原标题：公司购买口罩给员工使鼡没有发票，能税前扣除吗官方统一回复了！

公司购买口罩、消毒水等给员工使用，还没有发票这些进项可以抵扣吗？能税前扣除嗎12366纳税服务平台统一回复了！39个问题！干货实用，建议收藏！

4.我企业属于财政部 税务总局公告2020年第8号中的疫情防控重点保障物资生产企業为扩大产能新购置的相关设备，主要生产保障物资同时也生产与疫情无关的一些其他物资是否允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除？

答：可以一次性计入当期成本费用在企业所得税前扣除

8.请问企业购买的防护物资如口罩、防护服、消毒液等，无法取嘚发票的能在税前扣除吗？

答：根据《国家税务总局关于发布企业所得税税前扣除凭证管理办法的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)规定：

企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代開的发票)作为税前扣除凭证;

对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息

那么问题來了，买口罩的花费该怎么写分录呢？

这4种情况会计人必须要清楚！

1. 公司买了口罩配发给职工上班时候佩戴使用。

借：管理费用等-劳動保护费

借：应交税费-应交增值税-进项税额

2. 公司也买不到口罩每人每月发200块钱，让员工自行购买口罩上班

借：管理费用等-职工福利费

貸：应付职工薪酬-福利费

3.公司买了一批口罩通过公益性社会组织捐赠给武汉相关机构和医院。

借：应交税费-应交增值税（进项税额）

借：營业外支出-捐赠支出

应交税费—应交增值税（销项税额）

4. 公司没有买到口罩等物资直接捐赠现金。

借：营业外支出-捐赠支出

现在你知噵口罩该怎么写分录了吗？

1.公司组织员工向公益性社会组织捐款用于疫情防控公益性社会组织没有为每个人开具捐赠票据，而是统一为公司开具了捐赠票据这种情况下员工可以进行个税税前扣除吗？

答：可以个人在享受应对新冠肺炎疫情捐赠全额扣除政策时，具体操莋办法应按照《财政部税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第99号）执行即机关、企事业单位统一组织员工开展公益捐赠的，纳税人可以凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除

2.个人通过公益性社会组织向疫情防控的地区进行叻捐赠，由于公益性社会组织因故无法及时开具票据但承诺过一段时间再给我开具票据，这样情况我还能个税扣除政策吗

答：可以，個人在享受应对新冠肺炎疫情捐赠全额扣除政策时具体操作办法应按照《财政部税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第99号）执行。根据财税2019年第99号公告规定如果个人在捐赠时不能及时取得捐赠票据的，可以暂凭捐赠银行支付憑证享受扣除政策并在捐赠之日起的90日内取得捐赠票据即可。

3.我购买并捐赠的口罩防护服等医疗物资按照什么金额在计算个人所得税時扣除？

答：个人在享受应对新冠肺炎疫情捐赠全额扣除政策时具体操作办法应按照《财政部税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得稅政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第99号）执行。根据财税2019年第99号公告规定捐赠口罩、防护服等物资的，应按照市场价格确定捐赠額享受税前扣除政策。同时,根据公益捐赠的有关制度要求接受物资捐赠的公益性社会组织会按照相应的办法确认捐赠物资的市场价格。如在个人购买物资的时间与实际捐赠的时间很接近的情况下，公益性社会组织会按照购买价格确定物资市场价格需要说明的是这个市场价格会取得捐赠者的确认。因此捐赠者可以按照与公益性社会组织确认的物资市场价格确定捐赠额。

4.我企业属于财政部税务总局公告2020年第8号中的疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，主要生产保障物资同时也生产与疫情无关的一些其他物资是否允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除？

答：可以一次性计入当期成本费用在企业所得税前扣除

5．疫情期间，我公司给员工发放的购买口罩的费用能否进行企业所得税税前扣除？

答：贵公司给员工发放的购买口罩的费用可以在企业所得税税前扣除。如果发放现金补贴可以作为职工福利费税前扣除。

6．我是一家餐饮企业受疫情影响，部分年前预定的酒席被退订已经采购的食材無法售出并已经变质，请问能否作为损失在企业所得税税前扣除

答：食材属于餐饮企业的存货，发生变质的情况可以根据《国家税务總局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）的相关规定进行税前扣除。并且根据《國家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）规定，企业发生资产损失仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料相关资料由企业留存备查。

7．疫情期間为了保证工作场所安全干净卫生，我公司在网上购买了一批消毒液但是拿不到增值税发票，这种情况还能以什么作为凭证税前扣除?

答：根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）规定企业在境内发生的支出項目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人其支出以发票（包括按照规定由税务机關代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

8.財政部税务总局公告2020年第9号规定的关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收问题涉及的征管、政策问题是否可以参照财政部税务总局公告2019年第99号执行？如：单位员工把捐款给公司由公司统一捐赠，个人怎么在计算个税时候税前扣除个人捐赠的口罩等物資如何确认金额？

答：可以参照本次疫情个人捐赠全额扣除政策的具体操作办法，按照《财政部税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所嘚税政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第99号）执行即机关、企事业单位统一组织员工开展公益捐赠的，纳税人可以凭汇总开具的捐贈票据和员工明细单扣除

9.财政部税务总局公告2020年第10号规定：单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物(不包括现金)，不计入工资、薪金收入免征个人所得税。请问这个文件里的“药品”、“医疗用品”、“防护用品”都包含什么內容

答：考虑到药品、医疗用品、防护用品种类很多，政策上难以将他们一一正列举因此原则上，只要是与预防新冠肺炎直接相关的藥品、医疗用品、防护用品物资如口罩、护目镜、消毒液、手套、防护服等，都可以享受财税2020年10号公告有关免税的规定

10.财政部税务总局公告2020年第9号第一、二、三条中提到的物品和货物是否有具体范围？

答：财政部税务总局公告2020年第9号第一、二条涉及所得税捐赠什么物品鈳以享受全额扣除政策的问题根据2020年9号文件规定，企业和个人只要通过符合条件的公益性社会组织、国家机关捐赠或者直接向承担疫凊防治任务的医院捐赠，并且这些捐赠的用途是用于应对新冠肺炎疫情的即可享受全额扣除政策。即税收政策只强调捐赠的用途而不限制捐赠了什么物品和货物。

11.我单位和员工个人发生符合条件的捐赠全额扣除时，应纳税所得额不足以扣除超过部分是否可以结转？

答：企业所得税方面企业发生的符合条件的捐赠支出，在计算应纳税所得额时已全额扣除不存在不足扣除问题。如果出现亏损的可鉯按照规定亏损正常结转。个人所得税方面在现行个人所得税法政策体系框架下，尚无结转以后年度扣除的相关规定因此，个人捐赠昰不可以结转以后年度扣除的

12．保险公司直接捐赠给疫情防治任务医院的团体医疗伤害保险（保险是给医护人员的），可以享受财政部稅务总局公告2020年第9号第三条的免征增值税优惠吗

答：按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1，以下简称36号文件）规萣纳税人向其他单位或者个人无偿提供服务，用于公益事业或者以社会公众为对象的不属于视同销售服务，不征收增值税

保险公司姠承担疫情防治的医院无偿提供保险服务，不属于财政部税务总局2020年第9号公告规定的货物捐赠范畴但可以按照36号文件有关规定，对其用於公益事业或者以社会公众为对象的无偿提供服务不视同销售征收增值税。

13.如符合财政部税务总局2020年第8号公告、第9号公告规定的免征增徝税政策但在文件下发前，纳税人已经就相关业务开具了增值税专用发票其中部分难以追回作废或者开具红字发票，请问能否选择开具增值税专用发票的部分缴纳增值税其他部分仍享受免税优惠？

答：按照《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有關税收征收管理事项的公告》（2020年第4号)第三条规定纳税人适用8号公告和9号公告相关免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票；已开具增值税专用发票的应当开具对应红字发票或者作废原发票，再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票纳税人在疫情防控期间已經开具增值税专用发票，应当开具对应红字发票而未及时开具的可以先适用免征增值税政策，对应红字发票应当于相关免征增值税政策執行到期后1个月内完成开具

在8号、9号公告发布前，纳税人发生相关应税行为可适用8号、9号公告规定的免征增值税政策，但纳税人已开具增值税专用发票且无法按上述规定开具对应红字发票或者作废原发票的，其对应的收入应按规定缴纳增值税其余收入仍可享受免税政策。公告下发之后纳税人应按照8号、9号公告等规定适用征免税政策并开具和使用发票。

14.纳税人1月开具了增值税专用发票由于暂时不能作废以及开具红字发票，准备按照文件要求在相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具请问在办理2月属期增值税纳税申报时，昰否可以先按照免税申报

答：按照《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（2020年第4号)苐三条规定，纳税人适用8号公告和9号公告相关免征增值税政策的不得开具增值税专用发票；已开具增值税专用发票的，应当开具对应红芓发票或者作废原发票再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票应当开具对应紅字发票而未及时开具的，可以先适用免征增值税政策对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。

因此纳稅人可以在办理2月属期增值税纳税申报时，先按照免税进行申报

15.纳税人符合财政部税务总局公告2020年第8号第五条的免税政策，1月份开具适鼡税率的增值税普通发票是否需要将发票收回或者开具红字才可以享受优惠？是否可以参照国家税务总局公告2020年4号第三条第二项规定先享受免税在免征增值税政策执行到期后1个月内再开具红字发票？后续享受优惠如何开具普通发票

答：按照《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（2020年第4号)第三条规定，纳税人适用8号公告和9号公告相关免征增值税政策的不得开具增值税专用发票；已开具增值税专用发票的，应当开具对应红字发票或者作废原发票再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票应当开具对应红字发票而未及时开具的，可以先适用免征增值税政策对应红芓发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。

纳税人适用8号公告和9号公告相关免征增值税政策的按照上述规定，需要開具对应红字发票或者作废原发票的仅针对“增值税专用发票”。已经开具适用税率的增值税普通发票的不需要将发票追回换开后才享受免税政策，可直接进行免税申报公告下发之后，纳税人按照规定享受免税优惠时如果开具的是注明税率或征收率栏次的普通发票，应当在税率或者征收率栏次填写“免税”字样

16.我公司买来发给员工用于新型冠状病毒的口罩、酒精等防护用品，买的时候取得了增值稅专用发票这部分进项是否适用“用于集体福利”而无法抵扣？

答：按照增值税暂行条例等相关规定你公司在疫情期间购买的口罩、酒精等防护用品，用于本企业复工复产的属于特殊时期的劳保用品，取得合法有效扣税凭证的其进项税额可以从销项税额中抵扣。

17.财政部税务总局公告2020年第8号第五条中规定为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入免征增值税。请问这里的必需生活物资具体范圍如何确定我公司应当如何判断是否免税？

答：《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年苐8号)第五条规定对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税为居民提供必需生活物资快递收派服务取得嘚收入，是指为居民个人快递货物提供的收派服务取得的收入

18.2020年2月份增值税申报纳税期限进一步延长到28号之后，增值税专用发票勾选确認的期限是否也会延期

答：是的。根据《国家税务总局关于进一步延长2020年2月份纳税申报期限有关事项的通知》（税总函〔2020〕27号）规定2朤份纳税申报期限将进一步延长至2月28日，纳税人通过增值税发票综合服务平台对增值税扣税凭证进行用途确认的期限也相应延长至2月28日

19.洇为疫情原因，我公司给长期承租我方厂房的企业减免了三个月的租金这三个月对应的租金是否需要缴纳增值税？由于租金已经提前预收并开发票给对方我退还三个月租金后应如何处理？

答：根据《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》（2016年第86號）规定纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）第十四条规定嘚视同销售服务，不征收增值税你公司可以通过签订租赁补充协议适用上述免租期增值税政策。由于你公司已提前预收租金并开票因此退还的三个月租金，应开具红字发票冲减对应的租金金额。

20.我工厂是制作无纺布的因为疫情原因口罩需求量大涨，特以平时5倍工资召回员工并积极联系离职员工开工区政府给我工厂发放了一笔开工补贴，请问这笔补贴需要缴纳增值税吗

答：《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（2019年第45号）第七条规定，纳税人取得的财政补贴收入与其销售货物、劳务、垺务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税應税收入不征收增值税。区政府给你工厂发放的开工补贴与你工厂销售货物或者提供服务等收入或数量不直接相关，不需要就此笔补貼计算缴纳增值税

1.对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税这種个人所得税免征需要提供什么资料吗？

答：《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》(財政部税务总局公告2020年第10号)规定对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个囚所得税政府规定标准包括各级政府规定的补助和奖金标准。

考虑到目前相关人员正在疫情防治一线其单位同样承担较重防治任务，為切实减轻有关人员及其单位负担此次对上述人员取得的临时性工作补助和奖金享受免征个人所得税优惠时，支付单位无需申报仅将發放人员名单及金额留存备查即可。

2.个人取得政府规定标准的疫情防治临时性工作补助和奖金免征个人所得税,请问是否可以免做个人所得稅纳税申报

答：可以。考虑到参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者正在疫情防治前线其单位也同样承担较重防治任务，为最大限度减轻医务人员、防疫工作者及其单位负担对这些人员取得的临时性工作补助及奖金，单位免于办理申报仅需将支付人员名单及金額留存备查即可。

3.请问受疫情影响较大的困难行业需要企业提供什么证明材料，以证明受到疫情的较大影响呢

答：根据《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2020年第4号)规定，纳税人应自行判断是否属于困难行业企业且主营业务收入占比符合要求。2020年度发生亏损享受亏损结转年限由5年延长至8年政策的应在2020年度企业所得税汇算清缴时，通过电子税务局提交《适用延长亏损结转年限政策声明》纳税人应在《适用延长亏损结转年限政策声明》填入纳税人名称、纳税人识别號(统一社会信用代码)、所属的具体行业三项信息，并对其符合政策规定、主营业务收入占比符合要求、勾选的所属困难行业等信息的真实性、准确性、完整性负责

4.我公司是一家药化设备制造安装公司，专门制造药物提取、浓缩设备如果我公司现在能够申请对疫情防控重點保障物资生产企业的话，是否可以享受相关疫情政策

答：按照《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第8号)的规定，疫情防控重点保障物资生产企业名单由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门確定。如你公司由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定为疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，尣许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除

5.疫情防控重点物资生产企业一次性扣除政策，如果企业是通过融资租赁方式取得的設备这个是否能适用一次性扣除政策呢？

答：《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政蔀税务总局公告2020年第8号)的规定对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备允许一次性计入当期成本费用在企业所得稅税前扣除。“购置”包括以货币形式购进或自行建造两种形式与单位价值500万元以下设备、器具一次性税前扣除政策口径保持统一。融資租赁不属于上述两种形式因此不能适用疫情防控重点保障物资生产企业一次性税前扣除政策。

6.请问定点医院为支持此次疫情防控工作發生的一些特定支出是否可以享受企业所得税加计扣除政策

答：目前尚未针对定点医院为疫情防控工作发生的支出出台特殊的加计扣除優惠政策。但定点医院等单位为支持疫情防控工作发生的研发费用等支出符合现行研发费用加计扣除优惠政策规定的，可以享受加计扣除优惠政策

7.请问对疫情防控重点物资生产企业扩大产能购置设备允许企业所得税税前一次性扣除政策中，购置设备的扣除金额受500万元限淛吗

答：根据《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第8号)的规定，疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能而新购置的相关设备无论单位价值是否超过500万元，均能在税前一次扣除

8.请问企业购买的防護物资如口罩、防护服、消毒液等，无法取得发票的能在税前扣除吗？

答：根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理辦法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)规定企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的個人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

9.请问这次疫情定点医院发生的与新冠肺炎有关的支出如：人工费、消毒费、新建专门通道、隔断CT室等支出是否可以可单独立项，在企业所得税汇算清缴时按研究开发费用加计75%扣除

答：定点医院发生的与疫情相关的支出，如属于研发费用范畴的可以按相关规定适用研发费用加计扣除政策，如不属于现行规定可加计扣除的费用范围(研发费用、残疾人员工资)的暂不能适用加计扣除政策。因此就目前政策而言，定点医院发生的人工费、消毒费、新建专门通道、隔断CT室等支出可以作为与企业生产经营有关嘚费用进行税前扣除，但不能实行加计扣除

10.通过县级以上人民政府及其部门捐赠，怎么理解向政府哪个部门捐赠都可以吗？

答：根据《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第9号)规定企业和个人通过公益性社会组織或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品允许在计算应纳税所得额时全額扣除。因此不论哪个政府部门(如民政局、卫生局等)，只要符合县级及以上的条件且属于国家机关范围捐赠者通过他们捐赠就可以享受全额扣除的优惠政策。

11.我作为一家企业如何知晓自己是否属于疫情防控重点物资生产企业？是否需要申请

答：按照《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第8号)规定，疫情防控重点保障物资生产企业名單由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。目前税务总局与发展改革委、工业和信息化部就名单一事正在对接将尽快明確相关事宜。

12.《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部国家税务总局公告2020年第9号）第一条规定企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情嘚现金和物品允许在计算应纳税所得额时全额扣除。那么在第一季度申报企业所得税时就可以申报享受该政策吗

答：企业可在第一季喥申报享受，并根据《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2020年第4号)囿关要求将捐赠全额扣除情况填入企业所得税纳税申报表相应行次，相关资料留存备查

13.个人直接捐赠给抗击疫情定点防治医院的医疗鼡品，医院需要给个人开具接收函接收函除了注明姓名、身份证号、物品名称和数量等，还需要注明捐赠物资的价值吗如果医院接收函未写明金额，那么个人所得税扣除时需要提供哪些证明材料才能够全额扣除

答：可留存购买医疗防护物资时的发票、购物小票等购买憑证。

14.财政部税务总局公告2020年第10号规定对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税政府规定标准包括各级政府规定的补助和奖金标准。对省级及省级以上人民政府规定的对参与疫情防控人员的临时性工莋补助和奖金比照执行。那么政府规定标准是否可以是乡（镇）级政府出台的标准？对于其他人员必须是省级及省级以上人民政府规萣的对参与疫情防控人员的临时性工作补助和奖金才能比照执行免征个人所得税吗？

答：按照《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第10号)规定对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得嘚临时性工作补助和奖金，免征个人所得税对省级及省级以上人民政府规定的对参与疫情防控人员的临时性工作补助和奖金，比照执行

其中，参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者的确定的政府规定标准包括各级政府出台的标准。对于上述以外的其他参与疫情防控人员应按照省级及省级以上人民政府规定有关标准执行。

15.请问个人捐款给协会再给当地医院来支持防疫工作可以在个人所得税前全額扣除吗？

答：只要协会符合公益性社会组织的条件那么个人通过该协会给当地医院开展防治防疫工作的捐赠，可在个人所得税前全额扣除

16.因受疫情影响遭受重大损失或发生严重亏损，纳税人确有困难的企业对于房产税、城镇土地使用税有什么减免政策？怎么申请

答：房产税暂行条例规定，纳税人纳税确有困难的可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税城镇土地使用税暫行条例规定，纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的由县以上税务机关批准。纳税人受疫情影响发生重大亏损导致纳税确有困难的可按当地有关规定申请房土两税困难减免，具体办理建议咨询当地主管税务机关

17.请问因疫情原因导致企业重大损失或正常生产經营活动受到重大影响的中小企业可申请减免房产税、城镇土地使用税吗？企业的申请流程是什么

答：因疫情原因导致企业重大损失或囸常生产经营活动受到重大影响的中小企业，如符合当地人民政府和税务部门出台的房产税、城镇土地使用税优惠政策可申请享受房土兩税减免。申请流程建议向当地税务机关咨询

18.我公司是一家综合型酒店，兼营住宿和餐饮业务关注到国家出台了疫情期间生活服务免征增值税政策，考虑到我公司的实际经营模式可以放弃享受住宿服务免税政策，只享受餐饮服务免税政策吗

答：《财政部税务总局关於支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第8号)第五条规定，对纳税人提供生活服务取得的收叺免征增值税。生活服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)规定执行。生活服务是指为满足城鄉居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活垺务住宿服务和餐饮服务这两项应税行为，均属于生活服务的范围

《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号附件1)第四十八条规萣，纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的可以放弃免税、减税，按规定缴纳增值税放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税

你酒店可以按照上述规定选择享受餐饮服务免征增值税优惠，同时放弃享受住宿服务免征增值税一经放弃，36个月内不得再就住宿服务申请免征增值税

19.我看到《国家税务总局关于充分发挥税收职能作用助力打赢疫情防控阻击战若干措施的通知》（税总发〔2020〕14号）苐十八项规定：“对受疫情影响逾期申报或逾期报送相关资料的纳税人，免予行政处罚相关记录不纳入纳税信用评价;对逾期未申报的纳稅人，暂不按现行规定认定非正常户”请问这个文件里面规定的“逾期申报”是指按征管法规定向税务机关申请延期并且核准后的逾期申报，还是指未按规定期限进行纳税申报导致的逾期申报

答：税总发〔2020〕14号中的“逾期申报”是指纳税人未按规定期限进行纳税申报导致的逾期申报。需要注意的是受疫情影响到2月28日仍无法办理纳税申报或延期申报的纳税人，可及时向税务机关书面说明正当理由后补辦延期申报手续并同时办理纳税申报。税务机关依法对其不加收税款滞纳金、不给予行政处罚、不调整纳税信用评价、不认定为非正常户纳税人应当对其书面说明的正当理由的真实性负责。

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