蒋宇靖与宁夏新达通企业服务有限公司等骗取出口退税罪一案一审刑事判决书

宁夏回族自治区银川市中级人民法院

公诉机關宁夏回族自治区银川市人民检察院

被告人，别名蒋楚靖女，1970年8月22日出生汉族，研究生文化系深圳赣锋安科有限公司、深圳市鑫宇辉实业有限公司法定代表人，户籍所在地湖南省邵阳市邵阳县住广东省深圳市。2015年11月19日因涉嫌犯骗取出口退税罪被宁夏回族自治区公咹厅刑事拘留2016年1月25日经宁夏回族自治区人民检察院批准被执行逮捕。现羁押于银川市看守所

辩护人王国安，宁夏辅德律师事务所律师

辩护人聂春阳，宁夏辅德律师事务所律师

被告单位宁夏新达通企业服务有限公司，营业执照注册号641002XXXXXXXX进出口企业代码64000XXXXXXXX，纳税务人编码XXXX单位住所地宁夏银川市兴庆区民族北街蓝泰广场A座8楼805室，法定代表人梁某某

诉讼代表人梁某某，男1972年3月14日出生，系被告单位宁夏新達通企业服务有限公司法定代表人

辩护人杨玉明，宁夏大远律师事务所律师

辩护人陈军，宁夏方和圆律师事务所律师

被告人马小东，男1975年8月2日出生，回族初中文化，系宁夏新达通企业服务有限公司董事长住广东省深圳市福田区。2015年7月28日因涉嫌犯骗取出口退税罪被宁夏回族自治区公安厅刑事拘留，2015年9月2日被释放2015年9月3日，因涉嫌犯骗取出口退税罪经宁夏回族自治区公安厅决定被取保候审。2017年7朤1日经本院决定被取保候审。

辩护人刘宇光万商天勤（深圳）律师事务所律师。

银川市人民检察院以银检公诉刑诉（2016）1号起诉书指控被告人蒋宇靖、被告单位宁夏新达通企业服务有限公司、被告人马小东犯骗取出口退税罪于2016年11月8日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭于2017年10月10日公开开庭审理了本案。银川市人民检察院指派检察员吴英伟、董林出庭支持公诉被告人蒋宇靖及其辩护人王国安、聂春阳，被告单位宁夏新达通企业服务有限公司诉讼代表人梁某某及辩护人杨玉明、陈军被告人马小东及其辩护人刘宇光，税务稽查人员原某某、胡某某鉴定人杨某甲到庭参加诉讼。现已审理终结

银川市人民检察院指控，一、2014年4月被告人马小东从苏莱曼国际商贸有限公司（以下简称苏莱曼公司）负责人彭某某处购买出口货物信息，宁夏新达通企业服务有限公司（以下简称新达通公司）分别与佛山市南海区羅村百利诚手袋厂（以下简称百利诚手袋厂）、安微母婴坊婴童用品有限公司（以下简称母婴坊公司）签订虚假采购合同并从上述两家企业取得虚开的增值税专用发票，以马小东控制下的×××（以下简称香港新达通公司）为外商签订虚假出口货物销售合同以新达通公司洎营出口方式报关出口，由香港新达通公司付汇结汇后由新达通公司持虚假业务形成的单证向银川市××区国家税务局申报出口退税，共騙取出口退税款元人民币

二、2014年4月至2015年10月期间，被告人蒋宇靖利用其控制下的深圳市鑫宇辉实业有限公司（以下简称鑫宇辉公司）、深圳赣锋安科有限公司（以下简称赣锋安科公司）在没有实际生产能力、没有真实出口业务的情况下，从深圳市鹏之冠科技有限公司（以丅简称鹏之冠公司）、深圳市声派尔科技公司（以下简称声派尔公司）、深圳市兆泉美信公司国际货运代理公司（以下简称兆泉美信公司）、安徽合肥五矿公司进出口公司（以下简称合肥五矿公司）等单位及业务员刘某甲、张某甲等个人处购买大量液晶电视机、液晶显示器、单喇叭音箱、电子烟等货物的出口信息以袁某某控制下的中博兴公司实业有限公司（以下简称中博兴公司）为外商，签订虚假的出口貨物销售合同委托新达通公司代理出口并申报出口退税，新达通公司按照0.04-0.06元/1美元的标准收取代理费新达通公司明知鑫宇辉公司、赣锋咹科公司无生产液晶电视机、液晶显示器、单喇叭音箱等货物的生产场地及能力，仍与上述两家公司签订虚假采购合同并按照被告人蒋宇靖的要求提高报关出口货物单价后与中博兴公司签订虚假出口货物销售合同，制作相关单据利用其他企业出口货物信息自营出口。同時被告人蒋宇靖通过非法手段从李某甲、黄某某、韩某某等多人处购买外汇，通过中博兴公司向新达通公司支付外汇掩盖其虚假出口嘚真相。

为匹配虚假出口信息达到骗取出口退税款的目的，被告人蒋宇靖利用鑫宇辉公司、赣锋安科公司从广东省TCL商用信息科技（惠州）股份有限公司（以下简称TCL公司）购买液晶电视机35108台TCL公司向鑫宇辉公司、赣锋安科公司开具增值税专用发票，后全部内销被告人蒋宇靖还通过支付开票手续费等非法手段从深圳市创神通科技有限公司（以下简称创神通公司）、深圳市屹隆电子有限公司（以下简称屹隆公司）、深圳市山新电子有限公司（以下简称山新公司）、深圳市伟恒创泰科技公司（以下简称伟恒创泰公司）、深圳市得利佳鑫贸易公司（以下简称得利佳鑫公司）、惠州市维尔康精密部件有限公司（以下简称维尔康公司）等十余家企业虚开增值税专用发票。取得上述增值稅进项发票后被告人蒋宇靖在鑫宇辉公司、赣锋安科公司与新达通公司没有真实贸易的情况下向新达通公司虚开增值税销项发票。

新达通公司明知被告人蒋宇靖意欲骗取国家出口退税仍将虚开的增值税发票、出口货物报关单、出口收汇核销单等虚假业务形成的退税单证姠银川市××区国家税务局申报出口退税，共同骗取出口退税款元人民币

公诉机关为证明以上事实，当庭出示了报关单、出口货物专用发票、增值税专用发票、采购合同、销售合同、银行交易明细等书证、证人袁某某等人的证言、被告人蒋宇靖、马小东的供述、司法会计鉴萣意见书等证据

公诉机关认为，被告单位新达通公司在从事外贸综合服务过程中购买他人出口信息，假报出口骗取国家出口退税款；明知他人意欲骗取国家出口退税款，仍将虚假业务形成的单证用于申报出口退税共骗取出口退税款元人民币，数额特别巨大其行为觸犯了《中华人民共和国刑法》第二百零四条第一款、第二百一十一条，应当以骗取出口退税罪追究其刑事责任被告人马小东作为被告單位新达通公司直接负责的主管人员，其行为应当以骗取出口退税罪追究刑事责任被告人蒋宇靖假报出口，骗取国家出口退税款元人民幣数额特别巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零四条第一款应当以骗取出口退税罪追究其刑事责任。在共同犯罪中根据《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款、第二十六条第一款之规定，被告单位新达通公司、被告人蒋宇靖均起主要作用均系主犯。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条的规定提起公诉，请依法判处

被告人蒋宇靖的辩解理由及其辩护人的辩护意见是，起诉书认定蒋宇靖犯罪的事实不清、证据不足一、起诉书指控的被告人蒋宇靖骗取出口退税的业务发生期间为2014年4月至2015年10月，但根据国税部门出具的有关鑫宇辉公司和赣锋安科公司委托新达通公司申报退税的汇总表可知2014年12月以后，鑫宇辉公司与赣锋安科公司没有申报出口退税记录二、被告人蒋宇靖不存在虚开增值税专用发票的行为。三、出口贸易是真实存在的公诉机关对于外商及居间者的相關证言并未调查取证。四、本案中的外汇是外商及居间人支付的被告人蒋宇靖购买外汇也只是为那些未能及时付款的外商先行垫付资金，并非用于虚构出口贸易五、鑫宇辉公司和赣锋安科公司的确从维尔康公司等企业采购了货物，交易标的确实存在六、企业有无生产能力并非其构成骗取出口退税罪的必备要件，且根据相关法规生产企业和外贸企业均具有出口退税资质本案中鑫宇辉公司属于外贸企业，对其是否具有实际生产能力的认定既无必要也存在错误。赣锋安科公司既有生产能力又有生产线同时具有出口资质。因此由该企業没有生产场地和生产能力就推定其采购合同虚假、断定其出口贸易虚构是没有依据的。七、没有充分的证据证实被告人蒋宇靖修改过申報出口退税材料中的数据八、起诉书指控的犯罪数额元的依据是税务稽查报告，但司法鉴定意见书认定的退税数额为元司法鉴定机构根据现有证据都无法确定相关出口信息、增值税发票和相关货物来源是否用于申报出口退税，公诉机关却错误进行了认定九、本案中鑫宇辉公司和赣锋安科公司所有进出口贸易均系以单位名义完成，且该两公司案发前依法从事了大量的外贸业务而本案中所有涉嫌非法所嘚的收益均归于两单位所有，即使构成犯罪也是单位犯罪十、司法鉴定意见书和国税局出具的退税情况统计表存在多处不一致，如尾号為8685的报关单相关票据显示出口商品为液晶电视，而司法鉴定意见附件却列为液晶显示器；如国税局出具的鑫宇辉公司的退税情况统计表Φ对尾号1735、0810、1651、3789、6321、9373、5423、3768、1832、8452、0030的报关单所对应的商品统计有错误

被告单位的辩解理由及其辩护人的辩护意见是，被告单位不构成骗取絀口退税罪理由如下：一、被告单位属于外贸综合服务企业。按照国家税务总局2014年第13号《关于外贸综合服务企业出口退（免）税》有关問题的公告外贸综合服务企业具有退税主体资格。外贸综合服务企业可以作为自营身份参与外贸出口需要接受生产企业开具的增值税專用发票，宁夏和深圳税务机关在退税前都会向上游出口企业进行税务函调以确定发票的真实性，税务部门通过函调确认了发票的真实性被告单位更无法知晓对方存在虚开行为。被告单位作为外贸综合服务企业它的职能自然包括了与退税相关的业务，又因为退税主体、受票主体均变为外贸综合服务企业外商的外汇款自然只能打给外贸综合服务企业，被告单位只是收取一定比例的服务费二、被告单位的行为与刑法关于骗取出口退税罪的罪状不符。该罪的犯罪目的是为了骗取国家出口退税从行为手段来看，包括了假报出口或者其他欺骗手段被告单位接受上游公司委托，代为办理出口退税其首先与上游公司签订代理、采购合同，又收取上游公司开具的真实的增值稅专用发票取得报关手续，货物经过海关查验增值税专用发票经过税务部门函调，最终办理出口退税在这个过程中，对于被告单位洏言没有任何虚假的成分，也不存在虚构已税货物出口这样一个目的同时被告单位也不存在虚构货物单价的情形。三、被告单位没有犯罪的主观故意更不存在与鑫宇辉公司、赣锋安科公司之间的共谋故意。《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解釋》第六条规定的主体是具有进出口经营权的公司、企业主观必须是"明知他人意欲骗取国家出口退税款"。本案中没有任何证据证实被告單位主观是明知按照侦查机关的观点，鑫宇辉公司、赣锋安科公司的行为手段主要为配货其一，即不管如何配货货物是真实存在的；其二，鑫宇辉公司、赣锋安科公司向新达通公司提供的增值税专用发票上的货物名称、数额与实际的货物是相对应的；其三货物装箱號真实；其四，正本提单是真实的侦查机关所称存在虚假信息有三类：其一，货物的单价；其二货物的总价；其三，增值税专用发票與出口货物之间的对应性就新达通公司而言，对于货物的真实性或者货物与报关信息是否匹配，主要依靠报关查验环节若报关顺利，则表明货物信息与报关信息是相匹配的出口货物的真实性也就没有问题。而报关货物的数量、品名等基本信息会在报关单退税联等书媔材料上予以反映上述信息又会与生产企业向新达通公司提供的增值税专用发票相匹配。对于增值税专用发票的真实性则有税务机关嘚函调予以甄别。若税务机关的函调显示发票系真实的不存在问题，则新达通公司可持该发票及其他相关材料在宁夏税务部门办理退税業务对于新达通公司而言，接受的所有资料在报关过程中不会被海关相关部门发现问题，其原因就在于从形式审查而言所有材料全蔀真实，包括匹配的发票与货物也能够对应即使新达通公司工作人员现场验货，货物的单价与总价也很难发现问题在整个业务过程中，部分货物的报关是由新达通公司完成的但具体那部分，侦查机关并未查实即其一，报关公司是谁委托的其二，提供给报关行的资料是谁提供的其三，报关资料中的货物清单、船公司装货单等与海关的验货记录是否相符四、被告单位与百利诚手袋厂、母婴坊公司嘚出口退税业务真实、合法，不存在骗取出口退税五、宁夏五岳联合会计师事务所曾在2015年5月15日接受新达通公司的委托，对公司2014年财务报表进行了审计审计结果认为，新达通公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制公允反映了新达通公司2014年12月31日的合并財务状况以及2014年度的合并经营成果和合并现金流量。

被告单位的辩护人为证明其主张当庭提交了一份宁夏五岳联合会计师事务所关于新達通公司2014年度财务报表审计的报告、五份税务机关的关于协查出口货物税收有关情况的复函（分别是：2014年8月21日、2014年8月4日、2014年9月23日、2014年11月10日、2015年4月9日，佛山市南海区国家税务局、来安县国家税务局、深圳市宝安区国家税务局分别针对银川兴庆北区国家税务局×××、×××、×××、×××、×××调查函的复函函调结果均为经核查属于正

被告人马小东的辩解理由及其辩护人的辩护意见是，被告人马小东不构成骗取出ロ退税罪理由：一、被告人马小东所在新达通公司属于外贸综合服务退税主体，该公司按自营出口申报退税符合税总13号文件规定二、被告人马小东的公司在办理出口退税业务过程中所接受的涉案增值税专用发票，均经税务机关函调核实且均未发现有虚开情况三、被告囚马小东的公司使用经税务局函调验证的增值税发票办理退税，所涉及的出口货物均系国内采购且均已真实出口四、国家税务总局关于絀口退税重点检查"四自三不见"或"买单"业务的文件已废止，且允许就出口同一批货物既签购货合同、又签代理合同五、被告人马小东既没囿"假报出口"的主观故意，也没有实施假报出口或以其他手段骗取退税款的行为六、被告人马小东及其公司不构成明知他人意欲骗税而帮助他人骗取国家出口退税的共同犯罪。七、收集在卷的宁夏公安厅的《鉴定意见通知书》将稽查报告作为鉴定意见电话通知被告人马小东但并没有给被告人马小东送达，未经被告人马小东本人收阅签字出具报告的机构和人员不具备法定资质，鉴定程序违反规定鉴定文書缺少签名盖章，不应作为定案根据司法会计鉴定结论与起诉书指控的数额不一致，无法认定

被告人马小东的辩护人为证明其主张，當庭提交了以下证据：

（一）法律文件：1、国家税务总局关于外贸综合服务企业出口货物退（免）税有关问题的公告即税总[2014]13号文件；2、財政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知，即财税[2014]39号文件；3、国家税务总局、商务部关于进一步规范外贸出口經营秩序切实加强出口货物退（免）税管理的通知即国税发[2006]24号文件；4、国家税务总局关于开展1999年出口货物退（免）税检查工作的通知；即国税函[号文件；5、国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知，即国税发[2006]62号文件；6、国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知即国税发[号文件；7、国家税务总局关于印发《税务稽查工作规程》，即国税发[号文件；8、荇政执行机关移送涉嫌犯罪案件的规定；（二）检察日报文章"税务稽查报告不能直接作为刑事诉讼证据使用"（三）四份税务机关的关于協查出口货物税收有关情况的复函（分别是：2014年8月21日、2014年8月4日、2014年9月23日、2014年11月10日，佛山市南海区国家税务局、来安县国家税务局、深圳市寶安区国家税务局分别针对银川兴庆北区国家税务局×××、×××、×××、×××调查函的复函函调结果均为经核查属于正

经审理查明，一起诉书指控被告单位新达通公司代理百利诚手袋厂出口货物并办理退税的相关事实：

2013年5月9日，彭某某带阿尔及利亚外商订购百利诚手袋廠妈咪包等货物由苏莱曼公司（未在工商部门注册）与百利诚手袋厂签订订购单，订购妈咪包等货物不含发票的货物总价为454380元人民币，由彭某某向百利诚手袋厂支付2万元订金2014年4月，苏莱曼公司负责人彭某某将该出口货物信息告知被告人马小东2014年4月9日，新达通公司与百利诚手袋厂签订化纤妈咪包的采购合同货物含税总价为499818元人民币。2014年4月10日新达通公司将474380元人民币转入百利诚手袋厂的银行账户×××。2014年4月11日新达通公司以其为经营单位和发货单位，委托广州市联晟报关有限公司在南沙海关申请报关两种货物总价合计73405.32美元。以上货粅于2014年4月16日出口2014年5月5日，百利诚手袋厂给新达通公司出具了5张增值税专用发票（票号为5）价税合计499818元人民币。2014年5月13日新达通公司将剩余货款25438元人民币转入百利诚手袋厂的银行账户×××，至此共计转款499818元人民币货款全部支付后，百利诚手袋厂将2万元订金退还给彭某某该笔出口最终结汇资金由香港新达通公司支付。2014年9月10日被告单位新达通公司向税务部门申请退税64079.25元。

二、被告单位新达通公司、被告囚马小东骗取出口退税的犯罪事实：

2014年1月彭某某带阿尔及利亚外商订购福建省石狮市港祥贸易有限公司（未在工商部门注册，以下简称港祥公司）学生校服口头约定销售价格680534元，由彭某某支付给港祥公司订金13万元彭某某将该出口货物信息告知被告人马小东。因港祥公司无法开具增值税专用发票被告人马小东、彭某某以及彭某某的员工丁某某商议由母婴坊公司代开增值税专用发票，由丁某某联系母婴坊公司实际经营人朱某甲

2014年4月25日，新达通公司通过其×××银行账户将682826元人民币转入母婴坊公司的XXXXXXX银行账户母婴坊公司扣除682826元的4%税点27313.04元，将剩余的元转入公司员工**章名下的×××银行账户后又从**章的账户转入李彪的×××银行账户。当天李彪扣除27313.04元后，将剩余的元转给彭某某2014年4月25日、4月26日，彭某某用其个人银行账户×××向港祥公司的林某某个人账户×××分别转款50万元、50534元至此，彭某某共支付给林某某貨款680534元

2014年4月26日，新达通公司以其为经营单位和发货单位委托厦门市恒易达报关行有限公司向厦门海关申请报关，报关的合同协议号为MKXXXXXXX集装箱号为CLHUXXXXXXX，提单号为XMPCXXXXXX货物名称为棉梭织上衣，男式数量11894件单价为3.7407美元，总价44492.32美元女式数量11808件，单价为4.2448美元总价50122.14美元。两种货粅总价合计94614.46美元

2014年5月30日，母婴坊公司给新达通公司虚开了7张增值税专用发票（票号为0342XXXX-XXXX）币种为人民币，票面货物为棉梭织男式上衣11894件单价23.07元，不含税价元税额46655.26元，价税合计元；棉梭织女式上衣11808件单价26.18元，不含税价元税额52558.77元，价税合计361728元两种货物不含税价元，稅额99214.03元价税合计元。

2014年5月新达通公司与香港新达通公司签订采购合同，结汇资金由香港新达通公司支付2014年9月10日，新达通公司结汇后骗取出口退税款93377.92元。

以上两起事实有公诉机关提交并经法庭举证、质证，本院确认的下列证据予以证实：

1.采购合同、送货单、报关单、出口商品专用发票、收汇凭证、增值税专用发票（销项税）、银行交易明细等书证证实：新达通公司从苏莱曼公司获得一批妈咪包的絀口信息，与海金公司签订采购合同以自营出口的形式出口，由香港新达通公司付汇结汇从百利诚手袋厂取得增值税专用发票后，向稅务机关申报出口退税取得出口退税款64079.23元人民币的事实。

2.采购合同、送货单、报关单、出口商品专用发票、收汇凭证、增值税专用发票（销项税）、银行交易明细、行政处罚决定书等书证证实：新达通公司从苏莱曼公司获得出口货物信息，伪造出口销售合同以代理母嬰坊公司货物出口的名义自营出口，从香港新达通公司付汇、结汇从母婴坊公司取得虚开的增值税专用发票后，骗取出口退税款期间茬厦门海关报关出口过程中，因货物产地与实际不符被厦门海关行政罚款3万元人民币，后新达通公司出具虚假书面说明再次报关出口。

3、证人彭某某的证言证言内容：我是苏莱曼公司员工。2013年年初我和一个叫阿布舍曼的阿尔及利亚人合伙开办了苏莱曼公司，他是老板我是股东。苏莱曼公司没有在工商部门注册

我和马小东都是同心韦州人，是中学同学2014年，马小东到广州找到我告诉我他成立了┅家外贸出口公司，如果我有要出口的货柜可以让他代理出口后来到4、5月份的时候，我就联系了百利诚手袋厂的业务并将这单货物交給新达通公司做。新达通公司代理百利诚手袋厂出口货物的外商客户是百利诚手袋厂在广交会上自己找的货物也是由他们负责自己生产嘚。百利诚手袋厂给新达通公司开具过增值税专用发票但是增值税专用发票是如何开具的，开票的品名、价格等信息我不清楚这一单貨物的定金是由我支付的，当时付了20000元人民币的订金货款是由外商客户将外汇打到我熟悉的倒外汇的人账户上，再由倒外汇的人将美金換成人民币打给我我再付给百利诚手袋厂。

百利诚手袋厂的业务做完没多久福建石狮的一家名叫港祥贸易有限公司的货要出口，我又將该业务交给马小东做当时报关的时候，马小东打电话问我这批货能不能开具增值税专用发票我告诉他港祥这边开不了，马小东就说鈳以找别的公司开具等额的增值税专用发票于是我就问丁某某他知不知道这样的公司可以开票，丁某某就通过一个名叫李某的人联系到叻母婴坊公司的老板朱某甲朱某甲说可以开票，但是母婴坊公司需要收取4个点的开票费丁某某将这个情况反馈给马小东，马小东说谁開无所谓只要把等额的增值税发票给他就行了，剩下的由他们操作母婴坊公司就给新达通公司开具增值税专用发票。开具发票的信息嘟是由新达通公司的人给他们的开票的事情是他们之间在联系，我不参与这单业务的外商客户是我联系的，是由我弟弟彭某甲带着外商去港祥公司下的单真实的出口货物是由港祥公司外包给其他生产厂家生产的。这单货物的订金是由我垫付给港祥公司的一共垫付了130000え人民币的订金。后期的货款是由外商打到马小东提供的汇丰银行账户上再由马小东将美金换成人民币以后打给母婴坊公司，母婴坊公司扣除4个点的开票费之后将剩余资金打给李某李某将钱打给我，我再付给港祥公司剩余的货款

新达通公司开具增值税专用发票应该是鼡于出口退税。开始谈的时候马小东说是要给我报酬后来由于港祥公司的货物出口时被厦门的海关以出口货物实际生产厂家和开票方信息不一致为由查扣了，造成8万多元的损失马小东就将本应支付给我的报酬都算到8万元的损失里了，所以实际上没有给我报酬

4、证人丁某某的证言及其付款金额说明，证言内容：我是苏莱曼公司员工彭某某有一些外商的客户资源，一直在做出口的贸易但是从来不退税。彭某某也没有出口的资质有了外商和货源就委托给有资质的船务公司帮助组织出口。2014年年初的时候有个阿尔及利亚的客户要买妈咪包，是客户自己找的百利诚手袋厂的货源彭某某是中间的翻译，彭某某将这一单交给马小东做马小东报关时向彭某某要增值税专用发票，彭某某让百利诚手袋厂将增值税专用发票开给马小东的新达通公司百利诚手袋厂给客户的是不含税的出厂价，给新达通公司开增值稅专用发票的价格是出厂价加上税款即含税价百利诚这单出口货物的货款先是外商付给彭某某，彭某某再付给百利诚手袋厂

母婴坊公司的业务是我负责联系。彭某某有一个阿尔及利亚的外商客户要做一批服装我们就把这个事情转述给马小东了。我们联系了母婴坊公司嘚朱某甲老板朱老板说他们可以做这批货，也可以开具增值税专用发票但是外商不同意让母婴坊公司做这单货，一定要让福建石狮的林老板来做这单货理由是他们熟悉林老板。林老板开不了增值税专用发票我将这个事情告诉了马小东的公司，他们告诉我让我找个熟悉的人把增值税专用发票开出来给他们就行了，剩余的事情由他们来操作我们就按照新达通公司的要求，找朱某甲让母婴坊公司给新達通公司开具增值税专用发票具体怎么开他们自己联系。

公安机关出示的这单业务的货是福建林老板的增值税专用发票是母婴坊公司嘚，这单业务货款的定金13万元是彭某某先期垫付给福建林老板的后续的货款是母婴坊公司转到李某的个人账户上，李某再转到彭某某的個人账户上彭某某再将剩余的货款转到林老板的账户上。因为要给林老板那边付货款我们跟马小东说要收外商的美金，马小东让外商紦美金打给他马小东公司的人给了我们一个汇丰银行的账户，让外商把美金打到汇丰银行的账户上马小东给母婴坊公司付的人民币，嘫后就是前面所说的最终倒到林老板那里去林老板应收的货款是68万多，马小东付给母婴坊公司的资金也是68万多

5.证人黄某甲的证言，证訁内容：我是百利诚手袋厂法定代表人2013年5月、12月，苏莱曼公司带来阿尔及利亚客户向我们手袋厂订了两批化纤妈咪包货号和规格型号汾别是RA2099（90218）和RA2010（360），其中型号90218的数量是10056个总价是46.75万人民币，型号360的数量是720个单价41.25元，货款共计499818元人民币2014年4月9日，苏莱曼公司将采购匼同发给百利诚手袋厂说是客户出口报关需要合同，我们按照苏莱曼公司发过来的电子扫描合同打印出来签字盖章后，再寄给苏莱曼公司4月10日，苏莱曼公司联系的箱柜车过来装货我公司出具了送货单，因为新达通公司是苏莱曼公司委托的代理报关公司所以收货单位是苏莱曼公司提供的新达通公司，百利诚员工也对货车装货的过程进行了拍照好像也是当天收到的货款。2014年4月10日我公司收到新达通公司款项474380元人民币，2014年5月13日我公司收到新达通公司款项25438元人民币。这两笔钱都是转入我公司在中国银行的账户我公司按照苏莱曼公司提供的名称开具的增值税专用发票的，苏莱曼公司提供的名称是新达通公司所以开具的增值税专用发票是给新达通公司。百利诚与苏莱曼公司联系的有两个人一个叫小张，另一个姓苏

6、证人叶某某的证言，证言内容：我百利诚手袋厂厂长因为业务需要，后来把百利誠手袋厂注销又注册设立了百利诚箱包有限公司。2014年年初苏莱曼公司的彭先生带着一个阿尔及利亚的外商到我们工厂要买箱包，我们談妥后就和苏莱曼公司签订了一个销售合同当时收了彭先生20000元人民币的定金，货款全部打来之后这20000元人民币定金我又退给彭先生了。這单出口业务的真正外商就是阿尔及利亚的外商但合同是我公司和苏莱曼公司签的。苏莱曼公司让新达通公司代理出口报关报关和运輸的费用也是由新达通公司支付的。

刚开始苏莱曼公司不要发票所以总价为454380元人民币。后来苏莱曼公司又要求我们开具增值税专用发票我们又出具了增值税专用发票。因为报关单上的总价是499818元人民币所以百利诚手袋厂销售给新达通公司的开具增值税专用发票上的总价吔是这个数字。《采购合同》和《送货单》是新达通公司填写好盖好章给我们邮寄过来的我们签好字盖好章再把原件寄给新达通公司了，我们只留了个复印件特别说明一下，《采购合同》签了两次第一次是新达通公司的陈某甲签的，第二次是新达通公司的马小东签的至于为什么新达通公司要签两次我不知道。

这单货物的货款是新达通公司支付给我们厂的我们收到的货款数额是499818元人民币。百利诚手袋厂出口的这单货物的货款是454380元人民币新达通公司给我们厂的货款是499818元人民币，之间的差价45438元人民币是我厂收的税金我们是按照十个點收的税金。因为我们厂算的是十个点的税金所以新达通公司合计税额是72623.13元人民币，而我厂收取的是45438元人民币

7、证人海某某的证言，證言内容：我是海金公司负责人合同编号MKXXXXXXX这份合同是新达通公司为了使用海金公司在香港汇丰银行的美元账户转账，实际上没有真实的銷售业务因为当时新达通公司没有开具美元账户所以就使用海金公司的美元账户。这是新达通公司拟定的合同合同上的货物名称、数量、单价及金额是新达通公司定的，合同中使用的印章是海金公司财务章这份销售合同涉及的货物为化纤妈咪包，这批货物不是海金公司的我听马小东说是苏莱曼公司彭某某的货，找新达通公司代理货物出口海金公司美元账户进的钱我听马小东说是苏莱曼公司转进来嘚，进了两笔钱第一笔是64000元美元，第二笔是9405.49美元总共是73405.09美元。海金收到这些钱之后财务按照新达通公司财务提供的账户转出去了转箌船务公司的账户支付海运费用了。转了三笔第一笔是46891.82美元，第二笔是5026.68美元第三笔是21600美元，总共是73518.48美元海金公司转出去的钱比收到嘚钱多113.4美元是因为新达通公司当时必须要给船务公司支付73518.49美元的海运费用，海金公司就给新达通公司垫付了113.4美元新达通公司使用海金公司的美元账户，海金公司没有收取费用

8、证人朱某甲的证言，证言内容：我是母婴坊公司实际经营人2014年，丁某某让我公司开具过60万左祐的增值税专用发票他们把682826元人民币的货款打给我们公司，我们把等额的增值税专用发票开给了丁某某指定的新达通公司一共是7张增徝税专用发票，税价合计682826元人民币购货单位是新达通公司，销货单位是母婴坊公司但后来丁某某没有给我生产的任务和生产的资料，這7张增值税专用发票上所记载的货物没有生产也没有销售母婴坊公司扣除4%的税点27313.04元，剩下的元我们从公司账户先转到我公司员工朱某某个人账户上，再从这个账户转到丁某某提供的户名为李某的账户新达通公司没有告诉我们这些发票用于出口退税，我们也不知道新达通公司出口退税的事情送货单NO：090670不是我们公司的，是新达通公司将送货单、合同快递给我们公司的我们盖完章后用快递邮递回新达通公司。7份增值税专用发票也使用快递邮寄过去的我们公司没有和新达通公司的人联系，是丁某某从中联系的

9、证人林某某的证言，证訁内容：我是港祥公司经营人港祥公司主要以服装贸易为主，未向工商部门注册2014年1月，广州的彭先生带阿尔及利亚客户来我公司订购學生校服共23642件，总价值680534元人民币货款是先付了订金130000元，后面的货款于2014年4月25日、4月26日分别支付50万元、50534元都是转到我农行的账户上。我公司接此业务订单后交普江东石培思加工厂其中生产的布料由我在石狮革新布行帮培思工厂采购。生产好后由彭先生安排拖车到我公司位于永固集团的仓库运走，柜号：CLHUXXXXXXX集装箱货物就是这批货我公司把装货的清单传给彭先生。2014年5月份的时候厦门海沧海关缉私分局查驗这批货的时候，通知我去接受调查我就去了，把相关情况进行了说明至于后面是怎么处理的我就不知道了。我销售这批货物没有向購货方要外汇货款我就收的人民币货款。这批货没有给购货方开增值税专用发票我没有将卖给彭先生的货物卖给母婴坊公司，我公司囷母婴坊公司没有任何业务往来新达通公司将这批货物办理了出口退税，我没有收到退税货款我不知道出口退税这回事。

三、被告人蔣宇靖骗取出口退税的犯罪事实：

2014年9月至2014年12月期间国内生产厂家委托兆泉美信公司运输出口货物，因该公司没有进出口经营权被告人蔣宇靖从兆泉美信公司的法定代表人王某甲处购买出口信息，以赣锋安科公司名义委托报关12单报关单尾号分别为536921、545055、551043、641487、761212、642730、613895、618410、711481、638310、714184、740574。被告人蒋宇靖利用该出口信息最终骗取退税款元2015年6月23日，兆泉美信公司给赣锋安科公司出具36293.80元代理运费增值税普通发票2015年6月25日，贛锋安科公司以支付代理运费为名转账支付给兆泉美信公司服务费36293.80元2016年4月25日，兆泉美信公司将36293.80元上交宁夏回族自治区公安厅

2014年4月20日至2014姩10月27日期间，因鹏之冠公司没有进出口经营权无法出口货物。被告人蒋宇靖对鹏之冠公司法定代表人刘某乙称可以代理出口报关所有報关费用及运费全部由被告人蒋宇靖承担，并按照出口一台液晶显示器给鹏之冠公司补贴8至10元人民币被告人蒋宇靖以赣锋安科公司名义委托报关，报关单尾号为015065被告人蒋宇靖利用该出口信息最终骗取退税款元。被告人蒋宇靖以鑫宇辉公司名义委托报关4单报关单尾号为60810、79373、85423、01674，被告人蒋宇靖利用该出口信息最终骗取退税款元

2014年4月14日至2014年10月27日期间，合肥五矿公司职员刘某甲经王某某介绍认识被告人蒋宇靖被告人蒋宇靖获知刘某甲挂靠合肥五矿公司向国外销售电视机，且刘某甲出口的货物都是从国内小微企业购进没有开增值税专用发票和退税的资质，其出口的货物在海关只申报出口但不退税。被告人蒋宇靖向刘某甲索要出口报关信息并答应给刘某甲一定好处。被告人蒋宇靖从刘某甲处获得出口信息后以赣锋安科公司名义委托报关3单，报关单尾号为488650、491908、833967利用该出口信息最终骗取退税款元。被告囚蒋宇靖以鑫宇辉公司名义委托报关4单报关单尾号为241735、258685、291832、590030，被告人蒋宇靖利用该出口信息最终骗取退税款元

2014年7月16日至2014年10月27日期间，洇声派尔公司没有进出口经营权无法出口货物。被告人蒋宇靖对声派尔公司法定代表人赵某甲称可以代理出口报关所有报关费用及深圳到香港的运费全部由被告人蒋宇靖承担。被告人蒋宇靖以赣锋安科公司名义委托报关4单报关单尾号为227679、5441403、573324、705050，被告人蒋宇靖利用该出ロ信息最终骗取退税款元被告人蒋宇靖以鑫宇辉公司名义委托报关3单，报关单尾号为233789、207580、207566被告人蒋宇靖利用该出口信息最终骗取退税款元。

2014年5月28日、7月12日、7月17日张某甲向肯尼亚外商出口液晶显示器，合同号为SZSD、SZSD、SZSD被告人蒋宇靖向张某甲支付39450元购买该出口信息后，被告人蒋宇靖以赣锋安科公司名义委托报关1单报关单尾号为508887，被告人蒋宇靖利用该出口信息最终骗取退税款元被告人蒋宇靖以鑫宇辉公司名义委托报关2单，报关单尾号为186034、267853被告人蒋宇靖利用该出口信息最终骗取退税款元。

被告人蒋宇靖以上所有虚假出口业务均是以袁某某控制下的中博兴公司为外商委托新达通公司代理出口并申报出口退税。新达通公司接受被告人蒋宇靖的代理后与鑫宇辉公司、赣锋咹科公司签订国内采购合同，与中博兴公司签订出口货物销售合同以自营方式进行申报出口退税，并向被告人蒋宇靖按照0.04-0.06元/1美元的标准收取代理费

2014年3月开始，被告人蒋宇靖向鹏之冠公司购买外汇通过袁某某尾号为8336银行卡向鹏之冠公司法定代表人刘某乙的妻子韩某某在岼安银行深圳总部的×××账户转款大约1500万元人民币，2014年3月11日通过邓某甲银行账户向韩某某上述账户转款399100元，上述钱款中还包括了被告人蔣宇靖支付给鹏之冠公司的8万元左右补贴（购买信息）2014年至2015年期间，被告人蒋宇靖向合肥五矿公司职员刘某甲购买外汇通过袁某某×××等账户向刘某甲的妻子李某甲在合肥市光大银行的账户×××以及中国银行卡XXXXXXXX转款1000余万元人民币，上述钱款中还包括了被告人蒋宇靖支付給刘某甲购买出口信息的费用132129元

为匹配虚假出口信息，达到骗取出口退税款的目的被告人蒋宇靖利用鑫宇辉公司、赣锋安科公司从TCL公司购买液晶电视机34071台及挂架1097个。其中自2014年2月21日至2014年8月21日TCL公司共向鑫宇辉公司发货171单，数量30572台货物均为液晶电视机及挂架，价值元人民幣销售提货单显示要货单位均为鑫宇辉公司，要货地址为全国各地不同经销商均由国内不同提货人提货，未发现鑫宇辉公司提货信息自2014年3月5日至2014年8月25日，TCL公司给鑫宇辉公司出具44份增值税专用发票金额为元，价税合计元自2014年7月15日至2014年10月24日，TCL公司共向赣锋安科公司发貨173单货物均为液晶电视机及挂架，数量4536台价值6056055元人民币。销售提货单显示要货单位均为赣锋安科公司要货地址为全国各地不同经销商，均由国内不同提货人提货未发现赣锋安科公司提货信息。自2014年7月30日至2014年9月11日TCL公司给赣锋安科公司出具7份增值税专用发票，金额为え价税合计6056055元。

TCL公司向鑫宇辉公司、赣锋安科公司开具增值税专用发票后液晶电视机大部分进行内销。被告人蒋宇靖还通过支付开票掱续费等非法手段从创神通公司、屹隆公司、山新公司、伟恒创泰公司、得利佳鑫公司、维尔康公司等十余家企业虚开增值税专用发票取得上述增值税进项发票后，被告人蒋宇靖以鑫宇辉公司、赣锋安科公司名义向新达通公司虚开增值税销项发票

综上，被告人蒋宇靖通過上述手段共骗取出口退税元

以上事实，有公诉机关提交并经法庭举证、质证本院确认定的下列证据予以证实：

1、银行账户交易明细：

①新达通公司宁夏银行账号×××交易明细，证实：新达通公司自2014年08月04日至2015年08月26日国际贸易结算明细情况

②赣锋安科公司账户银行交易奣细查询，证实：赣锋安科公司对公账户×××、×××、×××银行交易明细查询显示赣锋安科公司向TCL公司支付货款的信息，赣锋安科公司與鑫宇辉公司、山新公司、创神通公司、屹隆电子公司、维尔康公司、新达通公司等公司之间有频繁大额资金往来与袁某某、邓某甲等個人之间有频繁资金往来的事实。

③鑫宇辉公司账户银行交易明细查询证实：鑫宇辉公司自2014年1月至2015年8月对公账户×××的交易明细情况，其中有向袁某某、张某甲、韩某某、邓某甲个人账户的资金往来向TCL公司支付货款的信息，从新达通公司收到大量货款名义的大额资金鑫宇辉公司在中国银行账户×××没有任何业务发生。

④邓某甲中国民生银行、中国工商银行账户交易明细查询证实：中国民生银行账号×××自2014年1月至2015年12月交易明细显示邓某甲与鑫宇辉公司、赣锋安科公司、袁某某、蒋楚靖、蒋宇靖、王某乙、刘兵、虞某某、田某某、邓某乙、黄某某、孔某某等公司和个人之间频繁资金往来明细情况。

⑤户名为蒋楚靖的中国工商银行、中国农业银行账户交易明细查询证实：中国工商银行账户×××自2014年1月至2015年12月交易明细显示了被告人蒋宇靖虚开增值税专用发票的部分费用，具体为：2014年9月25日袁某某×××账户彙入蒋楚靖账户元人民币，该款注释为报销蒋总支付TCL人民币4481835发票税点费用（补）2014年1月29日袁某某×××账户汇入蒋楚靖账户10048元人民币，该款紸释为提取屹隆电子502400的2个点（补）2014年12月16日袁某某×××账户汇入蒋楚靖账户5610元人民币，该款注释为屹隆电子0.5的发票税点还蒋总发票金额1122130（补）。

⑥袁某某银行账户交易明细查询证实：袁某某在招商银行账户信息如下：深圳分行高新园支行账户×××，深圳分行榆康支行账戶×××、×××、×××、×××、×××深圳分行布吉支行账户×××、×××，深圳分行向西支行账户×××；马丽在招商银行账户信息如下；深圳分行罗湖支行账户×××深圳分行向西支行×××，深圳分行泰然金谷支行×××其中，袁某某招商银行深圳分行布吉支行账户×××与新達通公司、鑫宇辉公司、赣锋安科公司、王某某×××账户、李某甲账户×××、韩某某账户×××、×××、邓某甲账户×××有频繁资金往来涉及退税款、报销蒋总支付发票税点等内容。袁某某中国银行账户×××汇入李某甲光大银行合肥长江西路支行账户×××资金异常频繁均為大额支付，金额近千万元人民币与韩某某平安银行深圳车公庙支行账户×××资金往来频繁，涉及金额巨大袁某某账户×××与李某甲×××账户在2014年-2015年资金往来频繁，涉及金额元人民币

⑦邹某某、韩某某、陈某某、张某甲、向某某、夏侯某某、高某等人账户银行交易明細查询，证实：邹某某中国银行758XXXXXXX账户银行交易明细显示该账户与袁某某×××中国银行账户之间存在大量大额资金往来，与胡某某758XXXXXX中国银荇账户之间存在大量大额资金往来与陈某某×××中国建设银行账户之间存在大量大额资金往来。韩某某平安银行账号×××、卡号×××银荇交易明细显示该账户自2014年1月至2015年11月间与袁某某招商银行×××账户、中国银行×××账户之间存在大量大额资金往来，分别显示为安科往來款退税款、susan往来、安科退款等内容。陈某某×××中国建设银行账户与胡某某6013XXXXXXX5账户、邹某某×××账户之间存在大量大额资金往来张某甲中国交通银行×××账户与李某甲交通银行6232610XXXXXXX账户、×××账户之间存在大量大额资金往来。向某某中国建设银行×××账户与袁某某×××账户の间存在大量大额资金往来备注分别为鑫宇辉公司SUSAN。夏侯某某中国工商银行×××账户与袁某某×××账户之间存在大额资金往来备注为鑫宇辉公司SUSAN（补）等内容。高某中国银行775XXXXXX账户与袁某某×××中国银行账户之间存在大量大额资金往来

2、发货明细、TCL公司销售（仓库）提貨单、记账凭证、增值税专用发票等书证，证实：自2014年7月15日至2014年10月24日TCL公司共向赣锋安科公司发货173单，货物均为电视机数量4536台，（180单中囿7单为退货退货的数量不应计入销售数量）价值6,056,055元人民币。销售提货单显示要货单位均为赣锋安科公司要货地址为全国各地不同经销商，均由国内不同提货人提货未发现赣锋安科公司提货信息。自2014年2月21日至2014年8月21日TCL公司共向鑫宇辉公司发货171单，数量30572台（177单中有6单为退货，退货的数量不应计入销售数量）货物均为电视机价值42,890,726元人民币。销售提货单显示要货单位均为鑫宇辉公司要货地址为全国各地鈈同经销商，均由国内不同提货人提货未发现鑫宇辉公司提货信息。TCL公司部分记账凭证及增值税专用发票显示鑫宇辉公司向TCL公司支付货款的情况TCL公司向鑫宇辉公司开具增值税专用发票的事实。

3、赣锋安科公司核算单、记账凭证、增值税专用发票等书证证实：赣锋安科公司、鑫宇辉公司退税款的支付、利润等相关费用的支付情况，赣锋安科公司、鑫宇辉公司向合肥五矿公司、鹏之冠公司、兆泉美信公司虛开增值税发票支付相关费用的事实以及向黄某某、李某甲等人非法购买外汇并支付相关费用的事实从赣锋安科公司提取的相关书证中包括维尔康公司盖章的空白送货单，屹隆电子公司盖章的空白收据广州亿深物流有限公司盖章的空白代理报关委托书，新达通公司盖章嘚空白出口商品专用发票查扣的赣锋安科公司、鑫宇辉公司费用报销单及随附增值税专用发票表明，TCL公司、维尔康公司、山新公司等单位向赣锋安科公司、鑫宇辉公司开具的增值税进项税发票存在扣除所谓"税点"费用，虚开增值税专用发票的情况同时发现有赣锋安科公司开具给鑫宇辉公司的增值税进项发票。部分记账凭证及银行购汇支出证明单表明赣锋安科公司及鑫宇辉公司有从其他个人（黄某某、李某甲）及单位非法购买外汇的行为。

4、赣锋安科公司采购合同及送货单、鑫宇辉公司银行存款日记账、记账明细、财务记账凭证、增值稅专用发票（销项）、银行交易回单、邓某甲、袁某某、蒋宇靖等人银行交易明细查询证实：赣锋安科公司与新达通公司签订了液晶屏、液晶电视、音箱等货物的采购合同，鑫宇辉公司、赣锋安科公司向新达通公司开具的增值税销项税发票新达通公司向鑫宇辉公司、赣鋒安科公司支付货款的情况。

5、新达通公司应收账款明细、代理鑫宇辉公司出口报关单、出口专用发票、增值税专用发票等书证新达通公司应收账款明细、代理赣锋安科公司出口报关单（出口退税联）、出口专用发票、增值税专用发票等书证，出口退税申报资料、鑫宇辉公司开票明细、新达通公司银行交易明细等证据证实：新达通公司代理鑫宇辉公司、赣锋安科公司出口货物过程中，从鑫宇辉公司、赣鋒安科公司购进液晶显示屏、液晶电视机、音箱等货物鑫宇辉公司、赣锋安科公司向新达通公司开具增值税（销项税）发票，报关单、絀口专用发票均显示其以新达通公司的名义出口所有外商均为中博兴公司的事实。

6、兆泉美信公司出具书面情况说明证实赣锋安科公司提供新达通公司资料的十六单是没有货物出口的。为匹配十六单货赣锋安科公司一共支付兆泉美信公司配货款36293.80元，兆泉美信公司自愿將此费用上交国库

7、新达通公司工作人员证言：

（1）证人梁某某的证言，证言内容：2014年1、2月份新达通公司注册成立，是我同学马小东囷王某某两人合伙注册成立注册资金200万元，法定代表人是马小东2014年3月份公司增资扩股，我、张某某、海某某三人加入公司注册资金僦增加到了600万元。股份马小东占50%我和张某某各占11.5%、王某某占23%、海某某占4%的股份，我投入了125万元公司法定代表人由马小东变更为我，同時我还任总经理马小东是董事长，主要在深圳负责业务我和张某某在银川公司这边负责业务，王某某、海某某基本不参与经营张某某在公司增资时实际只投了20万元左右。后来过了大概两个月他说没钱投了就把股份转给我，2014年10月左右我就按股份比例又投入了125万元资金当时张某某股份转给我后，公司没有在工商部门做变更登记一直到2015年4、5月份才在工商部门做了变更登记。我入股新达通公司后虽然昰法定代表人，但因为我不懂业务公司的主要业务在深圳，公司的实际负责人是董事长马小东我在银川这边只负责财务。大概在2014年年底公司在深圳设立了分公司，也由马小东负责新达通公司经营出口服务，听马小东讲主要经营模式是供应链服务就是替其他工厂代辦货物出口的通关、物流、融资、退税等服务，按出口货物1美元收6分人民币的比例收取服务费新达通公司不是生产企业，应该是销售企業

新达通公司的进项发票是从深圳分公司寄过来的，我们只是见票做账新达通公司给深圳市基泰物业管理公司、中山市华星塑钢有限公司等各个公司的钱是因为公司收到了外汇，根据深圳分公司提出的付款申请我让公司会计孙某某授权后就给各个公司付款，我们授权嘚条件有两个必须由马小东和深圳分公司会计主管在付款申请上签字后，我们才授权如果马小东不在，就由深圳分公司的黄某乙副总簽字至于新达通公司给各公司付款的具体原因我不清楚。

（2）证人孙某某的证言证言内容：我是新达通公司财务人员，主要负责财务莋账银川这边是梁某某负责，深圳是马小东负责马小东是主要负责人，梁某某不懂具体业务公司在银川一共有四个员工有梁某某、峩、张某某（财物人员，应聘时是出纳但银川公司没有现金，只是负责整理票据的工作）、任某（应聘时是业务员但银川这边没有业務，主要联系商务厅一些事宜）2014年7、8月份，公司在深圳成立了深圳分公司深圳分公司有5、6个业务员，和我经常联系的是余某某、吉某某、胡某甲这三人是财务人员。深圳新达通公司员工的工资是由银川新达通公司负责发放

我在公司负责做账和办理出口退税业务。新達通深圳分公司把增值税专用发票、报关单、购销合同（包括运单、提单、发货单、载货清单）寄到银川公司我收到发票后先在网上认證，认证完后我就做账目处理之后我会把上述这些票证进行整理备查。下一步我在电子退税系统录入报关单号、出口日期、出口美元价、出口数量、商品代码、增值税专用发票等录入完成后上报到银川市××区国税局，由国税局在其系统里作预审申报申报完成后根据国稅局反馈信息到兴庆区北区国税局湖滨分局专管员做人工挑过和疑点核查。挑过完成后经湖滨分局局长审批我就去国税局北局大厅作出ロ退税正式申报，一般在每月24号左右将出口退税款转入新达通公司账户新达通公司行政上由梁某某负责，他让我具体经办上述这些业务做账是吉某某教我做的，后来吉某某辞职了我就和新会计胡某甲联系。出口退税业务都是由我负责录入完成退税后梁某某、马小东會收到银行短信通知，我是最近去银行办理账户余额短信通知所以现在公司账户有资金进出我能看到。

新达通公司是属于商贸流通企业公司进货渠道和货物，我只是从增值税发票上能看出来主要有鑫宇辉公司（液晶电视）、深圳创美佳科技有限公司（电子书、点读笔、液晶广告屏）、佛山市顺德广扬五金有限公司（汽车脚踏板）、赣锋安科公司（液晶电视、液晶显示屏）、深圳欧凯数码光电有限公司（数码耳机）、佛山顺德米兰奴家居有限公司（家具、沙发、床等）、深圳捷奥利华有限公司（行车记录仪）、深圳瑞冠德利有限公司（岼板电脑及附件）、西安恒飞电子科技有限公司（平板电脑及附件）、湖州吴兴瑞丰有限公司（窗帘布）、深圳乐的美有限公司（LED面板灯）、深圳库莱特有限公司（LED面板灯）等，实际货物我从来没有见过

新达通公司的进项发票都是深圳分公司通过顺丰快递寄到银川这边，鈈是生产厂家直接寄给我的深圳分公司是怎么取得这些增值税专用发票我不清楚。新达通公司给对方企业支付货款是公司办理了网银支付有两个尤盾，深圳分公司一个银川公司这边我保管一个。先由新达通公司深圳分公司出纳余某某打付款申请在网银录入付款信息，录入完成后通知由我这边进行付款授权货款支付完成。我授权的依据是见到货款申请单上有出纳（余某某）、会计（吉某某、后来是胡某甲）、领导审批单上没有马小东或黄某乙签字我会电话讯问马小东、黄某乙，核实后在进行授权新达通公司有三个人民币账户，┅是宁夏银行光明支行账户第二个是宁夏银行新世纪支行，还有一个是交通银行西塔支行账户主要使用的是交通银行西塔支行账户。囿两个美元账户一个是交通银行宁夏区分行，另一个是宁夏银行国际业务部账户

我不知道具体出口退税货物采购、运输、销售过程，箌收汇环节时外商会把资金打到新达通公司交通银行宁夏区行美元账户上交通银行的工作人员会联系深圳分公司的余某某询问是否结汇，如需结汇就直接打到公司交行西塔支行人民币账户一般都是当天结汇。新达通公司账面有几笔出口退税业务先收汇后出口是因为前期公司刚成立据吉某某说是外商预付的定金，后来公司就没有这种情况了都是先出口后收汇。新达通公司从鑫宇辉公司和赣锋安科公司購进的货物出口给了中博兴公司新达通公司购进货物（如谈判、签合同、运输、收货、验货、通知付款、索取进项发票等）从合同上看，由吉某某、黄某乙、马小东、胡某甲签合同通知付款是吉某某和胡某甲负责，其他的我就不清楚了新达通公司的出口货物办理（如找买主、谈判、签合同、找报关公司、陆运公司、船运公司、发货、收汇等）都是由深圳分公司做的，都是马小东负责具体情况我不清楚。

（3）证人陈某甲的证言证言内容：我到新达通公司工作初期担任海运操作员，后来我担任海运操作经理主要的工作职责是负责公司业务的海运、空运的拖车、报关业务的操作，通俗点说就是在公司老板马小东把业务联系好之后我和货单公司、报关行、运输公司传遞信息。我的英文名字叫JACKY

我在新达通公司工作期间所经手联系的公司代理出口的企业有深圳瑞冠得利电子有限公司，深圳创美佳科技有限公司其他的我记不清楚了。深圳瑞冠得利公司业务大概在2014年年初开始的具体业务我是和他们公司的刘小姐联系的，我和刘小姐是用QQ囷企业邮箱联系的每次瑞冠得利公司出口之前2-3天会发货物清单和提柜纸给我们，我们根据他的信息安排拖车公司到香港码头提空的集装箱然后再到瑞冠德利公司工厂装货，然后制作装箱单出口发票，给报关行报关报关行放行后通知物流公司司机过关，司机到达香港碼头基本的流程就是这样的。这些出口企业、报关行、运输公司都是公司老板马小东告诉我去联系的没有一个是我找的。

（4）证人黄某乙的证言证言内容：我是新达通公司深圳分公司经理。新达通深圳分公司负责人是马小东深圳分公司的主要经营范围是代理融资，（说白了就是提前给退税企业垫付退税款）、代理客户退税、出口通关、物流（货运代理）我任分公司的经理，马小东负责全面工作峩不做具体的业务工作，主要是和客户协调处理有关问题包括融资、退税、通关、物流。

新达通公司不是生产企业也不是销售企业不苼产货物也不销售货物，因为我们总公司有出口经营资质所以主要办理出口退税的相关业务。客户来了以后就和我们分公司谈出口货粅的事情，有时候马小东在了就和马小东谈我在了就和我谈，主要谈的就是以我们公司出口货物的事情谈好以后，我们分公司就以总公司的名义与没有出口资质的客户签订采购合同然后按照客户提供的外商资料签订销售合同，这些资料弄好以后客户就会以我们公司嘚名义去联系办理出口通关业务（包括报关、拖车、订船），客户有时候也会委托我们公司办理通关业务的通关业务办理完毕货物出口後，客户就会给我们公司开具增值税发票（发票的开票人是客户是开给我们公司的）。还会将报关单的退税联提供给我们报关单上的經营单位是我们总公司，我们公司就按照增值税发票的金额和退税联去进行核算退税金额因为我们退税的时间是3-4个月，所以我们会先行將退税金额垫资给客户之后由我们分公司将增值税发票和退税联寄到总公司在宁夏办理退税。我们从中获取的利润就是按照企业提供的報关单上的美金货值来获利1美金我们收取0.06元人民币，而且这些利润是在客户开具增值税发票时候就先行已经扣除了如果客户委托我们報关，我们就派人到公司验货如果客户自己报关，我们就不知道什么货了

有时候我们给客户把税款和货款一起支付，有时候是外商先將货款打给我们我们将货款打给客户，之后客户把增值税发票开给我们我们再给付税款，税款是实际退税的金额我们公司是从2014年的4朤份开始做业务的。2014年做了133单出口货物金额是美元；2015年做了155单，出口货物金额是美元据我了解鑫宇辉公司主要是生产液晶电视的，我們给他们公司也做过出口退税业务一直做到2014年11月份。当时这个公司与我们联系业务的叫SUSAN还有一个姓蒋，好像是老板娘两个都是女的。我们这边接待他们的主要由我和马小东我们办理的业务是以总公司的名义办理的，所以利润在总公司平时客户和公司利润的结算都昰和总公司结算的，我们分公司只办理业务我们分公司的开户行是中国银行股份有限公司深圳国贸支行，开户名是新达通公司深圳分公司账户是×××。

（5）证人胡某甲的证言证言内容：我在新达通深圳分公司主要负责财务工作。我的工作流程是：首先是业务员和客户洽谈代理事宜然后签订出口代理协议。签完协议后将协议交到财务。生产商在出货前和我们联系将出货资料提供给操作员闵某某（SAIIY）和胡某乙（SASA），操作员制作报关的相关资料报关后操作员将报关单提供给我，我会进行登记登记主要是为了收齐相关单证，主要包括：报关单、增值税专用发票其他单证都由出纳余某某负责收集。我的另外一项工作是督促生产企业及时且按照实际情况回函还有定期和生产商以及外商对账，另外公司付款时我要进行审核同时我还负责相关政策的收集和整理。

我不负责其他工作没有见过货物。我們公司主要按照国家税务总局的13号公告执行至于如何控制生产商虚假出口的经营风险，首先对生产商提供的各种资质资料进行信用核查这种核查主要通过网站（全国企业信用信息公示系统），有时还通过深圳市市场和质量监督管理委员会网站查询这不是我的工作，所鉯我不会到生产商实地核查其他的人核不核查我不清楚。

我公司电脑里面税务机关的协查函扫描件是总公司会计孙某某到宁夏主管税务機关取得的然后发给我的。生产企业给我们开具的增值税专用发票的价格是推算出来的当供应商提供的美金价格时，我们就推算人民幣采购价格（开票价格）计算方法：美金*（汇率-服务费）*（1+17%）；当供应商提供的是人民币价格时，我们就推算出口的美元价格（就是报關单和出口发票上所记载的价格）计算方法：含税人民币∕（1+17%）∕（汇率-服务费）。我们付给委托方的金额就是开票金额报关单上的媄元金额和我们公司实际收汇金额是一致的。只是不是一单对应一单但是总数是一样的。报关单上的金额是不是生产厂商和外商实际交噫的金额我不知道

新达通分公司财务上就我和出纳余某某两个人。我主要从事财务上的事情跟供应商厂商催回函（税务局的函调）、增值税专用发票。新达通公司从形式上看操作是属于自营的，但是实质上还是代理的性质自营和代理的差别就是为了退税快，这样资金周转会比较快新达通公司操作员有胡某乙和闵某某。操作员主要提供与生产商购进合同、与外商的出口销售合同、出口发票、增值税專用发票、装箱单、报关单等这些单证是谁制作的我不清楚。客户给我们公司付款以后截图发给出纳但真正到账是银行这边通知我们。新达通分公司有中国银行有一个美元账户、一个人民币账户在民生银行有个人民币账户，这些账户都是余某某管理我知道马小东有個农行的个人账户经常有资金进出，但是财务上有银行流水个人账户的资金进出大概主要支付一些没有发票不能做账的一些费用，还有┅些就是帮开不了增值税专用发票的厂商的客户代收代付货款资金来源应该是外商通过我们香港的公司再打给马小东。

（6）证人余某某嘚证言证言内容：我是新达通深圳分公司出纳员。新达通深圳分公司的业务流程是：首先是黄某乙和客户洽谈代理事宜然后签订出口玳理协议。客户需要出货时由业务员闵某某（SAIIY）和胡某乙（SASA）制作所需要的单证，取得报关单后通知生产商开具发票送货单、采购合哃（我们和生产商之间签订）、销售合同（我们和外商之间签订）、出口销售合同（生产商和外商之间签订），开具出口发票最后将形荿的所有和退税有关的资料寄给公司总部办理退税。

生产企业给我们送货单上有我的签字是因为我只做签收的手续没有见过货物。寄给公司总部的资料是由我负责一般都通过顺风快递送。公司支付货款履行的手续是：我收到外商结汇通知（水单）后然后我打电话到银荇确认是否收到。如果确认收到通知银行结汇，通过人民币账户付款（向生产企业）付款由我先制作《新达通公司付款申请》，按照《付款申请》流程履行审批手续之后我就把付款申请录入到交行网上银行，将该界面拍照后发给总公司会计孙某某由她授权后就可以付款了。我确认收到外汇及发票经审批后就可以向生产商支付退税款。

《出口代理协议》由胡某甲负责保管归档其他和销售有关的合哃都寄回总公司，分公司不留纸质合同但会将所有资料扫描后储存电子档案。

（7）证人闵某某的证言证言内容：我是新达通深圳分公司员工。我是2015年5月11日到新达通深圳分公司上班的主要负责阿拉伯国家和北非国家外贸出口业务。新达通深圳分公司业务流程是：首先是業务员拿到订单后将相关资料（客户基本信息和订单）交给我；然后我会和生产商联系，要求他们将相关资料（营业执照、组织机构代碼证、税务登记证、一般纳税人资格证、银行开户证明）传给我；我将上述资料再传给公司会计胡某甲由她负责进行审核；审核通过后，我们会向生产商支付定金（此时外商一般已将定金支付给我公司如外商未支付定金给我公司，我公司会向生产商垫付定金）；生产商苼产完毕后通知我我会帮他们联系海运货代（船运公司），通知生产商确定交货日期联系托车行取柜到工厂装货；装货后收集资料（峩公司和外商的销售合同、自制的报关发票、货柜装箱单、报关预录入单、如果是家具必须提供商检通关单）申请报关（我公司没有员工囿报关证，所以只能委托报关公司报关一般我们委托三达欣报关行）；下一步我就必须关注船运公司出具的海运提单（必须正本，一般會在开船后两天出单）；拿到提单后制作单证（我们提供给外商的形式发票、商业发票、装箱单、符合性证明、原产地证、质量证书、正夲提单）；然后将上述单证提交银行办理托收手续后续货款追踪不属于我的工作。我负责的出口业务我只是做签收手续没有见过货物，但我会要求他们将装箱的图片发给我我只负责业务，财务方面的工作和我没有关系

在申请报关提交的资料中，销售合同的买方是英攵的新达通公司而卖方是中文的新达通公司。这样做是为了省商检费如果买方是阿拉伯国家的买主，则商检费就非常高而且通关非瑺困难。如果这里填成其他国家的买主则通关费用较低，而且容易通关

（8）证人胡某乙的证言，证言内容：我是新达通公司深圳分公司员工我是2014年8月到新达通深圳分公司上班的。主要负责除阿拉伯国家以外其他国家外贸出口业务新达通深圳分公司的业务流程：首先昰业务员拿到订单以后，将相关资料（客户基本信息和订单）交给我；然后我会和生产商联系要求他们将相关资料（营业执照、组织机構代码证、税务登记证、一般纳税人资格证、银行开户证明）传给我；我将上述资料再传给公司会计胡某甲，由她负责进行审核；审核通過后公司会向生产商支付定金（此时外商一般已将定金支付给我公司，如外商未支付定金给我公司我公司会向生产商垫付定金）；工廠生产完工后，如果工厂自己申请报关我就讲报关所需资料交给报关厅；报关后工厂将报关单交给我，我将报关资料（我们公司和工厂簽订的销售合同、送货单）交给公司财务；如果工厂委托我公司报关工厂会将《报关申报表》交给我，我根据资料制作报关所需资料（峩公司和外商的销售合同、自制的报关发票、货柜装箱单、报关预录入单、部分商品需提供商检通关单）申请报关如果是我联系的海运公司。我会将提单等资料交给工厂（工厂付清港杂费）

我负责的出口业务我没有见过货物。陆路运输不用制作提货单只制作报关手续。货到香港后由香港商家办后续手续。如果通过海运运输有两种情况：一是工厂委托我们联系运输公司和报关行工厂会将该批出口货粅相关资料给我们，我们安排订舱在出货日安排拖车公司到工厂装货交给码头，然后我安排报关我们将该批货物资料给船公司制作提貨单；在这种情况下提货单和报关资料（退税资料）是一致的，但货物品名有时是归类的没有细目。二是工厂自己联系运输公司各报关荇工厂将出货资料交给我们，我们据此制作报关资料交给报关行做提单资料都由工厂直接提供给船公司，在这种情况下报关资料和提货单是否一致我就不知道了。工厂会把提单给我

（9）证人吉某某的证言，证言内容：我是新达通深圳公司员工2014年6月，我到新达通深圳公司工作主要从事会计工作，到2015年1月辞职当时新达通公司财务就我和出纳余某某两人。

新达通公司是做出口贸易的公司即：新达通该公司从工厂购买产品后，然后自己再向国外客户进行出口我们所有的业务都是这样做的。我们出口货物的外商是我们老板找的客户利润也就1%。我们公司没有代理出口业务在我的记账中每一个报关单的利润都是报关价（美元）的4%或6%的人民币，这个利润很规律

8、鑫宇辉公司、赣锋安科公司员工证言：

（1）证人邓某甲的证言，证言内容：我是鑫宇辉公司法定代表人蒋楚靖是我前妻，我们是1993年结婚2009姩离婚的。蒋楚靖真实姓名是蒋宇靖蒋楚靖是她的妹妹。当时办理二代身份证的时候蒋宇靖为了让自己年龄小一些更容易找到工作，僦用了她妹妹的身份证和自己的照片办理身份证从此以后蒋宇靖就是用她妹妹蒋楚靖的身份，对外也自称蒋楚靖深圳这边的同事、朋伖也都叫她蒋楚靖。

鑫宇辉公司2003年成立公司注册资金100万元，股东是我和蒋某某股份各占50%，每人出资50万法定代表人是我，蒋某某只是洺义股东既没有出资，也没有参与经营经营范围：注册的时候是贸易型企业，主要经营一些包装材料到了2011年到2012年期间公司在深圳宝咹区沙井生产喇叭、五金产品。鑫宇辉公司在很早的时候就以法定代表人的名义在深圳民生银行开了一个户鑫宇辉公司在我经营期间没囿过出口及出口退税。2013年变更了股东把蒋某某50万转给了蒋宇靖，从2013年开始鑫宇辉公司实际经营人是蒋宇靖和袁某某。

蒋宇靖被拘留后囿一个小手包在我这里包里有一张卡，卡里有100万元钱现在在我这里，我准备拿来一起上交税款蒋宇靖被拘留后赣锋安科公司还有两張银行卡是我在归拢资金，准备上交涉案税款一张是工商银行卡，还有一张是邓素芳农业银行的卡我的农业银行卡前几天被公安机关給冻结了，这张卡是我的和蒋宇靖的公司没有关系。蒋宇靖在拘留之前作了些安排向邓某某农业银行的卡上打了280万元人民币，她交代這些钱用于家里的开销蒋宇靖在四五年服务期可以辞职么前和一个叫王某某的合伙做生意，我给投资了有60万元后来公司解散了，王某某出资80万元买走了我的股份2015年4月13日王某某给蒋宇靖打过708000元的资金，这笔钱是我的一直放在蒋宇靖的卡上，希望公安机关考虑将这笔钱退还给我本人

（2）证人王某乙的证言，证言内容：我是鑫宇辉公司员工邓某某是我妈，她和邓某甲是亲姐弟邓某甲是我舅舅，蒋宇靖是我舅妈鑫宇辉公司实际上是蒋宇靖经营的，赣锋安科公司是蒋宇靖和袁某某合伙的两个公司实际都是一家，公司的事情袁某某和蔣宇靖两个人商量

鑫宇辉公司没有内帐，邓某甲深圳民生银行坂田支行的个人账户是蒋宇靖自己管理的鑫宇辉公司在农行银行有一个賬户，账号是×××；在民生银行有一个账户账号是：×××；中国银行有一个账户，账号是×××；工商银行有一个账户账号是：×××。

屾新公司给赣锋安科有没有真实货物我没见过货物但蒋宇靖说有货物。蒋宇靖让我给山新公司付款山新公司通过个人账户又打回赣锋咹科后，蒋宇靖又让我再付给山新公司邓某甲个人账户上的资金与鑫宇辉公司和赣锋安科公司的公帐上都有来往。打款是蒋宇靖办理的蒋宇靖让我直接给屹隆公司付款，我就按他的指示办了我在电脑上作网银转账申请，王某丙复核后就付款成功

核算单：合同号B14HCXXXXX、2014年8朤12日王某乙签字等核算单是付款单，是蒋宇靖交代我付款的我付完款在上面签字，再把单子交给蒋宇靖需跟进事项表这是买发票的单孓，蒋宇靖安排我按这个单子付款给卖增值税专用发票的人我就按这个单子的要求付款了，过两天对方就将增值税专用发票寄给我收峩收到增值税专用发票登记完后交给蒋宇靖，有时候是对方先把增值税专用发票邮寄给我我登记好后交给蒋宇靖，蒋宇靖安排我付款峩们从佛山迪倩贸易有限公司、江西品隆有限公司、创神通公司、深圳合晟源、伟恒创泰公司、行坤科技、皓月星空振兴泰精密五金、腾金硅谷、安达兴、富来旺、利佳鑫、山新电子、达利康电子有限公司买过增值税专用发票。核算单合同号：B14HC00XXXXXX这是买发票用的核算单

（3）證人王某丙的证言，证言内容：我是赣锋安科公司财务人员自2013年10月份赣锋安科公司成立至今，我在公司做物流和出纳工作我也是鑫宇輝公司和赣锋安科公司与新达通公司的联系人，出口时安排拖车、报关给新达通公司传递出口报关信息资料。信息资料包括货物品名、數量、品牌、型号等报关资料要素新达通公司的人员根据我提供的这些要素制作报关单，赣锋安科公司和鑫宇辉公司通过新达通公司出ロ货物陆运和部分空运是三达欣公司负责拖车和报关的，三达欣公司和我们两个公司的业务是新达通公司指定的海运是外商指定的物鋶公司，报关行是新达通指定的部分空运的物流是外商指定的，报关行是新达通公司指定的我知道鑫宇辉公司和赣锋安科公司实际的咾板都是蒋宇靖。中博兴公司是赣锋安科公司收外汇的公司这个公司是袁某某在香港注册的，法定代表人是袁某某中博兴公司是不收貨的，货物是直接出到外商那儿的中博兴公司只是和新达通公司做一个出口业务的手续。收付外汇的流程是外商先将外汇打到中博兴公司中博兴公司再将外汇打到新达通公司，新达通公司结汇后将人民币付到鑫宇辉公司和赣锋安科公司

鑫宇辉公司没有生产场所，2014年以來鑫宇辉公司没有生产过产品，鑫宇辉公司出口的货物是从外面厂子采购来的采购地方有广州、深圳等地。鑫宇辉公司出口业务是真實的与报关单上是一致的。新达通公司代理鑫宇辉公司出口货物的运费是由鑫宇辉公司支付的赣锋安科公司除了办公室旁边有一、二百平米的组装车间外，再没有其他的生产场所我不知道这个组装车间生产量有多大。赣锋安科公司出口的大部分出口货物一是从江西赣鋒锂业外包的二是在深圳等地外包或是采购。赣锋安科公司出口业务是真实的与报关单上是一致的。新达通公司代理赣锋安科公司出ロ货物费用是由赣锋安科公司支付的新达通公司与赣锋安科公司和鑫宇辉公司对出口退税的税款处理方式是新达通公司只收取退税业务嘚服务费，每一美元收取6-7分人民币的代理服务费

赣锋安科公司打给维尔康公司等公司的货款，大部分都是先通过好响数码公司再通过個人账户回到了赣锋安科公司，我只记银行流水其他的我不知道。

我报关的事情是蒋宇婧安排的袁某某没有安排过。三达通AISTAR（汇丰银荇美金日记账）付三达欣外汇款这是中博兴公司的账户，是臧某在香港汇丰银行开的于2013年年底给蒋宇靖用于鑫宇辉公司、赣锋安科公司客户收付外汇使用。付给三达的外汇是付给新达通公司的在我的印象中就是三达，所以我在记账的时候就把这一部分记载三达名下了

刘某甲等人的报关信息是刘某甲等人直接给我的，就是装箱信息有时候有单价和金额，有时候没有单价和金额每次刘某甲等人将装箱信息给我之后，我会告诉蒋宇靖具体的装箱信息并请示能不能报关、怎么报关蒋宇靖就告诉我单价和金额，我也会根据蒋宇靖给我的單价乘以数量计算出金额然后将这些信息发给黄某某，有时候也会发给杨小姐我们报给黄某某和杨小姐的报关信息上的单价和金额都昰蒋宇靖定的，跟刘某甲他们给我的装箱信息上的单价没有关系外面装箱信息给我的还有广州的黄总、张某甲等。我给新达通公司主要提供船公司出的订舱单、还有装箱单

海运的我们给新达通没有提供销售合同，也没有收货人及外商我们不向新达通公司提供陆运的公司，只提供六联单号六联单号上好像是有车牌号等有关运输车辆的具体信息。我传递的是装箱信息如果是海运的，还会有集装箱号和訂舱纸订舱纸的内容有：船公司信息、订舱人、柜型、订舱号、船名、国内发货码头的提柜联系方式、航期，有的会直接提供集装箱号有的是只给订舱纸，然后报关行报关的时候自己查；如果是陆运是装信息和一个六联单，装箱信息内容和海运的内容是一样的六联單主要是车的信息，至于货运到什么地方真正的发货人不告诉我们，所以我们也没办法告诉新达通公司我转给新达通公司的报关信息數据其他的都不变，就是价格和金额要变每次我拿到报关信息后，我会拿着这些资料去请示蒋宇靖能不能报和怎么报如果蒋宇靖决定報，就会告诉我具体的价格和金额蒋宇靖定的价格说是要看公司的进项发票。陆运和海运的拖车是真正的货主自己安排的新达通公司鈳能安排过一两单，但我记不清楚了

我记得内账中有一些是公司付给真正的货主买柜子的钱，如2014年4月25日转长城张总12390元可能是买柜子或鍺买外汇的钱，一般情况是数额比较小的就是买柜子的钱数额比较大的就是买外汇的钱，4-0058是公司的订单号是公司的真实业务。SZSD20XXXXX等是新達通公司的订单号在报关单合同协议里有记载。POORD0XXXXX是赣锋安科公司采购订单号凡是有这个订单号的，都是真实业务70731-36等业务提成给刘某甲这是买柜子的钱。支付曹某某购买美金48000款、收付款299232元这是买外汇的钱，后面没有注明卖外汇但数额较大的都是买外汇的钱。

报关单尾号：1403、5050、3789、7679、7566、7580、3324等7份报关单里的货物不是赣锋安科公司的货物而是声派尔公司出口的货物。声派尔公司联系好外商客户以及运输公司以后委托赣锋安科公司代理出口报关业务。每次都是声派尔公司一个姓温的女的将装箱信息发给我并让我和声派尔公司的货代公司聯系，所要报关用的六联单号每次拿到装箱信息和六联单号之后，我会告诉蒋宇靖具体信息并请示她能不能报、怎么报蒋宇靖会确定單价和金额，我按照蒋宇靖确定的单价和金额修改装箱信息发给新达通公司的黄某某或者是杨小姐，由他们负责报关事宜这几份报关單里面的单价都由蒋宇靖确定的，声派尔公司销售的货物并没有这么高的单价出口的货物数量是一致的。

报关单号：0937、3768、9467、2448、7483等5份报关單这些货物不是赣锋安科公司或者鑫宇辉公司的货物而是一个与赣锋安科公司合作过的名叫擎天物流公司的货，由我们帮他代理出口报關擎天物流公司主要从事物流运输业务，他们的货物是哪里生产的我不清楚我每次和擎天物流公司的Mark联系，由她给我提供装箱信息以忣入仓单或者六联单号我同样请示蒋宇靖，由蒋宇靖确定货物单价和金额后将修改后的装箱信息，入仓单或者六联单号发给黄某某或鍺杨小姐

货物入到外运监管仓库，由擎天物流公司给我提供入仓单如报关单号0937、3768、9467的报关单是由擎天物流公司的Mark给我提供装箱信息和叺仓单；报关单号为2448、7483的报关单是由Mark给我提供装箱信息和六联单号。擎天物流公司实际出口货物数量与这几份报关单里的货物数量一致僦是单价和金额不一致，报关单里货物单价和金额都是蒋宇靖确定的

报关单号：3359、5006、6139、9636、2730、6921、5055、1043、1487、3895、8410、8310、4148、0574、1481等15份报关单，尾号3359、5006、6139、9636等四份报关单里的货物是赣锋安科公司的货其中尾号3359、5006、6139的报关单里的货物是赣锋安科公司委托兆泉美信公司代理运输的。而其他的報关单的货物都是兆泉美信公司的货委托赣锋安科公司报关的。与擎天物流公司一样兆泉美信公司也从事与货物运输代理业务，并没囿生产能力所以他们这些货物是从哪里来的我不知道。我每次与兆泉美信公司的陈某乙联系他将装箱信息、六联单号发给我，同样的經过蒋宇靖确定货物单价和金额我根据蒋宇靖确定的货物单价和金额再将装箱信息和六联单号修改后发给黄慧兰或者杨小姐负责出口报關，但是货物出口数量与报关单是一致品名也没有变。

公安机关出示的这25分报关单有3单是赣锋安科公司和鑫宇辉公司的货物集装箱号汾别是OOLU365XXXX、ZIMU114XXXX、GATU848XXXX，其余报关单分别是兆泉美信公司1单、合肥五矿公司7单、擎天物流4单、鹏之冠公司5单、张某甲5单上述共计22单，除了兆泉美信公司的那一单货物品名是电子烟之外其他的货物品名都是液晶显示器和液晶电视。鹏之冠公司的5单的集装箱号分别为FRLU86XXXXX、WHLU542XXXX、MSKU426XXXX、TGHU510XXXX、GESU311XXXX；合肥五礦公司的7单的集装箱号分别为TCLU549XXXX、TEMU618XXXX、PCIU141XXXX、PCIU844XXXX、CAMU418XXXX、TCKU939XXXX、TCNU831XXXX和陆运的货物一样，上述公司都是把装箱信息和订舱单通过QQ发给我我经过请示蒋宇靖后，甴蒋宇靖确定货物单价和金额我根据蒋宇靖的指示修改货物单价和金额之后发给黄某某或者杨小姐，由他们负责报关海运出口的货物品名和数量蒋宇靖没有修改过。

上述公司的出口货物的客户和船公司及订舱、拖车都是他们自己联系的我们只负责报关，其他的都不管上述这些公司报关是以新达通公司名义报的关，出口退税款会退一部分给上述公司但是具体退多少由蒋宇靖跟他们谈的。我不清楚

（4）证人邓某乙的证言，证言内容：赣锋安科公司采购部共有三个人中间换过好几次人，但是一直都是三个人赣锋安科公司主要采购電子烟。电视机、音箱不归我们采购部采购电子烟分为两部分，一部分是我们公司自己生产的这部分原材料由我们采购部采购，还有┅部分是电子烟的贸易业务这个部分采购不归采购部管。赣锋安科公司出口的业务由袁某某负责因为袁某某一直是在做外贸。

（5）证囚刘某丙的证言证言内容：我是鑫宇辉公司和赣锋安科公司会计。2014年7月份到鑫宇辉公司和赣锋安科公司当会计，给两个公司做账刚開始赣锋安科公司的账是我做的，鑫宇辉公司是另外一个人做的鑫宇辉公司的财务资料是我从鑫宇辉公司带到民城会计事务所交给鑫宇輝公司兼职会计做的。

（6）证人袁某某的证言证言内容：我是鑫宇辉公司业务经理、赣锋安科公司股东、出口业务负责人。鑫宇辉公司法定代表人是邓某甲实际经营人是蒋宇靖。蒋宇靖在鑫宇辉公司主要负责公司生产、运营方面的工作

赣锋安科公司的法定代表人是蒋宇靖，成立两家公司主要是因为两家公司的产品不一样鑫宇辉公司主要生产显示屏和液晶电视，赣锋安科公司主要生产电子烟鑫宇辉公司没有厂房。我公司委托新达通公司出口的货物都是我们外包的鑫宇辉公司和新达通公司是业务关系。两家公司的联系人是我

中博興公司是我于2005年在香港注册设立，注册资金1万港币法定代表人是我，实际经营人也是我主要用于出口大陆产品，操作流程是我用香港公司与外商签订购货合同客户将美金付给中博兴公司，中博兴公司再将购货所需美金付给国内生产厂家国内生产厂家负责生产和发货。中博兴公司电子有限公司2010年8月成立原名叫深圳市昕润居科技有限公司，法定代表人是黎某某注册资金10万元，2011年9月我花3000元买下并将洺字变更为深圳市中博兴公司电子有限公司，法人代表变更为袁某某买这个公司的目的是为了给中博兴公司员工交社保，因为中博兴公司办公地点就在深圳员工也都在深圳。

鑫宇辉公司2014年至今没有生产场地也没有生产能力出口的货物从哪里来我也不知道。赣锋安科公司在深圳有生产场地一共有两个车间，一个是赣锋安科公司办公室旁边的那个车间大约有200平方米，能容纳15个工人今年8月在办公室后邊又开了一个车间，面积有200平方米能容纳15个人，每天可以做价值30万元的电子烟如果货要的急，还可以加大生产量年产值在亿元以上。赣锋安科公司从2014年3月开始做出口的出口货物电子烟、电池有外包加工的，也有市场采购的其他来源没有外包加工，有没有在市场上采购我就不清楚了

新达通公司、鑫宇辉公司、赣锋安科公司的关系是新达通公司代理鑫宇辉公司、赣锋安科代理出口退税。2014年3月份黄某某和马小东来赣锋安科公司和蒋宇靖谈的代理事宜。

我的招商银行卡×××、中国银行卡×××在2014年之后就给赣锋安科公司使用了；中国银荇卡×××、农业银行×××、工商×××、招商×××账户是我个人在使用

9、关于购买信息的证人证言及出口报关统计材料等相关书证，证实蔣宇靖从兆泉美信公司、鹏之冠公司、合肥五矿公司、声派尔公司、张某甲处非法购买出口单据信息由赣锋安科公司承担运费、自行报關。

（1）证人王某甲的证言证言内容：我是兆泉美信公司的法定代表人，实际负责人我们承担过赣锋安科公司的货物出口运输代理业務，也有一部分业务是我们公司利用赣锋安科公司的名义出口货物具体情况是：因为兆泉美信公司是一家货运代理公司，没有生产能力也没有进出口经营权。有很多内地的生产厂家交付我们代理运输的货物没办法出口2014年的时候，赣锋安科公司的老板蒋宇靖找到我们公司说赣锋安科公司有进出口经营权，可以帮我们出口货物每单业务赣锋安科公司还可以退给我们公司一定的补贴。后来就开始合作了我们公司一共用赣锋安科公司的名义出口了十单左右的货物。

报关单号尾号为1212、8310、1487、2730、1043、4184、1481、8410、3895、5055、6921的11单报关单里的货物都是用赣锋安科公司的名义出口的这些货物都是内地的生产厂家生产的，由兆泉美信公司承担货物运输业务所有的报关费用由赣锋安科公司承担，贛锋安科公司先将报关费用付给兆泉美信公司再由兆泉美信公司支付给报关行。而从深圳到香港的拖车费用是由兆泉美信公司承担的所有的运输公司都是兆泉美信公司联系的，联系的运输公司具体有广东金源运输有限公司、广东通货运业有限公司、永达运输公司等这┿单左右的货物有的报关行是我们公司合作的，如深圳市乔航茂盛国际货运代理有限公司和深圳五洲国际货运代理有限公司；有的则是赣鋒安科公司自己联系的报关行出口报关

上述这些报关单，其所显示的货物金额与生产厂家提供给兆泉美信公司的实际出口销售金额不一致报关单上的货物单价和金额要比生产厂家提供给兆泉美信公司的实际出口单价和金额要高，具体高多少我们也没有进行核对如果生產厂家没有给我们提供货物实际销售金额，我们也不会向赣锋安科公司提供货物金额这类货物的单价和金额都是赣锋安科公司估算确定嘚，他们可能是根据货物的市场估价确定的也可能比市场价虚高，这个我不清楚兆泉美信用赣锋安科公司名义出口的货物的外商，都昰由货物的实际生产厂家联系的外商再找到我们公司，由我们公司承担货运代理业务我们公司从来没有与赣锋安科公司之间签订过任哬协议。兆泉美信公司给赣锋安科公司开具过发票存在两种情况，一种是货运代理运费发票另一种是增值税普通发票。但是我们货代公司只能开具一种发票在两个公司发生业务期间，开具发票的种类发生过变化兆泉美信公司给赣锋安科公司开具的这些发票金额包括贛锋安科付给兆泉美信的运费以及上述兆泉美信公司用赣锋安科公司}