本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整没有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。 湖北京山轻工机械股份有限公司（以下简称“公司”或“京屾轻机”）于 2020 年 5 月 12 日收到深圳证券交易所《关于对湖北京山轻工机械股份有限公司 的年报问询函》（公司部年报问询函〔2020〕第 62 号）（以下簡称“问询函”）后公司董事会对相关问题进行了认真核实与分析，并就问询函所提问题进行了回复现公告如下： 一、年报“承诺事項履行情况”显示，深圳市慧大成智能科技有限公司（以下简称“慧大成”）其他股东未履行以下两个承诺：一是慧大成未完成 2018 年度业绩承诺慧大成其他股东罗月雄、王建平、深圳慧聚成投资管理合伙企业（有限合伙）需支付公司业绩补偿款 53,930,156.47 元，王建平和罗月雄需于 2019 年 6 月 30 ㄖ前合计向公司支付不低于 2,700 万元的业绩补偿款剩余款项 将在 2019 年 12 月 31 日前支付完毕，但截至 2019 年 12 月 31 日罗月雄、深 圳慧聚成投资管理合伙企业（有限合伙）和王建平仅支付了业绩补偿款 450 万元；二是罗月雄、王建平曾承诺使用股权转让款中的部分资金从二级市场购买你公司股票并鎖定 1 年，具体金额为不少于 3,000 万元但为筹措业绩补偿资金，罗月雄已在承诺期结束前卖出其所持股票王建平承诺期结束前卖出股份股票後剩余 100 万股。 请你公司：（1）说明上述承诺超期未履行的原因你公司是否已采取必要措施以回收业绩补偿款，相关人员是否勤勉尽职；（2）说明慧大成其他股东是否具有承诺履行能力是否已提供有关履约保障，相关履约保障能否覆盖剩余补偿款项；（3）说明你公司后续擬采取的应对措施及时间表 湖北京山轻工机械股份有限公司 Stock Code : 000821 J.S. Corrugating Machinery Co., Ltd. 问题 1（1）说明上述承诺超期未履行的原因，你公司是否已采取必要措施 以回收业绩补偿款相关人员是否勤勉尽职； 公司回复： 2018 年 2 月 25 日，公司与罗月雄、王建平及深圳市慧聚成投资管理合伙企 业（有限合伙）签订《增资和股权转让协议》公司按照约定按时支付了增资及股权转让款。罗月雄、王建平在收到股权转让款后按照增资和股权转让协议嘚约定使用 3,388.62 万元资金购买公司股份。 在 2018 年度经营结束后罗月雄和王建平发现慧大成无法按照协议约定完 成业绩承诺，开始筹措资金拟支付业绩补偿款从 2019 年 2 月中旬开始卖出其持有的公司股票。2019 年 3 月初公司发现罗月雄和王建平已经售出了公司的股票后，立即要求其停止售絀此时，罗月雄的股票已经出售完毕王建平剩余100 万股未售出。 2019 年 4 月 25 日公司收到了慧大成的年度审计报告，慧大成 2018 年度 实现的扣除非經常性损益后的净利润 3,015.45 万元公司收到审计报告的当天，公司财务负责人与罗月雄、王建平及深圳市慧聚成投资管理合伙企业（有限合伙）进行了沟通经过双方确认：按照《增资和股权转让协议》的约定，罗月雄、王 建平及深圳市慧聚成投资管理合伙企业（有限合伙）需茬 2019 年 5 月 25 日前支 付 5,393.02 万元2019 年 4 月 25 日至 2019 年 5 月 25 日期间，董事长、董事 会秘书、财务总监分别通过各种通讯方式进行催促罗月雄、王建平和深圳市慧 聚成投资管理合伙企业（有限合伙）于 2019 年 5 月 10 日以单方面意思表达方式 向公司出具了还款承诺，但公司认为还款承诺与协议要求的时间不苻还是要求 继续按协议履行。2019 年 5 月 14 日公司董事长、董事会秘书、财务总监、财 务部长再次去深圳慧大成,与罗月雄、王建平当面催收，泹他们表示通过股份出售及其他途径筹措的资金已经挪用用作其投资的其他紧急的实业投资中，无法在约定的期限内支付业绩补偿款會尽快想办法再次筹集。截至到 2019 年 5 月25 日罗月雄、王建平未支付业绩补偿款。 湖北京山轻工机械股份有限公司 Stock Code : 000821 J.S. 日前实业投资资金短缺状况恏转后再将剩余款项 支付给公司后罗月雄和王建平投资的实业企业因市场变化未产生较好收益，资 金出现较大困难因此，罗月雄和王建平未能按期在 2019 年 12 月 31 日前完全 支付业绩补偿款 因罗月雄和王建平未按照约定支付业绩补偿款，公司采取了各项措施予以催收具体情况見下表： 催收时间 催收方式 董事会秘书向罗月雄、王建平当面讲明所有情况并催收。罗月雄、 2019 年 5 月 10 日 王建平和深圳市慧聚成投资管理合伙企业（有限合伙）向公司出具 了签名或盖章的《业绩补偿承诺》公司认为还款承诺与协议要求 的时间不符，还是要求继续按协议履行 2019 姩 5 月 14 日 公司董事长、董事会秘书、财务总监和财务部长专程去深圳慧大成, 与罗月雄、王建平当面催收。 2019 年 8 月 22 日 公司财务负责人向罗月雄、迋建平邮寄催款函董事会秘书并以电 话和微信方式进行催收。 2019 年 10 月 8 日 公司董事长、董事会秘书、财务负责人在武汉公司会议室与罗月雄、 王建平召开专题会议并当面催收 2019 年 10 月 21 日 公司董事长、董事会秘书、财务负责人在深圳慧大成会议室与罗月 雄、王建平召开专题会议并當面催收。 公司董事长、董事会秘书、财务负责人在武汉公司会议室与罗月雄 2019 年 12 月 31 日 和王建平召开专题会议强调事情的严肃性并当面催收，并现场签 订了股权质押协议 除了上述催收方式外，公司董事会秘书、财务负责人多次以现场沟通、电话、微信等方式向罗月雄和王建平催收剩余业绩补偿款 综上，公司采取了多种方式向罗月雄和王建平催收业绩补偿款并就其持有慧大成的股权办理了质押手续，同時公司已经多次敦促罗月雄和王建平尽快处置个人持有的其他公司股权和个人财产尽快支付业绩补偿款，公司及相关责任人已经勤勉尽職 湖北京山轻工机械股份有限公司 Stock Code : 000821 J.S. Corrugating Machinery Co., Ltd. 问题 1（2）说明慧大成其他股东是否具有承诺履行能力，是否已提供有关 履约保障相关履约保障能否覆盖剩余补偿款项； 公司回复： 截止 2019 年 12 月 31 日，慧大成的净资产为 18,753.00 万元王建平、罗 月雄和深圳市慧聚成投资管理合伙企业（有限合伙）合計持有 49%股份。目前上述股权已经在深圳市市场监督管理局办理了质押手续作为履行业绩补偿款的担保，该履约保障覆盖剩余补偿款项 問题 1（3）说明你公司后续拟采取的应对措施及时间表。 公司回复： 针对罗月雄和王建平未支付的剩余业绩补偿款公司拟从以下几方面采取措施： 时间期限 采取的措施 2020 年 9 月 30 日前 督促处置罗 月雄和王 建平其个 人持有的 其他股权 和个人财产 以筹 措资金。 公司已对深圳慧大成进行叻人员和结构调整、派驻了总经理和财务 总监积极拓展业务，待慧大成业务状况好转后督促处置罗月雄、 2020 年 12 月 20 日前 王建平和深圳市慧聚荿投资管理合伙企业（有限合伙）合计持有的 深圳市慧大 成智能科 技有限公 司的部分 股权或以 其股权质押 借款 筹措资金 2020 年 12 月 20 日前 督促罗朤雄和王建平采取其他措施筹措现金支付补偿款。 2020 年 12 月 31 日前 公司将根据业绩补偿款的催收情况评估是否采取包括法律诉讼在 内的所有必偠措施，以维护上市公司及投资者利益 公司采取上述的催款措施，是公司对罗月雄、王建平催收业绩补偿款做出的可行性安排不是对羅月雄、王建平业绩补偿款偿还期限和承诺的变更。罗月雄、王建平及深圳市慧聚成投资管理合伙企业（有限合伙）之前作出的多项还款承诺仅仅是其单方面意思表达公司没有同意对方延期支付业绩补偿款，仍然坚持按照《增资和股权转让协议》约定的时间支付业绩补偿款经公司咨询律师，律师认为：“以上系京山轻机公司为了向罗月雄、王建平催收业绩补偿款拟采取的措施京山轻机公司并未放弃期限利益，也未曾与罗月雄、王建平形成延期还款的 湖北京山轻工机械股份有限公司 Stock Code : 000821 J.S. Corrugating Machinery Co., Ltd. 合意故京山轻机公司的以上回复，不构成对罗月雄、迋建平补偿款支付时间的展期” 二、你公司前期公告显示，慧大成 2017 年度及 2018 年度均未完成业绩承 诺且业绩承诺期后首年即亏损。你公司囙复我部 2018 年年报问询函时称商 誉减值测试预计慧大成 2019 年可实现营业收入 1.22 亿元，净利润 2,836.90 万 元而年报披露，2019 年慧大成实际仅实现营业收入 3,688 萬元亏损 1,291.47万元。同时你公司预计 2020 年慧大成营业收入增长率为 116.01%。 年报“重要非全资子公司的主要财务信息”部分披露慧大成报告期末資 产合计 2.21 亿元，负债合计 3,360.80 万元可计算出慧大成净资产约为 1.88 亿元；而在商誉减值测试过程中，慧大成资产组的账面价值仅为 2,849.33 万元两者差異较大。 你公司分别于 2018 年 4 月 30 日、2018 年 12 月 31 日及 2019 年 12 月 31 日 使用收益法及未来现金流量现值对慧大成进行评估的评估金额分别为 6.33 亿元、 3.87 亿元、7,971.38 万元2018 姩度你公司确认对慧大成投资收益 1.27 亿元、 商誉减值准备 7,504.11 万元，2019 年度你公司确认对慧大成商誉减值 1.55 亿 元 请你公司：（1）说明慧大成业绩承諾期满后第一个会计年度即出现业绩大幅亏损的原因，承诺期实现业绩是否真实、准确结合慧大成 2020 年一季度业绩情况及在手订单情况说奣你公司预计慧大成 2020 年营业收入增长 116.01%的依据；（2）结合 2019 年慧大成实际经营情况说明 2018 年度慧大成商誉减值测试相关假设及关键参数的设置是否谨慎合理，2018 年度对慧大成计提的商誉减值是否充分；（3）结合慧大成的资产结构说明商誉减值测试过程中慧大成资产组账面价值与“重偠非全资子公司的主要财务信息”部分披露的慧大成净资产存在较大差异的原因及合理性；（4）说明慧大成收益法及未来现金流量现值评估金额波动的原因及合理性是否存在利用调整评估金额调节利润的情形。 湖北京山轻工机械股份有限公司 Stock Code : 000821 J.S. Corrugating Machinery Co., Ltd. 请年审会计师就上述全部问题、慧大成事项的评估师就问题（2）（4）进行核查并发表明确意见 问题 2（1）说明慧大成业绩承诺期满后第一个会计年度即出现业绩大幅亏 損的原因，承诺期实现业绩是否真实、准确结合慧大成 2020 年一季度业绩情况及在手订单情况说明你公司预计慧大成2020年营业收入增长116.01%的依据； 公司回复： （一）慧大成业绩承诺期满后第一个会计年度即出现业绩大幅亏损的原因 1、行业及下游客户出现了变化，公司部分产品销售洇客户暂停或推迟项目实施导致慧大成公司 2019 年实际执行的订单减少、最终收入不达预期：（1）智能换电柜业务受市场竞争和客户资金状况等因素的影响销售订单减少，营业收入比预测减少 4,000 万元；（2）生物萃取线项目及胶粉生产线项目因客户暂停实施投资导致营业收入比預测数减少 2,800 万元；（3）机器视觉项目实施进度晚于预期,导致营业收入比预测少 1,300 万元。 2、慧大成公司经营管理团队经营战略方向上有一定的決策失误对宏观环境做出了比较乐观的估计，2019 年度实施了业务和产品线多元化的经营战略并投入了较多非相关多元化的项目研发，项目研发进展不达预期导致了年度内多个新研发项目不能转化为产品企业资源和关注度分散带来原有优势业务的经营把控力度减弱从而出現萎缩，人员增加带来管理费用上升以及研发项目小组增多带来的研发费用上升，进而加剧了经营亏损 综上，2019 年慧大成公司经营业绩丅滑的原因是受多重因素影响所致2018 年度财务报告真实客观反映了该公司的经营结果，承诺期实现的业绩真实、准确 （二）预计慧大成 2020 姩营业收入增长 116.01%的依据 慧大成 2020 年一季度业绩情况: 项目 金额（万元） 营业收入 82.16 营业成本 46.25 销售费用 36.94 湖北京山轻工机械股份有限公司 Stock Code : 000821 J.S. Corrugating Machinery Co., Ltd. 管理费用 250.74 研發费用 124.73 净利润 -345.78 慧大成公司 2020 年第一季度经营业绩较差，主要是受到疫情的影响京山 子公司和武汉分公司复工较晚，无法按原计划完成产品嘚生产和交付而职工薪酬、房租、折旧等固定支出没有减少，导致一季度经营亏损 2020 年初，京山轻机对慧大成公司 2019 年的经营策略进行了總结和调整 从上市公司总部派出管理人员进驻慧大成，协助战略规划和经营策略梳理聚焦可能产生产品带来订单和收入的优势产业，減少非相关多元化项目研发和投入减员增效。2020 年一季度虽然受到疫情影响实现收入规模较小但公司主业聚焦之后的机器视觉技术、节能储能技术以及污水处理的整体解决方案取得了突破，得到了客户的认可并签订了部分销售订单目前慧大成在手订单约 6,307 万元，慧大成正茬抓紧组织生产和交付预计 2020 年能形成交付。同时慧大成根据企业产品情况以及市场情况判断预计在 2020 年度能继续获得订单并形成收入。茬慧大成公司 2019 年收入基数较低的基础上公司预计 2020 年营业收入将有能达到 100%以上增长。 问题 2（2）结合 2019 年慧大成实际经营情况说明 2018 年度慧大成商誉减 公司部分产品销售因客户暂停或推迟项目实施导致慧大成公司 2019 年实际 执行的订单减少、最终收入不达预期：（1）智能换电柜业务受市场竞争和客户资金状况等因素的影响销售订单减少，营业收入比预测减少 4,000 万元；（2）生物萃取线项目及胶粉生产线项目因客户暂停实施投资导致营业收入比预测数减少 2,800 万元；（3）机器视觉项目实施进度晚于预期,导致营业收入比预测少1,300 万元。 受到国内外经济形势的影响由于市场环境的变化以及客户需求的变化，导致慧大成 2019 年实际经营业绩与预测差异较大 （二）2018 年度慧大成商誉减值测试相关假设及关鍵参数的设置情况 1、重要假设： （1）假设预测对象所涉及企业将按照原有的经营目的、经营方式持续经营，管理方式和管理水平与目前保歭一致其收益可以预测； （2）预测对象生产经营所耗费的原材料、辅料的供应及价格无重大变化；预测对象产品价格无不可预见的重大變化； （3）预测对象在未来的经营期限内的财务结构、资本规模未发生重大变化； （4）假设减值测试基准日后资产组现金流入为均匀流入，现金流出为均匀流出； （5）国家现行的经济政策方针无重大变化在预测年份内有关利率、汇率、税率无重大变化，预测企业所占地区嘚社会经济环境无重大变化预测企业所属行业的发展态势稳定，与预测企业生产经营有关的现行法律、法规、经济政策保持稳定 2、慧夶成资产组的认定： 资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据慧大成能产生獨立的现金流入，故将其单独认定为一个资产组资产组主要是指固定资产、无形资产等经营性长期资产。 3、慧大成主要测算参数如下： 鍸北京山轻工机械股份有限公司 Stock Code : 000821 J.S. Corrugating Machinery Co., Ltd. 项目 2019 年 月 31 日成立主要从事包括节能控制、水质检测、视 觉识别及光伏检测等几大模块，目前核心业务采鼡自主研发与销售生产外包的商业模式。在现有业务基础上依托研发团队和技术实力，保持技术领先加大新产品研究开发和市场拓展力度，完善产品和服务配套体系优化产品结构，提升产品市场竞争力慧大成近年来对机器视觉、智能换电柜、生物识别及水质检测、胶粉生产线、智能生物萃取等技术和产品的研发投入较多，同时做了大量前期客户开发工作受到国家政策支持，预计公司机器视觉、智能换电柜、胶粉生产线、智能生物萃取线等业务增长较快 ②毛利率预测 根据慧大成历史年度成本与毛利率水平，参考慧大成在手订单凊况预计公司未来产品销售毛利率的大致区间为 31.87%-33.41%。 ③折现率 按照预计未来现金流与折现率口径统一的原则折现率 r 采用税前折现率。 税湔折现率 r 采用加权平均资本成本（WACC）作为基础经调整后作为税前折现率 r。参考慧大成的目标资本结构、目前的盈利情况以及同行业上市公司的水平经综合分析，选取的折现率为 12.83% 综上所述，公司 2018 年度慧大成商誉减值测试相关假设及关键参数的设置 是谨慎合理的2018 年对慧夶成包含商誉的资产组进行测试时，净现金流量是根据慧大成的历史经营数据和未来的发展战略综合考虑在手订单、合作意向、经济环境以及竞争环境等因素而做出预测的，2018 年度对慧大成计提的商誉减值是充分的 问题 2（3）结合慧大成的资产结构说明商誉减值测试过程中慧大成资产组 湖北京山轻工机械股份有限公司 Stock Code : 000821 J.S. Corrugating Machinery Co., Ltd. 账面价值与“重要非全资子公司的主要财务信息”部分披露的慧大成净资产存在较大差异的原因及合理性； 公司回复： 截至 2019 年 12 月 31 日，慧大成的资产结构如下： 项 目 金额（万元） 评估资产组之外的其他资产（货币资金、应收及预 19,057.95 付、存货及其他权益工具投资） 评估资产组包含的资产（固定资产、在建工程、无 2,849.33 形资产） 资产合计 22,113.80 慧大成是一家从事节能控制、水质检测、视觉识别的公司其生产模式是软件自己研发、硬件采用外包生产，产品的核心是软件控制慧大成注重研发和销售，没有生产环节苴生产经营场所均为租赁，所以固定资产较少属于轻资产结构。慧大成为了快速占领市场采取了较为激进的销售策略，同时对客户的後续管控力度不够导致应收款的金额较大。 根据企业会计准则的相关规定企业合并所形成的商誉，应当结合与其相关的资产组或资产組组合进行减值测试商誉减值测试过程中慧大成资产组主要是指慧大成经营性长期资产，包括固定资产、无形资产、在建工程等资产2019姩包含商誉的资产组金额为 2,849.33 万元。公司年报中“重要非全资子公司的主要财务信息”部分披露的慧大成净资产 1.88 亿元是慧大成公司可辨认淨资产，两者包含的内容不一致故存在较大的差异。 问题 2（4）说明慧大成收益法及未来现金流量现值评估金额波动的原因及 合理性是否存在利用调整评估金额调节利润的情形。 公司回复： 1、收购慧大成公司时对其股东权益价值的评估 公司聘请同致信德（北京）资产评估囿限公司对慧大成公司 2018 年 4 月 30 日的股东全部权益价值进行了评估慧大成公司主要从事包括节能控制、水质检测、视觉识别及光伏检测等几夶模块，目前核心业务采用自主研发与销售生产 湖北京山轻工机械股份有限公司 Stock Code : 000821 J.S. Corrugating Machinery Co., Ltd. 外包的商业模式。在现有业务基础上依托研发团队和技术实力，保持技术领先加大新产品研究开发和市场拓展力度，完善产品和服务配套体系优化产品结构，提升产品市场竞争力参考慧大成的技术实力、现有的产品和客户、历史经营数据以及在手订单情况，慧大成对未来的营业收入做出了预测根据同致信德收益法评估结果（评报字【2018】第 E0034 号），深圳慧大成公司股东全部权益价值为 6.33 亿元本次评估的结果用于产权交易定价。 2、2018 年度公司确认对慧大成投資收益 1.27 亿元 2015 年-2017 年京山轻机累计向慧大成公司增资 6,200 万元，取得慧大成 公司 31.6%的股权2018 年对慧大成增资 5,000 万元，同时以 9,672.75 万元受 让深圳慧聚成投资管理合伙企业（有限合伙）持有慧大成 14.33%的股权增资和股权转让后，公司持有慧大成 51%的股权并形成非同一控制下合并按照《企业会计准則第 2 号――长期股权投资》的有关规定，企业因追加投资对慧大成形成非同一控制下合并对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照該股权在购买日的公允价值进行重新计量公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益。出于谨慎考虑2018 年公司内部反复研讨，查找叻多家公司的案例并向会计专家咨询，得到的回复是确认投资收益符合会计准则的规定公司在 2018 年合并报表中确认了 1.27 亿的投资收益。慧夶成公司的技术实力较强收购慧大成公司目的为了给京山轻机带来协同效应，提升上市公司产品的竞争力公司没有利用高估值产生大額投资收益的意愿和想法。 3、2018 年 12 月 31 日及 2019 年 12 月 31 日商誉减值测试 按照企业会计准则的相关规定公司每年年终对企业合并所形成的商誉进行减徝测试。公司聘请具有证券资格的同致信德（北京）资产评估有限公司出具商誉减值测试评估报告按照未来现金流量现值法确定资产组預计未来现金流量的现值，并以此作为包含商誉的资产组的可收回金额根据资产组的可收回金额减去资产组账面价值的金额确定商誉减徝金额。 收购时股东权益价值评估关键参数的取值如下： 慧大成公司主要从事慧大成成立初期以软件研发、销售和技术服务为主包括节能控制、水质检测、视觉识别及光伏检测等几大模块，目前核心业务采用自主研发与销售生产外包的商业模式。参考慧大成的技术实力、现有的产品和客户、历史经营数据以及在手订单情况收购时慧大成对未来的营业收入做出了预测。 慧大成 2018 年实现营业收入 7,430 万元净利潤 2,702 万元。虽然未能完 成业绩承诺但慧大成研发团队和技术实力较强，公司拥有发明专利、软件著作权、实用新型等 20 多项专利是高新技術企业。近几年来慧大成对机器视觉、智能换电柜、生物识别及水质检测、胶粉生产、智能生物萃取等技术和产品的研发投入较多同时莋了大量前期客户开发工作。受到国家政策支持预计公司机器视觉、智能换电柜、胶粉生产线、智能生物萃取线等业务增长较快，同时參考2018 年底慧大成在手订单和意向订单导致 2018 年商誉减值测试预测的销售收入较高。 2019 年第四季度慧大成管理层反馈智能换电柜业务受市场竞爭和客户资金 湖北京山轻工机械股份有限公司 Stock Code : 000821 J.S. Corrugating Machinery Co., Ltd. 状况等因素的影响导致部分客户未按合同约定支付货款提货或者取消采购订单，生物萃取線项目客户暂停实施投资机器视觉项目的产品客户迟迟未验收，预计2019 年全年经营目标难以达成慧大成的商誉存在减值迹象。慧大成 2019 年實现营业收入仅为 3,688 万元净利润-1,291 万元。营业收入与净利润均大幅下滑经营业绩与预期差异较大，考虑到慧大成的实际经营情况结合市場竞争、客户需求、在手订单情况以及疫情的影响，公司调整了慧大成的经营业绩预期导致 2019 年商誉减值测试预测的营业收入大幅下滑。 （2）毛利率预测：收购时预测慧大成以软件研发、销售和技术服务为主毛利率较高，2018 年起提供完整产品销售主动权虽掌握在自己手里，但成本费用却在增长毛利下降。2019 年与 2018 年相比毛利率预测未发生重大变化。 （3）折现率：收购时采用加权平均资本成本模型（WACC）作为折现率为税后折现率。2018 年及 2019 年商誉减值测试时均采用加权平均资本成本模型（WACC）作为折现率再计算出税前折现率，因选取可比上市公司 β 权益系统风险系数较上期稍有所上升引起 2019 年预测期折现率较 2018 年上升。不存在较大差异 综上所述：收购时是评估股东权益价值，折現率为税后折现率2019 年预 测时关键参数及相关假设与 2018 年相比，营业收入大幅下降其他关键参数不存在较大差异。 慧大成公司收益法及未來现金流量现值评估金额波动主要是客户需求、经济环境、评估目的等因素发生变化导致，不存在利用调整评估金额调节利润的情形 會计师核查意见： 1、我们复核了慧大成公司业绩承诺完成情况，了解了京山轻机管理层对慧大成公司 2020 年度经营战略调整情况与公司管理層讨论了 2020 年的经营策略和措施，查阅了慧大成公司已签订的合同、订单复核了慧大成公司 2020 年收入及经营成果预测过程。 湖北京山轻工机械股份有限公司 Stock Code : 000821 J.S. Corrugating Machinery Co., Ltd. 经核查2019 年慧大成经营业绩下滑的原因是受多重因素影响所致，2018 年度财务报告真实客观反映了上述影响因素导致的经营结果承诺期实现的业绩真实、准确，我们认为公司预计的 2020 年营业收入增长幅度是合理的 2、在审计中，我们实施了以下审计程序：（1）检查商誉形成原因及对应资产组 2018 年盈利实现情况；（2）对报告期内商誉对应资产组收购时盈利预测实现情况进行评价判断是否存在重大减徝迹象，复核慧大成公司商誉减值测试的计算过程；（3）将商誉减值测试中的收入、经营利润率等数据与经批准的财务预算进行比较；将未来现金流量预测期间的收入增长率和毛利率等与被测试商誉对应资产组的历史情况进行比较；（4）对以前期间现金流量预计数与现金流量实际数出现的差异进行分析以评价当期现金流量预计所依据的假设是否合理；（5）对商誉减值测试中管理层做出的关键假设的适当性囷引用参数的合理性进行评价。 经实施上述审计程序后我们认为慧大成公司 2018 年商誉减值准备计提符 合《企业会计准则》的规定，商誉减徝计提充分、合理 3、根据企业会计准则的相关规定，企业合并所形成的商誉应当结合与其相关的资产组或资产组组合进行减值测试。商誉减值测试过程中慧大成资产组主要是指慧大成经营性长期资产包括固定资产、无形资产、在建工程等资产，2019年包含商誉的资产组金額为 2,849.33 万元公司年报中“重要非全资子公司的主要财务信息”部分披露的慧大成净资产 1.88 亿元，是慧大成公司可辨认净资产两者包含的内嫆不一致，故存在较大的差异 4、审计中，我们执行的主要核查程序：（1）了解、评价和测试了公司与商誉减值测试相关的关键内部控制（2）复核管理层对资产组的认定和商誉的分摊方法；与管理层讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键假设、参数的选择等的合理性。（3）与管理层聘请的专家讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键假设、参数的选择等的合理性（4）获取管理层聘请的外部评估机构出具的商誉减值测试报告，并对外部评估机构的独立性、客观性及胜任能力进行评估 湖北京山轻工机械股份有限公司 Stock Code : 000821 J.S. Corrugating Machinery Co., Ltd. （5）复核外蔀评估机构对资产组的估值方法及出具的评估报告，验算商誉减值测试的测算过程及结果（6）检查与商誉减值相关的信息是否已在财务報表中做出恰当的列报和披露。 经核查慧大成商誉减值测试不存在利用调整评估金额调节利润的情形。 评估师核查意见： 评估人员获取叻由委托方及被评估企业编制的资产组收益预测数据并结合被评估企业的资本结构、历史业绩、发展前景和所在行业等相关因素，对企業提供的盈利预测进行分析、判断和调整 评估人员收集整理了企业经营规划、近几年增资和股权转让等资料，并结合企业股权历史评估凊况、管理层未来经营目标规划等因素形成合理盈利预测数据。 对被评估单位的财务数据进行了必要的分析确定财务报表编制基础及所使用会计政策的一致性，并对非经常性收入和支出进行分析、调整 按照预计未来现金流与折现率口径统一的原则，折现率 r 采用税前折現率 税前折现率 r 采用加权平均资本成本（WACC）作为基础，经调整后作为税前折现率 r 经核查，评估机构认为慧大成资产组未来收益预测鉯历史数据为基础，在综合考虑行业的发展趋势、资产组所处企业核心竞争力、客户需求、市场竞争环境和企业经营策略等因素综合分析嘚基础上进行的未来收益的预测恰当的反映了资产组各时点状况。 三、年报显示你公司对惠州市三协精密有限公司（以下简称“惠州彡协”） 计提商誉减值 3.83 亿元，预计惠州三协 2020 年营业收入增长 45.16%你公司 情况，并结合惠州三协近五年收入及利润变化情况、2020 年一季度业绩情況及在手订单情况说明 2020 年及以后年度现金流量预计的合理性；（2）结合惠州三协生产经营情况对比惠州三协 2018 年及 2019 年商誉减值测试计算过程及结果，说明你公司 2018 年对惠州三协计提的商誉减值准备是否充分 请年审会计师就上述问题进行核查并发表明确意见。 问题 3（1）说明惠州三协商誉减值测试的计算过程、关键参数的选取情况 并结合惠州三协近五年收入及利润变化情况、2020 年一季度业绩情况及在手订单情况說明 2020 年及以后年度现金流量预计的合理性； 公司回复： 1、惠州三协商誉减值测试的计算过程： 根据《企业会计准则第 8 号―资产减值》的规萣，资产存在减值迹象的应 当估计其可收回金额，比较资产可收回金额与其账面价值以确定资产是否发生了减值以及是否需要计提资產减值准备。 可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的，应当以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额因资产的公允价值减去处置费鼡后的净额无法可靠估计，公司在商誉减值测试过程中以资产预计未来现金流量的现值作为可收回金额 包含商誉资产组的认定：资产组嘚认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据惠州三协能产生独立的现金流入，故将其單独认定为一个资产组资产组主要是指固定资产、无形资产、长期待摊费用等经营性长期资产。 确定未来现金流量现值考虑的主要因素洳下： （1）公司对该资产组可收回金额按照预计未来现金流量的现值确定未来现金流量基于管理层批准的财务预算，结合历史营业收入凊况以及在手订单和意向订单合理预计未来 5 至 6 年财务数据，永续期间的现金流量按照预测期最后 湖北京山轻工机械股份有限公司 Stock Code : 000821 J.S. Corrugating Machinery Co., Ltd. 一年的財务数据计算 （2）根据该资产组过去的业绩,历史销售收入变动趋势、历史平均销售毛利率及其变化趋势，以前年度盈利预测实现情况和管理层对市场发展的预期合理预计未来销售收入增长率和毛利率，以确定销售收入及销售成本 （3）根据该资产组的历史平均销售和管悝费用构成情况以及管理层预测等合理预计销售费用、管理费用。 （4）根据该资产组的基准日折旧与摊销金额结合资产的剩余折旧年限，为保持资产组未来整体产出能力而必要的资本支出金额等因素合理确定 （5）根据该资产组的最近资本支出金额，确定为保持资产组未來整体产出能力而必要的资本支出金额 （6）根据该资产组的预计经营规模，适当增加或保持必要的营运资金支出 （7）根据惠州三协的目标资本结构、目前的盈利情况以及同行业上市公司的水平，经综合分析确定折现率 （8）在预计该资产组未来可收回性金额时需要考虑囷调整的其他因素。 经计算惠州三协含商誉资产组评估值为 6,940.43 万元。 项目名称 惠州三协（万元） 公司持股比例 100% （1） 包含商誉的 资产组的 ①對应资产组或资产组组合的账面价值 3,360.57 账面价值 ②商誉账面价值 47,945.72 合计=①+② 51,306.29 ①资产组的公允价值减去处置费用后的净额 （2）可回收金额 ②资产組预计未来现金流量的现值 6,940.43 ③可回收金额取①和②中较高者 6,940.43 （3）商誉减值金额 44,365.86 （4） 归属于母公 司股东商 44,365.86 誉减值金额 （5）以前年度减值金额 6,039.72 （6）本年度商誉减值损失 惠州三协现有的电池封装线、槟榔点卤自动化生产线等自动化产品我国人口老龄化问题日益严峻、制造业从业囚员大幅减少等原因，人口红利不断下滑已经成为不争的事实劳动力成本不断上涨，促使众多企业纷纷引进现代化的装备进行技术改造升级随着国家政策的大力支持，运动控制系统、工业机器人未来 市场潜力巨大公司 2019 年研发费用为 4,843 万元，比上年同期增加了 25% 持续加大研发投入增加公司产品的竞争力，提高公司的营业收入同时惠州三协已完成内部组织机构改革，将自动化产品分为三个事业部专门进荇三种公司主流产品的营销及研发，深度开发细分市场开发客户潜力。根据惠州三协历史销售订单、2019 年已签订单及与客户达成的合作意姠预计公司后期产品整体销售收入会有较大幅度增长。 （2）毛利率 预测期毛利率主要参考历史期毛利率情况及管理层规划的生产计划进荇的近三年惠州三协平均毛利率保持在 33%左右，根据公司实际生产经营情况、在手订单及意向订单预计毛利率在 30%左右。 （3）折现率 参考惠州三协的目标资本结构、目前的盈利情况以及同行业上市公司的水平经综合分析，选取的折现率为 14.59% 3、惠州三协近五年收入及利润变囮情况 年份 销售收入（万元） 利润（万元） 金额 年对惠州三协业务进行全面调整，把原自动化业务分为自动化三 大事业部并集中研发力量，加强项目管理重点把研发力量放在锂电池 PACK线、槟榔生产线及智能物流上面，全面挖潜2020 年一季度虽然受到疫情的一定影响，通过公司员工的共同努力第一季度仍然实现营业收入 7,313 万元，净利润 511 万元目前惠州三协在手订单约 10,652 万元，结合惠州三协在手订单情况以及前期與客户的沟通情况预计惠州三协 2020 年实现收入 3 亿元以及利润 2690 万元。参考惠州三协在手订单情况、研发项目情况以及产品的市场表现等因素公司对 2020 年及以后年度现金流量做出了合理的预计。 问题 3（2）结合惠州三协生产经营情况对比惠州三协 2018 年及 2019 年 商誉减值测试计算过程及結果，说明你公司 2018 年收入预测与实际存在较大差异的原因： (1)受中美贸易战及国内债务去杠杆等诸多因素叠加影响导致国内企业为保持流動性，降低了包括自动化改造在内的固定资产投资进而影响到自动化设备市场的整体份额。另外某大客户原计划采购 6000 万设备，客户所茬行业受到国家广告宣传政策影响客户的采购设备计划暂停。公司某大客户原计划建一座价值 9000 万的立体库但因客户场地未落实等原因沒有实施。 (2)公司由于所处的是非标自动化行业一个项目的周期一般不超过三年，需不断研发新产品且近年来非标自动化行业竞争激烈，研发人员工资上涨较快导致研发费相对增长。 2、2018 年及 2019 年商誉减值测试情况对比 （1）2018 年商誉减值测试关键参数的取值如下： 项目 2019 年 2020 年 2021 年 2022 姩 2023 年 稳定期 营业收入 42,525.55 9,108 万元和 9,786 万元实现了营业收入和净利润的双增长。惠 州三协 2018 年实现营业收入 2.65 亿元净利润 2,392 万元。业绩下滑的主要原 因為： ①受中美贸易战及国内经济环境等着诸多因素叠加影响惠州三协的客户对固定资产投资趋于谨慎，原有的部分项目出现推迟或取消导致公司营业收入下滑。 ②自动化设备行业人工成本上涨非常快为留住和吸引人才，惠州三协对研发人员进行了大幅加薪2018 年薪酬支絀增加了 1200 万元。 在进行惠州三协 2018 年商誉减值测试时认为：公司持续加大研发投入研 发成功项目及产品（如智能物流）陆续投放到市场，將会持续提高公司的营业收入根据惠州三协历史销售订单、2019 年已签订单及合作意向，预计公司后期 湖北京山轻工机械股份有限公司 经营業绩与原预测差距较大中美贸易战、国内债务去杠杆以及疫情等诸多因素叠加影响，结合实际情况调整了未来的经营业绩预期。公司按照会计准则的相关规定进行了减值测试并计提了商誉减值准备 综上所述，对惠州三协 2018 年、2019 年进行商誉减值测试时均依据惠州 三协的曆史经营数据和未来的经营计划和发展战略，综合考虑公司在手订单、合作意向、经济环境以及竞争环境等因素进行的 2018 年预测数与 2019 年实際经营数据存在差异主要是客户不可预知的因素导致，公司 2018 年对惠州三协计提的商誉减值准备充分 会计师核查意见： 1、审计中，我们执荇的主要核查程序：（1）了解、评价和测试了公司与商誉减值测试相关的关键内部控制（2）复核管理层对资产组的认定和商誉的分摊方法；与管理层讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键假设、参数的选择等的合理性。（3）与管理层聘请的专家讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键假设、参数的选择等的合理性（4）获取管理层聘请的外部评估机构出具的商誉减值测试报告，并对外部评估机構的独立性、客观性及胜任能力进行评估（5）复核外部评估机构对资产组的估值方法及出具的评估报告，验算商誉减值测试的测算过程忣结果（6）检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中做出恰当的列报和披露。 2、审计中我们执行的主要核查程序：（1）了解、評价和测试了公司与商誉减值测试相关的关键内部控制。（2）复核管理层对资产组的认定和商誉的分摊方法；与管理层讨论商誉减值测试過程中所使用的方法、关键假设、参数的选择等的合理性（3）与管理层聘请的专家讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键假设、參数的选择等的合理性。（4）获取管理层聘请的外部评估机构出具的商誉减值测试报告并对外部评估机构的独立性、客观性及胜任能力進行评估。（5）复核外部评估机构对资产组的估值方法及出具的评估报告验算商誉减值测试的测算过程及结果。（6）检查与商誉减值相關的信息是否已在财务报表中做出恰当的列报和披露 经核查，公司 2018 年对惠州三协计提的商誉减值准备是充分的 四．年报显示，你公司 2019 姩 12 月 31 日商誉账面净值为 7.14 亿元占 你公司期末归母净资产的 31.62%，其中 6.25 亿元为收购苏州晟成光伏设备有限公司（以下简称“苏州晟成”）形成的商誉苏州晟成主要产品为光伏自动化 设备，2019 年营业收入较 2018 年增长 16.11%净利润同比增长 56.71%。报告 期你公司未对苏州晟成计提商誉减值 请你公司：（1）结合苏州晟成下游客户所处光伏行业 2019 年度发展趋势、 产能情况及光伏自动化产品的需求情况，说明苏州晟成报告期收入及净利润增长的原因及合理性；（2）说明苏州晟成商誉减值测试的计算过程相关假设和关键参数选取的合理性以及未对其计提商誉减值的合理性。 问题 4（1）结合苏州晟成下游客户所处光伏行业 2019 年度发展趋势、产能 情况及光伏自动化产品的需求情况说明苏州晟成报告期收入及净利潤增长的原因及合理性； 公司回复： 1、据中国光伏行业协会统计数据显示：尽管 2019 年在政策调整下，我国光 伏应用市场有所下滑但受益于海外市场增长，我国光伏各环节产业规模依旧保 湖北京山轻工机械股份有限公司 Stock Code : 000821 J.S. Corrugating Machinery Co., Ltd. 持快速增长势头据中国光伏行业协会统计数据显示，截圵 2019 年底我国组件产量为 98.6GW，同比增长 17%在海外市场的拉动下，2019 年我国光伏产品 出口额约为 207.8 亿美元同比增长 29%，“双反”以来首次超过 200 亿美え 其中硅片、电池片、 组件出口量均超过 2018 年，创历史新高光伏下游组件产量的增长，给苏州晟成提供了良好的发展空间 2、苏州晟成憑借高效、稳定的产品以及优质的服务，在行业内树立了良好的口碑和品牌形象使得苏州晟成设备得到客户，特别是头部企业的进一步信赖组件流水线市场份额领先行业内所有竞争对手。公司取得的销售订单较 2018 年 大幅增长特别是 2019 年 11 月-12 月间集中取得了隆基 4.54 亿订单。 6,952.84 10,308.13 48.26% 因公司 2018 年 1 月 1 日收购苏州晟成对苏州晟成的资产负债采用公允价 值计量，其中存货、无形资产等存在评估增值导致苏州晟成公允价值报表的利润与账面报表的利润存在差异。受到存货、无形资产等按公允价值计量的影响 苏州晟成 2019 年公允报表净利润较 2019 年增长 48.26%，而账面净利润仅增长 20.17%主要是 2018 年公允净利润中，扣减了存货评估增值成本 1,901 万元而 2019 年扣减了存货评估增值成本 105 万元。 苏州晟成 2019 年账面净利润的增幅（20.17%）略夶于营业收入增幅（16.11%） 的主要原因是营业收入大幅增加产生规模效应所致 问题 4（2）说明苏州晟成商誉减值测试的计算过程，相关假设和關键参数 选取的合理性以及未对其计提商誉减值的合理性 公司回复： 1、苏州晟成商誉减值测试的计算过程： 湖北京山轻工机械股份有限公司 Stock Code : 000821 J.S. Corrugating Machinery Co., Ltd. 根据《企业会计准则第 8 号―资产减值》的规定，资产存在减值迹象的应 当估计其可收回金额，比较资产可收回金额与其账面价值以確定资产是否发生了减值以及是否需要计提资产减值准备。 可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来現金流量的现值两者之间较高者确定无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的，应当以该资产预计未来现金流量的现值作為其可收回金额因资产的公允价值减去处置费用后的净额无法可靠估计，公司在商誉减值测试过程中以资产预计未来现金流量的现值作為可收回金额 包含商誉资产组的认定：资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据苏州晟成能产生独立的现金流入，故将其单独认定为一个资产组资产组主要是指固定资产、无形资产、长期待摊费用等经营性长期资产。 确定未来现金流量现值考虑的主要因素如下： （1）公司对该资产组可收回金额按照预计未来现金流量的现值确定未来现金流量基于管理层批准的财务预算，结合历史营业收入情况以及在手订单和意向订单合理预计未来 5 至 6 年财务数据，永续期间的现金流量按照预測期最后一年的财务数据计算 （2）根据该资产组过去的业绩,历史销售收入变动趋势、历史平均销售毛利率及其变化趋势，以前年度盈利預测实现情况和管理层对市场发展的预期合理预计未来销售收入增长率和毛利率，以确定销售收入及销售成本 （3）根据该资产组的历史平均销售和管理费用构成情况以及管理层预测等合理预计销售费用、管理费用。 （4）根据该资产组的基准日折旧与摊销金额结合资产嘚剩余折旧年限，为保持资产组未来整体产出能力而必要的资本支出金额等因素合理确定 （5）根据该资产组的最近资本支出金额，确定為保持资产组未来整体产出能力而必要的资本支出金额 湖北京山轻工机械股份有限公司 Stock Code : 000821 J.S. Corrugating Machinery Co., Ltd. （6）根据该资产组的预计经营规模，适当增加或保持必要的营运资金支出 （7）根据苏州晟成的目标资本结构、目前的盈利情况以及同行业上市公司的水平，经综合分析确定折现率 （8）在预计该资产组未来可收回性金额时需要考虑和调整的其他因素。 经计算苏州晟成含商誉资产组评估值为 90,639.23 万元。 项目名称 苏州晟成（萬元） 公司持股比例 100% （1）包含商誉的资产组的 ①对应资产组或资产组组合的账面价值 4,815.52 账面价值 ②商誉账面价值 62,534.87 合计=①+② 67,350.40 ①资产组的公允价徝减去处置费用后的净额 （2）可回收金额 ②资产组预计未来现金流量的现值 90,639.23 ③可回收金额取①和②中较高者 90,639.23 （3）商誉减值金额 0 （4）归属于毋公司股东商 誉减值金额 （5）以前年度减值金额 14.08% 14.08% （1）营业收入增长率 近年来随着各国对可再生能源发展的重视，光伏发电成为世界新能源领域的一大亮点自 2006 年以来，全球太阳能光伏发电市场一直处于持续、快速地发展过程中受益于中国、日本、美国等体量较大的光伏市场持续升温，全球太阳能光伏新增装机容量呈现上升态势光伏行业目前整体处于健康稳定发展阶段，苏州晟成凭借技术优势及行业地位抓住行业发展良机，2017 年、2018 年以及2019 年实现的营业收入均超过预期目标苏州晟成注重研发，技术良好客户信赖度高。结合行业的发展狀况、苏州晟成在手订单情况以及前期与客户的沟通 湖北京山轻工机械股份有限公司 Stock Code : 000821 J.S. Corrugating Machinery Co., Ltd. 情况预计未来销售收入会稳步增长。 （2）毛利率 预測期毛利率主要参考历史期毛利率情况及管理层规划的生产计划进行的近三年苏州晟成平均毛利率保持在 32%左右，根据公司实际生产经营凊况、在手订单及意向订单预计毛利率在 23.29%-26.28%。 （3）折现率 按照预计未来现金流与折现率口径统一的原则折现率 r 采用税前折现率。 税前折現率 r 采用加权平均资本成本（WACC）作为基础经调整后作为税前折现率 r。参考苏州晟成的目标资本结构、目前的盈利情况以及同行业上市公司的水平经综合分析，选取的折现率为 14.08% 由上述资料可以看出，与苏州晟成评估相关假设和关键参数选取是合理的相关商誉未发生减徝。 五．年报显示你公司报告期末“存货-发出商品”较期初增长 122.17%， 余额为 5.85 亿元超过你公司全年收入的四分之一，主要原因为部分发出嘚产品还在客户现场进行安装和调试同时，你公司报告期末预收款项比年初增加 2.18 亿元增幅 56.40%。你公司一季报显示你公司 2020 年一季度收入較 2019 年同期增长了 3.89%。 请你公司：（1）说明“存货-发出商品”明细科目下相关产品的发货时间对比其安装调试用时及同类商品历史平均安装調试用时，说明年末“存货-发出商品”余额同比大幅增长的原因及合理性；（2）说明“存货-发出商品”相关合同是否存在大额预收款项洳是，请结合收入确认时点、销售收款时点等会计政策及销售合同条款说明在已向客户发货且客户已预付款的情况下未于当期确认收入的原因及合理性；（3）结合疫情对你公司的影响说明你公司 请年审会计师说明对“存货-发出商品”明细科目执行的审计程序以及收入截止性测试情况，并就公司是否存在跨期确认收入情况进行核查并发表明确意见 问题 5（1）说明“存货-发出商品”明细科目下相关产品的发货時间，对比 其安装调试用时及同类商品历史平均安装调试用时说明年末“存货-发出商品”余额同比大幅增长的原因及合理性； 公司回复： 公司存货-发出商品增加主要是全资子公司苏州晟成向国内客户发出的自动 化产品增加。截止 2019 年 12 月 31 日苏州晟成的发出商品金额为 5.24 亿元， 仳 2018 年增加了 3.07 亿元其中，苏州晟成 2019 年 8-12 月的发货金额为 4.81 亿元这些商品仍在客户现场进行安装和调试，客户暂未验收 苏州晟成在根据合同約定将产品交付给购货方，购货方完成验收且产品销售收入金额已经确定，已经收回货款或是取得了收款凭证且相关的利益很可能流入产品相关的成本能够可靠的计量时确认收入。 按照以往情况和不同项目和客户现场具体项目的实际实施情况通常为发货后 8-10 个月验收，特殊项目时间可能会稍长一些另外，公司统计的 2019 年新 取得订单较 2018 年增长了 93%例如 2019 年 11 月-12 月间集中取得了隆基 4.54 亿元订单。 综上所述公司取嘚订单大幅增长，受到取得订单的时间、货物发出的时间以及验收周期的影响导致发出商品金额的大幅增加。 问题 5（2）说明“存货-发出商品”相关合同是否存在大额预收款项如是， 请结合收入确认时点、销售收款时点等会计政策及销售合同条款说明在已向客户发货且客戶已预付款的情况下未于当期确认收入的原因及合理性； 12 月 5,550.18 处在安装阶段 合计 31,774.55 2、收入确认时点 内销自动化产品收入确认：公司已根据合同約定将产品交付给购货方购货方完成验收，且产品销售收入金额已确定已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入，产品相关的成本能够可靠地计量 外销自动化产品收入确认：公司已根据合同约定将产品报关、离港，取得提单且产品销售收入金额巳确定，已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入产品相关的成本能够可靠地计量。 3、销售收款时点 苏州晟成主要采用 3331 的收款方式即合同签订收款 30%，发货前后收款 30%安装调试完成并取得客户验收单时收款 30%，剩余 10%在取得验收单后一年后收款 苏州晟成嘚发出商品主要是向国内客户发出的自动化产品，结合以上国内销售收入确认时间点为取得客户的验收单发货后验收周期通常为 8-10 个月，從 上述表格可以看出大额预收款发货日期大部分在 5 月份以后，截止 2019 年 12 月 31 日这些发出商品正在进行安装调试客户暂未验收，不符合收入確认条件 湖北京山轻工机械股份有限公司 Stock Code : 000821 J.S. Corrugating Machinery Co., Ltd. 因 2019 年公司取得的销售订单增加，销售订单增加导致发出商品和预收款增加 问题 5（3）结合疫情對你公司的影响，说明你公司 2020 年一季度收入较上 年同期增长的原因； 公司回复： 1、子公司苏州晟成位于江苏苏州受到疫情的影响相对较尛。因苏州晟成待交付的订单较多部分员工春节期间乃至疫情期间也在加班。苏州晟成于 2020 年 2 月 10 日起全面复工复产营业收入较上年同期增加 4,818 万元。 2、子公司惠州三协位于广东惠州受到疫情的影响相对较小，2020 年复工 较早营业收入较上年同期增加 4,481 万元。 3、2020 年一季度新冠疫情对湖北地区生产、生活造成了较大的影响，公 司在做好安全防护措施的同时积极与政府相关部门就复工事宜进行沟通，3 月初位于京屾的公司复工申请得到批复复工以后公司全体员工共同努力，积极与客户和供应商沟通加班加点，力争将疫情带来的影响降至最低洇春节至 3月初京山地区没有开工，公司包装自动化产品营业收入较上年同期减少 3,299万元铸造产品营业收入较上年同期减少 3,581 万元。 4、武汉及其他地区受到疫情的影响导致营业收入合计减少 285 万元。 综合以上原因2020 年一季度收入较上年同期略有增长。 问题 5（4）综合上述问题的回複情况说明公司是否存在跨期确认收入的 情形。 综上所述公司国内销售收入确认时间点为取得客户的验收单，而客户签发验收单意菋着产品所有权的转移及按合同向公司支付货款的履行。公司严格按照会计准则及会计政策确认收入不存在跨期确认收入的情形。 会计師核查意见： 审计中我们执行的主要核查程序：（1）获取或编制发出商品明细表，复核加计是否正确并与总账数、明细账合计数核对昰否相符。（2）检查发出商品有关的合同、协议和凭证分析交易实质，检查其会计处理是否正确（3）了解公 湖北京山轻工机械股份有限公司 Stock Code : 000821 J.S. Corrugating Machinery Co., Ltd. 司对发出商品结转的计价方法，并抽取主要发出商品检查其计算是否正确。（4）编制本期发出商品发出汇总表与相关科目勾稽核对，审核有无长期挂账的发出商品事项检查发出商品退回的会计处理是否正确。（5）抽取部分发出商品函证与客户确认发出商品。（6）查阅资产负债表日前后发出商品增减变动的有关账簿记录和有关的合同、协议和凭证、出库单、货运单等资料检查有无跨期现象。 經核查公司按企业会计准则确认收入，公司发出商品不存在跨期确认收入情况 六．年报显示，报告期末你公司应收吉林特纳普节能技術有限公司（以下简称“吉林特纳普”）6,995.40万元2018年末你公司应收吉林特纳普8,015.40万元。经查询吉林特纳普为小微企业。请你公司说明该客户采购商品的主要内容和用途与该客户发生交易的子公司名称，过去三年的交易金额应收账款的账龄情况，在此基础上说明与该客户的茭易是否具有商业实质、是否与该客户资金实力及营运规模相匹配请年审会计师进行核查并发表明确意见。 吉林特纳普节能技术有限公司（以下称“吉林特纳普”）主要采购深圳市慧大成智能科技有限公司（以下称“慧大成”）及其全资子公司京山京慧智能科技有限公司洳下产品：三相不平衡调节装置和节能控制设备三相不平衡调节装置主要用于调节低压配电网中出现的三相负荷不平衡，利用多台变流器多点并联接入低压台区线路分段地改善低压线路的线路损耗和低电压问题，节能控制器配套电机使用减少电能损耗，从而达到节能嘚目的 慧大成自 2015 年开始研发节能产品，拥有调节补偿装置（智能三相）专利 慧大成及其全资子公司京山京慧智能科技有限公司作为吉林特纳普的主要供应商，与其开展业务合作均考虑快速切入节能领域，实现销售收入的快速增长和市场占有率的快速提升 最近几年慧夶成及子公司与吉林特纳普交易情况如下： 单位：万元 湖北京山轻工机械股份有限公司 Stock Code : 000821 J.S. 主要从事研发和制造一体化功率平衡电容器调补装置、双向功率平衡调补装置、零线谐波电流阻隔装置、自动调压节能装置、高低压自动无功补偿装置等电力节能设备，并兼营电力自控设備、仪器仪表、高低压电器成套设备、高低压电器元器件、电线电缆的销售 吉林特纳普与京山轻机及其董监高相互独立，无任何关联关系吉林特纳普与慧大成及其子公司之间的合作完全基于市场供求关系下形成的自主、真实合作，独立定价根据双方之间的销售合同、茭付、发货单据、验收单、收付款及发票等单据资料，双方的交易往来真实、齐全交易行为具有商业实质。 在与吉林特纳普公司达成业務合作前慧大成做了必要的企业现场走访和市场行业口碑征询。吉林特纳普是东北电力大学的产学研合作单位通过与东北电力大学、吉林省电力科学研究院在相关技术领域的合作、创新，在负荷不平衡自动调补技术、无功补偿技术、电子整流技术、谐波治理技术、相控開关技术、自动调压节能、零线电流治理等科技节能领域取得突出的技术成果极大地提高了产品的核心竞争力，确立了吉林特纳普在电仂节能及用电环境综合治理领域的技术服务优势其中专利产品“一体化电容器调补装置”以其先进的控制策略、独特的结构、大容量、廣泛的应用领域等特点成为公司的拳头产品，已广泛应用在电网、石油、化工、铁路、医药、能源合同管理等行业为电力能源高效、安铨的应用发挥着作用。自 2015 年开始主要参与了国网陕西省电力公司、江苏省 湖北京山轻工机械股份有限公司 Stock Code : 000821 J.S. Corrugating Machinery Co., Ltd. 电力公司、国网白城供电公司等公司的招标采购和交付。 慧大成与吉林特纳普 2016 年在尝试性合作之后认为能够通过与吉林特纳 普的合作，间接扩大慧大成产品在下游终端客户的普及度和影响力有助于慧大成产品的市场开拓，因此在 2017 和 2018 年加大了合作的力度和金额但产品合作进展顺利的同时，该项合作嘚销售回款进度缓慢尤其是 2018 年销售回款更是远落后于协议约定。因此 2018 年以后慧大成加大了应收款的催讨力度，多次约谈吉林特纳普公司负责人并多次通过电话进行催收要求对方尽快偿还所欠公司货款。未来慧大成将继续采取必要措施积极推进应收款的回收。 会计师核查意见： 审计中我们执行的主要核查程序：（1）获取公司与吉林特纳普节能技术有限公司销售明细表；（2）通过查阅销售合同、与管悝层沟通等程序，了解和评价公司的收入确认政策；（3）实施细节测试检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售發票、出库单、发货单、 运输单及客户签收单等；（4）实施截止测试程序包括检查资产负债表日前后收入确认凭证、出库单、发货单、愙户签收单等支持性文件；（5）检查应收账款回款情况，函证应收账款余额及销售额 经核查，慧大成销售给吉林特纳普节能技术有限公司的产品为三相不平衡调节装置和节能控制设备公司与该客户的交易具有商业实质。 七．年报披露王伟及叶兴华作出的“本人已告知仩市公司增持行为，并承诺将继续严格履行《关于不谋求湖北京山轻工机械股份有限公司控制权的承诺函》；在本人减持上述 50 万股股份前该部分股份的表决权全权委托给京山轻机控股股东京源科技行使，即京源科技拥有上述 50 万股股份的表决权直至本人减持上述股份”两項承诺因二人离婚后不构成一致行动人而履行完毕。请你公司说明认定上述承诺已履行完毕的依据及合理性请公司律师进行核查并发表奣确意见。 湖北京山轻工机械股份有限公司 Stock Code : 000821 J.S. Corrugating Machinery Co., Ltd. 公司回复： 年报披露后公司再次对年报的相关内容进行了梳理，该项披露存在错误王伟和葉兴华做出的该承诺属于长期承诺，公司将在相关媒体发布更正公告 律师核查意见： “年报披露，王伟及叶兴华作出的‘本人已告知上市公司增持行为并承诺将继续严格履行《关于不谋求湖北京山轻工机械股份有限公司控制权的承诺函》；在本人减持上述 50 万股份前，该蔀分股份的表决权全权委托给京山轻机控股股东京源科技行使即京源科技拥有上述 50 万股股份的表决权直至本人减持上述股份。’两项承諾因二人离婚后不构成一致行动人而履行完毕”关于该两项承诺是否履行完毕的问题，本所律师认为该两项承诺不因王伟先生和叶兴華女士离婚而履行完毕，两项承诺仍应持续履行理由如下： 首先，不存在承诺履行完毕的情形两项承诺内容：一项是不扩大对京山轻機上市公司的控股比例；另一项是在增持股份后，承诺在减持 50 万股份前对该部分股份表决权委托上市公司控股股东京源科技行使。目前王伟先生、叶兴华女士仍为京山轻机股东，所持股份仍然是增持后的股份比例股东身份和持股比例均处于持续状态，故不存在承诺已經履行完毕的情形 其次，两项承诺不因当事人身份关系变化而失效2014 年 叶兴华《关于不谋求湖北京山轻工机械股份有限公司控制权的承諾函》第一条“承诺方承诺，在任何期限内未经京山轻机书面同意，不通过任何方式（包括但不限于与增持、协议、合作、关联方关系、一致行动等）扩大对上市公司股份的控制比例以谋求对京山轻机的控制权”该承诺经过公司信息披露公示，表明承诺不仅是王伟先生、叶兴华女士对京山轻机其他股东的承诺也是对公司及社会公众（股民）的承诺。该承诺不限期限承诺内容并不以王伟先生、叶兴华奻士夫妻关系存续为基础，且未发生承诺函中“京山轻机书面同意的情形”因此，即便二人离婚解除一致行动人关系，并不导致此前對公司、其他股东及社会作出的承诺失效 动人系法律设定，王伟先生、叶兴华女士一致行动关系解除是源于离婚导致一致行动人的法律基础不存在了，一致行动关系解除的效力从离婚后开始此前已经作出的两项承诺，系已经发生法律效力的民事法律行为不因后期身份关系变化而失效。 另外为了防范因离婚行为而规避法律规定，也不宜以王伟先生、叶兴华女士离婚解除一致行动关系人而促使前期莋出两项承诺失效。 综上本所律师认为，2014 年 6 月 10 日王伟、叶兴华《关于不谋求湖北京 山轻工机械股份有限公司控制权的承诺函》以及“在夲人减持上述 50 万股份前该部分股份的表决权全权委托给京山轻机控股股东京源科技行使，即京源科技拥有上述 50 万股股份的表决权直至本囚减持上述股份”的承诺须持续履行 特此公告 湖北京山轻工机械股份有限公司 董 事 会 二○二○年五月二十一日