中美社会保险基金会计制度的比较研究_中华文本库
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EnglishAbstractsofMainPapers
PropertyActionBasedReconstructionofHumanResourcesAccountingPattern
??Thepainstakingresearchonhumanresourceaccountinghasstillconfinedtocostaccountingandvalueaccountingsofar.Ontheonehand,theresearchcompletelyignoresaffirmationofaccountingelementswhichhumanresourcesaretakenasanobjectofaccountingandledintoitshan?dlingprocess.Ontheotherhand,theresearchblindlylaysstressonmeasurementofhumanresourcecostandvaluegivenbyaccountingpattern.Asamatteroffac,tthiskindofresearchneitherreallydemonstratesinvestmentcostandoutputvaluenorultmiatelyformsacompleteaccountingpatternonhumanresources.Therefore,therelatedresearchesshouldbeamiedatpropertyoperationprocessandtheinvolvedpropertyactionshouldbesystematicallydividedintotwotypes:humanresourcepropertyinvestmentandhumanresourcepropertyrightexchange,thereforebusinessdistributionofhumancapitalincomewillbeanoperationresul.tOnlyonthebasisofthisunderstandingcanaccountingpatternbereconstructed.
OntheDifficultPositionofIntellectualCapitalInformationDisclosure
YangZhengetal.
??BasedontheResource?basedTheory,thispaperfirstdiscussestherelationshipbetweenintellectualcapitalandfirm?ssustainedcompetitiveadvantage,stressesthesignificanceofintellectualcapitalinformationdisclosuretotheoutsidestakeholdersofthefirm,thenanalysesthediffi?cultpositionofintellectualcapitalinformationdisclosure,andsystematicallydissectsthereasonsfromseveraldifferentaspectsofpropertyrights,accountingmode,lcompetitionofproductmarke,tpoliticalmotivesandtheoreticaldevelopmentofintellectualcapita.lAtlas,tsomesuggestionsareputforwardtomiprovetheefficientdisclosureofintellectualcapitalinformation.
CalculatingModelandMeanstoDividetheProfitofHuman
CapitalPropertyValueBasedonCurrentProfit
ZhangTongquan
??Themoderntheoryoncorporationbelievesthatacorporationisacontractbetweenthehumancapitalandnon-humancapita.lThecombinationofhumancapitalandnon-humancapitalistocreattheprofi,tsotheprofitshouldbesharedbyhumancapitalandnon-humancapita.lTheproblemishowtoquantifythevalueofhumancapitalpropertyanddividetheprofitbetweenthehumancapitalandnon-humancapita.lThispaperreviewsrelevantliteraturesaboutcalculatingmodelofhumancapitalpropertyvalue,analysescalculatingbasisofhumancapitalpropertyvalue,putsforwardthemethodofpropertyprofi,tandcreatakindofcalculatingmodelandmeanstodividetheprofitofhumancapitalpropertyvaluebasedoncurrentprofi.t
ApproachtoCorporateInternalControlFramework
intheInformationizedEcologicalEnvironment
ChenZhibin
??Thispaperstudiesthetrendofchangesincorporateinternalcontrolintheinformationizedecologicalenvironmentandproposesthatacorpo?rationshouldintroduceandbuildintmieaninternalcontrolsysteminconsistencewithgovernancerisksofinformationsystemplanning,weak?nessrisksininternalcontroldevicessoftware,unsteadinessrisksofsystemfunction,andsubjectiverisksinoperation,inwhichtheinternalcontrolmechanismofinformationsystemcanlearnfromtheadvancedframeworks,suchasCOBIT,ITIL,ISO/IEC17799,eSAC,etc.
TheAnalysisofAccountingEntityPostulateof
SocialInsuranceFundsbetweenChinaandAmerica
LinZhifen&SongZhihua
??Socialinsuranceaccounting,bothinChinaandAmerica,basedaccountingentityonfundsandhasadoptedfiscalspecialaccountasmeansofmanagemen.tInAmerica,thefiscalspecialaccountmanagesunitaryPAYGfundsbasedongovernmentresponsibility,whileinChinatheaccountmanagesmixedfundsofsocialpoolingandindividualaccoun.tUsingthesameaccountingmodelintwofundsofdifferentnaturehasmadeaseriesofconfusionandcontradictionbothintheoriesandpracticesofoursocialinsuranceaccounting.Tomiprovecurrentsituation,theeffectivecountermeasureistodesigntwoaccountingsystemsforthedifferentfundsonthebasisoftheseparatemanagementandthecalculationofsocialinsurancefundsandindividualaccountfunds.
PyramidalOwnershipandVoluntaryInformationDisclosure:
EmpiricalEvidencefromChineseFamilyControlledListedCorporations
MaZhong&WuXiangyu
??Thispaperstudiesthemipactofpyramidalownershipstructureonvoluntarydisclosurewiththesmipletheoreticalmodelandempiricallyex?
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中央政府门户网站　　　 日 10时22分　　 来源：财政部网站
关于印发利用基本医疗保险基金向商业保险机构
购买城乡居民大病保险会计核算补充规定的通知
财会〔2013〕21号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：
　　为了规范利用基本医疗保险基金向商业保险机构购买城乡居民大病保险业务的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《财政部 人力资源社会保障部 卫生计生委 保监会关于利用基本医疗保险基金向商业保险机构购买城乡居民大病保险财务列支办法的通知》（财社〔2013〕36号）的规定，现对《新型农村合作医疗基金会计制度》（财会〔2008〕1号）和《社会保险基金会计制度》（财会字〔1999〕20号）作如下补充规定：
　　一、对《新型农村合作医疗基金会计制度》的补充规定
　　（一）会计科目的设置。
　　在支出类会计科目中增设“5003 购买大病保险支出”一级会计科目。
　　1．本科目核算利用新型农村合作医疗基金向商业保险机构购买大病保险的支出。
　　2．本科目应当按照商业保险机构进行明细核算。
　　3．利用新型农村合作医疗基金向商业保险机构购买大病保险时，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记“现金”、“支出户存款”、“财政专户存款”等科目。
　　4．期末，应当将本科目借方余额全部转入“统筹基金”科目，借记“统筹基金——一般统筹基金”科目，贷记本科目。期末结转后，本科目应无余额。
　　（二）发生合同约定盈余或亏损时的账务处理。
　　1．根据大病保险承办合同，商业保险机构因承办大病保险出现超过合同约定盈余的，新型农村合作医疗基金收到商业保险机构的盈余返还时，按照实际返还的金额，借记“现金”、“收入户存款”、“财政专户存款”等科目，贷记“统筹基金——一般统筹基金”科目。
　　2．因基本医疗保险政策调整等政策性原因使商业保险机构承办大病保险发生亏损的，新型农村合作医疗基金根据合同约定向商业保险机构进行补偿时，按照实际补偿的金额，借记“统筹基金——风险基金”科目（适用于提取风险基金的新型农村合作医疗基金）或“统筹基金——一般统筹基金”（适用于未计提风险基金的新型农村合作医疗基金），贷记“现金”、“支出户存款”、“财政专户存款”等科目。
　　（三）会计报表的调整。
　　1．在收支表（会农合医02表）中“二、基金支出”中增加“（三）购买大病保险支出”项目。
　　2．本项目反映利用新型农村合作医疗基金向商业保险机构购买大病保险的支出。本项目应当根据“购买大病保险支出”科目的借方发生额填列。
　　二、对参照执行《社会保险基金会计制度》的城镇居民基本医疗保险会计核算的补充规定
　　（一）会计科目的设置。
　　在基本医疗保险基金支出类会计科目中增设“503 购买大病保险支出”一级会计科目。
　　1．本科目核算利用基本医疗保险基金向商业保险机构购买大病保险的支出。
　　2．本科目应当按照商业保险机构进行明细核算。
　　3．利用基本医疗保险基金向商业保险机构购买大病保险时，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记“现金”、“支出户存款”、“财政专户存款”等科目。
　　4．期末，应当将本科目借方余额转入“基本医疗保险统筹基金”科目，借记“基本医疗保险统筹基金”科目，贷记本科目。期末结转后，本科目应无余额。
　　（二）发生合同约定盈余或亏损时的账务处理。
　　1．根据大病保险承办合同，商业保险机构因承办大病保险出现超过合同约定盈余的，基本医疗保险基金收到商业保险机构的盈余返还时，按照实际收到的返还金额，借记“现金”、“收入户存款”、“财政专户存款”等科目，贷记“基本医疗保险统筹基金”科目。
　　2．因基本医疗保险政策调整等政策性原因使商业保险机构承办大病保险发生亏损的，基本医疗保险基金根据合同约定向商业保险机构进行补偿时，按照实际补偿的金额，借记“基本医疗保险统筹基金”科目，贷记“现金”、“支出户存款”、“财政专户存款”等科目。
　　（三）会计报表的调整。
　　1．在基本医疗保险基金收支表（会医疗02表）项目中增加“五、购买大病保险支出”项目（行次为27），原表中“五、基本医疗保险基金结余”相应修改为“六、基本医疗保险基金结余”。
　　2．本项目反映利用基本医疗保险基金向商业保险机构购买大病保险的支出。本项目应当根据“购买大病保险支出”科目的借方发生额填列。
　　三、施行时间
　　本补充规定自日起施行。                                
　　                            　　　　　　　　　　　　 财政部
　　                                                 日
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关于印发《新型农村社会养老保险基金会计核算暂行办法》的通知
财会[2011]3号
各省、自治区、直辖市财政厅（局）：
　　为适应新型农村社会养老保险试点工作的需要，规范新型农村社会养老保险基金的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《国务院关于开展新型农村社会养老保险试点工作的指导意见》（国发[2009]32号）、《新型农村社会养老保险基金财务管理暂行办法》（财社[2011]16号）以及有关法律法规的规定，我部制定了《新型农村社会养老保险基金会计核算暂行办法》，现印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时反馈我部。
　　附件：新型农村社会养老保险基金会计核算暂行办法
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　 财政部
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　& 二○一一年三月九日
版权所有：中华人民共和国财政部
地 址：北京市西城区三里河南三巷3号
网站管理：财政部办公厅
电子邮箱：webmaster@
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关于印发《社会保险基金会计制度》的通知
发文单位：财政部文　　号：财会字[1999]20号发布日期：执行日期：　　第一章 总则
　　第二章 基本养老保险基金会计科目和会计报表
　　第三章 失业保险基金会计科目和会计报表
　　第四章 基本医疗保险基金会计科目和会计报表
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团：
　　为了规范和加强企业职工基本养老保险基金、失业保险基金、城镇职工基本医疗保险基金等各项社会保险基金的会计核算，维护保险对象的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、国家有关社会保险基金管理的、和《社会保险基金财务制度》，我们制定了《社会保险基金会计制度》，现印发给你们，请转发所属社会保险经办机构，自日起执行。原《企业职工养老保险基金会计核算办法》、《企业职工失业保险基金会计核算办法》和《职工医疗保险基金会计核算办法》同时废止。执行中有何问题，请及时函告我部。
附件：社会保险基金会计制度
　　第一章 总则
　　一、为了规范社会保险经办机构经办的社会保险基金的会计核算，特制定本制度。
　　二、本制度适用于中华人民共和国境内社会保险经办机构（以下简称“经办机构”）经办的企业职工基本养老保险基金（以下简称“基本养老保险基金”）、失业保险基金、城镇职工基本医疗保险基金（以下简称“基本医疗保险基金”）等社会保险基金。
　　各省、自治区、直辖市经政府批准建立的工伤保险基金和生育保险基金，参照本制度执行。
　　三、社会保险基金的会计核算应当正确划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计年度自公历1月1日起至12月31日止。年度、月份的起讫日期采用公历日期。
　　四、社会保险基金的会计核算采用收付实现制，会计记账采用借贷记账法。
　　五、社会保险基金的会计处理方法前后期应当一致，会计指标应当口径一致、不得随意变更。如确有必要变更，应当将变更的情况、变更的原因以及对收支情况的影响，在财务情况说明书中加以说明。
　　六、社会保险基金应当分别基本养老保险基金、失业保险基金和基本医疗保险基金设置会计科目，编制会计报表。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，经办机构可以根据实际情况，对本制度作必要的补充，并报财政部备案。
　　七、经办机构应按以下规定运用社会保险基金会计科目：
　　（一）本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化，各经办机构不得随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
　　（二）经办机构在填制社会保险基金的会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称，或同时填列会计科目的名称和编号；不应只填列会计科目编号，不填列会计科目名称。
　　八、经办机构应按以下规定编制和提供社会保险基金财务会计报告：
　　（一）经办机构应当按照本制度的规定编制和提供合法、真实和公允的社会保险基金财务会计报告。
　　（二）社会保险基金财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。经办机构对外提供的社会保险基金财务会计报告的内容、会计报表种类和格式等，由本制度规定；经办机构对社会保险基金进行内部管理需要的会计报表由经办机构自行规定。
　　（三）经办机构对外提供的社会保险基金会计报表包括：
　　1、基本养老保险基金会计报表：资产负债表和基本养老保险基金收支表。
　　2、失业保险基金会计报表：资产负债表和失业保险基金收支表。
　　3、基本医疗保险基金会计报表：资产负债表和基本医疗保险基金收支表。
　　（四）社会保险基金会计报表必须做到数字真实、内容完整、说明清楚、手续齐备、编报及时；并报送同级财政部门、主管部门和社会保险基金监督组织。
　　月份会计报表应于月份终了后8日内报出；年度会计报表应于年度终了后15日内报出。
　　（五）社会保险基金会计报表的填列，以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。
　　（六）对外报出的会计报表，应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明经办机构名称、地址、成立年份、社会保险基金名称、报表所属年度、月份、送出日期等，并由经办机构领导和会计主管人员签名或盖章。
　　九、社会保险基金会计机构设置、会计人员配备、会计核算、会计监督、内部会计管理制度的要求，按照《会计基础工作规范》的规定执行。
　　十、本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。
　　十一、本制度自日起施行。
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