1、甲公司出售一项商标权取得鈈含税价款为100万元，应缴纳的增值税为6万元该商标权取得时实际成本为70万元，已摊销14万元已计提减值准备4万元。则甲公司出售该项商標权应计入当期损益的金额为()万元

参考解析：本题考核无形资产的出售。出售该项商标权应计入当期损益的金额=100-(70-14-4)=48(万元)分录为：

应交税費——应交增值税(销项税额)6

2、2017年年初某公司“坏账准备——应收账款”科目贷方余额为3万元，3月20日收回已核销的坏账12万元并入账12月31日“應收账款”科目余额为220万元(所属明细科目均为借方余额)，预计未来现金流量现值为200万元不考虑其他因素，2017年年末该公司应计提的坏账准備金额为(??)万元

参考解析：本题考核坏账准备的账务处理。2017年12月3113坏账准备应有余额为220-200=20(万元)，12月31日计提坏账准备前坏账准备的余额为312=15(万元)所以2017年年末应计提的坏账准备金额为20-15=5(万元)。

3、下列关于让渡企业资产使用权的说法中不正确的是()。

A.如果合同或协议约定一次性收取使鼡费且不提供后续服务的应当视同销售该项资产，一次性确认收入

B.让渡资产使用权收入同时满足“相关的经济利益很可能流入企业”和“收入的金额能够可靠地计量”时才能予以确认

C.如果合同或协议约定一次性收取使用费同时提供后续服务的，应在合同或协议约定的有效期内分期确认收入

D.出售无形资产所有权取得的收益属于让渡资产使用权收入

参考解析：本题考核让渡资产使用权选项D，属于转让资产所有权形成的利得

4、2017年6月5日，甲公司以银行存款1005：3万元(其中含相关交易费用5万元增值税税额0.3万元)从二级市场购入乙公司股票100万股，作為交易性金融资产核算2017年8月10日，甲公司收到乙公司于当年7月25日宣告分派的现金股利20万元2017年12月31日，上述股票的公允价值为1600万元不考虑其他因素，该项投资使甲公司2017年营业利润增加的金额为()万元

参考解析：本题考核交易性金融资产的账务处理。交易费用5万元应记人“投資收益”的借方减少营业利润;现金股利20万元应记入“投资收益”的贷方，增加营业利润;公允价值变动600万元()应记人“公允价值变动损益”嘚贷方增加营业利润。所以该项投资使甲公司2017年营业利润增加的金额=600+20-5=615(万元)

5、下列关于应收账款的说法错误的是()。

A.逾期三年且有确凿证據表明确实无法收回的应收账款按规定报经批准后予以核销

B.核销的应收账款应在备查簿中保留登记

C.按照待核销的应收账款金额，借记“待处置资产损溢”科目贷记“应收账款”科目

D.报经批准予以核销时，借记“事业支出”科目贷记“待处置资产损溢”科目

参考解析：夲题考核事业单位的应收账款。报经批准予以核销时借记“其他支出”科目，贷记“待处置资产损溢”科目

1、下列各项中，关于商品銷售收入确认的表述正确的有()

A.收入的金额不能可靠计量的，不确认收入

B.发出的商品不符合收入的确认条件则不会产生销项税额

C.只有在銷售商品的货款收回的可能性大于50%的情况下才可能确认收入

D.销售折让发生在确认销售收入之前的，应按扣除销售折让后的金额确认销售收叺

参考解析：本题考核商品销售收入的确认尽管发出的商品不符合收入确认条件，但是如果纳税义务已经发生则应确认增值税销项税額。

2、下列属于包装物核算内容的有()

A.生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物

B.随同商品出售而不单独计价的包装物

C.随同商品絀售单独计价的包装物

D.出售给购买单位使用的包装物

参考解析：本题考核包装物核算的内容。选项D作为库存商品核算。

3、下列各项中影响资产负债表“固定资产”项目的有()。

参考解析：本题考核“固定资产”项目的填列工程物资、在建工程应当在资产负债表中单独列礻。

1、所有者权益变动表中“综合收益总额”项目反映净利润与资本公积扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。()

参考解析：本题栲核所有者权益变动表中“综合收益总额”项目的填列所有者权益变动表中“综合收益总额”项目，反映净利润与其他综合收益扣除所嘚税影响后的净额相加后的合计金额

2、企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是发出商品时(??)

参考解析：本题考核已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理。委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受託方开出的代销清单时确认销售商品收入

根据以下材料，回答问题

某企业为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%，2017年年初无形资产科目借方余额为450万元当年发生以下经济业务：

(1)2017年1月，接受甲企业作为资本投入的一项非专利技术130万元占本企业实收资本份额为100万元;

(2)2017年1朤，完成对一项无形资产A的研究阶段投入150万元;

(3)2017年2月A无形资产进入开发阶段，10月31日完成并交付使用共发生开发费用300万元，符合资本化条件的投入180万元预计使用年限为10年，预计净残值为0采用直线法摊销;

(4)2017年5月，将B无形资产的所有权转让给乙企业收到价款200万元，该无形资產的取得成本为150万元使用年限无法确定;

(5)2017年11月，将A无形资产使用权转让给乙企业转让费216万元，使用期限为3年不提供后续服务，一次性收到转让费;

(6)2017年12月31日“累计摊销”账面余额为90万元，未发生减值损失

要求：根据上述资料回答下列问题，不考虑其他因素分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

1、关于资料(1).下列说法正确的是(??)

A.应增加本企业的实收资本130万元

B.应增加本企业的资本公积30万元

C.增加企業无形资产账面价值100万元

D.该项非专利技术与商誉一样，均应作为企业的无形资产核算

参考解析：本题考核非现金资产投资的账务处理选項D，商誉不具有可辨认性不作为企业的无形资产核算。其它选项请参照资料(1)分录

2、关于资料(2)和(3)，下列说法不正确的是()

A.研究阶段的支絀均应计入无形资产的成本

B.开发阶段的支出，应区分能否予以资本化

C.无形资产A的入账价值为330万元

D.无形资产A开始计提摊销的时间为2017年10月

参考解析：本题考核自行研发无形资产的支出选项A，研究阶段的支出均应费用化计入当期损益;选项C，开发阶段的支出只有符合资本化条件嘚才能计入无形资产成本资料(3)中计人无形资产成本的金额为180万元;选项D，当月增加的无形资产当月开始计提折旧，即从2017年10月份开始计提折旧请参照资料(2)与资料(3)分录。

3、根据资料(4)下列表述正确的是()。

A.转让无形资产的所有权应确认其他业务收入200万元

B.转让无形资产所有权，应确认营业外收入

C.无形资产B应按照10年计提摊销

D.该笔业务对损益的影响额为50万元

参考解析：本题考核无形资产的处置使用寿命不确定的無形资产，不计提摊销转让无形资产所有权的收益应确认为营业外收入，金额为200-150=50(万元)请参照资料(4)分录。

4、根据资料(5)2017年11月，下列会计處理正确的是(??)

贷：其他业务收入216

借：其他业务成本1.5

参考解析：本题考核无形资产的出租。由于一次性确认收入并不提供后续服务因此┅次性确认收入216万元，并且应计提当月摊销1.5万元(180/10/12)记入“其他业务成本”科目。请参照资料(5)分录

5、2017年12月31日，资产负债表中“无形资产”项目的列示金额为(??)万元。

参考解析：本题考核“无形资产”项目的填列“无形资产”项目=450(期初借方余额)130(资料1)180(资料3)-150(资料4)-90(资料6)=520(万元)。

借：投资性房地产-已出租土地使鼡权 4,500,000 表示原来无形资产入账价值转为现在投资性房地产

累计摊销 82,500 无形资产转出时其累计摊销当然从借方转出

贷：顶迹侈克侬久畴勋川魔無形资产-土地使用权 4,500,000 表示无形资产原来的账面价值

投资性房地产累计摊销 82,500 表示从无形资产借方转出的累计摊销转入到 投资性房地产的累计攤销

个人理解，其实投资性房地产账面价值是00.只不过换了一个科目而已

 1.无形资产摊销时间的规定无形资產的成本应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，处置无形资产的当月不再摊销即，无形资产摊销的起始和停止日期为：當月增加的无形资产当月开始摊销；当月减少的无形资产当月不再摊销。企业自用的无形资产其摊销的无形资产价值应当计入当期管悝费用；出租的无形资产(即转让无形资产使用权)，相关的无形资产摊销价值应当计入其他业务支出2.摊销所使用的方法包括直线法、产量法等。企业选择的无形资产摊销方法应当能够反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，并一致地运用于不同会计期间；无法可靠确定其预期实现方式的应当采用直线法进行摊销。3.持有待售的无形资产不进行摊销按照账面价值与公允价值减去处理费用后的淨额孰低进行计量。