营改增对工程建设项目成本管理的影响及应对措施
裴思羽【摘要】随着社会主义市场经济的不断发展，我国的工程建设企业面临着越来越大的市场竞争，为了不至于在这激烈的竞争当中处于劣势，各企业都在加强对工程建设项目成本的管理，以期通过控制成本来提高企业的效益，而当前我国正处在营改增的新时代，它在工程建设项目成本管理中也扮演了一定的角色，对其成本管理产生了重要影响，为了进一步提高企业的效益，我们有必要针对这些影响采取相应的应对措施。本文就旨在探究和分析营改增对工程建设项目成本管理的影响及应对措施。【关键词】营改增 工程建设项目 成本管理 应对措施营改增是营业税改征增值税的简称，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增资税，它只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，目的在于加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税，促进服务业的发展。营改增在建筑业方面的实施标准为：一般纳税人征收11%的增值税；小规模纳税人可选择简易计税方法征收3%的增值税。其对工程建设项目成本管理也就产生了一定的影响，下面就从几个方面来具体阐述营增改对工程建设项目成本管理的影响，同时还制定出相应的应对措施。一、营增改对工程建设项目成本管理的影响（一）营改增对工程建设项目税负的影响营改增对工程建设项目税负的影响主要体现在两大方面。有明显的优劣区别，优势在于它能优化产业结构，提高工程建设企业的经济效益和社会效益，推动建设事业的健康发展。减少工程建设企业的重复征税，有效降低了企业的税负，避免营业税重复征税、不能抵押、不能退税的弊端。但与此同时，营改增也有可能在工程建设项目的税负方面带来不利的影响，这与我国目前一些企业仍然采用的税务管理模式的简单和不完善、企业的管理经营模式落后、承包模式过于宽松、工程建设所需的材料和工具的抵扣障碍等因素有关，因此造成建筑企业的税负不减少反而不合理的增加，加重企业的税负负担，不利于建筑企业的建设和进一步的发展。（二）营改增对工程建设项目内部管理的影响在营改增这一新的营业税改革的时代背景下，工程建设项目内部的管理也发生了一系列的改变，营改增影响了工程建设项目的现金流动、企业内部财务管理模式等，这就给建筑企业内部管理注入了新鲜的血液，增加企业成本管理的压力，使企业在经营、投资、融资等方面都需要做出新的改变，它还能影响工程建设项目的固定资产的投资，与此同时，营改增对企业内相关成本管理方面的工作人员的知识能力水平也都有了更高的要求。在工程建设项目内部管理中，其中税务的管理、资金的管理、投资的管理、工程建设施工的管理以及人才的管理等方面都有了新的要求。二、优化营增改背景下工程建设项目成本管理的应对措施（一）加强税务的管理在营增改的税收改革背景下，优化工程建设项目成本管理的首要任务就是要加强税务的管理，因为营改增使税务的计算方式发生了根本性的改变，为了适应这种改变，并尽量把握住这种改变带来的挑战，推动企业的发展，建筑企业就必须加强对税务的管理，对原有的税务管理模式进行一定程度上的改变。加强税务的管理具体可以通过成立专门的税务管理部门、加强与税务机构的交流、制定新税制的管理经营模式等渠道来实现对税务的进一步管理。（二）提高增值税的意识有些建筑企业在营改增的税收改革新形势下不能很好的适应其发展，在营改增背景下处于劣势，很有一部分原因就是该企业和企业内的工作人员对增值税的意识不强，对营改增没有一个科学合理的认知，从而在强烈的建筑事业的市场竞争中败下阵来。所以每个建筑企业，其内的相关工作人员都要提高增值税的意识，将增值税的意识贯穿于工程建设的全过程，加强对税票的管理，做好税法培训，并对企业内的财务人员进行增值税会计核算的业务培训，加大业务宣传的力度。与此同时，还可以通过定期为企业工作人员举办有关增值税方面知识的讲座、交流会等来提高全员的增值税意识。（三）优化企业内部管理优化企业内部的管理在于仔细分析营改增对企业内部管理带来的影响，并综合企业自身的情况，为了进一步提高企业的经济效益和社会效益，促进企业更好的发展而对企业内部进行精细化管理，采用新的符合时代发展需要和顺应营改增改革模式的管理模式对企业内部进行管理，完善企业内部成本管理机制，加强建筑企业内部的控制力，使企业能充分利用营改增这一深化经济改革方面的决策带来的益处，保证企业内部管理的科学化、合理化、规范化、条理化和人性化，推动企业进一步的发展。三、小结总的来说，营改增对工程建设项目方面的影响是有益的，它能有效减少工程建设项目的税负，降低建筑工程分包商重复交税的情况，增加企业的现金流通，提高企业完善内部管理的积极性等，为工程建设项目成本管理带来了极大的便利。但与此同时营增改在工程建设项目的成本管理中也表现出了它不利的一面，任何改革都包含了正反两个方面，我们应当以公正的态度来看待营改增对工程建设项目带来的不良的影响，并结合建筑企业本身、建筑市场的发展形势以及营改增改革特征等来对这些不良的影响进行一个全面的分析，并制定出相应的应对措施，以把营改增在工程建设项目成本管理中出现的问题解决掉，把其带来的不良影响降低到最小，使整个建筑行业都以一个欢呼的姿态迎接营增改，进一步加快财税体制改革、减轻企业赋税，调动各方积极性，促进产业升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革，使我国的工程建设事业和经济税收改革取得共同的进步与发展。参考文献[1]赵翔.“营改增”对工程建设项目成本管理的影响及应对措施[J].中国科学院大学（工程管理与信息技术学院）.2015.[2]孙庆勇.刍议“营改增”时代下建筑企业成本管理的问题及策略[J].港澳经济.2016（Z1）：140-140.[3]贺小俊.“营改增”对建筑企业成本管理的影响分析[J].门窗.2016（5）.[4]张惠琴.建筑施工企业“营改增”后成本管理浅议[J].中国科技博览.2015（28）：98-98.[5]李香玉.“建筑施工企业工程项目管理成本控制实用操作方法研讨班“在杭州成功举办[J].施工企业管理.2014（7）.[6]曹尤勇.论建筑施工企业应对营改增的管理措施[J].现代经济信息.2015（16）.[7]古文辉.营改增对建筑施工企业经营管理的影响及相应对策[J].企业改革与管理.2014（12）：102-102.
2016年27期
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历史上的今天
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blogTitle:'关于举办“最新营改增下计价招标合同对策分析、工程造价管控、招标采购实务、工程合同管理及审计监督管理”高级培训班的通知（日—8月2日 大连市、08月11-18日 昆明市、08月24-30日 乌鲁木齐市、09月8-14日 成都市、09月22-28日 重庆市、10月20-26日 西安市、10月26日—11月1日 厦门市、11月10-16日 南宁市、11月24-30日 海口市、12月8-14日 深圳市）',
blogAbstract:'关于举办“最新营改增下计价招标合同对策分析、工程造价管控、招标采购实务、工程合同管理及审计监督管理”高级培训班的通知各有关单位：2017年是实施“十三五”规划的重要一年，是供给侧结构性改革的深化之年。工程投资领域要从以往的重规模、重速度转变到重内涵、重效果上来，如何通过专业而规范的管理来“用好投资、管好投资”将会成为各级工程投资单位迫切需要破解的命题。住房城乡建设部颁布了修订的《建筑工程设计招标投标管理办法》5月1日起施行,进一步完善我国建筑设计招标投标制度、促进公平竞争、繁荣建筑创作、提高建筑设计水平。自日国家全面推开 “营改增”试点以来，对工程计价计税招标合同等各个环节产生深远影响。很多业主单位对这种影响的理解和应对是不到位的，',
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{list wl as x}{/list}营改增后房地产工程造价、成本管理、招标采购、合同法律风险防范
关注度：500
& 编号：224479
课时安排：2天
讲&&&&师：马老师
课程类别：
会务组织：中华品牌管理网
课程费用：3800元
报 名 表：
举办时间：
(本期已结束，点此查询其它计划)
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营改增后房地产工程造价、成本管理、招标采购、合同法律风险防范培训，帮助学员掌握增值税实施后工程项目招投标、造价控制、合同管理、竣工结算的操作要点；解决房地产行业现存的总分包模式等营改增后需要协调的问题；有效调整公司的经营战略、组织模式及核算体系以适应营改增政策的新要求。
营改增房地产工程工程造价成本管理招标采购
营改增后房地产工程造价、成本管理、招标采购、合...课程特色与背景& & 帮助房地产董事长、总经理、成本、造价、合同、财务、预算、招投标、法务等相关负责人从企业和项目两个层面掌握增值税实施后工程项目招投标、造价控制、合同管理、竣工结算的操作要点；解决房地产行业现存的总分包模式等营改增相关内容导读“营改增”
&上海&(2天)企业非专业经理人在工作中会常接触到各种税。在经历了诸如企业所得税、营改增的试点后，非专业经理会越发感到业务运营中存在的税务困惑。明确适用的税务知识已经成为他们知识体系的必要补充。管理者必备的税务知识课程结束后，学员将轻松地理解税收规定，了解企业的税务成本和涉税风险，从而助力提升企业的经营管理水平。 &西安&(2天)税务筹划与合理避税课程，旨在帮助学员了解关于企业营业税改增值税的全面准确配套文件、实施细则及具体规定以及对企业可能产生的影响；提高营改增后进项税和销项税环节的难点分析解决能力；把握过渡期纳税规划的方法，应对“营改增”操作过程中可能存在的问题，涉税注意事项，构建健康的经营赢利管理模式；防范税务风险，提升税务筹划思考力，开拓安全纳税、合法节税新思维，合理合规降低税务成本，提高公司赢利水平。 &重庆&(2天)招标采购法律风险防范、实务操作与监督审计管理以及全面营改增后招标采购应对策略培训，帮助各级管理部门、招标采购从业人员调整工作思路，依法合规的开展招标采购工作，及时掌握 “营改增”政策对招标采购、造价、合同以及监督审计的影响，更好的提升从业人员的管理水平及实务操作能力。 &杭州&(2天)2016年房地产业营改增后会计核算与土增税清算及税务稽查课程，内容包含房地产企业全程会计核算技巧，房地产发生的项目外建设支出应如何进行会计核算，税收上应如何处理，土地增值税清算政策解读、清算审核与案例分析，‘营改增’后对房地产企业税收的影响等。后需要协调的问题；有效调整公司的经营战略、组织模式及核算体系以适应营改增政策的新要求。届时将邀请业内权威实战专家授课，通过政策解读、实战演练、案例分析等多种方式为学员全面分析及解决在管理和执行层面的关键性问题。
课程大纲第一部分：房地产、建筑业“营改增的背景、政策及要点解读1、营业税改征增值税的基本知识、背景和动态2、营业税改征增值税的进程和积极意义3、房地产、建筑业营业税改征增值税的影响4、国家相关房地产、建筑业“营改增”政策要点4.1 增值税纳税义务发生时间的认定4.2 增值税纳税地点的规定对建筑业企业的影响4.3 营改增下税收优惠政策设定的原则4.4 增值税起征点的规定及其对企业增值税管理的影响第二部分：房地产、建筑业“建办标[2016]4号”实施办法落地1、（建办标[2016]4号）计价规则的变化2、（建办标[2016]4号）计价依据的调整3、（建办标[2016]4号）计价方法的操作4、（建办标[2016]4号）招标规则的变化5、（建办标[2016]4号）报价方法的变化6、（建办标[2016]4号）合同条款的调整 第三部分：营改增后房地产企业层面经营管理与风险防范1、对挂靠、资质共享等经营模式的影响及对策2、对房地产企业项目承接的影响及对策3、对房地产企业组织架构的影响及对策4、对房地产企业物资采购的影响及对策5、对房地产企业劳务及分包的影响及对策6、对经营计划部门工作的影响与对策7、对法律合约部门工作的影响与对策8、对房地产企业纳税方式的影响及对策9、对房地产企业财务管理的影响及对策10、对房地产企业税务筹划的影响及对策第四部分：建办标[2016]4号最新建设工程计价依据下房地产项目层面商务管理实操及案例分析1、新计价依据下工程项目招标控制编制操作及案例2、新计价依据下工程项目投标报价编制操作及案例3、新计价依据下工程项目合约管理关键问题及操作4、新计价依据下工程项目价款支付关键问题及操作5、新计价依据下工程项目分包管理关键问题及操作6、新计价依据下工程项目物资采购关键问题及操作7、新计价依据下工程项目成本管理相关内容导读“成本管理”
&天津&(2天)质量成本管理课程培训，通过精彩案例对“质量成本管理”做全面的阐释，让您快速掌握“质量成本管理”，使您的管理工作如虎添翼，帮助企业尽快提升管理水平，能帮助企业确定合适的质量经济性水平，从而以更准确的产品或服务定位实现企业的良好运营 。 &上海&(2天)MS Project 项目管理应用课程培训，本课程首先介绍项目管理的基本思想和方法，以及在项目进度、资源、及成本管理中常用的技术，然后通过项目管理实际操作，帮助学员掌握如何运用 MS Project 制订计划、 跟踪项目进度、管理资源与成本， &上海&(2天)非财务经理的财务培训，内容有如何快速读懂财务报表，如何利用财务数据分析并改善经营绩效，成本管理—如何准确计算成本并有效控制成本和费用等，旨在使学员理解各部门的经营活动如何影响公司的财务状况，掌握基础的财务知识，读懂公司常用财务报表。 &北京&(2天)项目成本管理就是要确保在批准的预算内完成项目，具体项目要依靠制定成本管理计划、成本估算、成本预算、成本控制四个过程来完成。项目经理的财务知识必备课程采用国际上先进的成本管理方法论，结合中国本土企业的实际情况，以丰富案例为主线，使学员了解最佳项目成本控制体系，并能切实有效降低项目成本，实现项目价值与企业价值最大化。关键问题及操作8、新计价依据下工程项目结算管理关键问题及操作第五部分：最新建设工程计价依据下工程造价管理信息化一揽子解决方案及案例分析1、最新计价依据下工程计价信息化快速处理操作及案例2、最新计价依据下工程计价数据完美服务支撑操作3、新计价依据下工程造价控制环节技术支持操作及案例第六部分：最新建设工程计价依据下房地产合同法律风险防范1、新计价依据下房地产合同签订前的风险防范化解与实务操作2、新计价依据下如何准确认定和处理黑白合同风险化解与实务操作3、新计价依据下施工合同管理中的风险防范化解与实务操作4、新计价依据下无效的建设工程施工合同风险化解与实务操作5、新计价依据下解决建设工程施工合同争议的风险化解与实务操作6、新计价依据下关于转包及分包的若干问题风险化解与实务操作7、新计价依据下工程延期风险化解、典型案例与实务操作8、新计价依据下工程未经验收提前使用谁承担质量责任风险化解9、新计价依据下关于工程价款的风险化解、典型案例与实务操作10、新计价依据下房地产工程价款优先受偿权的风险化解与实务操作11、新计价依据下房地产工程质量保修风险化解、典型案例与实务操作12、新计价依据下竣工结算与工程款利息法律风险化解与实务操作13、新计价依据下房地产项目专业分包的注意事项及法律风险防范对策14、新计价依据下房地产项目劳务分包的注意事项及法律风险防范对策第七部分：最新建设工程计价依据下房地产项目合同造价协同控制（一）新《施工合同示范文本》在房地产合同协同管理中的应用1、新《施工合同示范文本》的三大要求2、新《施工合同示范文本》的五大变革、六大亮点3、新《合同文本》与新《规范》匹配与对接4、新《合同文本》的法律地位及对房地产、建筑业的作用（二）最新计价依据下房地产合同约定环节合同造价协同管控对策1、新计价依据下合同约定原则、方法及风险防范对策2、新计价依据下单价合同、总价合同及成本加酬金合同约定原则解析3、新计价依据下约定合同法律效力及各方应对技巧（三）最新计价依据下房地产招投标环节合同造价协同管控对策及方法1、新计价依据下“招标工程量清单”错误及合同对策2、新计价依据下“招标控制价”编制识别及合同对策3、新计价依据下投标报价编制技巧与合同对策4、新计价依据下甲供材料招投标技巧与合同对策5、新计价依据下乙供材料招投标技巧与合同对策6、新工程造价计价风险划分、责任承担及合同对策7、新中标后的后续工作及合同交底关键（四）最新计价依据下房地产计量环节合同造价协同管控对策及方法1、新计价依据下工程计量的程序、方法、责任承担及对策2、新计价依据下单价合同计量的对策3、新计价依据下总价合同计量的对策4、新计价依据下工程计量工具——计量台账的使用操作第八部分：营改增后房地产项目计量、合同约定环节合同造价协同管控1、工程计量的程序、方法、责任承担及对策2、单价与总价合同计量的对策3、工程计量工具——计量台账的使用操作4、合同约定原则、方法及风险防范对策5、单价合同、总价合同及成本加酬金合同约定原则解析6、约定合同法律效力及各方应对技巧第九部分：营改增后房地产项目变更、签证、索赔、价款调整四大痛点破解实操1、合同价款调整程序方面问题2、法律法规变化导致价款调整对策3、工程变更导致的价款调整对策4、项目特征描述不符导致的价款调整对策5、工程量清单缺项导致的价款调整对策6、工程量偏差导致的价款调整对策7、物价变化导致的价款调整对策8、暂估价导致的价款调整对策9、计日工导致的价款调整对策10、现场签证导致的价款调对策11、不可抗力导致的价款调对策12、提前竣工（赶工补偿）导致的价款调对策13、误期赔偿导致的价款调整对策14、施工索赔导致的价款调整对策15、暂列金额导致的价款调整对策16、变更、签证、索赔及价款调整四大台账的应用技巧第十部分：结束：现场答疑与互动交流
课程主讲& & 马老师& & 高级工程师、工程造价与房地产研究所主任，国家注册造价工程师。住房与城乡建设部政策研究中心特聘专家、中国房地产及住宅研究会专家委员会专家、中国建设工程造价管理协会专家委员会委员，中国电力工程造价专业委员会理事，北京市建设工程造价管理协会常务理事，北京市仲裁委员会仲裁员。清华大学、北京大学等高校房地产客座教授，《建设工程工程量清单计价规范》、《建设项目全过程造价咨询规程》等国家规范标准起草组专家。& & 马教授出身于工程施工管理一线，是从工程管理现场摸爬滚打出来的集工程技术、项目管理、造价及成本控制、合同与法务管理于一身的新一代精锐代表。20多年此领域的深入研究与实践，国内首次提出了“全过程控制”、“精细化管理”、“重心前移”、“流程再造”等新的工程成本管理及造价控制先进理念，并传授落地经验，曾为数百家企业和政府机构、行业团体以及高校提供培训1000余场次，使参会企业产生了巨大经济效益。
课程对象房地产企业董事长、总经理、副总经理、总会计师、总工程师、总经济师，项目经理等房地产成本、造价、财务、工程合约、招标采购相关内容导读“招标采购”
&深圳&(2天)如何改变采购人员的传统观念，掌握更深层次的职业技能已成为众多企业采购部门亟待解决的问题。你迫切需要一种先进的、规范的、高效的采购方式——招标采购。为此，特开设企业招投标管理课程。 &重庆&(2天)招标采购法律风险防范、实务操作与监督审计管理以及全面营改增后招标采购应对策略培训，帮助各级管理部门、招标采购从业人员调整工作思路，依法合规的开展招标采购工作，及时掌握 “营改增”政策对招标采购、造价、合同以及监督审计的影响，更好的提升从业人员的管理水平及实务操作能力。 &北京&(2天)专业采购技能提升课程培训，内容涉及采购系统和组织中心化采购组织与授权采购的结构，采购预算编制的实操技巧，三种招标采购实战方法，采购认证与订单技术，采购成本控制技术，采购质量管理与控制技术等，旨在提升采购技能，全面掌握采购所必须具备的各种手段。、开发、设计、预算、审计法务、技术等相关负责人
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营改增对施工企业的影响及对策
来源： 建筑网&
摘要：建筑网为建筑人士解答“营改增对施工企业的影响及对策”，针对营改增对建筑企业影响因素，相关建筑人员帮助建筑企业做好应对措施。
一说到营改增影响，相关人士还是比较陌生的，实施营改增之后，对对财务管理有什么影响？应对营改增的措施有哪些呢？以下是中国为建筑人士分析营改增对的影响基本内容：
建筑网小编通过本网站专栏的知识整理，营改增对施工企业的影响内容包括：
营改增对施工企业的影响：
企业税负上升的挑战
营业税改增值税后，应缴税款计算方式的变更，直接导致企业应缴税款数额变更。理论上，营改增后，企业的税负有可能会下降，也有专家论证认为，由于材料、设备抵扣的原因，营业税改增值税后，税负必然下降。但是由于我国大多数建筑施工企业的管理方法仍处于传统且粗放水平，企业的财务管理制度落后、宽松的承包模式无法对项目部及分公司进行有效管理，这些都直接导致企业对于进项税额的管理力度不足。多家建筑企业的实际测算结论也均显示营改增后企业的税负不降反增。
企业传统管理模式的挑战
营业税改增值税的重要目的之一就是促进经济结构调整，支持现代服务业的发展，其中也自然包括促进企业经营管理模式的现代化。在现行大多数建筑业企业的传统管理方法和粗放管理水平情况下，负担加重是无疑的。因此，也有学者把&营改增&看做是倒逼施工企业加强自身管理提升管理水平的良好机遇。营改增后，施工企业如何健全自身的管理制度，改善自身的财务管理和风险管控，将成为又一挑战。
建筑成本增加的挑战
据统计，施工企业的人工费、建筑劳务成本占据建筑施工成本的比例约30% 左右，一方面，建筑劳务公司没有被纳入《营业税改增值税试点方案》，建筑劳务公司无法提供增值税专用发票，建筑企业就有约30%的成本无法抵扣；另一方面，若建筑劳务公司也被纳入《营业税改增值税试点方案》，因为其几乎没有任何进项税抵扣，劳务公司增值税税额最终也是要由建筑施工企业负担，建筑劳务市场价格也就会继续上升。
新旧制度衔接阶段不确定因素的挑战
虽然《营业税改增值税试点方案》已经正式实施，但是各地相对人工费调整、定额编制、工程量清单计价规则、营改增前新购的生产设备抵扣、增值税缴纳节点等问题尚未出台明确政策，企业近期的报价活动中需要密切关注相应的涉税政策变动。例如，现行的营业税属于价内税，而增值税是价外税。价内税是由销售方承担税款，销售方取得的货款就是其销售款，税款将由销售款来承担并从中扣除。价外税是由购买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两部分。营业税实际是向单位收取的，施工企业属于代收代缴。那么，当定额编制以及工程量清单计价规则未相应进行调整的过渡期，就会给施工企业在成本预算时增添不确定因素。
建筑施工企业应对营改增措施：
完善合同约定，明确付款程序
笔者曾代理的一起建设工程施工合同纠纷中，总包方与分包方对相关税费约定由总包方代扣代缴，在工程审定结算时再从工程款中予以扣除。工程审定结算时，总包方要求分包方支付由总包方代扣代缴的税费总计60 万元，而分包方指出其作为钢结构制作、销售、安装公司，一直是按照增值税规定开具增值税专用发票，且已经开具了等额增值税发票。但是总包方无法使用这些专用发票进行抵扣，双方争执不下，进而诉至法院。虽然最终双方接受了法院的调解，但双方为了办理相关税费的抵扣也花费了大量精力和时间。
该案也提醒建筑施工企业，在合同约定中，要注意约定明确的税费凭证。营改增后，施工企业在分包合同、材料采购合同等合同中应当明确约定由对方承担等额、合法、有效的增值税发票。同时还要约定对方提供相应的清款申请、购销凭证、增值税发票后再行付款。
加强对承包人和分公司的管理
内部承包和分公司经营有利于企业业务拓展，但是也给企业带来了诸多管理问题。营改增后，很多承包人和分公司尚不清楚，还一味地以为只要能够提供相应的工程款发票便可，这势必会导致最终结算时发生纠纷。施工企业应当对承包人和分公司及时进行培训，要求其注意收取并保存相应的增值税专用发票。
选择具有增值税纳税人资格的合作商
此次税制改革，施工企业更应注重选择具有增值税纳税人资格的合作商，并且要考查其相应的扣减税率，以免无法抵扣企业增值税。加强税法培训，做好相应报价调整。营业税改增值税虽然制度已经确定，但具体的实施方案，各地尚未出台相应政策。企业相当一部分人员对于税制改革方案及营业税与增值税的区别等税法规定尚不了解，施工企业应当积极组织财务、管理、造价等人员进行培训，同时保持与税务、建设主管部门的沟通，以尽快了解最新税制规定，调整报价方案。
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