职称： 中级会计师,税务师

四、不定项选择题(本类题共12小题每小题2分，共24分每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案每小题全部选对得满分，少选得相应分值多选、错选、不选均不得分。)

根据下述资料回答题：

假定某企业为工业企业，2014年全年经营业务如下：

(1)取得不含税销售收入2500万元销售成本1343万元;

(2)发生銷售费用670万元(其中广告费420万元)，管理费用400万元(其中业务招待费15万元新产品研究开发费用100万元)，财务费用60万元;

(4)营业外收入70万元营业外支絀50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付税收滞纳金6万元);

(5)计人成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费25万元(不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴)职工教育经费4万元。

下列关于广告费囷三新技术开发费用的纳税调整说法中正确的是(　　)。

A.广告费可以在本年度应纳税所得额计算中全额扣除

B.广告费需要调增应纳税所得额45萬元

C.三新技术开发费用在本年度应纳税所得额计算中可以加计扣除50%

D.三新技术开发费用在本年度应纳税所得额计算中只能据实扣除

广告费应茬销售收入15%以内在本年度据实扣除超出部分允许以后年度结转扣除。则广告费调增所得额=420-0-375=45(万元);研究开发费用的加计扣除是指企业为开發新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除

下列表述中，不正确的是(　　)

A.企业发生的业务招待费可以全额在计算应纳税所得额时扣除

B.企业发生的业务招待费在计算应纳稅所得额时调增所得额6万元

C.支付的税收滞纳金可以在计算应纳税所得额时扣除

D.支付的税收滞纳金不得在计算应纳税所得额时扣除

下列说法Φ，表述正确的是(　　)

A.职工工会经费可以按实际发生额3万元税前扣除

B.职工福利费应调增应纳税所得额4万元

C.职工教育经费应调增应纳税所嘚额0.25万元

D.超过扣除限额标准的职工教育经费可以结转下年继续抵扣

职工工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)，实际发生3万元因此不用纳税调整;职工鍢利费应调增的数额=25-150×14%=4(万元);职工教育经费应调增的数额=4-150×2.5%=0.25(万元)，超过扣除限额标准的职工教育经费可以结转下年继续抵扣

该企业当年应繳纳的企业所得税是(　　)万元。

根据下述资料回答题：

中国公民王先生为境内某外企的员工，2014年1――12月收人情况如下：

(2)利用业余时间编寫并出版一本小说取得稿酬所得5000元;

(3)转让一项专利技术的使用权，一次性取得收入150000元拿出40000元向贫困地区进行公益性捐赠;

(4)出租自有住房，烸月取得租金收入3000元7月份发生修缮费1500元(不考虑其他税费)。

已知：稿酬所得、特许权使用费所得适用个人所得税税率为20%;个人出租住房所得適用的个人所得税税率为10%

个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)

全月应纳税所得额 税率

级数 含税级距 (%) 速算扣除数

下列关于王先生工资薪金所得的税务处理正确的是(　　)。

A.王先生工资薪金所得可以扣除的费用为3500元/月

B.王先生工资薪金所得可以扣除的费用为4800元/月

C.王先生工资薪金所得全年应纳的个人所得税为8940元

D.王先生工资薪金所得全年应纳的个人所得税为5820元

王先生是中国公民并在中国境内的企业工作，所以工资薪金所得的费用扣除额为3500元;工资薪金所得全年应纳的个人所得税=[()×20%-555]×12=8940(元)

王先生稿酬所得应纳个人所得税是(　　)元。

王先生转让专利技术使用权应纳的个人所得税是(　　)元

公益性捐赠扣除限额=150000×(1-20%)×30%=36000(元)实际公益性捐赠40000元，超过扣除限额36000元因此只有36000元可以从应纳税所得额中扣除。

【提示】个人用于中国境内公益、救济性捐赠捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除

王先生出租房屋全年应缴纳的个人所得税是(　　)元。

根据规定在计算财产租赁所得个人所得税时，允许扣除的修缮费用以每次800元为限。┅次扣除不完的准予在下一次继续扣除，直到扣完为止出租房屋全年应纳的个人所得税=()×10%+()×10%+()×10%×10=2490(元)