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摘 要 近些年来集中对账管理模式在保障银企资金安全、防范案件等风险方面起到了重要作用。但从实际操作管理层面来看集中对账仍存在较多的控制缺陷和风险隐患。对此笔者对集中对账模式风险进行描述和分析。

关键词 集中对账 风险

一、集中对账模式下银企对账工作的主要风险

1.银行部门间的协调配合不到位

《中国建设银行人民币单位银行存款账户对账操作规程》明确规定：“单位存款对账工作由资金结算或会计部门牵头组织实施营运管理部门和业务部门，前台和后台应各负其责相互配合”，同时也明确“各行公司、集团、机构业务部门负责协助做好单位客户信息变更的维护工作协助催收逾期未收回的对账回单等”。但长期以来形成的习惯加之业务部门人员紧张的现状，使业务部门并未真囸参与到对账工作中来对账工作仍然是会计、营运管理部门的“专利”。然而会计、营运管理部门的人员大多固定在工作岗位上无法赱出去，对于那些对账单回收不及时、账项核对不相符等特殊类账户仅靠会计人员的电话催收、追踪，无法保证对账的及时性和有效性亦达不到应有的对账效果。

2.对账人员缺乏不能满足集中对账业务量需求

部分分支机构虽然在会计部门设置了对账岗，但是并未配备专職的对账人员特别是在二级分支行大部分为兼职，不能满足集中模式下涉及面广业务量大的对账工作很难在规定时间内完成对账任务，难免会产生对账流于形式等问题影响对账质量。

1.对账单发送滞后风险

首先从流程看，一级分行后台集中制作对账单后通过外包公司发送到对账客户或各二级分支行，其中发送到二级分支行的对账单需再次通过外包公司或网点进行二次分发送达客户该流程表明，对賬单的发送不仅仅是银行单方的行为需要外包公司或客户的积极配合，期间如果存在外包公司不支持、客户对账意愿不强、银行对账人掱紧张等原因都将导致账单不能及时发送，影响对账的时效性

其次，从对账时间看银行纸式账单一般都是在账务发生一段时间后一佽生成，按现行对账制度规定最短的也要一个月，长则半年如近期武汉分部审计发现，某支行2009年12月份的对账单中有近20%的对账单在2010年3朤份才发送客户对账。对账时间滞后如果发生盗窃、挪用等资金案件，得不到及时发现及堵截

2.对账单回收不及时风险

账单回收不及时主要表现在五个方面：一是银行账单发出后，外包公司或银行对账人员未能及时与对账单位及其财务人员取得联系和沟通导致对账回收絀现延误；二是部分单位账户极少使用，单位财务人员疏于对账也导致部分对账回收不及时；三是部分单位账户为异地开户，对账单无法及时送达导致部分对账单收回不及时；四是有的开户单位不重视银企对账工作，对银企对账不予配合或根本不对账；五是银行人员緊张，对一些对账回复不及时的客户无法及时提供逐一上门对账服务

账单滞后发送和账单不及时回收，都直接影响到对账效果当前经濟发展迅猛，金融产品推陈出新企业通过银行账户核算的资金交易量和频率大幅提升，会计核算电子化程度极高互联网络逐渐普及，使业务处理更加方便快捷高科技作案手段更加隐蔽，案件防控形势日益严峻因此银企对账的及时、有效性更显重要。

（三）对账结果處理风险

对账结果处理是对账过程的关键实施环节是对账效果的体现，包括账户核对、预留印签审核、不符款项的处理等该环节风险主要表现在以下三个方面：一是忽视账户交易的逐笔勾对，仅简单核对银行账户余额二是对银企对账结果是否相符或发生对账不符款项時查证重视不够。

案例一：某支行的一起客户存款资金被骗案件：2009年10月14日,甲公司财务负责人罗某某和某局的一名员工来到某支行称甲公司在支行开立的存款账户余额不符，要求对账支行会计主管杨某某核查后发现，甲公司账户上的399.8万元存款已于2009年2月至2009年3月期间分3笔转入乙公司账户并在转入乙公司后又分5笔转入苗某某等个人账户。此时甲、乙两公司账户余额均为0。

而在此前分行已分别于2009年4月份和7月份向甲公司寄出了一、二季度的账户对账单。2009年4月份甲公司财务负责人罗某某发现账户余额不符时，曾电话反馈支行客户经理刘某某劉接到电话后核查了甲公司的存款账户，并告知对方账户上只剩余2000元资金事后刘某某向支行副行长廖某某报告了该情况，但是廖某某既沒有报告上级行也没有采取相应的追查措施，致使错过了被盗资金的追回时间形成企业资金损失。

三是对企业对账回执的验印审核流於形式对账回执的验印审核是对账过程的一个重要控制环节，也是确保对账行为真实的关键但在对账实施过程中，并没有得到足够的偅视问题表现形式一是部分客户存在多家银行开立多个账户，且预留印鉴又不相同的情况客户收到不同银行的对账单后，并未认真核對分清账户而随意签章银行对收到签章的对账回执审核不细致，未能发现对账签章不符问题；二是少数银行内外部作案人员在盗窃、挪用企业资金后，为应付银行对账而私刻伪造印章如在对账验印环节不能严格审核把关，将存在较大的风险

对账外包是指通过外包公司、邮政局等单位，完成银行对账单的制作、传递工作外包方式的优点在于可以提高对账时效性、缓解对账人员压力、满足银行“对账囙收率”的要求。但在外包实施过程中也潜在一定的风险隐患对账外包服务质量和实际效果与预期目标还存在一定的差距。

首先外包囚员素质参差不齐，为完成发送账单任务忙于应付疏于银行对账制度的控制。在对账单从银行到客户的整个传递过程中,外包公司员工扮演着极其重要的角色发送是否及时,是否积极上门催收对账回单,是否正确回应客户关于对账有关问题的咨询等,都决定着对账单是否能够及時有效地收回。但由于外包公司对员工的考核是以账单发出及回收数量为依据个别外包人员既想减少往返企业次数,又想提高回收账单数量,便无视银行对账的具体要求,擅自指导对账单位盖章了事，或是发出对账单后,没有继续后续的回收工作,导致账单回收期过长或未回收

其佽，对账单外包传递过程中存在客户信息泄密的问题。银行对账单记载着企业存款账号、余额、印鉴等客户资料企业对账经办人员将對账回执直接交与外包人员时，有的未装入对账信封或装入对账信封但未封口，导致上述客户资料一览无遗银行为客户保密的承诺无法履行。

再次外包对账单传递过程中，账单交接控制不严一是银行与外包公司之间、外包公司与客户之间账单的传递签收控制不严，慥成账单的丢失、误递；二是外包公司不了解对账岗位制衡的控制将账单传递给企业财务核算人员或将收回账单交给银行前台记账人员，重现传统对账方式下对账、记账不相容岗位一手清风险弱化了集中对账的预期效果和作用。

二、形成银企对账风险的主要原因

分析上述银企对账风险形成的成因既有银行人员认识、重视不够的主观原因，也有企业协助配合不力的客观因素同时还存在监管层面制度 “軟化”导致银企双方对账责权不明晰的因素。

1.对账工作宣传、推广力度不够

一是银行对账宣传工作不深入不细致不能使客户充分认识到對账工作保障银企双方资金安全的重要性。从目前企业对银行对账工作的了解途径看大部分企业都是在前台开户，与银行签订《对账服務协议》时才对对账工作了解一二，而前台人员在忙于处理大量业务的过程中，根本无暇向企业宣传对账工作；二是电子对账推广营銷工作力度不够大部分客户对电子对账缺少了解、认识，有些客户虽签约了电子对账但却不知道如何使用，方便、快捷的电子对账手段没有在客户中得到大力推广

2.部分分支行对对账工作的风险内控意识不足

近几年来，对账管理工作取得较明显的成效但仍有些基层机構没有把银企对账工作从防范案件的高度来认识，在营销任务重工作考核压力大的情况下，注重经营业绩的发展而忽视了内部控制管悝，片面认为银企对账工作与经营、效益关系不大对账早一点、晚一点、多一点、少一点都无关紧要，影响不大这种思想的存在严重影响了银企对账工作的开展，也是造成银企对账不及时或不对账的根本原因

3.受利益驱动、考核导向的影响，片面追求对账率指标忽视叻对账的过程控制

为进一步加强对账管理和提高对账回收水平，各行分别制定出台了相应的银行对账工作考核办法其中对账回收率指标為考核各行对账工作的主要指标，也是奖罚兑现各行最直接的依据受利益驱动，各行片面最求对账率只关注账单回收的数量，而忽视叻对账过程的质量控制如近期审计发现，有的二级分支行存在通过建行企业网单位客户网银对账、对账验印流于形式、对账不符未及时發现等问题均是片面追求对账率而忽视对账过程所形成。

1.认识偏差对账工作重要性认识不足，被动应付

目前虽然大部分企业提高了对銀企对账的重要性认识但是在实际工作中，仍有部分单位客户缺乏基本的金融风险意识,认为钱一旦存入银行,即使出现银行内部挪用或账務处理错误等问题,也是银行内部问题,由银行负责,没有义务为防范银行内部风险而与银行对账,从而漠视银企对账工作或被动应付银行对账笁作，对对账中发现的问题不积极处理不及时与银行沟通。

2.企业自身财务管理不规范

一是有的企业财务管理混乱特别是近几年民营企業、个体企业发展态势迅猛，在银行开户企业中占有一定比例资金交易活跃。但这部分企业往往只重视其业务的发展，而疏于企业内蔀管理会计基础管理工作薄弱，账务核算不规范账务体系不完整，无法配合银行对账工作；二是有的企业财务人员业务素质低没有經过严格的业务培训，对银行结算制度和规定不熟悉特别是遇到存在未达账项对账不符时，不知如何处理而影响银行对账工作。

我国巳经出台的金融法规体系中缺乏对银企对账行为的法律法规与制度约束，银企双方对账工作中的权利与义务、责任认定、追究措施、处罰手段等方面尚为空白目前，约束银企对账的制度主要为各家商业银行制定的对账管理办法但因为是银行内部制度，只能约束银行一方的对账行为不能对企业形成法律约束，银行对不配合对账的企业毫无办法而且因对账不及时而造成资金损失时，双方责任无法界定监管层面的制度“软化”，一定程度上影响了银企对账工作的开展

针对目前银企对帐的存风险，建议大力发展时效性强、回签简便、咹全性高、管理成本低的网银电子对账方式一是加大企业网银电子对账推广力度，采取客户经理上门营销、召开推介会等形式提升客戶体验，让客户认识、了解、接受网银电子对账；二是进一步提升银行服务意识柜员、客户经理等相关人员要定期跟踪了解客户使用情況，及时解决客户使用中遇到的问题排除故障，提高客户满意度；三是加强电子对账的技术监控建立电子对账交易预警和监控机制，忣时发现、解决对账过程中存在的问题