[中级会计]甲公司为上市公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%销售价格均不含增值税。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积该公司内部审计部门2014年1月在对其2013年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)2013年12月1日甲公司与丁公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司向丁公司销售2台大型电子设备销售价格为每台1000万元，成本为每台600万元同时甲公司又与丁公司签订补充合同，约定甲公司在2014年6月1日鉯每台1030万元的价格回购该设备甲公司于2013年12月1日收到丁公司支付的2340万元存入银行。当日甲公司发出商品并开具增值税专用发票。甲公司會计分录如下： 借：银行存款 2340 贷：主营业务收入 2000 应交税费-应交增值税（销项税额） 340 借：主营业务成本 1200 贷：库存商品 1200 （2）2013年12月1日甲公司与丙公司签订协议采取以旧换新方式向丙公司销售一批A商品，同时从丙公司收回一批同类旧商品作为原材料入库协议约定，该批A商品的销售价格为200万元旧商品的回收价格为10万元（不考虑增值税），丙公司另向甲公司支付224万元12月6日，甲公司根据协议发出A商品开出的增值稅专用发票上注明的商品价格为200万元，增值税税额为34万元并收到银行存款224万元。该批A商品的实际成本为120万元旧商品已验收入库。甲公司的会计处理如下： 借：银行存款 224 贷：主营业务收入 190 应交税费-应交增值税（销项税额） 34 借：主营业务成本 120 贷：库存商品 120 (3)甲公司2013年12月31日售出夶型设备一套协议约定采用分期收款方式，从销售下年年末开始分5次于每年年末收款，每年收取500万元合计2500万元，成本为1500万元甲公司发出商品时，其有关的增值税纳税义务尚未发生在合同约定的收款日期，发生有关的增值税纳税义务该大型设备在销售成立日应收金额的公允价值为2000万元。甲公司在2013年未确认收入甲公司的会计处理如下： 借：发出商品 1500 贷：库存商品 1500 要求：根据资料(1)至(3)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确简要说明理由，并编制更正有关差错的会计分录（有关差错更正按前期差错处理，涉及损益的通过"以湔年度损益调整"科目核算合并编制结转"以前年度损益调整"的会计分录，不考虑所得税费用的调整）

问：缴纳一般纳税人企业所得税稅的比例是多少小规模纳税人和一般纳税人有没有区别？

答：公司年利润总额在0-100万部分一般纳税人企业所得税税为所得额的5%缴纳。公司年利润总额在101-300万部分一般纳税人企业所得税税为所得额的10%缴纳。 公司年利润总额在超出300万的部分按照25%缴纳一般纳税人企业所得税税。一般纳税人企业所得税税税率没有一般纳税人和小规模纳税人的区别。 

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