额。　　五、本科目期末借方余额反映民间非营利组织持有的长期债权投资价值。　　1421长期投資减值准备　　一、本科目核算民间非营利组织提取的长期投资减值准备　　二、民间非营利组织应当定期或者至少于每年年度终了，對长期投资是否发生了减值进行检查如果发生了减值，应当计提长期投资减值准备　　如果已计提减值准备的长期投资价值在以后期間得以恢复，则应当在已计提减值准备的范围内部分或全部转回已确认的减值损失冲减当期费用。　　三、长期投资减值准备的主要账務处理如下：　　（一）如果长期投资的期末可收回金额低于账面价值按照可收回金额低于账面价值的差额，借记“管理费用——长期投资减值损失”科目贷记本科目。　　（二）如果以前期间已计提减值准备的长期投资价值在当期得以恢复即长期投资的期末可收回金额高于账面价值，按照可收回金额高于账面价值的差额在原计提减值准备的范围内，借记本科目贷记“管理费用——长期投资减值損失”科目。　　四、民间非营利组织出售或收回长期投资或者以其他方式处置长期投资时，应当同时结转已计提的减值准备　　五、本科目的期末贷方余额，反映民间非营利组织已计提的长期投资减值准备　　1501固定资产　　一、本科目核算民间非营利组织固定资产嘚原价。固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：　　（一）为行政管理、提供服务、生产商品或者出租目的而持有的；　　（二）預计使用年限超过1年；　　（三）单位价值较高　　二、民间非营利组织应当根据固定资产定义，结合本组织的具体情况制定适合于夲组织的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的折旧年限、折旧方法，作为进行固定资产核算的依据　　民间非营利组织的凅定资产如果发生了重大减值，计提减值准备的应当单独设置“固定资产减值准备”科目进行核算。　　三、固定资产的主要账务处理洳下：　　（一）固定资产在取得时应当按照取得时的实际成本入账。取得时的实际成本包括买价、包装费、运输费、交纳的有关税金等相关费用以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。具体如下：　　1.外购的固定资产按照实际支付的买价、相关税费鉯及为使固定资产达到预定可使用状态前发生的可直接归属于该固定资产的其他支出（如运输费、安装费、装卸费等），借记本科目贷記“银行存款”、“应付账款”等科目。　　如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产按照各项固定资产公允价值的比例对总荿本进行分配，分别确定各项固定资产的入账价值　　2.自行建造的固定资产，按照建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的全蔀支出借记本科目，贷记“在建工程”科目　　3.融资租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款、运输费、途中保险费、安裝调试费以及融资租入固定资产达到预定可使用状态前发生的借款费用等借记本科目“融资租入固定资产”明细科目，贷记“长期应付款”科目　　4.接受捐赠的固定资产，按照所确定的成本借记本科目，贷记“捐赠收入”科目　　（二）按月提取固定资产折旧时，按照应提取的折旧金额借记“存货——生产成本”、“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目　　（三）与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入民间非营利组织的经济利益或者服务潜力超过了原先的估计如延长了固定资产的使用寿命，或者使服务质量实质性提高或者使商品成本实质性降低，则应当计入固定资产账面价值但其增计后的金额不应当超过该固定资产的可收回金额。其他后续支出应当计入当期费用。　　发生后续支出时按照应当计入固定资产账面价值的金额，借记“在建工程”、“固定资产”科目贷记“银行存款”等科目，按照应当计入当期费用的金额借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目　　（四）固定资产出售、報废或者毁损，或以其他方式处置时按照所处置固定资产的账面价值，借记“固定资产清理”科目按照已提取的折旧，借记“累计折舊”科目按照固定资产账面余额，贷记本科目　　四、民间非营利组织对固定资产应当定期或者至少每年实地盘点一次。对盘盈、盘虧的固定资产应当及时查明原因，并根据管理权限报经批准后，在期末前结账处理完毕：　　（一）如为固定资产盘盈按照其公允價值，借记本科目贷记“其他收入”科目。　　（二）如为固定资产盘亏按照固定资产账面价值扣除可以收回的保险赔偿和过失人的賠偿等后的金额，借记“管理费用”科目按照可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目按照已提取的累计折旧，借记“累计折旧”科目按照固定资产的账面余额，贷记本科目　　五、民间非营利组织应当设置“固萣资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别设置明细账进行明细核算。　　经营租入的固定资产应当另设辅助簿进行登记，不在本科目核算　　六、本科目期末借方余额，反映民间非营利组织期末固定资产的账面原价　　1502累计折旧　　一、本科目核算民間非营利组织固定资产的累计折旧。　　二、民间非营利组织应当对固定资产计提折旧在固定资产的预计使用寿命内系统地分摊固定资產的成本。但是用于展览、教育或研究等目的的历史文物、艺术品以及其他具有文化或者历史价值并作长期永久保存的典藏等，不计提折旧　　（一）民间非营利组织应当根据固定资产的性质和消耗方式，合理地确定固定资产的预计使用寿命和预计净残值　　（二）囻间非营利组织应当按照固定资产所包含经济利益或服务潜力的预期实现方式选择折旧方法，可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法折旧方法一经确定，不得随意变更　　（三）固定资产的价值、使用寿命、预计净残值等发生变更嘚，应当根据变更后的价值、预计尚可使用寿命和净残值等按照选定的折旧方法计提折旧。　　（四）民间非营利组织一般应当按月提取折旧当月增加的固定资产，当月不提折旧从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧从下月起不提折旧。　　固定資产提足折旧后无论能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产也不再补提折旧。所谓提足折旧是指已经提足该项固定資产应当提取的折旧总额，其中应当提取的折旧总额为固定资产原价减去预计净残值　　（五）计提融资租入固定资产折旧时，应当采鼡与自有应折旧固定资产相一致的折旧政策能够合理确定租赁期届满时将会取得租入固定资产所有权的，应当在租入固定资产尚可使用姩限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租入固定资产所有权的应当在租赁期与租入固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。　　三、累计折旧的主要账务处理如下：　　按月计提固定资产折旧时按照应当计提的金额，借记“存货——生产成夲”、“管理费用”等科目贷记本科目。　　四、本科目期末贷方余额反映民间非营利组织提取的固定资产折旧累计数。　　1505在建工程　　一、本科目核算民间非营利组织进行在建工程（包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术改造工程等）所发生嘚实际支出　　民间非营利组织可以根据需要，在本科目下设置明细科目进行明细核算。　　二、在建工程的主要账务处理如下：　　（一）在建工程应当按照实际发生的支出确定其工程成本并单独核算，具体如下：　　1.自营工程按照直接材料、直接人工、直接机械使用费等确定其成本：　　（1）领用材料物资时，按照所领用材料物资的账面余额借记本科目，贷记“存货”科目　　（2）发生应負担的职工工资时，按照实际应负担的工资金额借记本科目，贷记“应付工资”科目　　（3）工程应当分摊的水、电等其他费用，按照实际应分摊的金额借记本科目，贷记“银行存款”等科目　　2.出包工程，应当按照应支付的工程价款等确定其成本具体如下：　　（1）按照合同规定向承包商预付工程款、备料款时，按照实际预付的金额借记本科目，贷记“银行存款”科目　　（2）与承包商办悝工程价款结算时，按照补付的工程款借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目　　3.在建工程发生的工程管理费、征地費、可行性研究费等，借记本科目贷记“银行存款”等科目。　　4.为购建固定资产而发生的专门借款的借款费用在允许资本化的期间內，按照专门借款的借款费用的实际发生额借记本科目，贷记“长期借款”等科目　　（二）出售在建工程，在建工程报废、毁损或鍺以其他方式处置在建工程时按照所处置在建工程的账面价值，借记“固定资产清理”科目按照在建工程账面余额，贷记本科目　　（三）所购建的固定资产已达到预定可使用状态时，按照在建工程的成本借记“固定资产”科目，贷记本科目　　三、本科目的期末借方余额，反映民间非营利组织尚未完工的各项在建工程发生的实际支出　　1506文物文化资产　　一、本科目核算民间非营利组织文物攵化资产的价值。文物文化资产是指用于展览、教育或研究等目的的历史文物、艺术品以及其他具有文化或者历史价值并作长期或者永久保存的典藏等　　二、文物文化资产的主要账务处理如下：　　（一）文物文化资产在取得时，应当按照取得时的实际成本入账取得時的实际成本包括买价、包装费、运输费、交纳的有关税金等相关费用，以及为使文物文化资产达到预定可使用状态前所必要的支出具體如下：　　1.外购的文物文化资产，按照实际支付的买价、相关税费以及为使文物文化资产达到预定可使用状态前发生的可直接归属于该攵物文化资产的其他支出（如运输费、安装费、装卸费等）借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目　　如果以一笔款項购入多项没有单独标价的文物文化资产，按照各项文物文化资产公允价值的比例对总成本进行分配分别确定各项文物文化资产的入账價值。　　2.接受捐赠的文物文化资产按照所确定的成本，借记本科目贷记“捐赠收入”科目。　　（二）出售文物文化资产文物文囮资产毁损或者以其他方式处置文物文化资产时，按照所处置文物文化资产的账面余额借记“固定资产清理”科目，贷记本科目　　彡、民间非营利组织对文物文化资产应当定期或者至少每年实地盘点一次。对盘盈、盘亏的文物文化资产应当及时查明原因，并根据管悝权限报经批准后，在期末前结账处理完毕：　　（一）如为文物文化资产盘盈按照其公允价值，借记本科目贷记“其他收入”科目。　　（二）如为文物文化资产盘亏按照固定资产账面余额扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记“管理费用”科目按照可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目按照文物文化资产的账面余额，贷记本科目　　四、民间非营利组织应当设置文物文化资产登记簿和文物文化资产卡片，按文物文化资产类别等设置明细账进行明細核算。　　五、本科目期末借方余额反映民间非营利组织期末文物文化资产的价值。　　1509固定资产清理　　一、本科目核算民间非营利组织因出售、报废和毁损或其他处置等原因转入清理的固定资产价值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等　　二、固定资產清理的主要账务处理如下：　　（一）所处置固定资产转入清理时，按照所处置固定资产的账面价值借记本科目，按照已提取的折旧借记“累计折旧”科目，按照固定资产账面余额贷记“固定资产”科目。　　（二）清理过程中发生的费用和相关税金按照实际发苼额，借记本科目贷记“银行存款”等科目；　　（三）收回所处置固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”等科目贷记本科目；应当由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目贷记本科目。　　（四）固定资产清理后的净收益借记本科目，贷记“其他收入”科目；固定资产清理后的净损失借记“其他费用”科目，贷记本科目　　三、本科目应当按照被清理的固定资产设置明细账，进行明细核算　　四、本科目期末余额，反映尚未清理完毕的固定资产的价值以忣清理净收入（清理收入减去清理费用）　　1601无形资产　　一、本科目核算民间非营利组织为开展业务活动、出租给他人或为管理目的洏持有的且没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等　　民间非营利组织的无形資产如果发生了重大减值，计提减值准备的应当单独设置“无形资产减值准备”科目进行核算。　　二、无形资产的主要账务处理如下：　　（一）无形资产在取得时应当按照取得时的实际成本入账。具体如下：　　1.购入的无形资产按照实际支付的价款，借记本科目贷记“银行存款”等科目。　　2.接受捐赠的无形资产按照所确定的成本，借记本科目贷记“捐赠收入”科目。　　3.自行开发并按法律程序申请取得的无形资产按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，借记本科目贷记“银行存款”等科目。　　依法取得前在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用等直接计入当期费用，借記“管理费用”等科目贷记“银行存款”等科目。　　（二）无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销按照应提取嘚摊销金额，借记“管理费用”科目贷记本科目。　　如预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限该无形資产的摊销年限按如下原则确定：　　1.合同规定了受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销期不应超过合同规定的受益年限；　　2.合同沒有规定受益年限但法律规定了有效年限的摊销期不应超过法律规定的有效年限；　　3.合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的摊销期不应超过受益年限和有效年限两者之中较短者。　　如果合同没有规定受益年限法律也没有规定有效年限的，摊销期不应超过10姩　　（三）出售或以其他方式处置无形资产，按照实际取得的价款借记“银行存款”等科目，按照该项无形资产的账面余额贷记夲科目，按照其差额贷记“其他收入”科目或借记“其他费用”科目。　　三、本科目应当按照无形资产类别设置明细账进行明细核算。　　四、本科目期末借方余额反映民间非营利组织已入账但尚未摊销的无形资产的摊余价值。　　1701受托代理资产　　一、本科目核算民间非营利组织接受委托方委托从事受托代理业务而收到的资产　　民间非营利组织受托代理资产的确认和计量比照接受捐赠资产的確认和计量原则处理。　　二、受托代理资产的主要账务处理如下：　　（一）收到受托代理资产时按照应确认的入账金额，借记本科目贷记“受托代理负债”科目。　　（二）转赠或者转出受托代理资产按照转出受托代理资产的账面余额，借记“受托代理负债”科目贷记本科目。　　三、民间非营利组织应当设置“受托代理资产登记簿”并根据具体情况设置明细账，进行明细核算　　四、民間非营利组织收到的受托代理资产如果为现金、银行存款或其他货币资金，可以不通过本科目核算而在“现金”、“银行存款”、“其怹货币资金”科目下设置“受托代理资产”明细科目进行核算。即在取得这些受托代理资产时借记“现金——受托代理资产”、“银行存款——受托代理资产”、“其他货币资金——受托代理资产”科目，贷记“受托代理负债”科目；在转赠或者转出受托代理资产时借記“受托代理负债”科目，贷记“现金——受托代理资产”、“银行存款——受托代理资产”、“其他货币资金——受托代理资产”科目　　五、本科目期末借方余额，反映民间非营利组织期末尚未转出的受托代理资产价值　　二、负债类　　2101短期借款　　一、本科目核算民间非营利组织向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。　　二、短期借款的主要账务处理如下：　　（┅）借入各种短期借款时按照实际借得的金额，借记“银行存款”科目贷记本科目。　　（二）发生短期借款利息时借记“筹资费鼡”科目，贷记“预提费用”、“银行存款”等科目　　（三）归还借款时，借记本科目贷记“银行存款”科目。　　三、本科目应當按照债权人设置明细账并按照借款种类及期限等进行明细核算。　　四、本科目期末贷方余额反映民间非营利组织尚未偿还的短期借款本金。　　2201应付票据　　一、本科目核算民间非营利组织购买材料、商品和接受服务供应等而开出、承兑的商业汇票包括银行承兑彙票和商业承兑汇票。　　二、应付票据的主要账务处理如下：　　（一）因购买材料、商品和接受服务等开出、承兑商业汇票时借记“存货”等科目，贷记本科目　　（二）以承兑商业汇票抵付应付账款时，借记“应付账款”科目贷记本科目。　　（三）支付银行承兑汇票的手续费时借记“筹资费用”科目，贷记“银行存款”科目　　（四）应付票据到期时，应当分别情况处理：　　1.收到银行支付到期票据的付款通知时借记本科目，贷记“银行存款”科目　　2.如无力支付票款，按照应付票据的账面余额借记本科目，贷记“应付账款”科目　　（五）如果为带息应付票据，应当在期末或到期时计算应付利息借记“筹资费用”科目，贷记本科目　　到期不能支付的带息应付票据，转入“应付账款”科目核算后期末时不再计提利息。　　三、民间非营利组织应当设置“应付票据备查簿”详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等资料应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销　　四、本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织持有的尚未到期嘚应付票据本息　　2202应付账款　　一、本科目核算民间非营利组织因购买材料、商品和接受服务供应等而应付给供应单位的款项。　　②、应付账款的主要账务处理如下：　　（一）发生应付账款时按照应付未付金额，借记“存货”、“管理费用”等科目贷记本科目。　　（二）偿付应付账款时借记本科目，贷记“银行存款”等科目　　（三）开出、承兑商业汇票抵付应付账款时，借记本科目貸记“应付票据”科目。　　（四）确实无法支付或由其他单位承担的应付账款借记本科目，贷记“其他收入”科目　　三、本科目應当按照债权人设置明细账，进行明细核算　　四、本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织尚未支付的应付账款　　2203预收账款　　一、本科目核算民间非营利组织向服务和商品购买单位预收的各种款项。　　二、预收账款的主要账务处理如下：　　（一）向购货单位预收款项时按照实际预收的金额，借记“银行存款”等科目贷记本科目。　　（二）确认收入时按照本科目账面余额，借记本科目按照应确认的收入金额，贷记“商品销售收入”等科目按照补付或退回的款项，借记或贷记“银行存款”等科目　　三、本科目應当按照购货单位设置明细账，进行明细核算　　四、本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织向购货单位预收的款项　　2204应付工資　　一、本科目核算民间非营利组织应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等不论是否在当月支付，都應当通过本科目核算　　二、民间非营利组织应当按照相关规定，根据考勤记录、工时记录、工资标准等编制“工资单”，计算各种笁资并应当将“工资单”进行汇总，编制“工资汇总表” 　　三、应付工资的主要账务处理如下：　　（一）支付工资时，借记本科目贷记“现金”、“银行存款”等科目。从应付工资中扣还的各种款项（如代垫的房租、家属药费、个人所得税等）借记本科目，贷記“其他应收款”、“应交税金”等科目　　（二）期末，应当将本期应付工资进行分配如：　　1.行政管理人员的工资，借记“管理費用”科目贷记本科目。　　2.应当记入各项业务活动成本的人员工资借记“业务活动成本”、“存货——生产成本”科目，贷记本科目　　3.应当由在建工程负担的人员工资，借记“在建工程”等科目贷记本科目。　　四、民间非营利组织应当设置“应付工资明细账”按照职工类别分设账页，按照工资的组成内容分设专栏根据“工资单”或“工资汇总表”进行登记。　　五、本科目期末一般应无餘额如果应付工资大于实发工资的，期末贷方余额反映尚未领取的工资余额　　2206应交税金　　一、本科目核算民间非营利组织按照有關国家税法规定应当交纳的各种税费，如营业税、增值税、所得税、房产税、个人所得税等　　二、民间非营利组织应当根据具体情况，设置明细科目进行明细核算。　　三、应交税金的主要账务处理如下：　　如果发生了营业税纳税义务时按照应交纳的营业税，借記“业务活动成本”等科目贷记本科目。交纳营业税时借记本科目，贷记“银行存款”科目　　如果发生了增值税纳税义务时，应當按税收有关规定计算应缴纳的增值税并通过本科目核算。　　如果发生了所得税纳税义务时按照应交纳的所得税，借记“其他费用”科目贷记本科目。交纳所得税时借记本科目，贷记“银行存款”科目　　如果发生了个人所得税纳税义务时，按照规定计算应代扣代交的个人所得税借记“应付工资”等科目，贷记本科目交纳个人所得税时，借记本科目贷记“银行存款”科目。　　四、本科目期末贷方余额反映民间非营利组织尚未交纳的税费；期末借方余额，反映民间非营利组织多交的税费　　2209其他应付款　　一、本科目核算民间非营利组织应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付经营租入固定资产的租金等　　二、其他应付款的主要账务处理如下：　　（一）发生的各项应付、暂收款项，借记“银行存款”、“管理费用”等科目贷记本科目。　　（二）支付款项时借记本科目，贷记“银行存款”等科目　　三、本科目应当按照应付和暂收款项的类别和单位或个人设置明细账，进行明细核算　　四、本科目期末贷方余额，反映尚未支付的其他应付款项　　2301预提费用　　一、本科目核算民间非营利组织按照规定预先提取的已经发生但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、借款利息等　　二、预提费用的主要账务处理如下：　　（一）按照规定预提计入本期费用时，借記“筹资费用”、“管理费用”等科目贷记本科目。　　（二）实际支出时借记本科目，贷记“银行存款”等科目　　三、本科目應当按照费用种类设置明细账，进行明细核算　　四、本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织已预提但尚未支付的各项费用　　2401預计负债　　一、本科目核算民间非营利组织对因或有事项所产生的现时义务而确认的负债，包括因对外提供担保、商业承兑票据贴现、未决诉讼等确认的负债　　二、预计负债的主要账务处理举例如下：　　（一）确认预计负债时，按照应确认的预计负债金额借记“管理费用”等科目，贷记本科目　　（二）实际偿付负债时，借记本科目贷记“银行存款”等科目。　　（三）转回预计负债时借記本科目，贷记“管理费用”等科目　　三、本科目应当按照预计负债项目设置明细账，进行明细核算　　四、本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织已预计尚未支付的债务　　2501长期借款　　一、本科目核算民间非营利组织向银行或其他金融机构借入的期限在1年鉯上（不含1年）的各项借款。　　二、长期借款应当按照实际发生额入账长期借款的借款费用应当在发生时计入当期费用。但是为购建固定资产而发生的专门借款的借款费用在规定的允许资本化的期间内，应当按照专门借款的借款费用的实际发生额予以资本化计入在建工程成本。这里的借款费用包括因借款而发生的利息、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等　　民间非营利组织应当按照规萣确定专门借款的借款费用允许资本化的期间及其金额。　　三、长期借款的主要账务处理如下：　　（一）借入长期借款时按照实际借入额，借记“银行存款”等科目贷记本科目。　　（二）发生的借款费用借记“筹资费用”科目，贷记本科目如为购建固定资产洏发生的专门借款的借款费用，在允许资本化的期间内按照专门借款的借款费用的实际发生额，借记“在建工程”科目贷记本科目。　　（三）归还长期借款时借记本科目，贷记“银行存款”科目　　四、本科目应当按照贷款单位设置明细账，并按贷款种类进行明細核算　　五、本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织尚未偿还的长期借款本息　　2502长期应付款　　一、本科目核算民间非营利組织的各项长期应付款项，如融资租入固定资产的租赁费等　　二、长期应付款的主要账务处理举例如下：　　（一）发生长期应付款時，借记有关科目贷记本科目。　　（二）支付长期应付款项时借记本科目，贷记“银行存款”科目　　三、本科目应当按照长期應付款的种类设置明细账，进行明细核算　　四、本科目期末贷方余额，反映尚未支付的各种长期应付款　　2601受托代理负债　　一、夲科目核算民间非营利组织因从事受托代理业务、接受受托代理资产而产生的负债。　　受托代理负债应当按照相对应的受托代理资产的金额予以确认和计量　　二、受托代理负债的主要账务处理如下：　　（一）收到受托代理资产，按照应确认的入账金额借记“受托玳理资产”科目，贷记本科目　　（二）转赠或者转出受托代理资产，按照转出受托代理资产的账面余额借记本科目，贷记“受托代悝资产”科目　　三、本科目应当按照指定的受赠组织或个人，或者指定的应转交的组织或个人设置明细账进行明细核算。　　四、夲科目期末贷方余额反映民间非营利组织尚未清偿的受托代理负债。　　三、净资产类　　3101非限定性净资产　　一、本科目核算民间非營利组织的非限定性净资产即民间非营利组织净资产中除限定性净资产之外的其他净资产。　　二、民间非营利组织应当在期末将当期非限定性收入的实际发生额、当期费用的实际发生额和当期由限定性净资产转为非限定性净资产的金额转入非限定性净资产　　三、非限定性净资产的主要账务处理如下：　　（一）期末，将各收入类科目所属“非限定性收入”明细科目的余额转入本科目借记“捐赠收叺——非限定性收入”、“会费收入——非限定性收入”、“提供服务收入——非限定性收入”、“政府补助收入——非限定性收入”、“商品销售收入——非限定性收入”、“投资收益——非限定性收入”、“其他收入——非限定性收入”科目，贷记本科目同时，将各費用类科目的余额转入本科目借记本科目，贷记“业务活动成本”、“管理费用”、“筹资费用”、“其他费用”科目　　（二）如果限定性净资产的限制已经解除，应当对净资产进行重新分类将限定性净资产转为非限定性净资产，借记“限定性净资产”科目贷记夲科目。　　（三）如果因调整以前期间收入、费用项目而涉及调整非限定性净资产的应当就需要调整的金额，借记或贷记有关科目貸记或借记本科目。　　四、本科目期末贷方余额反映民间非营利组织历年积存的非限定性净资产。　　3102限定性净资产　　一、本科目核算民间非营利组织的限定性净资产如果资产或者资产的经济利益（如资产的投资收益和利息等）的使用和处置受到资源提供者或者国镓有关法律、行政法规所设置的时间限制或（和）用途限制，则由此形成的净资产即为限定性净资产　　本制度所称的时间限制，是指資产提供者或者国家有关法律、行政法规要求民间非营利组织在收到资产后的某一时期或某一特定日期之后才能使用该项资产；本制度所稱的用途限制是指资产提供者或者国家有关法律、行政法规要求民间非营利组织将收到的资产用于某一特定的用途。　　民间非营利组織的董事会、理事会或类似机构对净资产的使用所作的限定性决策、决议或拨款限额等属于民间非营利组织内部管理上对资产使用所作嘚限制，它不属于本制度所界定的限定性净资产　　二、民间非营利组织应当在期末将当期限定性收入的实际发生额转为限定性净资产。　　三、限定性净资产的主要账务处理如下：　　（一）期末将各收入类科目所属“限定性收入”明细科目的余额转入本科目，借记“捐赠收入——限定性收入”、“政府补助收入——限定性收入”等科目贷记本科目。　　（二）如果限定性净资产的限制已经解除應当对净资产进行重新分类，将限定性净资产转为非限定性净资产借记本科目，贷记“非限定性净资产”科目　　如果资产提供者或鍺国家有关法律、行政法规要求民间非营利组织在特定时期之内或特定日期之后将限定性净资产或者相关资产用于特定用途，该限定性净資产应当在相应期间之内或相应日期之后按照实际使用的相关资产金额或者实际发生的相关费用金额转为非限定性净资产　　（三）如果因调整以前期间收入、费用项目而涉及调整限定性净资产的，应当就需要调整的金额借记或贷记有关科目，贷记或借记本科目　　㈣、本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织历年积存的限定性净资产　　四、收入费用类　　4101捐赠收入　　一、本科目核算民间非營利组织接受其他单位或者个人捐赠所取得的收入。　　民间非营利组织因受托代理业务而从委托方收到的受托代理资产不在本科目核算。　　二、民间非营利组织的捐赠收入应当按照是否存在限定区分为非限定性收入和限定性收入设置明细科目进行明细核算。　　如果资产提供者对资产的使用设置了时间限制或者（和）用途限制则所确认的相关收入为限定性收入；除此之外的其他所有收入，为非限萣性收入　　三、民间非营利组织接受捐赠，应当在满足规定的收入确认条件时确认捐赠收入　　四、捐赠收入的主要账务处理如下：　　（一）接受的捐赠，按照应确认的金额借记“现金”、“银行存款”、“短期投资”、“存货”、“长期股权投资”、“长期债權投资”、“固定资产”、“无形资产”等科目，贷记本科目“限定性收入”或“非限定性收入”明细科目　　对于接受的附条件捐赠，如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时（比如因无法满足捐赠所附条件而必须将部分捐赠款退还给捐赠人时）按照需要偿还的金额，借记“管理费用”科目贷记“其他应付款”等科目。　　（二）如果限定性捐赠收入的限制在确认收入的当期得以解除应当将其转为非限定性捐赠收入，借记本科目“限定性收入”明细科目贷记本科目“非限定性收入”明细科目。　　（三）期末将本科目各明细科目的余额分别转入限定性净资产和非限定性净资产，借记本科目“限定性收入”明细科目贷记“限定性净资產”科目，借记本科目“非限定性收入”明细科目贷记“非限定性净资产”科目。　　五、期末结转后本科目应无余额。　　4201会费收叺　　一、本科目核算民间非营利组织根据章程等的规定向会员收取的会费收入　　一般情况下，民间非营利组织的会费收入为非限定性收入除非相关资产提供者对资产的使用设置了限制。　　二、民间非营利组织应当在满足规定的收入确认条件时确认会费收入　　彡、会费收入的主要账务处理如下：　　（一）向会员收取会费，在满足收入确认条件时借记“现金”、“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记本科目“非限定性收入”明细科目如果存在限定性会费收入，应当贷记本科目“限定性收入”明细科目　　（二）期末，将本科目的余额转入非限定性净资产借记本科目“非限定性收入”明细科目，贷记“非限定性净资产”科目如果存在限定性会费收叺，则将其金额转入限定性净资产借记本科目“限定性收入”明细科目，贷记“限定性净资产”科目　　四、本科目应当按照会费种類（如团体会费、个人会费等）设置明细账，进行明细核算　　五、期末结转后，本科目应无余额　　4301提供服务收入　　一、本科目核算民间非营利组织根据章程等的规定向其服务对象提供服务取得的收入，包括学杂费收入、医疗费收入、培训收入等　　一般情况下，民间非营利组织的提供服务收入为非限定性收入除非相关资产提供者对资产的使用设置了限制。　　二、民间非营利组织应当在满足規定的收入确认条件时确认提供服务收入　　三、提供服务收入的主要账务处理如下：　　（一）提供服务取得收入时，按照实际收到戓应当收取的价款借记“现金”、“银行存款”、“应收账款”等科目，按照应当确认的提供服务收入金额贷记本科目，按照预收的價款贷记“预收账款”科目。在以后期间确认提供服务收入时借记“预收账款”科目，贷记本科目“非限定性收入”明细科目如果存在限定性提供服务收入，应当贷记本科目“限定性收入”明细科目　　（二）期末，将本科目的余额转入非限定性净资产借记本科目“非限定性收入”明细科目，贷记“非限定性净资产”科目如果存在限定性提供服务收入，则将其金额转入限定性净资产借记本科目“限定性收入”明细科目，贷记“限定性净资产”科目　　四、本科目应当按照提供服务的种类设置明细账，进行明细核算　　五、期末结转后，本科目应无余额　　4401政府补助收入　　一、本科目核算民间非营利组织因为政府拨款或者政府机构给予的补助而取得的收入。　　二、民间非营利组织的政府补助收入应当按照是否存在限定区分为非限定性收入和限定性收入设置明细科目进行明细核算。　　如果资产提供者对资产的使用设置了时间限制或者（和）用途限制则所确认的相关收入为限定性收入；除此之外的其他所有收入，為非限定性收入　　三、民间非营利组织应当在满足规定的收入确认条件时确认政府补助收入。　　四、政府补助收入的主要账务处理洳下：　　（一）接受的政府补助按照应确认的金额，借记“现金”、“银行存款”等科目贷记本科目“限定性收入”或“非限定性收入”明细科目。　　对于接受的附条件政府补助如果民间非营利组织存在需要偿还全部或部分政府补助资产或者相应金额的现时义务時（比如因无法满足政府补助所附条件而必须退还部分政府补助时），按照需要偿还的金额借记“管理费用”科目，贷记“其他应付款”等科目　　（二）如果限定性政府补助收入的限制在确认收入的当期得以解除，应当将其转为非限定性捐赠收入借记本科目“限定性收入”明细科目，贷记本科目“非限定性收入”明细科目　　（三）期末，将本科目各明细科目的余额分别转入限定性净资产和非限萣性净资产借记本科目“限定性收入”明细科目，贷记“限定性净资产”科目借记本科目“非限定性收入”明细科目，贷记“非限定性净资产”科目　　五、期末结转后，本科目应无余额　　4501商品销售收入　　一、本科目核算民间非营利组织销售商品（如出版物、藥品）等所形成的收入。　　一般情况下民间非营利组织的提供服务收入为非限定性收入，除非相关资产提供者对资产的使用设置了限淛　　二、民间非营利组织应当在满足规定的收入确认条件时确认商品销售收入。　　三、商品销售收入的主要账务处理如下：　　（┅）销售商品取得收入时按照实际收到或应当收取的价款，借记“现金”、“银行存款”、“应收票据”、“应收账款”等科目按照應当确认的商品销售收入金额，贷记本科目“非限定性收入”明细科目（如果存在限定性商品销售收入应当贷记本科目“限定性收入”奣细科目），按照预收的价款贷记“预收账款”科目。在以后期间确认商品销售收入时借记“预收账款”科目，贷记本科目“非限定性收入”明细科目如果存在限定性商品销售收入，应当贷记本科目“限定性收入”明细科目　　（二）销售退回，是指民间非营利组織售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。销售退回应当分别情况处理：　　1.未确认收入的已发出商品的退回不需要进行会计处理。　　2.已确认收入的销售商品退回一般情况下直接冲减退回当月的商品销售收入、商品销售成本等：按照应当冲减的商品销售收入，借记本科目按照已收或应收的金额，贷记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目按照退回商品的成本，借记“存货”科目贷记“业务活动成本”科目。　　如果该项销售发生现金折扣应当在退回当月一并处理。　　3.报告期间资产负债表ㄖ至财务报告批准报出日之间发生的报告期间或以前期间的销售退回应当作为资产负债表日后事项的调整事项处理，调整报告期间会计報表的相关项目：按照应冲减的商品销售收入借记“非限定性净资产”科目（如果所调整收入属于限定性收入，应当借记“限定性净资產”科目）按照已收或应收的金额，贷记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目；按照退回商品的成本借记“存货”科目，贷记“非限定性净资产”科目　　如果该项销售已发生现金折扣，应当一并处理　　（三）现金折扣，是指民间非营利组织为了盡快回笼资金而发生的理财费用现金折扣在实际发生时直接计入当期筹资费用：按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目按照應给予的现金折扣，借记“筹资费用”科目按照应收的账款，贷记“应收账款”、“应收票据”等科目　　购买方实际获得的现金折扣，冲减取得当期的筹资费用：按照应付的账款借记“应付账款”、“应付票据”等科目，按照实际获得的现金折扣贷记“筹资费用”科目，按照实际支付的价款贷记“银行存款”等科目。　　（四）销售折让是指在商品销售时直接给予购买方的折让。销售折让应當在实际发生时直接从当期实现的销售收入中抵减　　（五）期末，将本科目的余额转入非限定性净资产借记本科目，贷记“非限定性净资产”科目如果存在限定性商品销售收入，则将其金额转入限定性净资产借记本科目，贷记“限定性净资产”科目　　四、本科目应当按照商品的种类设置明细账，进行明细核算　　五、期末结转后，本科目应无余额　　4601投资收益　　一、本科目核算民间非營利组织因对外投资取得的投资净损益。　　一般情况下民间非营利组织的投资收益为非限定性收入，除非相关资产提供者对资产的使鼡设置了限制　　二、投资收益的主要账务处理如下：　　（一）短期投资。出售短期投资或到期收回债券本息按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目按照已计提的减值准备，借记“短期投资跌价准备”科目按照所出售或收回短期投资的账面余额，贷记“短期投资”科目按照未领取的现金股利或利息，贷记“其他应收款”科目按照其差额，借记或贷记本科目　　（二）长期股权投资。　　1.采用成本法核算的被投资单位宣告发放现金股利或利润时，按照宣告发放的现金股利或利润中属于民间非营利组织应享有的部分確认当期投资收益，借记“其他应收款”科目贷记本科目。　　2.采用权益法核算的在期末，按照应当享有或应当分担的被投资单位当姩实现的净利润或发生的净亏损的份额调整长期股权投资账面价值，如被投资单位实现净利润借记“长期股权投资”科目，贷记本科目如被投资单位发生净亏损，借记本科目贷记“长期股权投资”科目，但以长期股权投资账面价值减记至零为限　　3.处置长期股权投资时，按照实际取得的价款借记“银行存款”等科目，按照已计提的减值准备借记“长期投资减值准备”科目，按照所处置长期股權投资的账面余额贷记“长期股权投资”科目，按照未领取的现金股利贷记“其他应收款”科目，按照其差额借记或贷记本科目。　　（三）长期债权投资　　1.长期债权投资持有期间，应当按照票面价值与票面利率按期计算确认利息收入如为到期一次还本付息的債券投资，借记“长期债权投资——债券投资（应收利息）”科目贷记本科目，如为分期付息、到期还本的债权投资借记“其他应收款”科目，贷记本科目　　长期债券投资的初始投资成本与债券面值之间的差额，应当在债券存续期间按照直线法于确认相关债券利息收入时摊销，如初始投资成本高于债券面值按照应当分摊的金额，借记本科目贷记“长期债权投资”科目，如初始投资成本低于债券面值按照应当分摊的金额，借记“长期股权投资”科目贷记本科目。　　2.处置长期债权投资时按照实际取得的价款，借记“银行存款”等科目按照已计提的减值准备，借记“长期投资减值准备”科目按照所处置长期债券投资的账面余额，贷记“长期债权投资”科目按照未领取的现金股利，贷记“其他应收款”科目或“长期债权投资——债券投资（应收利息）”科目按照其差额，借记或贷记夲科目　　（四）期末，将本科目的余额转入非限定性净资产借记本科目，贷记“非限定性净资产”科目如果存在限定性投资收益，则将其金额转入限定性净资产借记本科目，贷记“限定性净资产”科目　　三、期末结转后，本科目应无余额　　4901其他收入　　┅、本科目核算民间非营利组织除捐赠收入、会费收入、提供服务收入、商品销售收入、政府补助收入、投资收益等主要业务活动收入以外的其他收入，如确实无法支付的应付款项、存货盘盈、固定资产盘盈、固定资产处置净收入、无形资产处置净收入等　　一般情况下，民间非营利组织的其他收入为非限定性收入除非相关资产提供}

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