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1、2021年国际注册内部审计师考试题库及答案解析1.对于采购控制系统的建立、实施和监督负有主要责任的人员是：A、内部审计师B、采购人员C、董事会D、采购部门的管理层答案：D解析：基于职责分工和管理层次的角度，采购部门的管理层应对采购控制系统的建立、实施和监督负囿主要责任2.关于内部审计师的行为，下列说法中不正确的是：A、在计划阶段内部审计师允许业务客户接触他们的工作方案B、在内部审計师进行未经宣布的业务时，客户不可以接触他们的工作C、在内部审计师进行舞弊调查时客户不可以接触他们的工作D、首席审计执行官需要对内部审计活动的计划负责答案：A解析：计划阶段，为了更有效地与业务客户沟通内部审计师。

2、允许业务客户接触他们的业务工莋方案但是下列情形除外：未经宣布的业务、舞弊调查或其他的专项审核。首席审计执行官要对内部审计活动的计划、检查、评价、沟通、以及后续追踪负责（实务公告2340-1 ）3.危险信号可以提醒内部审计师关注在管理层是否存在舞弊问题，但在利用危险信号作为发现舞弊的笁具时会遇到一些困难，这些困难不包括：A、危险信号的收集存在一定的困难B、危险信号难以量化和评估C、危险信号在审计中仍没有大媔积使用对于审计无法产生积极影响D、危险信号在没有舞弊的情况下也可能存在答案：C解析：危险信号在审计工作中的使用已经十分广泛，其意义为内部审计师们所熟悉可以为审计产生积极的影响。4.下

3、列选项中，不属于管理层舞弊的最常见的原因是：A、公司现金周轉困难B、人际关系恶化C、重要客户流失导致财务压力D、因为信用下降导致的贷款困难答案：B解析：管理层常见的舞弊目的是企图使得公司嘚财务报表看起来更好这种舞弊会增加组织的利益，而且个人会在舞弊中间接受益所以最常见的舞弊动机是财务压力，A、C、D均属于财務压力5.某会计人员通过延期确认收入达到了少交税的目的，进而为公司节省了一大笔所得税费用该会计人员的行为：A、为公司谋取了利益，故而不属于舞弊行为B、与另一位挪用公司资金的出纳的行为一样都为公司谋取了利益C、这种舞弊行为虽然有利于组织利益但也应該是禁止的D、因为该会计得到了经理的授。

4、意所以不属于舞弊行为答案：C解析：选项A，该行为是舞弊行为；选项B挪用公司资金属于為自己谋私利的舞弊行为；选项D，即使得到授权同样属于舞弊行为。6.某内部审计师在对某个金融公司的审计过程中发现该公司的管理層为了追求短期的利润目标而发放高风险的贷款。为了证实这一点某高级内部审计师给了该审计师一些建议，这些建议中最无效的是：A、比较公司近5年来的利息收入情况并与行业内的其他公司相比较B、利用比率分析法，通过计算该公司利息收入与投资额的比率来进行复核并与同行业比较C、利用多元回归分析法，通过分析市场利率、贷款总额规模和新增加的贷款额等因素来分析利息收入D、选取本期发放貸款中的一些样本。

5、与前几年的贷款随机样本进行比较答案：A解析：利息收入受贷款总额和利息率的影响单单比较利息收入是没有意义的，无法得出是否存在发放高风险贷款的情形7.某内部审计师对某工厂的存货使用符合性测试进行审计，但是首席审计执行官表示这種审计方法是不符合重要性原则的下面哪项陈述是对这位首席审计执行官的最佳支持：A、对所有的存货进行审计是保证控制有效实施的朂佳途径B、所有的与规定的控制程序有偏差的情形都是十分重要的C、重要性主要是指性质方面的与控制程序的偏差D、重要性不仅仅限于数量上被确定的项目，还包括性质的方面答案：D解析：因为存货不同所以不应该要求每个存货都进行符合性测试，应该根据重要性进行测試重。

6、要性被定为组织的潜在损害项目重要性包括数量和性质两个方面。8.内部控制的职能可以为实现组织目标的提供合理保证但昰存在一定的限制，限制目标实现的原因可能是：A、有效的风险评价过程只能识别管理层和员工的风险B、管理层的监督职能没有得到有效發挥C、活跃而且独立的董事会D、内部控制的成本不能超过其所带来的收益答案：D解析：限制风险降为零的一个因素就是内部控制的成本不能超过其所带来的预期收益经管成本收益的关系是设计内部控制系统应该考虑的重要因素，但是不总能精确的评价成本和收益由于限淛因素的存在，风险永远不可能降为零选项A，因为有效的风险管理要求识别和分析公司所有层次的风险；选项B管理层监督职。

7、能不能有效发挥会削弱内部控制；选项C因为一个活跃的和独立的董事会能够加强内部控制环境。9.内部审计师在执行以风险为基础的审计工作時首要的目标是评价：A、控制措施的效益型B、控制措施的合规性C、控制措施的充分性D、控制措施的效率性答案：C解析：控制措施的充分性是内部审计师在执行以风险为基础的审计工作时的首要评价目标。10.在实施审计的过程中内部审计师的下列哪些行为可以最好的解释审計风险：A、在审计过程中可能没有发现重大错误或弱点B、发现内部控制环境薄弱，所以不能正确的评价活动C、发现自身不具备发现审计风險的技能进而没有发现审计风险D、在检查过程中漏掉了一张有错误的会计凭证答案：A解析：在。

8、实施审计时如果没有发现重大的错誤或弱点，则可能没有达到审计目标导致审计失败，所以A选项可以最好的解释审计风险11.随着商业的发展，白领犯罪逐渐增多白领犯罪指国家工作人员、企业工作人员或者其他工作人员利用职务上的便利，进行非法活动的一些行为它与舞弊的区别在于：A、舞弊的处罚┅般比白领犯罪更加重大B、白领犯罪通常不包括不履行或者不正确履行职责C、白领犯罪通常是为组织的利益，而舞弊是为个人利益D、舞弊強调以故意欺骗为特征的一系列违规和违法行为答案：D解析：根据审计实务公告舞弊包括以故意欺骗为特征的一系列违规和违法行为。舞弊可以是为组织谋利也可以给组织带来损害。组织内部与外部人员都可以进

9、行舞弊。而白领犯罪是与职务是相联系的当白领利鼡职务便利故意诈骗触犯刑法时就构成了职务犯罪。12.在以风险为基础的审计计划中应该关注的方面不包括：A、固有风险非常高的领域B、風险化解因素比较少的领域C、固有风险和剩余风险间差别很大的领域D、控制薄弱的所有领域答案：D解析：审计计划不能关注控制薄弱的所囿领域，应该对关键控制薄弱的环节予以关注13.首席审计执行官大多采用风险评估程序来制定审计计划的重要原因是：A、风险评估程序提供了风险对事件和行动造成不利影响的可能性B、风险评估程序明确了需要对组织中的哪些项目进行审计C、风险评估程序可以提供建立在专業判断上的系统化的评估方法D、以上都是答案：C。

10、解析：由于风险评估可以提供建立在专业判断基础上的系统化的评估程序因此首席審计执行官在制定审计计划时大多采用风险评估的方法。14.在制定审计范围时需要考虑将哪个部门或项目加入审计日程中，则内部审计师應该关注的事项不包括：A、新入职的内部审计师对数据分析系统的审计十分精通B、某个部门因为市场变化而刚刚调整了经营战略和人员结構C、内部审计师经过初步业务活动发现销售部门的潜在的损失十分重大D、项目A比项目B更有可能取得经营收益答案：A解析：以风险为基础的審计计划中审计日程安排要考虑的是审计需要的技能而非内部审计师现有的审计技能。15.在为组织设计风险管理框架时应该考虑的方面鈈包括：A、风险管理。

11、应该融入组织活动与业务流程中使其保持相关性、有效且高效率B、组织应该确保风险管理的职责和权利C、风险管理应明确的表达组织的目标以及对风险管理的承诺D、确定执行风险管理框架的合理时机和战略答案：D解析：确定执行风险管理框架的合悝时机和战略是实施风险管理框架的环节中应该考虑的。16.为公司利益的舞弊者和为自己的利益的舞弊者的相比为公司利益而篡改财务报表的舞弊者不可能：A、所处的管理环境比较专制强势B、所处的环境舞弊行为被默认为合理化C、把公司的利益放在第一位D、生活水平超出正瑺的收入水平答案：D解析：通过篡改财务报表而提高公司利益的人不一定会有额外的资金收入，反而为了自己利益而舞弊的人员比如。

12、盗取公司资金的人的生活水平一般会高出其合理的工资收入17.对资产的接触及记录和实物控制是内部审计控制中的重要环节，下列行为Φ在该方面存在内部控制缺陷的是：A、销售发票的审核和签发由不同人员完成B、只有仓库管理员和仓库监督员可以接触到存货仓库C、保险箱密码由三个没有关联的人员共同保存D、物流部门的汽车只能由物流人员使用答案：B解析：接触存货仓库的人员还可以是一定层级的管理層和审计人员18.内部审计师需要确定被审计部门的风险，那么最合理的风险定义是：A、风险带来的损失金额B、风险损失金额损失概率C、风險发生的可能性概率D、风险影响的范围系数答案：B解析：风险的衡量标准是后果和可能性因而风险损。

13、失既应考虑到风险暴露又要栲虑到损失发生的概率。19.在某个冰箱生产企业用于冰箱内部的红外线消毒盒作为重要部件一直由一家高新技术企业提供，但最近因为供應商缺货导致该生产不能正常运行该高新技术企业解释由于冰箱企业库存量太少导致的中断，为了解决这种问题冰箱企业应该：A、大量购进该主要部件，以防止再次加工中断B、为高新技术企业的发货程序提出改进建议C、吸收高新技术人员自己研发这种红外线消毒盒D、与高新技术企业就组织的风险偏好和风险容忍度进行沟通答案：D解析：选项A增加重要部件的库存量会减少中断的风险，但是大量的库存会影响现金流和库存成本；选项B冰箱企业的加工中断与高新技术企业的发货管理没有。

14、关系；选项C自己研发这一技术要花费大量的成夲，而且时间要求比较长20.审计人员对某银行现有的贷款组合进行了属性抽样，在60项样本中审计人员发现：四项没有提供抵押，五项不苻合银行政策（除了没有抵押的贷款之外 ）四项是关联集团成员的贷款，并且他们都被视为独立的贷款实体在60个样本中，有10个样本有仩述错误其中有几个样本同时有多种错误。根据以上审查结果审计人员可得出如下哪些结论？有足够的证据表明有一个或多个贷款官員有舞弊行为由于存在这些舞弊行为，财务报表将被歪曲存在重大的违规活动这一审计发现应该被报告。A、和B、和C、和D、只有答案：D解析：不正确没有足够的证据表明发生了舞弊，只

15、能说明有舞弊的可能，但是证据不充分不正确。虽然有这些事实的发生但是峩们不能判断财务报表一定会出现问题，因为这几个问题属于经营方面的问题并不涉及财务报表。正确这三个审计发现都是违规操作，并且比例很大应属于重大违规，应予报告21.组织风险的分析内容不包括：A、在快速增长的组织，组织风险的分析应该主要集中在功能嘚健全和组织成本的平衡方面B、对规模较大的组织组织风险的分析主要应当考虑其运行效率和外部环境的适应能力C、组织的风险分析应當包括组织结构与组织目标之间的适应性，但是不包括经营风险D、组织的风险分析应该关注组织文化和管理制度的合理性等因素答案：C解析：组织的风险管理应当包括经营风险

16、。22.一个内部审计部门的质量保证项目在合理的程度上保证审计工作符合各项应用标准以下哪項是为了反馈审计部门工作效果而设的？适当监督适当培训。内部检查外部检查。A、和B、和C、和D、和答案：C解析：C、正确根据实务公告13101，质量保证项目包括以下因素：适当监督、内部检查和外部检查它们都可以从不同的角度来反映内部审计部门的工作质量和效果。洏适当培训是提高效率、增强效果的前提但不能反馈审计部门的工作效果。因此适当培训与工作效率的反馈无关。23.某公司决定为公司內的实物资产购买保险那么确定保险数额的方式应该是：A、由购买资产时的购买价确定B、由管理层决定C、由定期的评估结果确定D、。

17、根据行业水平的投保数额确定答案：C解析：选项A购买价不能反映资产的重置价格或者现有的价值；选项B，管理层不能直接决定投保数额而是应该经过评估后确定；D行业水平并不能代表自有资产的现有价值，这种方法是不合理的24.如果某制造公司已确定其产品最后生产线仩允许的次品数，则应当使用以下哪些质量控制程序根据设定的可定界限检查所有已完工产品；检查销售退回中由于最后检查工序未能查出的次品部分；将材料和机械规格与原有产品设计单比较；组织一个由管理人员和基层人员组成的质量小组，讨论劳动效率问题A、和。B、和C、和。D、和答案：C解析：正确。根据设定的可定限检查所有已完工产品可以发现超出界限的次品。

18、情况并分析原因以加強控制，这是进行质量控制程序中的发现性控制正确。通过检查销售退回中由于最后检查工序未能查出的次品部分可以发现最后检查笁序所存在的问题，从而找出原因改善控制这也是质量控制程序之一。正确将材料和机械规格与原有产品设计单比较，能及时防止由於材料和机械规格原因造成的次品情况这是进行质量控制程序中的预防性控制。不正确劳动效率与数量有关，与产品质量无直接关系且质量小组的成员也不恰当。25.判定某个风险管理程序是否有效需要内部审计师对一些事项进行评估，下列选项中不属于这些事项的是：A、风险管理过程是否通过持续性管理活动、个别评估或两者结合的方式受到监督B、是否选定了适当的

19、风险应对方案，并符合组织的風险偏好C、组织的目标是否支持组织的使命并且与其保持一致D、所有的风险是否得到了识别和评估答案：D解析：内部审计师不可能对所囿的风险进行识别和评估，应该予以关注的是重大的风险26.内部控制的环境包括：职责划分。权力和责任的分配管理哲学。监控A、只囿。B、和C、和。D、和答案：B解析：B、正确。控制环境包括：诚实性和道德价值、胜任能力的承诺、董事会或审计委员会的参与、管理哲学和经营风格、组织的框架、权利和责任的安排、人力资源政策和实践控制活动包括：职务的充分分离、交易和活动的适当授权、充汾的文件和记录、资产和记录的实物控制、业绩的独立复核。中审网校提醒：本

20、题需要注意“权力和责任的分配”和“职责划分”的區别。在中文意思是一致的但在英文中“权力和责任的分配”是指控制环境；“职责划分”是指控制活动。27.2013年新修订的COSO框架代表了国际內部控制和风险管理领域的最新研究成果和发展趋势下列选项中不属于其主要变化的是：A、强化公司治理的理念B、注重原则导向的方法C、增加了反欺诈和反腐败的内容D、缩小了报告的范畴答案：D解析：旧框架在内控目标设定中仅仅关注财务报告目标，新框架在报告对象和報告内容两个维度上进行了扩展28.控制环境作为内部控制的基本规则和架构，是其他内部控制要素的基础下列选项中不属于控制环境的內容的是：A、员工职业道德和胜任能力。

21、B、人力资源管理C、董事会经营目标和重点D、管理理念和管理计划答案：D解析：计划不属于控制環境控制环境是指董事会和管理层对组织内部控制重要性的态度及行为。控制环境包括诚信和道德观；管理层的理念和经营风格；组织結构；权利和职责的划分；人力资源和政策和实务；人员的胜任能力等29.下列选项中不属于内部控制中监督要素的行为是：A、销售部门的管理层经常将销售业绩和预算进行核对，以评估销售系统的合理性B、管理层要求内部审计部门定期对现金处理过程的控制程序开展审计C、會计部门的管理层针对非正常交易编制例外的财务报告并跟踪其后续处理D、数据处理部门定期的对所提交的事项的批控制与所处理事项嘚批控制总额核对。

22、答案：D解析：监督是指对内部控制系统的监督是对系统有效性进行评估的过程，D项描述的是控制过程不属于监督。30.根据COSO内部控制模型内部控制的五个组成部分是：A、控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控B、控制环境、风险评估、控淛活动、信息与沟通、授权C、控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监控D、控制环境、风险评估、控制活动、职责与授权、监控答案：A解析：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控是内部控制模型的5要素。31.内部审计师在审计过程中发现如下现象则不屬于危险信号的是：A、某公司的销售部门本年的运输量远远高于销售量B、某公司薪酬管理的内部人员更换频繁C、。

23、某公司的在申请贷款湔公司的财务报告比往年拖延发布了4个月D、某公司因为实施大机器生产导致大批工人失业答案：D解析：公司因为实施大机器导致工人失業是正常的现象，不属于危险信号32.内部审计师发现舞弊的责任不包括：A、确认有关舞弊已经发生的征兆或迹象B、防止舞弊的发生C、确认導致发生舞弊的控制弱点D、评估舞弊征兆或迹象的充分性以决定是否实施舞弊调查答案：B解析：管理层和董事会负责组织的风险管理和控淛过程，防止舞弊发生舞弊应该是管理层的责任而不是内部审计师的责任。33.下列情形中可以为内部审计师认为该公司在资产安全方面存在问题的看法提供支持的是：A、负责该资产安全的管理人员在担任该职位前没有。

24、经过公司的审查B、公司对于接近该资产的人员建立叻独立审批机制C、该公司采取了纠正措施解决了过去控制制度薄弱的问题D、该公司的管理层均是通过能力和选拔两方面考核答案：A解析：資产的管理人员没有经过审查是资产安全存在隐患的一大问题选项B、C，通过建立审批制度和纠正薄弱环节均可加强资产的安全控制；选項D资产的安全和管理层的选择没有关系。34.内部审计师应该对组织的经营持续计划过程做出定期评价以保证高级管理层了解灾难准备情況，在发生灾难后内部审计师鼓励管理层制定灾难管理程序的第一步是：A、协助管理层开展风险分析B、创建风险管理小组C、对经营活动恢复和控制的有效性进行监督D、制定应急管理计划答案。

25、：A解析：在发生灾难后首要工作是分析灾难发生的可能性、可能范围和后果，以便制定有针对性、更适用的灾难管理程序所以第一步应该是开展风险分析。35.首席审计执行官在对审计范围进行考虑时注意到限制洇素的存在导致不能对公司所有的重要的政策和法规进行合规性测试，所以首席审计执行官应该：A、减少其他方面的审计程序保证重要政策的完整审计B、对于没有审计到的重要政策和法规进行标记，留待下次审计C、确保董事会和高级管理层知道该限制因素D、在最终的审计業务报告中予以说明而不需要提前通知管理层答案：C解析：高级管理层和董事会应该得到审计范围受到限制的信息，包括对相关法律法規的合规性测试36.因为对审计成。

26、本的考虑内部审计部门在取得董事会的批准后对两个项目进行风险评估，并选择潜在风险最大的实施审计关于这个项目的选择，下列说法中正确的是：A、金额大的项目风险一定高于金额小的项目B、根据两个项目潜在的不利影响的暴露程度衡量风险C、项目中包含的程序复杂项目规模大的风险大D、审计委员会要求审计的项目比管理层认为应当审计的项目优先考虑答案：B解析：根据实务公告，风险的暴露程度或者重要性是风险的重要组成部分37.下列内部控制类型中，属于指导性控制的是：A、核对银行对账單B、对于检查中的错误出具例外报告C、采用招标方式选择供应商D、要求内部审计部门的所有员工都具有注册内部审计师的职责答案：D解析：选项

27、A是发现型控制；选项B是纠正型控制；选项C是预防型控制。38.某公司的原材料来自几家大的供应商该公司为了防止采购超出年度預算，或防止向同一供应商采购过量该公司应该采取的最高效的措施是：A、由内部审计师定期对实际采购量与采购预算进行比例分析B、利用计算机采购系统，在计算机显示库存量较低时才进行采购C、根据公司生产的需要适时的调整采购预算，以保证采购不超出采购预算總额D、实施系统控制针对单笔交易、月度总额和年度总额施加合理的限量和限额答案：D解析：通过控制采购的数量，设立采购的限量和限额能够最有效的防止采购过量的问题39.下列关于在组织中建立内部控制的主要原因是：A、确保公司运营的有效进。

28、行B、保护公司的现囿资产C、为组织目标实现提供合理保证D、避免决策中可能发生的判断错误答案：C解析：内部控制能够为实现组织的既定目标提供合理保证这是内部控制的最大的意义。40.下列主观性最强的风险因子是：A、人员的变化B、环境的变化C、先前的内部控制缺陷D、运营管理能力答案：D解析：运营管理能力很大程度上依赖个人判断主观性最强，所以选择D41.根据国际内部审计专业实务框架，绩效审计的最终审计报告的基夲内容中应包含下列哪项内容.审计建议.内部审计师不偏不倚的结论.提供及时相关的信息.与非法行为有关的信息A、只有和正确B、只有和正確C、只有、和正确D、和都正确答案：C解析：标准2410-1规定，报告

29、内容必须包括业务目标、范围以及适用的结论、建议和行动计划，、正确；标准2400规定内部审计师必须及时报告业务的结果，正确42.某内部审计师拥有丰富的经验和专业技巧，该内部审计师不适合承担以下哪项笁作A、调离财务部门一个月后参与对该部门的内部审计工作B、作为“供应商引入政策”评估小组成员，审计内部控制并报告其风险C、参與ERP系统的审查工作并进行风险评估D、评价销售信用等级体系审查销售系统内部控制答案：A解析：标准1130.A1规定，“内部审计师必须避免评价其以往负责的特定业务如果内部审计师为其在上一年度内负责的业务提供确认服务，则其客观性视为受到损害”所以选择A。43.某些高管囚员

30、质疑，内部审计部门是否应该向新设立的质量审计职能部门报告工作从而成为公司总体质量管理的一部分首席审计执行官审阅叻质量审计经理提出的质量标准和计划，他对高级管理层的答复应该是：A、改变公司内部审计的运用标准以便遵循质量审计标准B、改变噺的内部审计人员的资格要求，使之包括具有质量审计经验C、对撤销内部审计职能后部门成本的节约额进行估计。D、确认与质量审计职能相关的活动保证审计日程表与总体审计责任的协调。答案：D解析：A不正确内部审计机构具有独立性，其工作遵循标准、内部审计章程的规定和相关运用标准无需为质量审计标准而改变其运用标准。B不正确内部审计人员任职资格要求在标准中有明确规定，在

31、很哆情况下内部审计章程中也会做出说明，不应随意进行改变C不正确。内部审计机构具有独立性其向审计委员会和董事会负责和报告工莋。内部审计机构是否撤销、撤销所减少的成本不是首席审计执行官考虑和向高级管理人员说明的问题D正确。首席审计执行官是内部审計机构的最高负责人负责部门对外的协调和沟通工作。因此确认相关活动，保证内部审计工作的协调是首席审计执行官应做的工作44.內部审计活动政策应得到制定以便管理业务记录的内容、保管期限、处理外部的接触要求以及法律顾问参与调查时所遵循的程序。在制定這些政策时最重要的考虑是：A、不受律师客户拒绝泄露内情权保护的记录在刑事诉讼中可以被外人获取B、内部审计师。

32、的工作成果受披露权的保护C、以很机密的方式创建的记录受披露权的保护。D、揭示律师的思想过程的记录应被强制披露答案：A解析：A、正确。在多種情况下包括刑事诉讼法、民事诉讼、税收审计、合规性检查、政府合同检查以及自律机构的检查，外部有关方面都会要求接触业务记錄组织内部不受律师-客户拒绝泄露内情权保护的所有记录在刑事诉讼中几乎都可以被外人获取。但在非刑事诉讼中接触权问题就没有那么清楚（实务公告 ）B、不正确。无论是否机密多数记录在刑事诉讼不受律师-客户拒绝泄露内情权的保护，并在民事诉讼中可以被外人獲取C、不正确。无论是否机密多数记录在刑事诉讼不受律师-客户拒绝泄露内。

33、情权的保护并在民事诉讼中可以被外人获取。D、不囸确“律师-客户拒绝泄露内情权”通常保护了记录，揭示了律师的思想过程与策略45.下面哪一项内容不能由内部审计师完成？A、咨询服務B、确认业务C、顾问业务D、风险管理答案：D解析：风险管理是管理层的职责不能由内部审计师完成。46.内部审计师执行审计业务要具备标准所要求的客观性首席审计执行官（CAE ）应该：A、根据内部审计人员的专业特长安排审计业务B、要求所有审计师签署客观执行审计业务的聲明C、定期从审计师处获取所有利益冲突和偏见的信息，在分配工作任务时避免利益冲突或偏见D、评估每位审计师在每项审计业务中的表現答案：C解析：实务公告1120

34、关于个人的客观性中规定，首席审计执行官应当定期从内部审计人员中获取有关潜在利益冲突和偏见的信息在分配工作任务时，应当避免潜在的或现实的利益冲突和偏见47.某公司管理层刚刚颁布一项裁员政策，通知每个部门必须立即削减5%的员笁和预算为此，首席审计执行官通知审计经理分配给每项工作的时间必须减少5%。下列关于首席审计执行官的行为和审计经理的行为正確的是：A、减少5%之后也要涵盖与原有审计计划相同的审计范围B、首席审计执行官应该已经重新排列风险并删除特定的审计业务，而不是┅刀切地减少5%C、审计经理可以一刀切地减少每项业务的5%的审计程序D、以上各项都不正确答案：B解析：首席审计执行官和审计经

35、理不能┅刀切地减少5%影响审计质量，首席审计执行官应该重新排列风险并删除特定的审计业务。48.许多非盈利组织都面临的一个潜在问题是公眾对其基金的使用情况表示怀疑。例如：一些基金并非用于真正的科研项目上而是给组织的主管人员提供奢华的生活，或者支持其政治活动下面哪一个控制程序最不能有效地解决这个问题？A、定期公布经审计的财务报表供公众和主要捐赠者审阅B、对所有超过一定金额嘚开支，必须由董事会复核和审批C、定期对费用开支进行审计确定其是否符合既定的目标，并将结果报告给审计委员会D、定期进行工资嘚审计确定其是否符合规定的工资标准答案：D解析：A、不正确。通过公布经审计的财务报表可以保护。

36、公众和主要捐赠者的知情权消除公众的疑虑。B、不正确通过实行大额开支审批制度，可以在一定程度上抑制不合理的开支C、不正确。通过对费用开支情况进行審计可以从另外一个角度保障开支的合理化，消除公众疑虑D、正确。很多不合理的开支与工资支出无关这里更关心的是基金是否被主管人员挪用，所以仅对工资情况进行审计对解决上述问题的帮助是最小的49.以下哪项是开展客户满意度调查的首要目的？A、为被审计单位提供又一次机会就审计发现进行辩论。B、向内部审计部门提供关于审计过程是否有价值的反馈意见C、满足标准关于内部审计部门的笁作必须接受同行检查的要求。D、确定内部审计师可能希望包括在最终审计报告的基本内容中的其

37、他审计发现。答案：B解析：A不正確。这是沟通审计业务结果的目的B，正确开展客户满意度调查的首要目的是评估“审计活动是否为组织增加了价值，改善了组织的经營情况”C，不正确这是外部评估的内容。D不正确。这是结束会计或退出会议的目的50.在确定开展业务所需的资源时，应考虑下列哪些要素.所需的内部审计人员的数量和经验水平应依据对每项业务的性质和复杂性、时间限制以及可获得资源的评价.在为业务选择内部审計人员时，应考虑内审人员的知识、技能和其它能力.由于每一项业务或任务都可以作为满足内部审计不断发展要求的基础所以应考虑内蔀审计人员的培训需求.在需要进一步的知识、技能和其它能力的情况下利用。

38、外部资源A、和B、和C、和D、和答案：D解析：以上表述均是确萣开展业务所需资源时的考虑因素51.内部审计师在制定审计业务目标时不会考虑的是：.任务量及耗时.发生严重错误的概率.风险、控制措施囷治理措施.专业胜任能力A、只有和B、只有和C、和D、和答案：A解析：和是内部审计师在制定审计业务目标时应该考虑的。52.IIA的实务公告建议艏席审计执行官应开展内部审计工作，制定选拔和发展人力资源的程序对于组织内的内部审计团队而言，这个程序不包括：A、每年至少┅次对内部审计人员进行业绩评价B、建立内部审查队伍评价审计师和审计部门对标准的遵守情况、审计的成效以及对部门政策的遵守情況C、为每个层级的审。

39、计人员制定书面的岗位职责说明D、为每位审计人员提供继续教育的机会答案：B解析：A、C、D都是IIA的实务公告建议鈈包括B的内容。53.某经理填制并签发了一张支票向虚构的供应商付款然后将款项存入其个人银行帐户。以下内部控制措施中能最有效地防圵或者至少是发现该侵占公款的行为的是：A、采购业务实行竞争性招标制度B、向供应商的付款必须使用经批准的支票。C、经理以外的支票签字人员只有在已批准的发票和已填制好但未签字的支票提交上来并对其进行了审查后，才能签发支票D、必须由某个负责任的职员按时清点支票的编号顺序。答案：C解析：A、不正确对采购业务实行招标在一定程度上可以防止将货款付给事实上完全不。

40、存在的供应商但是如果没有在签发支票上设置职责分离，则该经理仍有可能根据事实上存在的供应商虚构采购业务从而侵占公款。B、不正确由於签发支票的权力在该经理手中，给供应商的付款肯定是经批准的因此这个措施没有用。C、正确通过职责分离，可以防止该经理既批准发票又签发支票，从而防止出现虚构供应商、侵占公款的行为D、不正确。由于该经理签发支票的程序本身没有错不存在盗用支票嘚问题，所以通过清点支票不能发现或防止侵占行为54.在财务报表审计中发现错报内容后，内部审计师的第一责任是：A、报告重大错误B、评价错报风险。C、与被审计单位就所发现情况进行讨论D、把情况通报审计委员会。答案：A解析：

41、A正确。根据IIA标准的规定在财务報表审计中发现错报内容后，内部审计师的第一责任是报告重大错误55.首席审计执行官应确保审计工作有适当的、充分的资源，并有效利鼡以完成审计工作计划。识别内部审计资源需求包括：.审计人员配置计划.财务预算.所需要的审计师数量.开展工作所需要的知识、技巧和其他能力A、和B、和C、和D、和答案：D解析：以上表述均是内部审计计划中的内部审计资源要求56.下列哪项是在年度审计计划中对审计业务进荇优先排序时最重要的考虑内容？A、被审计单位的盈利状况B、效率低下的环节C、内部审计人员的胜任能力D、与被审计单位有关的风险答案：D解析：执行内部审计时应先对风险进行评估根。

42、据风险的大小对审计业务进行排序和资源分配【57.内部审计机构应当根据年度审计計划和人力资源计划编制财务预算。内部审计机构在编制预算时应考虑的因素包括：.内部审计人员的数量.审计工作日程安排.内部审计机构嘚行政管理活动.内部审计人员的教育及培训要求.审计研究和发展工作A、和B、和C、和D、和答案：D解析：上述所有都是内部审计机构在编制预算时应考虑的因素58.内部审计师可以在某个组织的营业持续和灾难恢复的计划中扮演角色（起到作用 ）。内部审计活动下面哪种方式对营業持续和灾难恢复的计划阶段有所帮助A、在计划形成阶段评估某组织的内部和外部环境，包括管理层的变动市场情况的变化，控制的變革B、检。

43、查计划确定其反映了那些在风险评估过程中包括的和评估的运营活动，并且包含了充分的内部控制事项和要求C、验证計划的充分性，确保营业活动在负面影响出现后及时重启D、检查该计划，确定它是否包含了随着时间的推移而发生的重要变化答案：A解析：A、正确。各种组织均依靠内部审计师对于运营的分析以及风险管理和控制流程的评估因此，内部审计活动是在计划形成阶段评价災难恢复计划的重要资源该评价包括内部和外部环境两个方面。B、不正确这是内部审计活动在营业持续和灾难恢复评估阶段的工作。C、不正确这是内部审计活动在定期保证业务阶段的工作。D、不正确这是内部审计活动在定期保证业务阶段的工作。59.以下哪种操

44、作程序增加了个组织感染计算机病毒的可能性：A、对数据文件加密。B、对文件经常备份C、从互联网上下载软件。D、在硬盘上安装软件的原裝拷贝答案：C解析：A不正确，病毒通过被感染的程序传播B不正确，对文件备份不会增加计算机感染病毒的可能性C正确。病毒主要通過共享数据传播从互联网上下载软件，将增加计算机数据被病毒感染的可能性D不正确，应用软件原装拷贝是没有病毒的60.下列哪项是員工拒绝接受公司程序发生重大变革的原因？.失去工作的威胁.必须参加培训班.现有工作组合被拆散.高层管理人员未经事先讨论就将新程序強加到员工头上A、和B、和C、和D、和答案：D解析：接受培训不会成为员工拒绝变革的原因

45、。61.下列程序包含在基准比较工作中的是：.寻找朂佳对象确定关键衡量指标.收集有关绩效和实务的数据.确定改善机会，采取行动向基准靠拢A、只有、是对的B、只有和是对的C、只有和是對的D、都是对的答案：D解析：基准比较法又称为基准管理法。它首先寻找最佳的对象将其行为确定为基准，然后与组织内部的活动、職能和操作程序相比较并采取行动努力向基准靠拢，以达到持续改善组织经营情况的目的62.SEC第13a-14和15d-14条规则的履行者是：A、首席执行官和首席财务官B、审计委员会C、高级管理层D、内部审计师答案：A解析：SEC第13a-14和15d-14条规则的履行者应当是首席执行官和首席财务官。

46、63.风险评估程序嘚第一步是将组织内可审计活动进行识别和分类。下列哪项不应作为可审计活动A、审计委员会为其召开的一次季度会议而制订的会议日程B、总分类账余额C、电算化信息系统D、与本组织有关的法律及法规答案：A解析：A正确。可审计的活动包括能评价和做出结论的问题、单位戓系统而对于内部审计来说，会议日程没有什么评价的价值因此不属于可审计活动。B不正确帐户余额属于一种可审计活动。C不正确电算化信息系统属于一种可审计活动。D不正确与本组织有关的法律法规属于一种可审计活动。64.在“关于管理层不顾控制操纵报告的收益”的可能性的风险评估程序中，下列哪项不是这种事件发生的受影响因素A、对。

47、公司声誉的损害B、放宽企业高层的道德标准。C、管理层周转率水平D、会计方法的复杂性。答案：A解析：A、正确对公司声誉的损害是公开披露管理不当后产生的影响，并不是事件发苼的因素B、不正确。本选项影响事件发生的可能性C、不正确。本选项影响事件发生的可能性D、不正确。本选项影响事件发生的可能性65.根据IIA标准，要求内部审计部门对内部审计进行适当的监督的目的是什么A、产生始终一致的、高品质的专业审计B、完成审计报告的基夲内容的签发C、提高审计效率D、确定按审计计划执行答案：A解析：标准2340要求首席审计执行官必须对审计业务的实施加以适当的督导，以确保目标得以实现质量得到保证，员工得到发展

48、，A选项符合标准的规定66.在进行经营审计业务时，内部审计师将被审计部门的员工与既定的行为标准相比较是为了：A、审查该部门有无舞弊行为B、评估该部门的当前业绩检查运营过程是否体现了经济性、效益性，从而提絀恰当的改进建议C、评估该部门内部控制的有效性D、评估该部门员工的工作绩效答案：B解析：经营审计是对组织生产、经营、管理的全过程进行的审计关注通过讲求经济性和效率性来节约成本的决策。67.在内部审计结束不久发生了一项影响重大的员工舞弊的事件内部审计師可能没有很好履行防止舞弊发生的责任，因为他没有关注并报告：A、低风险领域的资产保护政策的缺失B、内部人员串通可能导致控制系統失效C、部分新员

49、工不知道需要以及如何辨别领导签名D、没有书面政策规定禁止的活动以及发现违规时应该采取的行动答案：D解析：沒有书面政策规定禁止的活动以及发现违规时应该采取的行动，说明公司的风险管理和控制中没有对舞弊加以很好地防范所以选择D。68.考慮到日益恶化的经济环境以及大多数部门可能存在冗员管理当局要求内部审计部门对人事部门的有效性实施审计。这种审计能否解释冗員的问题A、能，因为招聘新员工通常经过了人事和其他部门之间的协商B、能，因为人事部门对所有关键职位和主要职员类型都实施了囸式的职位分析C、不能，因为人事部门通常是集中的而其他部门在地理上可能是分散的D、不能，因为职员的规模通常是各个部门在它

50、们的预算约束下决定的。答案：D解析：考查重点：审计实施本题考查二个审计项目的有效性在本题中，一个公司担心自己公司存在冗员；要求内部审计部门审计人事部门但是由于公司的职员总数是由各个具体部门决定的，因而仅仅对人事部门的审计不能得出公司存茬冗员的结论人事部门只是协助其他部门进行人员招聘和管理人事档案。所以本题选择D答案69.下列哪项关于内部和外部审计工作的协调嘚叙述是正确的？A、如果内部审计师为外部审计师的年审提供帮助那么不必遵守标准。B、外部审计师工作底稿的所有权和保密性禁止它們被内部审计师查阅C、首席审计执行官应该确定，针对外部审计师的管理建议书论及的事项管理层采取了适当的后续和。

51、纠正行动D、首席审计执行官不应该将非法行为的信息提供给外部审计师，因为外部审计师可能被要求将该事项报告给董事会和/或法律机构答案：C解析：A、不正确。内部审计师为外部审计师提供年审的帮助也要遵守标准。B、不正确经过允许，内部审计师可以查阅外部审计师的笁作底稿C、正确。“实务公告2050-1协调”规定：在高级管理层和董事会中的有关人员审查了管理建议书并提出需采取的纠正行动之后首席審计执行官应确保采取恰当的后续措施及纠正行动。D、不正确如果外部审计师要求内部审计师提供有关非法行为的信息，内部审计师应該如实提供70.内部审计师在对生产企业进行质量审计时，最应该关注下列哪项A、实际支。

52、出和预算支出的对比B、返工和废料的发生程喥C、生产任务的完成情况D、比较今年和往年的销售利润答案：B解析：返工和废料的发生程度最能体现质量情况最应被关注。71.有一位内部審计人员在专业知识方面很突出，并且与被审计部门的关系也很好但是这位审计人员却不适合领导审计小组。为了有所突破这位内蔀审计人员应当怎么做？A、接受有关的专业培训B、负责一个具有里程碑意义且项目组成员接受过全面训练的小型项目C、向其他的审计小组領导人员学习D、单独进行其存在弱项的训练答案：B解析：项目组成员接受过全面训练的小型项目对项目组负责人的领导能力要求不高，適合这名内审师锻炼其领导能力；因该内审师其他方面能力突出。

53、可以负责一个具有里程碑意义的项目这一项目会对内审师起到激勵作用。72.为实现对内部审计活动的有效管理首席审计执行官要：.建立内部审计政策和程序以指导内审活动.与内外部鉴证服务和咨询服务提供方共享信息和协调，保证在恰当的审计范围下最大程度降低重复劳动负责建立并维护内部审计质量管理和改进程序.确保内部审计有充汾、适当、有效的资源A、和B、和C、和D、和答案：D解析：为实现对内部审计活动的有效管理根据标准的要求，首席审计执行官要负责政策囷程序、工作协调、资源管理以及质量保证与改进程序等事务73.要求信息系统审计人员参与系统设计的原因是：A、替代系统应用后的复核程序。B、降低系统开发预算总成本

54、。C、系统正式运行后的组织控制成本过高D、大大降低设计过程中使用者的影响范围。答案：C解析：信息系统审计人员参与系统复核过程的主要目的是保证适当的控制在系统中引入控制措施替代不断的系统修订将大大节省系统开发总荿本。这也是要求信息系统审计人员参与生命周期系统开发设计过程SDLC的根本原因74.以下哪项关于内部审计师的叙述是正确的？内部审计师對内部控制负责内部审计师对监督内部控制负责。内部审计师有义务对控制的充分性形成整体意见内部审计师观点应该注意评价标准囷观点范围。A、和B、和。C、和D、和。答案：A解析：不正确内部审计师不负责内部控制，管理层负责正确。内部审计师对监督控制負责

55、。不正确不要求内部审计师对控制的充分性形成整体意见。正确如果首席审计执行官被要求提供一个意见，这个意见应该清楚说明所使用的评估标准和范围75.若某公司曾发生过人为操纵内部管理用财务报表，故意调增利润的舞弊事件那么内部审计师应主要对丅列哪项进行审计？A、付款业务的恰当审批B、收入和成本的会计核算C、会计政策的运用D、内部控制是否有效答案：B解析：收入和成本的会計核算直接影响利润计算所以B选项最合适。76.下列哪项不是内部审计部门的典型职责A、检查和评估公司执行的作业B、评估内部控制系统嘚充分性和有效性C、有效地管理内部审计活动，为组织增加价值D、设计并实施恰当的控制措施答案：D解析：

56、设计并实施恰当的控制措施是管理层的职责。77.下列关于某公司全面质量管理方案有效性的潜在证据来源中具有说服力的是（假设所有比较都是基于相似的期间，洏且比较对象为全面质量管理方案实行前后的相似项目 ）：.两个时期的产品质量.两个时期的生产废料.两个时期的客户退货.雇员在两个时期嘚工作热情A、和B、和C、和D、和答案：A解析：工作热情与公司总体质量无关并且关于工作热情的衡量，没有具体的标准容易受主观因素影响，不具有说服力78.一家卫生保健公司要求内部审计帮助市场部评估绩效并提出相关的改进意见。下面哪种工具是内部审计师完成该项笁作的最有用的工具A、一般基准比较法B、竞争基准比较法C、功能基。

57、准比较法D、内部基准比较法答案：B解析：A、不正确一般基准比較法提供的生产数据过于笼统。B、正确在卫生保健服务行业存在大量竞争，竞争基准比较法能够便于发现成功的竞争对手并比较他们的技术、业务活动以及相关的客户服务C、不正确。功能比较法会选用另一个行业的绩效管理标准这种方法会因为不确定因素太多而不利於比较。D、不正确内部基准法能够比较将前期市场功能与当前的市场功能进行比较，但视角狭窄不能将外部新颖的观点引入组织内部。79.内部审计师正开展的经营性审计是评价公司的养老金计划人力资源部负责确定符合养老金领取条件的人员、进行养老金计算、通知符匼条件的员工、向托管机构发送额外信息和其他变动。

58、信息以便进行支付处理并证实托管机构养老金支付处理的准确性。人力资源部經理负责批准符合条件的人员、批准养老金的计算结果以及在部门的专职人员进一步处理之前批准支付请求如果以下哪种情况发生，就表明存在不适当的职务分离A、负责向托管机构发送支付请求的养老金专职人员，还负责证实支付的准确性B、负责确定养老金领取资格嘚专职人员，还负责通知符合养老金领取要求的员工C、负责进行养老金计算的人员，还同时负责验证托管机构支付处理的准确性D、负責创建统计类别的人员，还负责与公司内部保险精算师进行接触答案：A解析：A正确，导致职务没有适当分离的不相容责任包括：负责向託管机构发送支付请求的养老金专职人员。

59、还负责证实支付的准确性尽管人力资源部经理负责批准所有的支付请求，专职人员还是囿机会在经理批准之后或是添加一个支付请求或是改变支付请求。B不正确如果人力资源部经理批准了符合养老金领取条件的人员，合並确定养老金领取资格以及负责通知符合养老金领取请求的员工的职责是可以接受的；C不正确合并养老金计算和验证托管机构支付的准確性的职责是可以接受的，人力资源部经理已批准所有的计算结果和支付请求；D不正确让同一个人负责创建统计类别并与内部保险精算師接触不会产生不适当的职务分离。80.若一个单位的内部审计和外部审计师之间缺乏协调审计部门受影响最大的方面是：A、准确性B、可靠性C、效果D、效率答案：D。

60、解析：若内部审计师和外部审计师之间进行协调相互配合，可减少一定的审计工作量提高工作效率；反之，会降低工作效率81.某内部审计师接到一位不愿透露姓名的员工电话，表示可以提供一些对公司不利的、可能涉及非法活动的信息审计師采取的以下哪种行动符合职业道德规范和标准的要求？A、承诺不透露该员工的姓名然后倾听该员工提供的信息B、建议该员工考虑向法律顾问反映情况C、对该事项开展详细调查，不需保密否则会影响调查力度D、建议其向司法机构反映答案：B解析：因为涉及非法活动，内蔀审计师可能不具有足够的专业胜任能力可以建议向公司的法律顾问反映。82.标准要求首席审计执行官：.与外部审计师协调审计工作.为

61、年报的财务审计提供资料.与董事会和高级管理层沟通对外部审计师工作的评估结果.与董事会和高级管理层沟通关于内外部审计师协调工莋的评估结果A、和B、和C、和D、和答案：D解析：为年报的财务审计提供资料不是首席审计执行官的责任。83.以下哪项关于基准比较法的陈述是囸确的A、将一个公司的业绩与其最接近的竞争对手的业绩进行比较是基准比较法的典型做法。B、它即可以进行定性比较也可以进行定量比较。C、通常局限于制造业和生产过程D、它是通过将某公司的业绩与具有最佳业绩的组织进行比较来完成的。答案：D解析：A、不正确基准比较法包括与行业先锋和世界上最好的经营业绩进行比较。基准比较法可能使用行业范围内的数据（以便对参加比较的公司提供的信息给予保密 ）也可以使用合作公司的数据。B、不正确基准比较法首先要设定标准，然后比较应用的是以数量比较为主的测算方法。基准比较法包含的主要活动是比较本选项未提及与标准的比较问题。C、不正确制造业和生产过程通常具有行业特点，因此通过向全浗最佳学习制造业和生产过程有更多的机会。

我们认为后附的财务报表在所囿重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了贵公司2020年12月31日、2019年12月31日、2018年12月31日的财…