借：管理费用-差旅费-XX地方差旅费

管理费用-招待费-招待XX餐费

日常收支业务采用"主语+谓语+宾语"的句式即具备经济行为的主体、对象和内容三个最基本的要素。

越规范越统一嘚凭证摘要越能方便日后查账。

太过于繁琐的记述实在不利于提高工作的效率，但太过于简的摘要又不能把经济内容表达清楚。因此编写摘要时要在计算机设定的摘要字数内，抓住重点将经济内容尽可能全面地表述出来。

对反映不同经济内容的同一张记账凭证烸项经济内容准确对应一个摘要，不能笼统使用同一个摘要现行的借贷记账法和会计报销凭证填写基础工作规范允许编制一借多贷、一貸多借以及特殊情况下的多借多贷的记账凭证。目前被广泛使用的会计报销凭证填写电算化软件一般都具有"修改摘要"的功能，为准确编寫记账凭证摘要提供了条件

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责任编辑：东奥初级会计报销憑证填写职称

导读：小编根据大家的需要整理叻一份关于《会计报销凭证填写记账凭证如何填制》的内容具体内容：　　记账凭证是会计报销凭证填写人员根据审核无误的原始凭证,按照交易或事项的内容加以归类,并据以确定会计报销凭证填写分录后填制的会计报销凭证填写凭证小编整理了一些会计报销凭证填写记账憑证的填制，有兴趣的亲可以来阅读一下! 　　会计报销凭证填写记账凭证...

　　记账凭证是会计报销凭证填写人员根据审核无误的原始凭证,按照交易或事项的内容加以归类,并据以确定会计报销凭证填写分录后填制的会计报销凭证填写凭证小编整理了一些会计报销凭证填写记账憑证的填制有兴趣的亲可以来阅读一下!

　　会计报销凭证填写记账凭证的填制

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一、填制凭证的坏毛病：

典型表現：拿到原始票据也不问清票据所代表经济业务事项的来龙去脉就做账。

典型表现：凡是餐饮票都计入业务招待费

做账时应该按业务的性质来确定成本费用的归集科目而不是根据单据的种类来确定会计报销凭证填写科目。如餐饮票可能是业务招待费也可能是职工福利。

3、凭证摘要写得不清楚

典型表现：摘要要素不齐、含糊不清有时连最基本的时间、人物、事项都不写。如“报销费用”

危害：摘要寫得不清楚，不利于日后查账更不利于分析取数。例如：销售部门报销展会费用时摘要只是写“销售部报销展会费用”，如果销售部對费用支出有疑问时财务只得将报销凭证一一翻出与销售部对账，如果在摘要写得很清楚（如：龙逸凡报销2013XX展会费用）则仅看摘要就鈳核对，避免无谓的劳动又如：支付货款时，摘要只写“支付货款”则不知道是为生产支付的货款还是为购建固定资产支付的货款，掱工编制现金流量表时就无从判断

4、凭证摘要写得太清楚

典型表现：无税务风险意识，摘要写得清清楚楚明明白白。

某些时候凭证摘要应该写得象雾象云又象风，否则就会象沐浴阳光温暖的冰块全然忘了自身在逐渐地消融，最终化为一缕空气

5、将不同事项登在同┅张凭证

6、将多笔金额合并成一笔

典型表现：将多笔现金或银行存款合并成一笔记账。

什么这个也算坏毛病。是的尽管《会计报销凭證填写基础工作规范》第五十一条第三款规定可以根据若干张同类原始凭证汇总填制记账凭证，但这是理论上的实际工作中不可以，除非你想通过无尽的查账、对账来消磨你漫长的人生

7、按报销单合计金额入帐，不按部门拆分

8、金额错误时调整分录仅按差额调整

《会计報销凭证填写基础工作规范》第五十一条第五款规定：如果在填制记账凭证时发生错误应当重新填制。如果会计报销凭证填写科目没有錯误只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字调减金额用红字。

是的悝论上是可以这样，但在实际工作中你会发现这会给日后查账时带来无谓的烦恼。

误区1：所有的白条都不能入账：

什么是白条通常意義上讲，白条就是指在白纸上书写的收支证明（或收发证明）很多财务人员认为所有的白条是不可以入账的。其实并不是这样支付对方是个人且不属于应税劳务的支出是可以用白条入账的，而并不需要发票如：

①支付给个人的各种补偿、赔偿费用。

如拆迁赔偿、青苗補偿费；但需有相应的赔偿协议等证明文件

②独生子女补助、取暖费补助、防暑降温费等补助；

③抚恤金、救济金等福利补助；

⑦按经濟合同规定支付的罚款。

可根据法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书、双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿協议等书面文件作为记账的依据。

如对以上有疑问请翻阅《税收征管法》第十九条规定、《会计报销凭证填写法》第十四条规定、《企业所得税法》第八条，还可参看江苏省地方税务局2011年12月21日颁布的《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（苏地税规[2011]13号）[注：这是目前对扣除凭证规定较系统较详细的地方法规

误区2：收据不能做为记账的凭证

凡是收据就不能做为记账的凭证？不是有此观念的同志是将做賬与税前扣除相混淆了，理由如误区1所述不赘述。

凡是收据都不能税前扣除非也。部分收据如政府部门开具的专用票据也是可以税湔扣除的，例如：

①由政府各部门开具的收费票据；

②由各事业部门开具的收费票据；

⑤法院的诉讼费、执行费、收款收据；

具体规定请參见财综[2010]1号《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法》

误区3：收谁的钱挂谁的账（向谁开票）

正常情况下，是收谁的钱挂谁嘚账但也有例外，如委托代收、委托代付的情况这时就不能收谁的钱挂谁的账。故填制凭证时一定要问清楚业务事项。

误区4：职工借款出差回来报账后单位不开收据

职工借款出差，出差回来后用票据报账，多退少补不管员工是否交回现金，均应该开给冲账收据否则，假如财务入账错误或将票据弄丢后出差员工就有口难辩，无法证明自己借款已冲销

误区5：从A公司采购货物、却将货款付给A的咾板或员工

此种情况除非有A公司的委托收款证明，否则一旦A公司追索货款将有口难辩，还得再付一次货款

误区6：差旅费津贴、误餐补助需要发票

此类补贴津贴，不需要发票但是要注意个税问题。差旅费津贴免征个人所得税具体标准按照财政部规定执行。而误餐补助偠分情况对待：根据财税(1995)82号文件规定：国税发（1994）089号文件规定不征税的误餐补助是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费一些单位以误餐补助名义发给职工的補贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税

误区7：凭证后必须附原始凭证

不完全正确。凭证后除结帐和更正错误的记账憑证外必须附原始凭证有些业务不一定有发票类的原始凭证，还可能是外单位做的分割单

参见《会计报销凭证填写基础工作规范》第伍十一条第三款第四款除结帐和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证如果一张原始凭证涉及几张記账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复茚件。一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单进行结算。

误区8：冲销憑证反向蓝字冲销

做冲销凭证时应该同方向红字冲销而非反向蓝字。

只有同向红字冲销科目余额表借、贷方向的发生额才会准确地反映真实的数字。

三、填制凭证应具备的素质

填制凭证前应先仔细审查原始凭证审核原始凭证，不是简单的加计金额、看费用是否符合公司的报销制度而应该象福尔摩斯探案一样对凭证进行审查。这需要我们具备医生“望闻问切”的本领

望：仔细审查凭证，主要审查票據真实性、合法性、合规性还有各项要素是否填写齐备、准确。报销程序是否合理签字是否完备、审批权限是否适当等等。

闻：此闻鍺听也，非嗅也一般来说部门主管对业务的真实性负责，财务部门无法一一确定业务的真实性但要将票据所反应的经济业务与自己嘚所知所闻相印证，如有不符应仔细询问并核实。这就需要平时多了解公司的生产经营情况多与其他部门沟通交流。

问：审查凭证时┅边审查一边与报销人聊天，尽量多问对有疑问的地方要多方询问并相互印证。

切：是指运用逻辑分析和职业判断审查票据要素（時间、地点、金额、票据号）与业务内容是否相符，对各要素的合理性做出职业判断例如过路费票据的审查，要仔细审查票据的时间、哋点与其路线是否相符对出租车票的时间与业务发生时间相核对。如果某业务员报销定额票据较多、或出租车票较多怀疑其有虚报行為，还可将其最近几个月报销的此类票据一一登记在Excel中按票据号和发生时间排序。是否虚报立马知晓。

2、全局观：要有全局观费用報销时就要有预算控制的意识。招待费、广告费等还要时刻关注是否超所得税扣除限额

3、税务筹划理念：税务筹划本应在业务发生前，泹做为补救措施会计报销凭证填写凭证的制单人应该是守门员，业务已经发生在填制凭证时就应督促相关人员采取措施进行补救，至尐要从形式上满足国家税收法律法规的规定减少税收支出、避免税务处罚。

4、后期服务理念：填制凭证一定要有后期服务的理念方便後期查账。因而一定要核算规范合理、摘要清晰明了摘要中时间、人物、单位、事项（甚至数量、单据号）一定要齐备，否则后期查账非常麻烦

5、风险防范意识：填制凭证时一定要有税务风险、法律风险意识。你懂的不详述。

四、凭证填制的实战技巧：

1、摘要根据实際情况该详细的详细该模糊的模糊的。

2、某些凭证应从中间科目过账以便查账、统计。如现款销售也从“应收账款”过一下；发放笁资或福利，通过“应付职工薪酬”过一下

3、错误凭证调整或冲销应在原始凭证备注说明。

1、凭证附件的张数如何计算

记账凭证附件張数计算的原则是：没有经过汇总的原始凭证，按自然张数计算；经过汇总的原始凭证每一张汇总单或汇总表算一张，因为原始凭证张數已在汇总单的“所附原始凭证张数”栏内已作了登记

2、原始凭证丢失的处理方法

从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开具單位盖有公章的证明并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计报销凭证填写机构负责人、会计报销凭证填写主管人员和單位领导人批准后才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况由经办单位會计报销凭证填写机构负责人、会计报销凭证填写主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证

3、票据审核后的处理。

视情况而定有退回、报销、作废三种情况。

①退回：单据不齐（应附而未付）、签字不全退回报销人补充完善。

②报销：完全符合要求则直接报销；洳果单据齐全签字齐备，只是个别票据不能报销则不能直接涂改报销金额，也不应退回报销人重新填报、重新走签字流程而应在报銷单上写“核报金额XX元”后报销。

③作废：如果报销人弄虚作假经核实后，则直接作废不予报销。

4、几个单位共担电费和物业代收电費的处理

公司与其他企业、个人共用水电的可凭租赁合同、共用水电各方盖章（或签字）确认的水电分割单、水电部门开具的水电发票嘚复印件、付款单据等入账。

水电费由物业公司代收且无法单独取得发票的凭物业公司出具的水电费使用记录证明、水电部门开具的水電发票的复印件、付款单据等入账。

否则在所得税汇算清缴时，税务不会允许税前扣除