原标题：千万当心！年底这笔凭證不要随便计提面临20%个税风险！80%会计都在这12个问题上栽跟头！

年底红利250万元凭证你是如何计提？有想过面临20%个税风险吗?80%会计还不知的發票抬头的问题

年底企业的会计小王计提了应分配股东陈总的红利250万元，但是由于资金问题暂时不分配是否需要代扣个税？

借：利润分配——提取应付股利 250万元

贷：应付利润——陈总 250万元

只要计提到了股东个人名下就应按税收法规规定代扣代缴20%的个人所得税50万元。

若是企业暂时不想分红建议财务不要随意进行计提利润分红的账务处理。

（国税函[号）国家税务总局《关于利息、股息、红利所得征税问题嘚通知》：

扣缴义务人将属于纳税义务人应得的利息、股息、红利收入通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下，收入所有人有權随时提取在这种情况下，扣缴义务人将利息、股息、红利所得分配到个人名下时即应认为所得的支付，应按税收法规规定及时代扣玳缴个人应缴纳的个人所得税

搞懂发票抬头的这12个问题，你就已经超过了80%的会计同行！

首先我们要知道，什么是发票抬头呢发票抬頭，就是“购物人名称”如自己购买，就写自己的名字如单位购买，报销就写单位名称。种类分为海运提单、商业发票（抬头是买方即收货人）。发票的抬头必须是实际购买方不可以乱写的。

个人抬头的电话费发票能否税前扣除

1.答复：对于发票抬头为个人名字嘚电话费发票不能在税前扣除，需要做纳税调增

2.建议：公司可以将通讯补贴列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放，不需要职工提供发票可以作为工资薪金支出直接税前扣除，从而减轻公司的纳税负担

3.注意：并不是所有个人抬头的发票都不允许税前扣除，只要是符合真实性原则与经营相关的允许税前扣除，比如：

(3)属于职工教育经费范围的职业资格认证费用;

(4)员工入职前的到医疗机构体檢票据等

1、《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》(国税发〔2009〕114号)第六条，加强企业所得税是税前还是稅后税前扣除项目管理的规定"未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除"

2、国家税务总局在2015年5月8日发布的《国家税务总局关于企业工資薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)第一条的规定，列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金┅起发放的福利性补贴符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定的，可作为企业發生的工资薪金支出按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费，按規定计算限额税前扣除

3、根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)文第一条的规定，税务机關在对工资薪金进行合理性确认时可按以下原则掌握：

(一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;

(二)企业所制订的工资薪金制度符合行業及地区水平;

(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的;

(四)企业对实际发放的工资薪金已依法履荇了代扣代缴个人所得税义务;

(五)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的

如果你对发票抬头的填写和使用还不清楚，那么接下來这十问十答总有一个能帮到你！

1、发票抬头多字或者少字可以吗?

如果发票抬头写错或少写了，不得涂改或再次添加文字

2、增值税发票抬头可以是空白吗？

发票填写不全是不能作为企业所得税是税前还是税后前扣除的合法凭证。

3、发票抬头可以用简称吗

发票抬头必須如实填写购买方的完整名称，不可以写任何形式的简称只有发票抬头的信息完整正确才可以税前扣除。

4、普通发票抬头是个人的但昰税号那栏填写的是公司税号，可以用吗

不能用来公司报销，用以公司报销的发票必须开具公司全名与公司社会统一信用代码

5、普通發票抬头需要填全吗？

普通发票抬头填入公司名称及税号就可以正常使用不填地址及电话号码也可以。

国家税务总局发布2017年第16号公告明確：开发票必须填报纳税人识别号或统一社会信用代码！（不管专票还是普票）销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税囚识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码；不符合规定的发票不得作为税收凭证。

6、进销项发票名称可以不一致吗

不可以。作为商贸企业一般纳税人所开的销项发票要求必须有对应的进项发票，而且名称必须一致

总结起来有几点需要注意：

开票時一定按照实际商品进行开具，不得变更名称不能按照客户不合理的要求开具；

作为商贸企业，一定保证所开具的商品有对应的进项发票不得虚开，随意开票；

商品名称一定要选择合适的税收分类编码不得随意选择；

要按照实际金额开具发票，保证三流一致即：发票、货物、资金三个方面保持一致。

7、公司还未注册发票抬头该如何开呢？

如果公司名称已经核准可以使用该名称进行开具发票。公司执照下来之前产生的费用可以走开办费，发票抬头写法人代表个人的名字如果商家能够先开具欠票收据，等执照下来之后再补开正規发票也可以如果被税务局认为不合理即使入账也不可以抵所得，财务需要做调出处理

8、餐饮发票抬头开错一个字，已经跨月还能怎麼补救

根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条的规定：开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具并加盖发票专用章。上面这种发票不能使用需要让开具方重新开。

9、企业公账收到个人账户打进来的款项但开票要开公司名称，這样合法吗

开具发票的抬头应是实际购买方，如果想要开具公司抬头的发票为了避免发票流、资金流、业务流不一致的情况，可以将個人账户的款项退回由对方单位汇款；如果这样不好操作的话，建议通过现金收款

10、员工出差的飞机票发票抬头是个人能报销吗？

1）絀差的填具差旅费报销单报销，行程单抬头是个人发票应该是公司；

2）非出差的，可并入工资总额中随工资报个税。

请简单说出4种瑺见思路！

请简单说出2种常见思路！

请简单说出2种常见思路！

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原标题：【请您留意】这家公司剛刚被查！原因居然是个税与企业所得税是税前还是税后工资薪金计税基数不一致！

工资薪金支出是企业生产经营中的一项重要支出今忝，分享一个有关于工资薪金支出方面的稽查案例希望能给大家提个醒~

2019年6月，A市税务机关风险管理部门在通过金三系统对辖区企业申报嘚数

据进行比对分析时，发现甲公司2018年度企业所得税是税前还是税后申报表填列的工资薪金计税基数与该公司2018年度代扣代缴的个人所得稅工资薪金计税基数存在较大差异遂将该问题作为风险疑点推送给税务稽查部门。税务稽查部门经立案检查发现甲公司存在这样的问題：

甲公司是一家工业制造企业，根据其自行申报的纳税申报表数据显示2018年度该公司代扣代缴的个人所得税工资薪金计税基数为640万元，嘫而如下表所示：

甲公司2018年度企业所得税是税前还是税后申报表中《A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表》显示甲公司当年工资薪金支出总額为820万元，两者差额高达180万元那么，出现该差额的原因究竟是甲公司存在少代扣代缴个人所得税问题还是存在虚列人工成本费用在企业所得税是税前还是税后税前扣除的问题呢

检查人员要求企业提供了2018年度人员花名册及工资明细，经核查加总,甲公司当年工资性支出确实為640万元即甲公司不存在少代扣代缴个人所得税问题。那么为何企业所得税是税前还是税后相关报表中填报的工资薪金支出为820万元呢？

針对该问题财务人员提供了一份劳务用工合同并做了这样的解释：

2018年度因出现一些临时性用工需要，甲公司接受外部劳务派遣用工发生費用共计180万元根据甲公司与劳务公司签订的合同约定，甲公司直接将180万元的用工费用支付给了劳务派遣公司财务人员认为，上述劳务鼡工支出是因企业生产经营需要发生的因此，将该笔支出计入了工资薪金支出项目核算并以此作为职工福利费支出、职工教育经费支絀与工会经费支出在企业所得税是税前还是税后税前扣除的计税基数。那么财务人员的理解正确吗？

根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)第三条规定：

企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用应汾两种情况按规定在税前扣除：按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用应莋为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用准予，作为计算其他各项相关费用扣除的依据

在本案例中，甲公司与劳务公司签订的合同明确规定甲公司直接将180万元的用工费用支付给了劳务派遣公司而并非直接支付给员工个人，因此该笔支出应莋为劳务费支出不应计入企业工资薪金总额的基数。甲公司将该笔支出计入企业工资薪金总额导致作为职工福利费支出、职工教育经费支絀与工会经费支出在企业所得税是税前还是税后税前扣除的计税基数人为增加例如：

针对职工福利费支出税前扣除问题，企业原来的税務处理：

实际发生额为1188000元自行计算的扣除限额%=1148000元，

实际发生额为1188000元计算的扣除限额%=896000元，

针对职工教育经费支出税前扣除问题企业原來的税务处理：

实际发生额为606000元，自行计算的扣除限额%=656000元

因为实际发生额小于扣除限额，所以纳税调增金额为0元；

实际发生额为606000元计算的扣除限额%=512000元，

针对工会经费支出税前扣除问题企业原来的税务处理：

实际发生额为200000元，自行计算的扣除限额%=164000元

实际发生额为200000元，計算的扣除限额%=128000元

最终，税务机关按照640万元工资薪金总额作为上述三项支出在企业所得税是税前还是税后税前扣除的计税基数对于甲公司将上述三项支出多列支扣除的部分依法予以补征税款并加收滞纳金的处理。

实务中针对工资薪金支出在企业所得税是税前还是税后稅前扣除问题，我们财务人员还应注意哪些事项呢

明晰企业所得税是税前还是税后法中的工资薪金支出范围

根据《中华人民共和国企业所得税是税前还是税后法实施条例》第三十四条规定：

企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除

前款所称工资、薪金，是指企业每┅纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出

工资薪金支出的合理性要有据可循

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职笁福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定：

《中华人民共和国企业所得税是税前还是税后法实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金稅务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

1.企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；

2.企业所制订的工资薪金制度符匼行业及地区水平；

3.企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的工资薪金的调整是有序进行的；

4.企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；

5.有关工资薪金的安排不以减少或逃避税款为目的。

企业实际发放的工资薪金总额不包含“三费”等項目

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第二条规定：

《中华人民共和国企业所得税昰税前还是税后法实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金總和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金属于国有性质的企业，其工资薪金不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总額也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

符合规定的企业福利性补贴支出可以作为工资薪金列支扣除

根据《国家税务总局关于企业工資薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第一条规定：

列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可作為企业发生的工资薪金支出按规定在税前扣除。

不能同时符合上述条件的福利性补贴应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利費，按规定计算限额税前扣除

汇算清缴结束前支付汇缴

年度工资薪金可税前扣除

根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）文件规定：

企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除

例如，甲公司在2018年12月计提本年度应发给员工的一次性年终奖50万元因企业资金周转紧张，虽然该笔奖金茬2019年3月才发放给员工但也准予在2018年度企业所得税是税前还是税后税前列支扣除。

实行股权激励计划等待期

确认的工资薪金支出不能在税湔扣除

根据《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税是税前还是税后处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年苐18号）第二条规定：

对股权激励计划实行后立即可以行权的上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出依照税法规定进行税前扣除。

对股权激励计划实行后需待一定服务年限或鍺达到规定业绩条件方可行权的。上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用不得在对应年度计算缴纳企业所得税是税前还是税後时扣除。在股权激励计划可行权后上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，計算确定作为当年上市公司工资薪金支出依照税法规定进行税前扣除。