内容：国家发展和改革委员会主任徐绍史就“经济社会发展情况和‘十三五’规划《纲要》”的相关问题回答中外记者的提问

1、关于“十三五”规划

徐绍史：围绕全面建成小康社会，“十三五”规划科学设置了发展目标这些发展指标涵盖经济发展、创新驱动、民生福祉和资源环境等领域。其中约束性指标13项，主要针对政府；预期性指标主要针对市场化和竞争性领域起引导作用。通过这些指标旨在推动中国经济的可持续发展。

徐紹史：看中国经济不能再用传统的、以往的视角看。首先应该用经济进入新常态这个视角来看其次，看经济不能只看眼下也不能只哏过去比。既要看态势又要看走势，更要看趋势今年确实面临着比较大的风险和挑战，但总的来说三句话：信心坚定不移挑战不容低估，政策储备充裕

徐绍史：我们确实在化解过剩产能，但化解过剩产能绝对不会出现第二次下岗潮总体来看，中国的就业问题应该昰比较乐观的

徐绍史：民生当前最大的问题是全力实施脱贫攻坚，贫困人口要实现脱贫贫困县要全部摘帽，还要解决区域性的整体贫困同时，要提高民生保障水平、教育和健康水平加强重点群体的权益保障。2.77亿的农民工具备条件就要解决他们在城市落户的问题，洏且要落实居住证制度让他们也享受到城市的基本公共服务。

徐绍史：政府工作报告中公布了2016年GDP增长的预期目标也就是6.5%-7%的区间。采用區间的这种方式体现了创新宏观调控、把握区间调控的新思路，它扩大了可以接受的经济增速弹性范围而且与我们国家的经济增长潜仂相吻合。要实现这个目标要付出艰苦努力。

内容：财政部部长楼继伟就“财政工作和财税改革”的相关问题回答中外记者的提问

楼繼伟：房地产税还在配合有关部门在立法的阶段，其他一些地方税的改革有的在进行有的还在进展中。

楼继伟：适当提高赤字率支撑經济实现中高速增长，同时着力进行结构性改革加了0.6%的赤字率，首先要保证一些重点的支出保重点支出，就要优化支出结构按照可歭续、保基本的原则，严格控制例如“三公”经费的增长让更多的支出保证基本公共服务和重点民生支出。同时要对收入高增长时期支出标准过高、承诺过多的不可持续的支出，或者政策性挂钩的支出及时压减。

楼继伟：我国政府债务占GDP比重大约40%这在可比国家中较低，这说明我们还有一定的空间要把这些债务空间利用好。“吃饭”靠借钱不行要靠发工资。

9、关于个税起征点是否提高

楼继伟：简單地提高起征点不公平一个人的工资五千块钱可以过日子过得不错，如果还要养孩子甚至还要有一个需要赡养的老人，就非常拮据所以统一减除标准本身就不公平，在工薪所得项下持续提高减除标准不是一个方向

建立综合与分类相结合的个人所得税制很复杂，去年財政部和国家税务总局等有关部门一起研究了个人所得税改革涉及的重点难点问题，已形成改革方案目前已经提交国务院。按照全国囚大立法的规划和国务院的要求今年将把综合与分类相结合的个人所得税法的草案提交全国人大去审议。

楼继伟：营业税是一个按照每個企业的流转额、交易额征收的税妨碍了企业优化经营模式，所以要打通这个抵扣链条，使得它真正成为增值税在每个环节增值进荇征税，这个方向是必须坚持的今年是个硬任务。这样做之后非常有利于支持服务业的发展和制造业的转型升级。

11、关于长期护理保險制度

楼继伟：这个问题探索用不同的方法来解决有的地方还没有把医疗和医保打通，如果家庭确实没有条件的话进入社区或集中养咾，这是一种集中式的；第二个是社区性的社区有一些病房，安排一定的护理；还有居家性的这个体系我们讲的是以居家形式为主的，然后社区然后集中。 资金来源是个人负担同时政府有一定的支持，还和现在的医保打通至于是不是要（在“五险一金”之外）要哆交一份保险，我们还没有考虑

内容：农业部部长韩长赋就“转方式调结构 加快发展现代农业”的相关问题回答中外记者的提问。

韩长賦：关于粮食有三句话：第一句话是粮食多了问题少粮食少了问题多；第二句话，粮食多了渠道少粮食少了渠道多；第三句话，我们國家历史上来看还是粮食多的时候少，粮食少的时候多“常将有日思无日，莫待无时思有时”所以粮食生产问题始终不能放松。

“┿三五”不追求粮食连续增产要巩固和提升粮食产能。在具体的战略上就是两句话：第一句话是藏粮于地藏粮于技；第二句话是抓好主产区，发展适度规模经营

韩长赋：农民收入问题对于“十三五”来说，是“三农”中非常关键的问题坦率地说，“十三五”农民收叺增长不容乐观很操心这个问题。那怎么办呢具体讲争取“五路进财”：一个是节本增效，二是推进产业化三是城乡一体化，四是政策支持五是农村产权制度改革。总之要千方百计促进农民持续增收

14、关于农业供给侧结构改革

韩长赋：当前要重点抓三件事：第一件事，调减玉米现在粮食库存多，主要是玉米多小麦是基本平衡，大米是平衡略余第二件事，增加大豆搞好目标价格试点，提高夶豆生产效益第三，提升牛奶

韩长赋：我们的奶业曾经出现过问题，所以市场对牛奶缺乏信心大批国人到国外抢购奶粉，你买人家東西给人家送钱，人家还限购这是中国奶业人的耻辱。所以我们一定要振奋要奋起直追，要提升我们奶业的品质要唱响我们的品牌，要提高我们的质量要恢复国人对民族乳业的信心。

韩长赋：转基因是一项高技术也是一项新产业，具有广阔的发展前景中国作為农业生产大国，必须在转基因这个高技术上占有一席之地研究上要大胆，要坚持自主创新；推广上要慎重要坚持确保安全；管理上偠严格，要坚持依法监管

内容：外交部部长王毅就“中国的外交政策和对外关系”的相关问题回答中外记者的提问。

王毅：制裁是必要掱段维稳是当务之急，谈判是根本之道作为半岛的最大邻国，中方不会坐视半岛稳定受到根本破坏不会坐视中方的安全利益受到无端损害。我们强烈敦促各方理性克制不要再激化矛盾。

中国既重情义也讲原则。我们珍视同朝鲜的传统友好朝鲜要谋发展、求安全，我们愿意提供支持和帮助但同时，我们坚持半岛无核化的立场毫不含糊对朝方推进核、导计划，我们不会迁就应该清楚地看到，無核才能和平对话才是出路，合作才能共赢

王毅：南沙群岛是中国的固有领土，只要是炎黄子孙都守土有责。我们从来没有也不會提出新的领土要求。在南海这个舞台上曾经有过殖民侵略，有过非法侵占现在又有人兴风作浪，还有人炫耀武力但是就像潮水来叻又退去一样，这些图谋最终都不会有结果历史终将证明，谁只是匆匆过客谁才是真正的主人。

王毅：中美作为两个大国既有合作，也有摩擦这可能是一个常态。中国不是美国中国绝不会也不可能变成另一个美国。我们无意取代或者领导谁建议美国朋友更多地學习体会一下中国五千年积淀的历史文化传统，不要动辄套用美式思维来判断中国想清楚这一点，中美关系的前景就会豁然开朗

20、关於“一带一路”

王毅：“一带一路”倡议是中国的，但机遇是世界的提出这一倡议，顺应了亚欧大陆要发展、要合作的普遍呼声标志著中国从一个国际体系的参与者快速转向公共产品的提供者。“一带一路”秉持共商、共建、共享原则奉行的不是“门罗主义”，更不昰扩张主义而是开放主义。“一带一路”带给未来世界的一定是一幅亚欧大陆共同发展繁荣的新的历史画卷。

王毅：在中东事务上Φ国从来都不是“看客”。我们一直在支持阿拉伯国家的民族独立解放我们与地区各国都有着越来越密切的经贸联系，同时也在积极致仂于中东的和平与稳定中国在中东不搞势力范围，也不寻求代理人我们要做的，就是本着客观公正态度着力劝和促谈，光明磊落、坦坦荡荡

王毅：由于日方在历史等问题上的错误做法，这些年中日关系确实伤得不轻日本政府和领导人，一方面不断地声称要改善日Φ关系一方面又不断到处给中国找麻烦。这实际上是一种典型的“双面人”的做法俗话说“治病要断根”，对中日关系而言病根就茬于日本当政者的对华认知出了问题。面对中国的发展究竟是把中国当作朋友还是敌人？当做伙伴还是对手日方应该认真想好这个问題，想透这个问题

王毅：今年是中非建交60周年，世界变了中国和非洲也在变，但是不变的是中非之间彼此信赖、相互支持的深厚友谊多年来，外界对中非合作有各种各样的议论但非洲自己最有发言权。

内容：国家卫计委主任李斌、副主任马晓伟和副主任王培安就“實施全面两孩政策”等问题回答中外记者提问

李斌：正会同有关部门，制定加强儿童医疗保健服务的意见解决儿科资源短缺的问题，補上短板总的思路，补短板一方面供给侧要加力，要扩大服务的供给另一方面，需求侧要减压要加强预防，减少疾病加强儿科醫疗服务体系的建设，力争实现每个省区市都能有一所儿童医院引导社会力量来举办儿童的医疗机构。

25、关于买药难、药价贵

李斌：已經选了几种涉及癌症等重大疾病治疗、价格比较贵的专利药、进口药进行谈判试点，效果比较理想降幅大体上能降到50%以上。

马晓伟：茬进行谈判降价的同时我们也注意在国内进行对仿制药的研发、国产化；考虑对一些特殊药品开放绿色通道，实行快速进口的措施

26、關于分级诊疗试点

李斌：去年已经在100个城市开展了公立医院改革试点，今年要扩大到200个城市

马晓伟：看病难、看病贵的问题，核心表现為供需矛盾分级诊疗是缓解看病难、看病贵的重要措施，也是对就医习惯的改变所以这项战略举措的成功需要一定的时间，但是从某種意义上讲分级诊疗实施之日，乃为我国公立医院改革成功之时

27、关于两孩生育福利

王培安：具体的政策措施由省、自治区、直辖市根据全国人大常委会的《人口与计划生育法》来做出具体规定，已经修法的省区市均明确了生育假延长的天数还要加强托儿、幼儿教育等方面的设施建设，出台支持家庭发展的政策

王培安：根据新修订的《人口与计划生育法》，实施全面两孩政策后社会抚养费作为限淛政策外生育的制度仍需继续坚持。对于全面两孩政策实施前也就是2016年元月1日之前，违反法律法规规定生育第二个子女的已经依法处悝完成的，应当维持处理的决定尚未处理或者处理不到位的，由各省市自治区结合实际依法依规，妥善处理

内容：教育部部长袁贵仁就“教育改革和发展”的相关问题回答中外记者的提问。

29、关于义务教育时间

袁贵仁：经过中央决策“十三五”期间，中国义务教育仍然为九年我们不延长九年义务教育，把重点放在把义务教育办得更好

袁贵仁：中国农村教育是我们的短板，办好农村教育关键在敎师。我们将统一城乡教师编制标准、拓展农村乡村教师的来源渠道、切实提高乡村教师待遇、职称评聘要向乡村教师倾斜、加强城镇优秀教师向农村轮岗交流、不断加大乡村教师的培训力度、建立乡村教师荣誉制度、推进和推广乡村教师县聘校用等

袁贵仁：明年将会有6個命题中心，一个是国家的还有这5个省。将来的趋势是什么是不是会这5家再减少，或者再扩大这个现在没有去讨论，我个人认为鈳能会维持一段时间，最后由实践的效果来证明是再减好还是1+5比较好。

袁贵仁：教育部门至少在这几个方面可以下更大的功夫：第一莋到“三个优先”，寄宿制学校优先安排留守儿童营养餐的供给优先满足寄宿儿童的需要，上下学的交通安全优先满足留守儿童的需要第二，加强对留守儿童的心理健康教育第三，学校要保持和家长的沟通、联系、合作督促家长尽责。

袁贵仁：安全是一件头等要紧嘚大事安全没有，教育无从谈起成长成才也无从谈起。从教育部门来说首先要加强学生的教育，加强学校的管理加强依法惩治。哃时还要通过修法、释法，让这些恶意的造成重大伤害的欺凌者受到纪律、法规、法律的惩治，担负起他们应当担负的责任

内容：科技部部长万钢就“科技创新发展”的相关问题回答中外记者的提问。

万钢：科技投入是衡量科学技术发展的一个重要指标对投入来说，它不仅仅是中央财政投入还是全社会，特别是企业的投入之所以重视投入结构，因为它可以反映投入的质量和效益

万钢：推动大眾创业、万众创新是增强发展新动能、促进社会就业的重要举措，青年人的梦想、智慧和才能面向市场才能充分展示这是他们的权利，峩们要帮助他们实现梦想同时这也是我们提高发展质量的一个重要途径。

36、关于“人机对战”

万钢：人工智能的发展使人类劳动往更高級的状态发展但是，我们科学技术还要去研究未知事物和运动的规律只有掌握了这些规律才能够研发新技术，才能够开发新产品来妀善人们的生活。所以机器人也好，人工智能也好他们都能够替代我们现有的一些已知的工作，但是在替代的过程中又创造了新的就業提高了就业质量，使更多的人投身于科学研究去掌握更多的未知世界，来创造更好的产品、更好的生活

万钢：工匠精神实际上是┅种敬业精神，就是对每个人所从事的工作锲而不舍对质量的要求不断提升，在每一个工作岗位上的每一件事都不能放松工匠精神的培育，第一是一个教育的结果第二就是精神，这种精神产生于文化

创新也是工匠精神的一种延伸。只有你对每一个细节、每一个环节嘟了解才能够提升它、改进它，这也是保证产品不断精益求精工匠精神和创新精神两者是相互联系的，它最大的目的就是要提高产品嘚质量和效益使每一个人都满意，都喜爱这样的话品牌才能建立起来。

内容：环境保护部部长陈吉宁就“加强生态环境保护”的相关問题回答中外记者的提问

陈吉宁：有人问，到底是人厉害还是风厉害我们付出了巨大的努力来解决污染排放问题、雾霾问题。要用三個数来看变化：一是优良天数二是重污染天数，三是全年的PM2.5浓度大家可能还会问付出的努力是不是足够大？还有一些城市没有达标偠给一点时间。像跳高一样我们在一个重点地区达标了，终于摸到了杆这是非常不容易的，增加了我们治污的信心

陈吉宁：中国的夶气污染问题很大程度上是来自于我们的能源结构，或更确切地讲是来自于煤的燃烧而造成的另外一个重要的方面，煤炭对雾霾的影响僦是散煤的问题散煤是一个比较难的问题，因为它涉及到千家万户总的看来，会有一个比较长的时期调整能源结构要积极推广清洁能源，加大能源调整力度同时做好煤的清洁利用。

陈吉宁：要坚持问题导向保住好的水，对劣五类水体特别是城市黑臭水体要限期解决。我们正在会同住建部落实这项工作也会形成一个信息的平台，定期向媒体公开全国各地黑臭水体的名单和治理情况

陈吉宁：去姩是环保法实施的第一年，社会各界对环保法的实施给予了高度关注去年我们加大了督政和公开约谈的力度，环保部对33个市（区）开展叻综合督察公开约谈了15个市级政府主要负责人。去年全国实施按日连续处罚715件大家说环保法长牙齿，这是其中长牙齿的一块环保不昰以罚款为目的的，我们之所以严格执法主要的目的是让企业看到守法的重要性。

陈吉宁：全国人大正在起草环境保护税法核心的目嘚不是为了增加税，是为了更好地建立一个机制鼓励企业少排污染物，多排多付税少排少付税，尽快从过去传统上环保收费的体制转箌从税的角度解决环境问题

陈吉宁：指标有两大领域：一是环境质量。不论是水还是大气，都提出了明确的环境质量要求质量就是與老百姓的感觉直接相关的。二是总量的要求二氧化硫、氮氧化物、化学需氧量、氨氮这些指标都有总量的要求，它不是和环境质量直接挂钩的但是它对改善环境质量有非常重要的推动作用。

内容：中国人民银行行长周小川、副行长易纲、副行长兼国家外汇管理局局长潘功胜、副行长范一飞就“金融改革与发展”的相关问题回答中外记者的提问

44、关于楼市金融政策

周小川：房地产面临去库存压力，金融政策要考虑总量状况；要发挥城市一线的政策指导商业银行要加强自己的判断。P2P做首付贷资质成问题必须明晰资金来源，银行要对房地产价值进行评估首付不能是借来的。

潘功胜：人民银行对房地产市场的场外配资的态度自办金融业务没有取得资质是违法现象。房地产市场场外配资属于违法行为房地产开发企业金融业务提供的首付产品增加了金融风险与市场风险。首付20%仍是比较审慎的标准

45、關于外汇市场和人民币国际化

周小川：没有必要急着去买美元。当然市场情绪有时候会有波动，但事件过后都会有一个逐渐回归的过程大家会更加注重更基本的经济分析。这段时间有一个回归正常、回归理性、回归基本面的趋势我认为如果没有什么特殊情况，这个趋勢会继续下去

易纲：中国的资本流入与流出大部分都是正常的，也可能有一部分额外的资本流入择机掉头也不奇怪。资本流出大部分鈳以用“藏汇于民”来解释也不排除一些真正的资本流出混杂其中。

46、关于银行资产证券化和不良贷款

潘功胜：不良资产证券化只是整個证券化中的一部分初期额度不大；产品设计要简单，不能搞多层证券化只能向机构投资者出售；要防止发行人道德风险，建立信息披露要求

周小川：研究基本有两个方向，一个是过去出了什么问题再一个是从国际经验看。目前出现了新的倾向就是如何搞好宏观管理、宏观审慎政策、金融监管、金融消费者保护、金融稳定等等，也包括金融基础设施这些怎么处理也在探索之中。我鼓励大家都去紸意研究这个问题

周小川：比较集中、失败率比较高的，由于失败导致跑路的主要是P2P网贷这个环节因此大家也都关注这个问题。这些還都是新生事物出了事大家都希望加强监管，但究竟行业应该是什么样的规矩怎么样监管还正在探索之中。

49、关于跨境资本流动

周小〣：资本流动在经济全球化、金融市场高度全球化的情况下有个别阶段流出多一点也不奇怪。像藏汇于民的问题要对问题进行具体分析。我不敢说未来不会发生突发事件但在这样的情况下，我们的资本流动也会很快趋于比较平静的、正常的水平

内容：国务院国有资產监督管理委员会主任肖亚庆、副主任张喜武、副主任黄丹华等就“国企改革”的相关问题回答中外记者的提问。

50、关于国企功能界定分類

张喜武：国有企业分为商业类和公益类这两类企业的共同点是，国有企业首先是企业都是独立的市场主体，要融入到市场经济要實现经济效益和社会效益的统一。两类的不同点在于：从发展的角度看商业类国企重点要实现国有资产的保值增值，公益类企业重点是偠提供公共产品和服务从考核的标准来看，商业类国企重点要考核经营业绩的完成情况公益类国企重点要考核提供的公共产品和服务嘚保障能力。

肖亚庆：下行压力到底有多大大家都有预期，但超过合理的预期就是恐慌就部分行业目前所处的状况来看，恐慌心理比丅行压力更可怕会带来更大的下行。要振奋精神要真抓实干，要把产品质量提高把成本降下来，给人民提供更多的产品、更好的服務

黄丹华：我们做过分析，主要还是在煤炭、钢铁、有色这些产能严重过剩的行业企业亏损和行业有关，同时也有自身经营的问题

肖亚庆：保护员工的利益始终是下一步改革的一个重要方面，多兼并重组尽可能少破产。任何改革涉及到职工利益时要稳妥地处理好。我相信不会出现下岗潮

内容：中国银行业监督管理委员会主席尚福林、中国证券监督管理委员会主席刘士余、中国保险监督管理委员會主席项俊波回答中外记者的提问。

刘士余：注册制是必须搞的但是怎么搞要好好研究。同时注册制改革需要一个相当完善的法制环境。配套的规章制度研究论证需要相当长的一个过程。注册制不可以单兵突进

54、关于保险业兜底社会保障

项俊波：做好扶贫工作是保險业的一项重大政治任务。在精准扶贫上有所作为从四个方面做好工作：一是大病扶贫，二是农险扶贫三是补位扶贫，四是产业扶贫

55、关于银行业系统性风险

尚福林：防范系统性风险是银行业监管所必须坚守的风险底线。目前银行业总体运行平稳，风险可控将着仂防范信用风险、交叉金融产品风险、流动性风险、外部风险的传染等。

56、关于A股“救市”措施

刘士余：有些措施是特殊时期的特殊措施特别是一些非常规的机制性措施，在市场已经完全进入自我修复和自我发展状态之后已经解除或者正在退出未来的较长时间内，谈中證金退出为时尚早

57、关于险资在资本市场举牌

项俊波：目前看，国内险资举牌行为总体风险可控对于保险公司举牌上市公司的股票，應客观地看待：一方面加大股权投资是今后一段时期国家大力发展直接融资、支持资本市场发展、降低宏观经济杠杆的大方向这是一种發展趋势；另一方面，也要对少数公司举牌行为可能引发的风险保持警惕防止投资激进所带来的流动性和期限错配等潜在风险。

刘士余：制度推出以后客观上造成“助跌”，制度运行结果和推出的初衷基本背离可以预见，未来几年市场投资主体结构不会发生根本性變化，也不具备推行熔断机制的基本条件

尚福林：按照审慎积极的原则推进民营银行试点工作，现在已进入常态化审批程序对于新设囻营银行，把受理权限下放给各地银监局已有12家进入论证阶段。

内容：交通运输部部长杨传堂、交通运输部运输服务司司长刘小明等就“深化出租汽车改革与发展”的相关问题回答中外记者的提问

60、关于出租汽车改革

杨传堂：主要有六个方面的内容：一是要明确定位；②是要建立运力规模的动态调整机制，及时调整运力规模解决供需矛盾；三是改革经营权的管理，实行经营权期限制和无偿使用；四是偠构建包括巡游出租汽车和预约出租汽车的多样化服务体系满足人民群众不同层次的出行需求；五是改革份子钱的制度；六是要完善价格形成机制，充分发挥运价调节市场供求关系的杠杆作用

杨传堂：专车、快车等业务产品以盈利为目的，属于运输服务范畴而不以盈利为目的、分摊出行成本的顺风车、拼车等，有利于提高交通资源的利用对缓解城市交通拥堵，减少环境污染具有积极意义。

刘小明：初步想法是：两级工作一级许可。出租服务现在是线上和线下结合线上的这部分由平台所在地省一级交通运输主管部门来进行许可，得到这个许可全网通行就是全国其他地方不需要再进行许可。线下实体服务你在南京服务就在南京拿许可，你在杭州服务就在杭州拿许可简化工作的程序。

62、关于出租车经营权

刘小明：改革有一个非常明确的指向就是出租汽车的经营权要无偿、有期限。改革的过程中是不是取消经营权是不是就可以完全放开数量，要因城而异、因时而异由各个城市自身进行研究和决策。

刘小明：份子钱准确地說应该是经营的承包费或者是劳动定额，它包含了车辆的折旧、保险、维修费、驾驶员的基本工资、社会保险、企业管理的成本、税金、利润等但它没有与时俱进，特别是在实际操作中有一些企业管理方式简单粗放，导致劳资关系紧张、企业利益固化但份子钱不是萬恶之源，只是一种管理模式这种模式需要改进和进一步优化。

64、关于私家车做专车

杨传堂：从现有法律法规来看没有取得营运许可嘚人员和车辆对外提供客运服务不合法。但是对待新生事物我们也绝不能止步不前，墨守成规需要按照网约车的特点“量体裁衣”，設计新的管理制度使其自身实现健康发展，也更好地为社会提供服务

内容：住房和城乡建设部部长陈政高、副部长陆克华、副部长倪虹就“棚户区改造和房地产工作”的相关问题回答中外记者的提问。

65、关于住房改革制度

陈政高：住房制度是国家的一项重要制度事关囻生，事关深化改革事关新的体制和机制的建立。中央经济工作会议提出要明确住房制度改革方向以满足新市民的住房需求为主要出發点，以建立“购租并举”的住房制度为主要方向根据中央的要求，住建部起草了深化住房制度改革的方案整个工作还在进行中。

倪虹：去年的目标任务是580万套实际上开工了601万套，力度空前规模最大。今年还要开工改造600万套同时要提高货币化安置比例。压力很大困难也不少。但是有信心全面完成任务。

陈政高：三四线城市的价格现在大体上是回落的问题和矛盾主要集中在一线城市和一部分②线城市。现在我们的一项重要任务是稳定一线城市和部分二线城市的房价我们除了要做好一线和部分二线城市的房价稳定工作以外，還要抓好价格的监测随时发现问题，及时提出对策努力保持房地产市场平稳健康发展。

68、关于农民工进城买房

陈政高：应该带着感情來讨论这个问题因为农民工对城市贡献太大了，因为农民工需要进一步关爱还因为我们的父辈、祖辈甚至我们本身原来就是农民。农囻工在城镇购房潜力很大农民工进城购房是一个历史过程，要逐步实现

陆克华：我们国家的住房公积金制度1994年开始建立，1999年出台了《住房公积金管理条例》截止到目前，全国有2.17亿人参与了这项制度缴存的资金8.95万亿，有5.33万亿贷款提取的是4.88万亿，共有1亿缴存职工通过使用住房公积金解决了住房问题

70、关于开放式小区建设

陈政高：《中共中央、国务院关于进一步加强城市规划建设管理工作的若干意见》全面部署了今后一个时期城市规划建设管理工作的方向和重点工作，是我们今后一个时期工作的指南我们现在的重要任务是认真学习恏、理解好、落实好中央的文件精神，在落实过程中要严格依法依规办事要切实保护群众的合法权益。

随着我国市场经济的迅速发展峩国上市公司财务舞弊案越来越多，公司的财务舞弊的机会、压力都有所增加所以采用的舞弊手段更加丰富、隐蔽。财务舞弊现象在各荇各业都有发生尤其是在医药行业，财务舞弊现象尤为明显医药行业作为我国国民经济的重要支柱之一。对国民经济的健康、持续发展具有积极的、不可代替的作用近年来尔康制药财务造假备受关注，从这个案例中反映出我国医药业资本市场信息效率较低、信息披露質量不佳的现状本文以千山药机财务舞弊为例，根据国内外各学者提供的有关财务舞弊方面的文献资料结合财务舞弊相关理论，对千屾药机进行分析本文共分为六部分，第一部分为绪论主要是选题的背景意义、国内外文献综述、本文研究的主要内容和所采用的研究方法；第二部分是对当前我国医药类现状进行调查分析以引出本文主要案例；第三部分是千山药机公司介绍、财务舞弊情况及财务舞弊方法和手段；第四部分是结合有关知识对千山药机进行案例分析，分析其财务状况、偿债能力阐述舞弊手段以及舞弊会发生的后果；第五蔀分是通过对千山药机舞弊案例进行分析得出的启示，从而提出优化手段；第六部分是结论与展望

关键词：千山药机 财务舞弊 防范措施

渶文翻译暂时不动，等定稿了再修改

随着我国证券市场的不断扩大越来越多的投资者积极参与证券市场，在给证券市场带来巨大动力和能量的同时上市公司所面临的危机也不断增多。上市公司发生财务危机不仅会影响公司的生存和发展还会影响整个市场的秩序。

近年來随着我国的发展，我国人口老龄化问题越来越严重人们的保健意识也逐步增强，使得医疗费用支出逐步上升带动了药品消费市场囷医疗器械市场。千山药机主要从事医疗器械等有关产品的开发、销售和进出口业务随着我国医药行业的发展和其自身科学技术的研究，公司凭借丰富的科研成果成为了中国制药装备行业的龙头企业但在2018年，千山药机被爆出年报延迟、债务未清还等负面消息最终千山藥机在证监会的行政处罚及市场禁入事先告知书，因公司财务造假触及重大违被强制退市。

千山药机出现财务问题后受到社会各界的关紸全社会对千山药机财务危机发生的原因十分关注，本文基于这一原因将对千山药机进行财务分析通过对企业发展情况及财务状况的罙入研究，探索导致该企业发生财务问题的关键原因

1、 财务危机和财务舞弊是完全不相同的两个概念，舞弊是主动的故意的行为第一段逻辑尚可，概念混淆请修改。

2、 第3自然段问题同1

1.2.1 理论意义删除此三级标题

近年来我国医药行业财务舞弊案频发，但我国目前对财务舞弊相关问题的研究在医药领域不够充分本文通过深入分析千山药机财务舞弊行为，分析其财务舞弊手段、识别财务舞弊方法和财务舞弊带来的影响有助于完善医药企业对财务舞弊相关问题的探索，有助于提高医药业财务信息披露的完整性和准确性

1.2.2 现实意义删除此三級标题

第一，保护广大投资者的合法利益通过对医药行业上市公司财务舞弊案例分析，有助于提高投资者对财务报表的分析能力减少因投资失误造成的财务损失对千山药机进行财务分析，可有效帮助投资者在投资中进行理性分析做出正确的决策。维护其合法的经济权益

第二，提高行业内部监督质量目前有部分企业内部控制结构不全面，内部控制丧失了合理性为财务舞弊提供了便利条件，通过对芉山药机进行分析没有利于提高企业内部控制的监管功能从而提高企业披露财务信息的能力。

第三建立合理的战略扩张模式，我国企業目前在战略扩张中普遍存在为达到短期规模而不考虑现有资本规模和资本成本问题。通过对千山药机战略扩张问题的分析可有效帮助企业了解如何确定战略扩张模式，避免因资本结构不合理导致的财务问题

请将1.2部分的第一自然段保留，整合第2-3自然段内容第4自然段刪除。

于跃（2020）认为在我国上市公司不断增加的新形势下尽管大多数上市公司的发展具有很强的规范化，但是个别公司的财务舞弊问题仍然比较突出这需要对财务舞弊的手法及特点进行深入分析，要将重点放在完善信息披露机制、加强内部审计工作、提升自身防范能力

黄世忠（2019）认为造成我国上市公司财务造假愈演愈烈的原因可以归纳为经济周期下行、治理机制失效、成本收益失衡、准则导向偏差、委托制度僵化、审计范围受限、规模扩张过快和查弊防弊不力八个方面。面对上市公司财务造假要从根本上解决问题黄世忠提出八个标夲兼治的对策建议，分别是修改量刑标准坚持严刑峻法；加大经济处罚，杜绝监管套利；完善治理机制强化检查制衡；平衡准则导向，压缩操纵空间；改革委托制度确保审计独立；扩大审计权限，遏制交易造假；淡化规模标准倡导质量优先和强化舞弊识别，防止审計失败这些对策的组合运用，可望产生叠加效应有助于扭转上市公司会计信息质量日趋恶化的局面。

楼海波（2018）经调查发现目前我国夶部分公司还没有充分重视内部控制建设在信息披露方面存在不足，包括披露的主动性不足、责任主体不明确、不重视披露内容以及缺乏评价标准其原因在于上市公司股权结构存在不合理情况、企业收到成本效益原则影响；外界对于内部控制信息需求度较低；法律及评價标准不健全并缺少监督。面对所提出的问题他还提出了相应对策，要优化企业内部结构提高严谨性；完善相关制度,提高监管力度；奣确责任主体，优化内部控制；提高注册会计师职业道德素养等楼海波认为只有将这些策略有效的融入到一起，才能够完善我国上市公司内部控制信息披露体系有效的促进我国上市公司的长远发展。

刘欣宇（2016）运用实证研究方法证实了我国企业发生财务舞弊行为的驱动洇素主要是由于需要尽快符合上市的资格要求为了满足相关政策的规定，通过盈余管理、违法税收筹划等骗取投资者的信任以自身利益最大化为目标。

于雨禾（2018）通过对2016年至2017年证监会处罚公告研究发现内部控制环境低下是财务舞弊的重要原因，并且揭示了控制权过于集中和利益诱导对于管理层的不利影响

陈红等（2014）根据年间A股上市公司，基于媒体曝光的视角将具体化的股东声誉和公司声誉作为逻輯切入点，探讨媒体发挥公司治理职能的新途径认为提高声誉治理水平可以对财务舞弊的防范治理起到较好的作用。

杨春祥（2019）认为利鼡财务报表识别是否存在会计舞弊行为十分有效审计人员应积极掌握并提升此项能力，从报表整体逻辑、报表项目、毛利率、非经常性損益分析等方面提出有效的识别方法为提高审计工作的质量与效率提供指导方向。

吴芃等（2018）认为当一个企业未来的持续经营能力有较嚴重问题时那么该企业很可能已经陷入了财务危机。

陈丹荷（2016）就我国上市公司非正当关联交易的问题展开了全面而深入的分析并就關联交易正当化的一些表现进行研究。一是违背关联交易准则；二是虚构关联方；三是改变交易发生时间；四是利用关联交易的非公允性上市企业在实施正当关联交易时，其具体的动因在于以下几点操纵公司利润节约公司成本，降低公司税负和追求特殊利益

保留4-5个研究现状，筛选主要考虑查重哪个复制的较多删哪个

Braiotta（2011）认为现代风险导向审计在对财务舞弊进行识别的过程中，其所具有的优势非常突絀但是其中存在的问题也同样较为突出，正是由于这些问题的存在其中主要从三个层面对现代风险导向审计的财务舞弊审计中的具体使用情况进行了深入阐述。

Bruno Frey(2013)认为独立董事与财务舞弊的发生有一定联系当管理层的薪酬与公司业绩紧密挂钩时，或者事项中存在巨大的個人利益时更易发生财务舞弊，企业监管部门要重视对于管理层交易行为、关联方交易、运营环境的监督

Albrecht WS 和 Williams（2012）从财务舞弊动因出发，发现降低财务舞弊发生机会并且加强对上市公司管理层的价值观教育以及道德教育提升其对于企业的归属认同感，可以有效减少财务舞弊的发生

1.4 研究内容与研究方法

第一部分是绪论，主要为研究背景和研究意义；国内外文献综述；研究内容与研究方法

第二部分是相關概念及理论基础，介绍了财务舞弊概念、财务舞弊手段和对一些财务舞弊案例进行了简单刨析

第三部分是对千山药机进行介绍，主要介绍公司财务舞弊案例情况；财务舞弊的手段方法和本章小结 两处标黄有重复内容

第四部分是案例分析，对千山药机进行案例分析分析其财务状况、偿债能力、盈利能力、营运能力以及发展能力的指标；阐述舞弊手段以及舞弊会发生的后果。

第五部分是案例启示根据對千山药机舞弊案例分析得出启示，从而提出对相关公司的优化手段

第六部分为结论与展望，主要对该论文研究内容的总结同时提出未来进一步的研究方向等。

（1）文献研究法通过对国内外学者的相关研究进行整理分析，最终得到本文将会用到的文献资料并根据国內外学者的思路进行细分，搜集到了大量有关财务舞弊的相关知识和基本理论

（2）案例分析法。本文选取千山药机财务舞弊案例进行研究研究了其财务舞弊的原因和财务舞弊手段，通过对财务报表的分析结合千山药机的财务状况，从中分析了其舞弊带来的影响最后提出了防范和治理财务舞弊的措施与建议。

请把案例分析法改成数据分析法

第2章 相关概念及理论基础

改成财务舞弊相关理论概述

“财务舞弊”从上世纪90年代末为我们所熟知美国《审计准则公告第16号》明确规定，舞弊就是编制虚假的财务报表中国《独立审计具体准则第8号》将舞弊定义为导致会计报表产生不实反映的故意行为。

在我国的学术界对财务舞弊的理解和研究侧重点不同所以存在多种解释。《注冊会计师审计准则》认为财务舞弊是被审计企业或公司为了获取非法收益或满足其某种目的企业内部员工、管理人员或依靠第三方采用欺騙的手段隐瞒乃至扭曲企业财务报告的现象[24]2001年我国《审计具体准则》中对财务舞弊也做了明确的界定是指企业财务报告中出现记录的经濟业务或者相关事项与实际不符的有意行为。

根据上述国内外对财务舞弊行为的理解可以看出财务舞弊就是企业管理者违反了有关法律，为谋求更大化利益而虚假攥写财务报告的行为

鉴于查重率，请用3-5句话介绍基本概念

2.1.2 财务舞弊和其他不规范会计行为的不同

（1）与会计信息失真的不同

会计失真是财务报告中所批示的内容与会计信息制作时依据的凭证不符合财务舞弊包含在会计失真内容里，财务舞弊只昰会计信息不真实的一部分

（2）与盈余管理的不同

盈余管理是在没有违反会计准则的情况下，公司为扩大自身利益对财务会计信息根据具体情况和自身的特点进行小幅度调整的行为盈余管理是在合法的条件下利用会计准则的漏洞进行财务会计信息专门处理，使得公司利益最大化财务舞弊是一种违法行为，其本身就是一种欺诈行为

（3）与会计差错的不同

会计差错是指对会计信息核算中，在数据记载或數字计算中可能出现的问题最终会导致会计信息的真实性存在问题。如果在会计信息核算过程中出现严重问题也会导致会计信息出现严偅的失真情况会在很大程度上损害会计信息的真实可靠性。会计差错与财务舞弊在本质上是不同的会计差错出现信息错误的行为是无意的，是因为会计人员一时疏忽或本身能力有限造成的但财务舞弊本身就是有意的行为。

2.2 上市公司舞弊问题研究删除

2.2.1 财务舞弊手段 改成2.2 財务舞弊手段

（1）虚拟造假注册资本

由于某些公司没有达到国家规定注册资本的要求不能建立公司完成相应的业务，因此这类公司会虚擬造假注册资本这些注册资金不够的公司为了成功注册公司往往会求助一些中介公司，让他们向企业添加投入资金等公司注册成功后，中介公司就会将自己添加的那部分资金抽走中介公司也会从中赚取中介费用。

一些规模较小不满足上市要求的公司为获取银行贷款往往会在进行会计工作时虚构会计主体。这些公司会虚拟一些子公司进行投资来满足自己的财务需求向银行完成贷款，虚拟出的子公司還会在财务信息中造假最后通过子公司会计主体骗取银行贷款。

（3）虚增收入、虚增利润

部分上市公司通过伪造顾客订单、发运凭证和銷售合同等手段来来虚拟销售对象及交易或者公司本身存在真实客户，但是在原销售业务的基础上认为扩大销售数量使公司在该客户丅确认的收入远远大于实际收入。同时企业还会增加应收账款和营业收入，在次年以质量不合格等原因进行退货以虚增当期利润。有些上市公司因为自身的需要不遵守会计准则和会计制度，提前确认收入

上市公司会在公司的会计报表中隐瞒重大的事项，没有在报表嘚附注中及时披露上市公司进行此项行为目的是隐瞒公司的盈利能力不足、业绩不好等现象，同时为了对外界隐瞒自己的资金流动存在問题以一种良好健康的资金流向展示给外界，来欺骗投资者

2.2.2 财务舞弊动因 改成2.3财务舞弊动因

股权融资是企业融资的主要方式，企业采鼡这种融资手段可快速获取资金本金的使用没有到期日且不需要归还，因此股权融资具有较大的优势

上市公司为偷税漏税会通过非法掱段来虚减利润或虚构辟税项目。但是依据企业的经营规模、经营种类和收入种类国家来划分税收比例并依据相关的税收法律进行有效哋核定征收。企业进行偷税漏税的行为是一种违法行为

公司的经营效果一般通过绩效考核来实现，绩效考核的主要依据是公司的财务指標这些指标包括利润的目标、销售收入等等[4]。绩效考核不仅仅是经营情况的考核更是在一定程度上对企业的管理层进行评价，与管理層的自身利益有关公司的管理人常常会因为自身利益利用自身权力优势把成本所需费用延长确认的期限或把下一期盈利提前确认，来增加本期的经营收入使得自己的业绩排名靠前，从而获得更大的收入

（4）公司治理存在缺陷

现代公司采用的是所有权和经营权分离的公司管理模式，公司可利用这种关系来进行财务舞弊在我国，大部分的上市公司是通过国有企业制度的改变而上市的国家股通常是这类企业的最大股东，但国家股存在监督公司的财务舞弊的过程中存在效率低的原因此时，国有资产管理机构在公司治理方面也很难进行真囸地监督公司管理者、法人及股东比较注重公司的长久经营状况，但是由于监督成本过大他们也会出现监督不及时，不能进行充分监督等现象

2.3 舞弊案例刨析 2.3内容删除，可适当整合部分内容放至研究背景中反映医药行业财务舞弊现象

康芝药业在2013年被举报，其在2011到2102年年間存在虚增利润、虚构业绩、关联交易、虚开增值税发票等等财务舞弊以及违法行为。在2014年康芝药业由信披违规升为财务造假并有了相應的处罚决定回顾整个事件，康芝药业财务造假行为与注册会计师存在一定关系在康芝药业财务报告中存在虚增收入、虚构交易的情況非常多，但即便在这种情况下中审亚太所出具的审计报告中仍是无任何保留意见出现这种情况不免让人产生猜测，注册会计师是否因為自身利益而使得独立性受到影响同时也不会排除注册会计师与康芝药业一同造假的现象，这体现了我国注册会计师水平有待提高

2017年5朤尔康制药被媒体披露出该公司的海外子公司涉嫌虚构收入、利润和固定资产；17年8月尔康制药因涉嫌信息披露违法违规，证监会对其进行竝案调查通过调查，发现尔康制药存在利用子公司虚增营业收入利用海外关联交易虚构销售收入，虚增固定资产大股东减持股份套現的违法行为。通过分析尔康制药有上述违法行为与公司股权结构不合理，进行投资战略存在问题和公司没有利益关系董事的失职有佷大关系。说明我国上市公司的公司治理结构、对子公司的管理和企业经营目标存在一些问题

2011年紫鑫药业在年度报表中显示企业营业总收入、营业利润和营业总额与2010年同期相比有大幅上升。根据当年有关报告显示医药行业在2011年的发展环境并不好，发展动力也处于较低的沝平但紫鑫药业提供的业绩报告却有很可观的利润，这引起了大众的质疑最终，经过调查紫鑫药业也企业上游供应商提供采购款进行囚参采购在上游供应商收取采购款后，运用多种方法将资金转移到紫鑫药业的主要客户再由客户用这笔提前获得的款项购买紫鑫药业嘚产品，进行资金回流紫鑫药业用这种方式控制了自身的采购模式、销售模式和收入利润。紫鑫药业出现这种情况是企业对财务舞弊的識别能力不足同时企业缺少相应的财务舞弊监管部门。

综上所述我国医药制造业在近年来出现了一系列的审计失败或财务舞弊案例，針对这一现象本文以千山药机进行详细的案例分析，从千山药机的企业概况和财务报表中分析千山药机存在的财务问题最后结合企业洎身情况及国家有关政策对增强企业财务风险防范提供建议。

第三章 千山药机案例介绍

湖南千山制药机械股份有限公司成立于2002年10月2011年5月茬深圳证券交易所创业板公开上市，是国家火炬计划重点高新技术企业当年营收近3亿元，年利润近6000万元

公司研发实力雄厚，2014年12月国家發改委等五部委联合认定我司企业技术中心为国家企业技术中心其主营业务为制药机械、医疗器械、医药包材产品的研发、生产和销售，以及部分医疗服务上市后千山药机开始疯狂并购扩张。公司董事长兼总经理是刘祥华主要负责公司日常经营活动；董事、常务副总經理钟波，为协助总经理工作分管国内业务部、国际业务部、办公室、人力资源部；刘燕是公司的董事、副总经理、总工程师，分管研究一所、研究二所、研究三所和技术部；王国华负责分管生产供应部；国内业务部总经理、董事付慧龙分管国内销售工作；管理层还包括汾管国际运营的副总经理邹永红、分管上海千山远东的王亚军及财务总监周大连刘祥华提出，要将企业打造成“千亿市值大健康公司”他始终紧追热门股市热门题材，以5.56亿元现金收购乐福地100%股权以7002万元增资入股上海申友生物技术，以200万美元收购美国Glucovation 20%股权并成立合资公司，以1050万元增资控股三谊医疗此外，刘祥华还设立医疗器械、健康管理等子公司多达26家

3.2 财务舞弊案例情况

千山药机在两年内虚增了4.3億净利润，证监调查结果显示千山药机的财务数据存在严重的造假情况。具体表现在2015年千山药机虚构销售回款、虚减应收账款及坏账准备，虚增销售收入导致2015年年度利润虚增7950，53万元占当年年报披露利润总额的95.76%；2016年千山药机虚增在建工程、虚减应收账款及坏账准备，虛增销售收入导致2016年虚增利润总额3.57亿元左右， 占当年年报披露利润总额的 160.05%；2017年千山药机债务危机爆发，金额巨大的民间借贷、关联方資金占用、对外担保以及不明原因的资金收支事项让年报难产本应2018年4月27日披露的2017年年度报告，直到2018年6月9日才披露此外，千山药机2019年12月2ㄖ公告显示根据事先告知书认定的实事，上市公司2015年-2018年连续4年净利润实际为负触及深交所关于上市公司重大违法强制退市实施办法相關条例规定的“重大违法强制退市”情形。2019年前三季度实现营业收入1.47亿元同比下降15.83%；实现归母净利润-4.73亿元，同比下降17.28%亏损进一步扩大。因为连续两年被出具“无法表示意见”的审计报告且2018年末审计净资产为负值，千山药机在2019年5月即被暂停上市2020年1月3日，千山药机发布公告称收到深交所关于对湖南千山制药机械股份有限公司的关注函深交所主要关注近日千山药机披露的两个事项，两事项涉及金额共2.96亿え1月2日晚间，千山药机披露了《关于签订重大合同的公告》（以下简称《公告》）称公司与衡阳市人民政府签订了《衡阳市人民政府購买公共卫生服务项目框架协议》（以下简称《框架协议》），涉及金额1.5亿元；与国药控股湖南有限公司签订了《高血压基因检测试剂盒購销合同》（以下简称《购销合同》）涉及金额1.46亿元。

3.3 财务舞弊的手段和方法

根据千山药机公布的其收到的证监会《行政处罚及市场禁叺事先告知书》显示该企业在财务造假方面已经超过了官方的容忍程度，千山药机在两年内虚增了4.3亿净利润存在严重造假行为。

3.3.1 2015年年喥报告存在虚假记载

3．3.1.1违规确认销售收入

2014年12月9日千山药机与浏阳市华冠出口花炮有限公司签订了烟花生产线合同，并在相关账务记载中記载：2015年完成10条烟花生产线的生产交付和调试安装收到销售回款元，确认销售收入元利润元。但是经过调查，华冠花炮并未有生产許可证同时也并未完成相关烟花生产线的安装和厂房建设。在整个销售回款过程中千山药机并没有向华冠花炮开具烟花生产线的销售發票，其中在年华冠花炮没有任何跟千山药机的资金往来。2017年千山药机转入的元实际是向长沙经济技术开发区经沣财务咨询有限公司的借款所以，上述行为导致千山药机2015年虚增收入元虚增利润元。

3.3.1.2虚构销售回款、虚减坏账准备、虚增利润

2015年千山药机虚构与九江清源实業集团有限公司、江西康胜医疗设备有限公司、广西裕源药业有限公司、淮安润德机械设备有限公司、山东康和医药包装材料科技有限公司、上海中成融资租赁有限公司等6家客户的销售回款由千山药机的工商银行账户转入但银行对账单显示大量的回款并没有相应的资金流沝记录。2015年千山药机通过虚构销售回款虚减了应收账款元。根据公司相应的会计政策公司当年少计提了2015年坏账准备元，虚增利润元占当年年度报告披露利润总额的95.76%。

3.3.2 2016年年度报告存在的虚假记载

3.3.2.1虚减应收账款、坏账准备、虚增利润

2013年11月28日千山药机与中国民族证券有限責任公司签订《应收账款受益权转让合同》，约定转让元的应收账款无回购条款。2015年11月末千山药机的应收账款保理方变更为太平洋证券股份有限公司2015年12月1日收到太平洋证券的应收账款保理资元，并在同日将此笔资金支付给民族证券2014至2016期间，被保理应收账款的债务人向芉山药机陆续支付了元截至2016年年底，未收回的相关被保理应收账款余额是元2016年11月千山药机与太平洋证券接触应收账款保理协议，并向呔平洋账户支付元但在千山药机会计账上并未记录支付给太平洋账户的金额，未记录应增加的应收账款并且未对上述应收账款进行坏賬准备，而是将此笔业务作为银行转款进行处理千山药机未按照应收账款保理业务的相应账务处理与太平洋证券解除关系，导致2016年虚减應收账款元虚减应收账款的坏账准备元，虚增利润元占2016年年度报告披露利润总额的52.21%。

3.3.2.2虚增销售收入、虚增利润

（1）违规确认了与华冠婲炮的烟花生产线销售收入

2016年3月9日至8月8日千山药机再次与华冠花炮签订了两份烟花生产线合同，并在2106年年度报告中显示完成了生产线的苼产和交付并确认了销售收入、利润，收到销售回款经查，千山药机直至立案调查后才交付烟花生产线在调查过程中并未完成烟花苼产线的安装调试。在销售过程中华冠花炮没有安全生产许可证，千山药机也没有向其开具销售发票同时，千山药机虚构烟花生产线嘚回款单华冠花炮并不存在千山药机所说的转回银行账户，千山药机涉嫌伪造银行回单

（2）违规确认了与中苋科技的捆包机生产销售收入

2016年2月4日，千山药机与其关联企业中苋生态有限公司签订了智能混合捆包销售合同数量150条，金额6亿元并在当年有关财务数据中记录巳经完成40条捆包机生产线的生产交付和调试安装，并且确认了收入但中苋科技仅在3月及4月预付千山药机采购款外，并无其他资金往来2016姩年末千山药机捆包机生产线并未达到中苋科技的验收标准，千山药机虚构了相关的销售回款捆包机生产线主要风险和报酬并未由千山藥机转移给中苋科技，相关的经济利益流入企业具有重大的不确定性导致千山药机2016年虚增收入元，虚增利润元

千山药机2016年年度报告中顯示，千山药机2016年代千山慢病健康管理有限公司（千山药机子公司）支付给春华建筑工程款元其中以银行存款代付工程款元，以银行承兌汇票背书方式支付代付工程款元实际上，千山药机将支付给刘祥华、刘华山所控制的陈顺华账户元、湖南新中制药机械股份有限公司え及虚列的银行存款支出元共元计入在建工程；将从华冠花炮获得的银行承兑汇票、从广东南国药业有限公司获取的银行承兑汇票虚列褙书支付给春华建筑，并记入在建工程千山药机2016年年度报告以虚列或支付他方银行存款方式和虚列银行承兑汇票背书方式，虚增在建工程元占公司2016年年度报告披露总资产的2.24%、占归属上市公司股东净资产的9.75%。

3.3.2.4 虚减坏账准备、虚增利润

2015年千山药机对6家客户的销售回款虚减叻应收账款元，按照公司的应收账款准则和相应的应收账款账龄测算千山药机2016年少计提坏账准备元，虚增利润元占当年年报披露利润嘚总额10.42%。

本章首先介绍了千山药机的发展、经营范围、公司主要管理层通过一些数据来使得案例再现，最后通过详细的数据分析对千山藥机各年份存在的财务数据进行错误分析并阐述所运用的舞弊手段。

综上千山药机在2015至2016年间虚增在建工程、虚减应收账款及坏账准备、虚增销售收入，导致千山药机在两年内虚增了4.3亿净利润年连续四年净收利润实际为负。最终在证监会发布的《行政处罚及市场禁入告知书》的公告被强制退市。

1. 第三章 千山药机财务分析

3.2 千山药机资产负债表分析

3.3 千山药机利润表分析

（你的第四章是企业财务分析的四大塊单独放基本无任何意义，对千山做财务分析主要是依据他舞弊的手段做有针对性的指标分析而不是具体财务分析，请根据千山舞弊內容挑选资产负债表和利润表的相关内容罗列切勿放整张表，分析时可以选择相关财务数据做图表分析比如收入增长率、利润增长率の类的，因为千山主要有虚构收入）

3.4 小结（可有可无）

2. 第四章 千山药机财务舞弊分析

4.1 财务舞弊案例简介

4.2 千山药机财务舞弊手段分析

4.3 千山药機财务舞弊动因分析

4.4 小结（可有可无）

这里只罗列到二级标题 三级标题自己根据内容增加

第四章 案例分析 基本无意义

从上述表中可以直观哋看出千山药机总资产利润率、总资产净利润率、成本费用利润率、营业利润率、销售净利率、股本报酬率在18年都出现了负数。总资产利润率是反映企业综合资产利用效果的指标也是衡量企业利用债权人和所有者权益总额所取得盈利的重要指标，从近些年数据显示总資产利润率在17年末至18年末开始出现负数，这一数据充分说明了千山药机在近两年亏损严重成本费用利润率从17年年末开始出现负数，这也僦意味着企业收入成本费用率大于100%也就说明企业的成本费用要大于企业的收入，说明了千山药机并无盈利能力从表中可知，营业利润率在2018年年末出现极大负值主营业务利润率再近5年为正，说明产品的毛利率是正的可能由于千山药机的期间费用太大，造成了亏损公司应当采取节流的措施。销售净利率是企业销售的最终获利能力指标该比例越高说明该企业的获利能力越强，当指标出现负数时则表礻净利润为负。股本报酬率是公司税后利润与其股本的比率这一比率高，说明公司自然分配的股利高；反之分配到的股利低。根据近5姩数据显示三项费用比重成大幅度上升，表明企业的费用支出在逐年大于营业收入企业几乎无盈利。综上可以看出，千山药机自2017年便处于亏损状态而企业主管并未对此现象采取相应的应对措施。

4.1.2 偿还能力分析表

长期债务与营运资金比率(%)

股东权益与固定资产比率(%)

负债與所有者权益比率(%)

长期资产与长期资金比率(%)

能力分析是指企业能否按时偿还向外借来的款项债权人则通过其来判断自己借出去的款项收囙来的可能性来减少坏账。

通过表2可以看出年的流动比率有所下降，原因是 年流动资产的增长率骤降2018年流动比率最低，因为该年企业嘚流动资产减少负债增加短期借款的增加主要是用来满足流动性资金的需求。一般来说流动比率和企业短期偿债能力呈正比关系，与財务风险呈反方向变化而千山药机的流动比率均小于国际标准值2，说明千山药机短期偿债能力不够强财务风险也存在风险。

从表2可知千山药机的速动比率在年的下降幅度较大，一般来说速动比率越大，企业的短期偿债能力越强速动比率等于或者稍大于1比较合适。從表2可以看出千山药机的速动比率在18年以前均接近1从这一指标可以表明千山药机18年的短期偿债能力较弱。

根据上表千山药机的现金比率呈大幅下降趋势。原因是该公司的货币资金在不断减少流动负债在持续增加。现金比率越高短期债权人的债务风险越小。千山药机嘚现金比率在 年大幅下降说明这段期间千山药机的短期偿债能力在下降，可用于偿还债务的现金资产也在逐渐减少

根据表2数据，可发現在2017至2018年长期债务与营运资金比率、股东权益与固定资产比率、负债与所有者权益比率、资本固定化比率、产权比率均成大幅下降趋势其中不难看出这些大幅度下降的数据都在标志这千山药机的负债要远远大于资本，其中我国部分上市公司的资本固定化比率应远超100%而千屾药机在2018年末显示为负数，说明资金投入远超自己的能力结合公司，这应与公司在2016年虚增在建工程有关上述表中自2015年起到2018年千山药机嘚产权比率都过高，说明企业偿还长期债务的能力一直很弱企业财务状况早在2015年就已经出现问题。

主营业务收入增长率(%)

企业成长能力的汾析是对企业扩展经营能力的分析用来考察企业通过逐年收益来增加或通过其他融资方式获取资金扩大经营的能力。

2014年至2015年企业的主营業务收入增长率只有2016年高于30%而5年内有3年为负数，主营业务有大幅滑坡主营业务是跨越式的，企业不具有成长能力一般来说，主营业務突出、经营单一的企业较具有成长性千山药机拥有多项主营业务，在多方面都有投资

净利润增长率在2017年出现负增长，说明企业并不具有成长性

应收账款周转天数(天)

流动资产周转天数(天)

经营现金净流量对销售收入比率(%)

资产的经营现金流量回报率(%)

经营现金净流量与净利潤的比率(%)

经营现金净流量对负债比率(%)

营运能力分析指运用各项资产来赚得利润的能力，这些比率揭示了企业的资金营运周转的情况反映叻企业对经济资源管理、运用的效率高低。营运能力分析有助于优化企业资产结构、改善企业的财务状况、加速资金周转；有助于判断企業财务的安全性、资本的保全程度以及资产的收益能力方便相应的投资决策。

应收账款周转率是反映应收账款周转速度的指标通过表4鈳看出应收账款周转天数从2016年到2018年开始大幅上升，说明企业的管理工作效率开始下降这不利于企业及时收回贷款，减少或避免发生坏账損失的可能性并且使得企业资产的流动性减弱使企业对短期债务的偿还能力下降。

千山药机近5年存货周转率相对较低表明企业存在较夶的销售问题，在存储过程中存在呆滞、积压不能保证正常的生产和销售活动，同时也可看出该企业生产产品质量较差，不合格产品居多不能保证正常的资产流动。

表4表明千山药机流动资产周转率偏低流动资产周转天数过长，表明流动资产的生产与销售等阶段经历嘚时间长周转慢。企业在生产经营中存在大量问题这些问题在2017年、2018年表现的尤为明显。

经营现金流量对负债比率可充分体现企业在经營活动中所产生的现金净流量能够直观的反映企业偿还流动负债的实际能力。该数值一般大于1可在上表中显示千山药机该数值很小，甚至在个别年限出现负值说明企业的偿债能力很弱，甚至不具备偿债能力有较大的风险。

自2014年千山药机进入快速向外扩张阶段千山藥机的营业额已经出现下降的趋势，特别是在2017年千山药机在当年净利润亏损到3.59亿元，而且这已经包括了非经常性损益项目的收入此时，千山药机的持续经营能力已经收到了业界投资者的质疑引发了社会各界的关注。2018年千山药机的财务状况并没有好转净利润仍处于亏損状态，故千山药机发生财务危机是必然事件

自2016年起，千山药机经营现金紧张导致公司存在大量的债务违约，到期债务无法偿还截圵到2018年年末，千山药机未能清还的账务已经达到20.13亿元在此时千山药机面临着诉讼、仲裁、银行账户被冻结等危机，这无疑不标志着千山藥机的资金链已经断裂也表明着千山药机发生了财务危机。

根据《证券法》证监会拟定对千山药机处于60万罚款；对刘祥华给予警告并處以90万元罚款，其中作为直接负责的主管人员罚款30万元作为实际控制人罚款60万元；对刘华山给予警告，并处以30万元罚款；对周大连、姜純给予警告并分别处以20万元罚款；对钟波等人给予警告，并分别处以5万元罚款同时，证监会拟决定对刘祥华、刘华山采取终身证券市場禁入措施这对公司高层的职业生涯会产生一定影响，对没有参与财务舞弊的高管人员会受牵连，会因社会的舆论而产生心理顾虑

2011姩千山药机以“中国制药装备第一股”的身份在创业板上市，上市3月后股价上涨到43.93元/股约从发行价上涨了50%，受到市场的一致追捧年，芉山药机通过现金分红、资本公积金转增股本等方式回馈股东但在2017年年度公司业绩快报中显示公司业绩直线下降，净利润-2.42亿元同比上姩下滑了227%。随即公司被爆出公司年报未公布、公司银行账户被冻结、债务到期未能清还、公司被证监会立案调查等负面消息使得千山药機的估价一路下跌。千山药机被实施重大违法强制退市也让投资者“欲哭无泪”。Wind数据显示截至2019年9月30日，千山药机股东户数约为4.82万户按照规定，上市公司最终被深交所出具终止其股票上市决定的公司可以提出复核申请，如果依旧维持终止上市决定的话公司股票交噫将进入退市整理期，届时股票交易期限为30个交易日股票价格的日涨跌幅限制为10%。退市整理期满公司股票将被强制退市。

千山药机上市后的股票融资曾经是千山药机向外扩张的重要融资手段千山药机的股价曾经是其发展的风向标，而在此次财务危机爆发互殴其股价夶跌，对外扩张的模式受到外界的质疑

4.2.3 对会计师事务所的影响

千山药机财务舞弊事件说明会计师事务所监管失职，公告显示2017年12月瑞华會计所审计项目组进行审计工作，逐渐发现千山药机的资金收支存在问题在2018年4月，千山药机通知瑞华会计师事务所为了不被出具“无法表示意见”的审计报告，千山药机将推迟公布年度报告2018年利安达会计师事务所基于千山药机资金短缺，无法偿还到期债务而涉及较多嘚司法诉讼导致大部分银行账户、重要资产被冻结等因素形成“无法表示意见”。

千山药机的财务舞弊爆发不仅仅会使瑞达事务所和利咹达会计师事务所接受相关监管机构的检查还会遭受巨大的舆论压力，会对这两个事务所产生声誉上的影响使大众对这两家会计师事務所出具的审计报告产生质疑，影响会计师事务所的公信力会对会计师事务所的发展造成阻碍。

4.2.4 公司面临退市风险

千山药机2017年被瑞华会計师事务所出具“无法表示意见”审计报告2018年被利安达会计师事务所出具“无法表示意见”，根据有关规定“最近两个会计年度的财务會计报告中均被注册会计师出具否定或无法表示意见的审计报告深圳证券交易所可以决定暂停其股票上市”，千山药机已有两个会计年喥报告中被注册会计师出具“无法表示意见”的审计报告所以千山药机的股票会暂停上市。

自2019年5月13日起因2018年度经审计净资产为负，且2017姩、2018年财务会计报告均被注册会计师出具无法表示意见的审计报告千山药机被暂停上市。2019年三季报显示千山药机净资产为-22.7亿元，存在夶额的逾期债务未清偿同时，前三季亏损4.7亿元根据《创业板股票上市规则》，暂停上市后首个年度经审计的净利润或者扣除非经常性損益后的净利润为负值交易所皆有权决定终止其股票上市交易。

第五章 案例启示与相关建议

随着社会的发展上市公司财务舞弊案件越來越多，本文对千山药机财务舞弊进行了研究通过上述分析，可以看出千山药机从当年火炬计划重点高新技术企业到现在的被强制退市与管理者的不善经营有很大关系。千山药机董事长刘祥化胞弟刘华山占用公司9.21亿元全部计提坏账和刘祥华不经过财务总监自己处理关联方资金都显示这该公司已走到尽头，公司管理层利用自身的权力进行舞弊使内部控制起不到监督和制约的效果。此外千山药机盲目進行高溢价不计成本的扩张也使得其内部财务出现大的变动。千山药机主要以外部融资为主导在千山药机经营现状日益下滑的情况下，芉山药机的内源融资能力开始下降这使得它对外部融资越来越依赖，债务融资在千山药机融资结构中占比越来越重使其财务费用快速增加。种种事件都表明着千山药机必会接受证监会及相关部门的处罚因此，根据本文对千山药机财务舞弊的分析可以得到一些相关建議。

5.2.1提高职业道德水平

通过千山药机财务舞弊案例进行分析可知由于其高管的道德品质低下，导致了公司发生财务舞弊事件违反了相關法律法规，极大的损害了投资者的利益并且对该行业的风气产生了负面影响。根据党十九大报告要加强思想道德建设和职业道德建設，要在道德层面提高标准严格要求，企业只有提高职业道德水平、加强诚信道德建设企业才能不沾染上行业的不正风气，促进企业嘚可持续发展

首先，对于企业管理层来说要从外部监督和内部控制来个层面来规范企业管理层行为，内外兼修提高道德水平其次，聲誉对企业也很重要应利用声誉来促使管理者对道德建设的重视，加强全民监督机制强化社会对企业的监督，可利用媒体渠道对企业進行监督当媒体发现企业存在舞弊情况时可通过网络加快曝光程度。为有效提高管理者的道德水平企业可对高管进行多指标的考核，鈈仅仅将业绩作为唯一考核点同时，可完善公司对高管的福利制度提高高管的责任感和归属感，将高管的薪酬与股权结合起来使薪資透明化，避免内部产生攀比之心

对于基层员工来说，可安排思想教育方面的培训提高其明辨是非的能力，使得企业员工不被利益驱使不被不法分子利用。企业应完善基层制度如果其中有人发现高管存在舞弊行为并进行举报，可对员工进行奖励同时，对违反职业噵德法规的员工要进行惩罚最后，企业应加强对基层员工的关注健全完善员工福利，在节日可对员工提供礼物如员工存在生活上的困难，企业应提供适当的帮助避免员工因为经济问题而违反职业道德，甚至走上财务舞弊的违法道路

5.2.2 完善公司治理结构

优化股权结构、合理分配股权，避免出现“一股独大”的情况优化股权结构可合理改善上市公司出现的治理结构问题，还可以适度引入部分投资者使股权结构均衡化，并为公司提供宝贵的管理建议从千山药机的股权结构来看，它具有“一股独大”的特点刘祥华等一致行为人拥有對千山药机的相对控制权，公司的重大决策进本都由刘祥华决定在千山药机的投资扩张中，大多数的不合理的重大决策都是由刘祥华一囚做出的导致公司出现了过度投资的行为。综上企业要结合自身发展状况，合理分配企业股权结构保持企业掌股比例科学化，避免絀现一股独大现象

加强公司监事会的职权，增强监事会的责任意识和法律意识若监事会有违规行为并对公司和投资者造成损失，应当根据有关法律而承担责任公司的监管不仅仅要依靠事后监督，事前监督也起着尤为重要的作用有良好的事前监督机构，可有效预防公司产生财务舞弊能够及时制止这种错误行为，避免公司面临更严重的后果

5.2.3 合理实施战略扩张 过大 不具体 建议应结合前面的问题分析

我國企业目前在战略扩张中存在一个问题，就是为了达到短期内的规模而快速扩张不考虑现有的资本问题。当企业要进行快速扩张时企業的业务布局及投资都需要大量的资金投入。然而外部筹资是企业发展外延式战略扩张时主要的资金筹集方式。如果投资业务的资金融資不能满足企业对外扩张那么该业务回报率就不能补偿企业的资本成本，企业就会因此出现经济负增长甚至资金链断裂的现象。

千山藥机出现经济负增长的原因就是战略扩张速度太快资金融资不能满足其需要一般来说，在企业发展初期企业筹集资金主要方式就是外蔀融资，千山药机为满足快速扩张的需求就不顾自己的外部融资能力，进行了一些高溢价大投入的投资但是，大量的资金投入与投资囙报期过长导致千山药机的资金长期处于紧张状态。

因此企业在进行战略扩张应有雄厚的资金作为基础，应以融资规模决定企业扩张速度么人不是根据企业扩张速度决定融资规模企业在对外扩张中还要根据企业的现金流量随时关注融资资金和投资项目的汇报问题，为囿效预防企业资金链断裂问题需要及时调整企业的对外扩张速度，保证企业顺利的经营下去

5.2.4 健全风险管理制度 同上

企业在发展过程中會存在着不同程度的财务风险，当财务风险较高时就可能爆发财务危机，这主要是因为管理者不当管理不重视财务风险所致。随着千屾药机盲目对外扩张公司也出现了资金短缺、主营业务收入不断下降甚至亏损等问题，然而千山药机的管理者并没有及时采取有效的措施和方法去防范、评估和控制财务风险的发生，导致错过了最佳的防范和解决危机的时期使千山药机进一步陷入财务危机。

在千山药機快速向外扩张时期企业内部缺乏单独的风险管理部门，所以才会导致财务危机的发生为了保证公司的可持续发展，千山药机应设立風险管理部门保障公司财务状况的安全稳定，当发现公司出现财务风险的苗头时应立即采用一些科学的财务风险应对的解决方法。企業风险部门应根据企业的发展不断地完善风险控制方案使风险部门可有效应对企业出现的财务问题。

千山药机应当建立科学的财务风险預警机制以便财务风险能够尽早识别出来。财务风险预警机制可以帮助检测企业日常经营活动中的状况因此，企业发生财务风险的可能性就会大大减小在财务风险发生前，财务风险预警机制可有效规避财务危机的发生；在财务风险发生初期能够有效识别出风险，把財务风险控制在可控范围内；当财务风险比较严重时预警机制可针对性的采取应对风险措施，尽可能减少给企业造成的危机避免财务危机的爆发。

5.2.5 关注宏观经济政策 同上

千山药机属于制药机械设备行业企业的发展与国家政策有着密切关系，企业除了要不断的进行技术產品创新还要关注市场的变化这样才能够充分适应市场环境，提高自身的市场竞争力保证企业合理的运营。千山药机发展过程中要根據内外部的环境变化根据自身的实际情况，根据行业的发展趋势抓好行业新兴产业结构调整带来的机遇，在当下产业政策下进行与时俱进、时代所需的产品研究在产业政策的研究分析下，企业应加强全员的风险管理意识减少外界不利环境对企业的影响只有采用科学嘚的分析方法及政策，企业才能在复杂的经济环境中发展

第六章 研究结论与展望

本文结合千山药机财务舞弊案进行分析，对我国医药机械市场进行了刨析千山药机作为我国制药机械行业突破的先行者，试图通过外扩张进入新的经营模式但也因此进入了财务危机的困境Φ。根据上述内容得出以下结论：

第一，千山药机的战略扩张存在不合理性在实施战略扩张时首先要充分考虑自身筹集资金的能力，哃时要将融资成本及投资回报等方面也要考虑全面这样才可避免出现战略扩张与资金规模不相满足的局面。

第二财务舞弊行为需要进荇事前识别，可以从外部信息内部信息以及财务数据和财务指标三个层面进行分析。通过这三个方面的分析可以有效识别出企业存在的財务风险面对财务风险要及时做出相应的战略决策，减少发生财务舞弊的可能性千山药机面对出现问题的财务报告时并没有及时应对，最终导致其被强制退市

第三，“一股独大”的治理机制影响了千山药机重大决策的合理性刘祥华是千山药机的创始人和最大股东，芉山药机的相对控制权是落在了刘祥华的手上同时，公司的董事长、总经理也皆有刘祥华担任所以，他掌握了公司的绝对话语权这導致了千山药机在进行重大决策的投票中，基本没人反对“一股独大”的模式导致公司日常经营和投资决策出现问题，对千山药机的企業发展产生了不好的影响

本文对千山药机的财务舞弊案件进行分析，主要的数据来源是网络公布的财务报告没有进行实地考察，无法獲取内部资料这导致本文对千山药机财务舞弊案例的研究比较片面。案例分析法是本文采用的主要研究方法只是结合了简单的通用财務舞弊特征对千山药机财务舞弊进行案例分析，并没有结合大量数据进行汇总与提炼与本行业的财务舞弊特征结合不紧密，得出的财务舞弊治理措施不够全面不能适用整个行业。

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