税务会计练习题
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篇一：税务会计复习题(带答案) 税务会计复习题
一、计算及分录题 （一）、华泰公司为增值税一般纳税人，本月在国内购进A原材料，取得专用发票，列明价款200000元，税率17%，购进B材料，取得增值税普通发票，列明价款25000元，税款4250元。另支付A材料运费3000元，B材料运费1000元，均已取得运费普通发票。运费发票和增值税专用发票尚未认证。该公司开出银行承兑汇票支付货款和税款，并开出转账支票支付运费，材料均已验收入库。要求编制会计分录。
借:原材料-A 0*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额.17+ 贷：应付票据 0*0.93+.17+
借:原材料-8 *0.93 应交税费-应交增值税-进项税额.07 贷：应付票据 *0.93+.07
（二）长城公司购进A农副产品300000元作为原材料，取得普通发票，另支付运费6000元，取得运费发票，并认证。A农副产品已经验收入库，款项以银行存款支付。要求编制会计分录。 借：原材料.87+ 应交税费-应交增值税（进项税额）
.13+ 贷：银行存款.87++.13+
（三）黄山公司本月开具增值税专用发票销售甲产品500000元，税额85000元。另开具普通发票收取运费5000元。款项已经收存银行。要求编制会计分录。
借：银行存款 0+85000 贷：主营业务收入
500000 销售费用 5000 （注意 ：不太确定运费是否需要进行销项税额？） 应交税费-应交增值税（销项税额）
85000 结转成本的略（因为无数据）
（四）科创公司为一般纳税人，本月以旧换新向消费者销售乙产品实收价款50000元，成本40000元，旧货折价8500元。款已存入银行，旧货以作为材料入库。要求编制会计分录。 借：银行存款 贷：主营业务收入58500 应交税费-应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本40000 贷：库存商品40000 借：原材料
8500 应交税费-应交增值税（进项税额）
这一笔做法跟课件不一致。需仔细斟酌看哪个更好： 根据课件的做法应该： 借：银行存款50000 原材料8500 贷：主营业务收入48555 应交税费-应交增值税（销项税额）
=9945 借：主营业务成本40000 贷：库存商品40000
（五）安达公司为一般纳税人，本月将丙产品50件分配给股东，单位生产成本6000元，没有同类产品销售价格。成本利润率为10%。要求编制会计分录。 收入应为：50*=330000元 视同销售 借：应付股利.17 贷： 主营业务收入
330000 应交税费-应交增值税（销项税额） .17 借;主营业务成本300000 贷
（六）ABC公司为一般纳税人，为建造办公楼领用甲材料50000元。税率17%。领用A产品5件，单位售价1000元，单位成本700元。要求编制会计分录。 答：建造不动产进项税额要转出、视同销售，产权不变，只计算税金，不计算收入 借 ：在建工程贷方和 贷：原材料 –甲50000 应交税费-应交增值税(进项税额转出)
库存商品-A700*5 应交税费-应交增值税（销项税额）
（七）BCD公司因水灾造成乙材料损失200千克，不含税单价110元。因保管不善造成甲材料损失10千克，不含税单价200元。税率为17%。尚未确定处理办法。要求编制会计分录。 答： 自然灾害 税金不需要转出，可以继续抵扣；因管理不善导致损失税金应转出借：营业外支出 22000 其他应收款
原材料—乙
22000 原材料-甲2000 应交税费-应交增值税（进项税额转出）
（八）AHD公司为一般纳税人，本月共收取销售A产品的包装物押金1000元，款已收存银行。没收到期未退还的包装物押金2340元。要求编制会计分录。
借 银行存款
其他应收款 1000 借： 其他应收款 2340 贷;其他业务收入
2000 应交税费-应交增值税（销项税额）340
（九）SD公司为一般纳税人。本月购入小汽车一辆，价款70000元，增值税11900元，购入不需要安装的机器设备一台，价款200000元，增值税款34000元。款项已用银行存款支付。要求编制会计分录。
借：固定资产 70000 应交税费-应交增值税（进项税额） 11900 固定资产200000 应交税费-应交增值税（进项税额） 34000 贷：银行存款315900 注：1.自日起，企业（增值税一般纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额，简称固定资产进项税额，可根据我国增值税暂行条例和实施细则的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。
二、某卷烟厂为一般纳税人，2009年10月份发生如下经济业务，要求：编制各项业务的会计分录。1．销售卷烟200箱，以50箱卷烟对丁公司投资，该卷烟的含税售价35100元/箱，。成本价18000元。适用的消费税比例率为56%，定额税率为150元/箱。款已存入银行。
2．发出烟叶一批，委托B厂加工成烟丝，发出烟叶的成本为200000元，支付加工费80000元，税额13600元。B厂没有同类烟丝的销售价格，烟丝消费税率为30%。加工完成后，收回烟丝，售出其中的一半，不含税售价为250000元，另一半为生产卷烟领用。
三、某房地产开发公司自建自售商品房。2009年10月份竣工住宅楼一栋，建造成本共计3200000元，当地税务部门规定成本利润率为7%。本期出售商品房1800平方米，商品房价款共计4240000元（其中648000元的预收款已于上年预交营业税）。同期对外转让一项专利权，取得转让收入50000元，该项专利权的账面价值为40000元，累计摊销20000元。建筑业营业税率为3%，房地产开发企业的营业税率为5%，收入的款项已存入银行。要求：计算该公司10月份应交的营业税额、并进行应交营业税业务的账务处理。
1、 建安房屋修建公司12月份营业收入有：房屋修建工程收入 280 000元，招待所住宿收 入24 000元；歌舞厅门票收入12 000元；该公司各项业务分别设账，分别核算。 要求：1、分别计算各项业务应交的营业税2、编制会计分录 1、房屋修建应纳税=%=8400元 招待所收入应纳税=00元 歌舞厅门票收入=00元 2、借：银行存款280000 贷：主营业务收入
280000 借：营业税金及附加8400 贷：应交税费-应交营业税
8400 借：银行存款
24000 贷：其他业务收入
24000 借：营业税金及附加1200 贷：应交税费-应交营业税
1200 借：银行存款
12000 贷：其他业务收入
12000 借：营业税金及附加2400
2、.某体育器材厂为增值税一般纳税人，本月份发生如下经济业务，有关发票都按规定通过认证以及符合抵扣规定， （1）月初用银行存款解缴上月应交增值税40 000元； （2）销售体育器材取得不含税的销售额500000元，收取增值税85000元，款项已存入银行； （3）为城运会捐赠体育器材一批，生产成本30 000元，同类产品售价为50 000元； （4）本月采购材料支付价款336 470元，发生允许抵扣的进项税额57 200元，材料已验收入库，成本为330 000元，款项通过银行支付； （5）用银行存款预缴本月应纳增值税6 000元。
（6）月末结转未交增值税。 要求： 1编制各经济业务并会计分录； 2月末结转未交增值税。
1、应交税费-未交增值税40000 贷：银行存款
40000 2、借：银行存款 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费-应交增值税（销项税额） 85000 3、借：营业外支出58500 贷：主营业务收入
50000 应交税费-应交增值税（销项税额）8500 借：主营业务成本30000 贷：库存商品
30000 4、借：原材料
330000 应交税费-应交增值税（进项税额） 57200 材料成本差异6470 贷：银行存款393670 本月应交增值税=-元 5、借：应交税费-应交增值税（已交税金） 6000 贷：银行存款 6000 6、借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）30300 贷：应交税费—未交增值税30300篇二：税务会计练习题1 一、单项选择 1.下列关于税收的说法中，正确的是（C ）。 A.税收是国家取得财政收入的唯一形式 B.国家征税的依据是经济权力 C.税收制度是在税收分配活动中税收征纳双方所应遵守的行为规范的总和 D.税收的无偿性是对强制性和固定性的规范 2.关于税收实体法构成要素，下列说法不正确的是（A）。 A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人 B.征税对象是税法中规定的征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物 C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度 D.税目是反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定 3.按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成（
）。 A.中央税法与地方税法
B.税收实体法与税收程序法 C.国际税法与国内税法
D.税收基本法与税收普通法 4.以下不属于税务会计与财务会计的区别是（B
） A.学科分类B．核算范围 C.核算目的D.核算依据 5.纳税人不能按期缴纳税款的，经省经国家税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（C ）个月。 A.1 B.2C.3 D.6 6.下列各项收入中，应当缴纳增值税的是（ D）。 A.广告代理公司的广告费收入B.邮政部门邮政储蓄收入 C.某房地产开发公司销售办公楼收入 D.某商店零售化妆品收入 7.按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（ C）。 A.年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的纳税人 B.年不含税销售额100万元以上的从事货物批发的纳税人 C.年不含税销售额为50万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人D.年不含税销售额为50万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人 8.从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（A
）。 A．v+m
D．c+v+m 9.某企业收一批免税农产品用于生产，在农产品收购发票上注明价款100000元，支付运输公司运送该批货物回厂的运费2000元，该企业此项业务可计算抵扣增值税进项税（A ）元。 A.1
D.17340 10.下列经营者中，属于营业税纳税人的是（ D）。 A.从事汽车修配业的个人 B.发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位 C.从事修理业务的个体户 D.将不动产无偿赠送他人的单位 11.某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收入32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（ D ）元。 A.5000
B. D.7200 12.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（ D ）。 A.炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油 B.汽车厂用于管理部门的自产汽车 C.日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品 D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝 13.下列说法中不符合营业税中“服务业”规定的有（C ）。 A.光租和干租业务按服务业征营业税 B.福利彩票机构销售福利彩票收入不征营业税 C.承包业务中，出包方收取的承包费一律按服务业征收营业税 D.旅游景点经营索道取得的收入按“旅游业”征税 14.根据现行营业税税收制度的规定，下列项目不属于营业税征收范围的是（
）。 A.境内企业转让境外的房产 B.组织游客跨省旅游 C.境外个人出租境内的不动产 D.境外企业将的无形资产转让给境内个人使用 15.营业税的税率形式是（B ）。 A.单一比例税率B.行业差别比例税率 C.地区差别比例税率D.幅度比例税率 16.某外贸公司进口一批小轿车，关税完税价格折合人民币500万元，关税率25%，消费税率9%，则进口环节应纳消费税（
）万元。 A．49.45B．61.81 C．65.23D．70.31 17.某有线电视台4月份收取有线电视节目收视费12万元，点歌费1万元，广告播映费5万元（已知文化体育业适用营业税税率3%，服务业适用税率5%），该电视台当月应纳营业税为（
B ）万元。 A.0.54
B.0.64 C.0.66D.0.90 18.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（ C
）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 A.3%
B.10% C.12%D.20% 19.下列经营活动中，关于营业税的税率适用正确的有（C ）。 A.运输公司运营售票收入按5% B.转让无形资产按3% C.教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门，合作开展考试的业务按5% D.电信设备及电路的出租业务按5% 20.下列各项中，符合营业税计税依据规定的是（A ）。 A.远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据 B.纳税人从事无船承运业务应以其向人收取的全部价款和价外费用为计税依据 C.远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据 D.运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据 21.下列金融业务营业税计税营业额表述中，错误的是（ A）。 A.保险公司办理初保业务，以被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额 B.金融机构从事外汇买卖的业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额 C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入为营业额 D.金融经纪业务以手续费（佣金）类的全部收入为营业额 22.某公司日购入的一项环保设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2010年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2010年末该项设备的计税基础是（
C）万元。 A.800B.720
D.560 23.下列属于非居民纳税人的自然人有（A ）。 A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得 B.在中国境内有住所 C.在中国境内无住所，但居住时间满1个纳税年度 D.在中国境内有住所，但目前未居住 24.某市一企业2009年2月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税为（D
）元。 A．3500 B．4900
C．5600D．7000 25.下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（
C ）。 A.与国有企业换房的外资企业 B.合作建房后出售房产的合作企业 C.转让办公楼的事业单位 D.继承房产的子女 26.根据土地增值税暂行条例规定，纳税人应当自（
A），向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。 A.签订房地产转让合同之日起7日内 B.签订房地产转让合同之日起10日内 C.有关部门办理过户、登记手续之日起7日内 D.有关部门办理过户、登记手续之日起l0日内 27.依据契税相关规定，下列行为不属于契税征税范围的是（A ）。 A.房屋出租
B.国有土地使用权转让 C.房屋买卖
D.房屋赠与 28.某经营公司某月份取得广告业务收入30万元，广告代理收入15万元，支付给某家工厂广告牌制作费8万元，支付给电视台广告发布费10万元，收取广告赞助费2万元。该公司当月应纳营业税为（ C）万元。 A.1.35B.1.75C.1.85D.2.25 29.某旅行社2009年3月组团境内旅游收入40万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通门票、餐费共计18万元；组织境外旅游收入30万元，付给境外接团企业16万元费用。承接境外旅游团入境旅游，该境外旅游团共收费20万元，本旅行社取得接团收入12万元，其中含代付门票等费用5万元。该旅行社本月应纳营业税为（D）万元。 A.4.1B.3.5 C.2.5 D.2.15 30.纳税人发生的下列经营行为中，不需要缴纳营业税的有（D ） A.商业企业向供货方收取的进场费、广告费、 B.为汽车销售单独提供的汽车按揭和代办服务业务 C.邮政部门代出版单位收订、投递和销售各种报纸、杂志的业务 D.以不动产投资入股后，将股权转让业务 31.下列各项表述中，符合增值税有关规定的是（D ）。 A.再生水的增值税，实行即征即退50%的政策 B.利用城市生活垃圾生产的电力，减半缴纳增值税 C.对少数民族文字出版物的印刷或制作业务，增值税实行即征即退政策 D.对电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税 二、多项选择题篇三：税务会计练习题(答案版) 一．单选 1. A摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期限为15日，日，经过计算得出上半月应纳增值税额为50万元，企业实际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关，则实际缴纳税款的会计分录为（D ） A．借:应交税费－应交增值税（转出未交增值税）50万 贷：应交税费－未交增值税 50万 B．借：应交税费－未交增值税 50万 贷：银行存款 50万 C．借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万 贷：应交税费－未交增值税 50万 D．借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万 贷：银行存款50万 2．某旅游企业2005年9月购置税控收款机1台，取得的普通发票上注明的价款为5.85万元。当月取得境内旅游的收费32万元，从旅游收费中支付给其他单位的住宿费3万元、餐饮费2万元、交通费4万元、门票费1.5万元。当月应纳营业税（ A
）。 A.0.225万元B.1.0325万元 C.1.075万元D.1.5575万元 3．某研究所原进口的一台价值100万元（人民币）的仪器出现故障，于2005年8月运往境外修理（出境时已向海关报明），同年11月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价格为120万元，经海关审定支付给国外的修理费为3万元，料件费为5万元，相关税金为1.6万元，运输、保险、包装等费用共0.4万元，进口关税率为10%，则该仪器复运进境时应缴纳的关税为（C）。 A. 1万元 B. 12万元 C. 0.8万元 D. 0.84万元 4．在计算应纳税所得额时，下列项目中可以列为成本、费用或者损失的有(B )。 A.未经核定的准备金支出B.银行加收的罚息 C.各项税收的滞纳金和罚款 D.借款建造固定资产期间的利息支出 5．甲企业2007年8月，企业发现原购进的面粉因仓库漏雨受潮霉变，经核查损失面粉的账面成本为80000元。则下列相关会计处理中正确的是（D
） A. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢80000 贷：库存商品80000 B. 借：营业外支出
80000 贷：库存商品80000 C. 借：营业外支出 91954.02 贷：库存商品80000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）11954.02 D. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢91954.02 贷：库存商品80000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）11954.02 6. 某外商投资企业2008年取得利润总额为5000万元，其中营业外收支和投资收益项目已列收支为：通过民政部门向灾区捐赠款物价值100万元，国债利息收入20万元，国债转让收益50万元。根据企业所得税法律制度的规定，该外商投资企业2008年应纳税所得额为(A )万元。 A.4980
B.5040 C.5124
D.5137 7．某出口企业2007年5月发生出口业务，当月外销收入1200万元，已知货物的征税率为17%，退税率为13%，当月在境内购进材料1000万元，购进进料加工免税材料200万元，已知应税材料税率为17%，则以下会计处理正确的是（
） A.借：管理费用48万 贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）
48万 B.借：主营业务成本
48万 贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）48万 C.借：管理费用40万 贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）40万 D.借：主营业务成本 40万 贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）
40万 8． 某商业企业一般纳税人2008年5月购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票一张，已经经过认证抵扣，尚未支付货款。8月在生产领用时，发现部分材料质量存在问题，与厂商协商，将质量存在问题的原材料退还给厂商，则该一般纳税人涉及到的会计处理有（ B ）。 A.借：应付账款 贷：原材料 应交税费－应交增值税（进项税额转出） B.借：原材料 （红字） 应交税费－应交增值税（进项税额） （红字） 贷：应付账款（红字） C.借：应付账款 贷：原材料 应交税费－应交增值税（销项税额） D.借：应付账款 贷：原材料 应交税费－应交增值税（转出多交增值税） 9. 甲企业（一般纳税人）从农民手中收购玉米，支付价款180万元，委托乙企业（一般纳税人）加工白酒20吨，提货时支付加工费3.51万元（含税价），乙企业没有同类白酒的销售价格，乙企业应代收代缴的消费税是（ C）。 A.66.28万元 B.63.17万元 C.41.9万元
D.54.28万元 10．某企业2007年6月“应交税费——应交增值税”科目，期初余额为0，贷方发生额为40000元，借方发生额为25800元，则在6月末企业应做的会计分录为（C ）。 A.借：应交税费——应交增值税14200 贷：应交税费——未交增值税 14200 B.借：应交税费——应交增值税14200 贷：银行存款
14200 C.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）14200 贷：应交税费——未交增值税 14200 D.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）14200 贷：银行存款
14200 11． 某一般纳税人企业，日，申报缴纳税款所属期为2006年12月份的增值税100万元，则正确的会计处理为（ C ）。 A.借：应交税费－应交增值税（已交税金）
100万 贷：银行存款
100万 B.借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税）100万 贷：银行存款
100万 C.借：应交税费－未交增值税
100万 贷：银行存款
100万 D.借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税）100万 贷：应交税费－未交增值税
100万 借：应交税费－未交增值税
100万 贷：银行存款 二．多选 1.下列以成交价格为依据计算契税的有（BCD ）。 A.土地使用权赠与B.土地使用权出让 C.土地使用权出售D.土地使用权转让 2．下列项目中，不缴纳印花税的凭证有（ BCD ）。 A.家庭财产两全保险合同B.专利证书副本 C.劳务输出合同
D.向学校捐赠财产所立书据 3.下列各项收入应计入收入总额的有(ABCD )。 A.将委托加工收回的货物用于对外捐赠 B.以企业的设备抵偿所欠债务 C.用作职工福利的自产产品的作价收入 D.用于本企业基建工程的自产商品作价收入 4.下列项目中，应当征收增值税的项目是（ABD ）。 A.纳税人受托开发软件产品（著作权属于受托方）B.农机站提供农业机械设备修理服务 C.废旧物资经营单位销售废旧物资
D.供销社销售免税购进的初级农产品 三．判断 1.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按20%的税率征收企业所得税。(错 ) 2.增值税一般纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，可以一次扣除的税金包括印花税、消费税和增值税。(错
) 3．外商投资企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以全额扣除，不加计扣除。(错 ) 4.对纳税人的偷税行为，税务机关除追缴税款、加收滞纳金外，还可处以所偷税款额一倍以上五倍以下的罚款。（错 ） 5.企业将购买的货物无偿赠与他人，因该货物购买时已缴纳了增值税，所以，赠送他人时可以不再并入销售额征税。（
错 ） 6.企业在销售过程中，为了鼓励购货方及早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的现金折让，均可从货物销售额中减除。（
错 ） 7.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接出售的，不再征收消费税。（对 ） 8.小规模纳税人自营出口和委托出口的货物，一律免征增值税和消费税，其进项税额不得扣除也不能退回。（对） 四，计算 2．某企业2008年发生下列业务： （1）销售产品收入2000万元； （2）接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万元； （3）转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元； （4）收取当年让渡资产使用权的专利许可费，取得其他业务收入10万元； （5）取得国债利息2万元； （6）全年销售成本1000万元；销售税金及附加100万元； （7）全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用200万元，含招待费80万元；全年财务费用50万元； （8）全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐款20万元；直接对私立小学捐款10万元；违反政府规定被工商局罚款2万元； 要求计算： （1）该企业的会计利润总额； （2）该企业对收入的纳税调整额； （3）该企业对广告费用的纳税调整额； （4）该企业对招待费的纳税调整额； （5）该企业对营业外支出的纳税调整额； （6）该企业应纳税所得额； （7）该企业应纳所得税额。 【答案及解析】 （1）该企业的会计利润总额 企业账面利润=.7+60+10+2--200-50-40=193.7（万元） （2）该企业对收入的纳税调整额 2万元国债利息属于免税收入 （3）该企业对广告费用的纳税调整额 以销售营业收入（2000+10）万元为基数，不能包括营业外收入。 广告费限额=（2000+10）×15%=301.5万元；广告费超支400-301.5=98.5（万元） 调增应纳税所得额98.5万元 （4）该企业对招待费的纳税调整额 招待费限额计算：①80×60%=48万元；②（2000+10）×5‰=10.05万元 招待费限额为10.05万元，超支69.95万元 （5）该企业对营业外支出的纳税调整额 捐赠限额=193.7×12%=23.24（万元） 该企业20万元公益性捐赠可以扣除；直接对私立小学的捐赠不得扣除；行政罚款不得扣除。 对营业外支出的纳税调整额12万元 （6）该企业应纳税所得额 193.7-2+98.5+69.95+12=372.15（万元） （7）该企业应纳所得税额 372.15×25%=93.04（万元）
五．综合 某轮胎生产企业有职工100人，为增值税一般纳税人，2005年度有如下相关业务： （1）销售轮胎10万套，其中开具增值税专用发票取得销售额4 000万元，开具普通发票取得的销售额1 170万元。 （2）购进生产原材料取得增值税专用发票，注明货款3 000万元，进项税额510万元，原材料全部验收入库。 （3）当年应扣除的销售产品成本为3 400万元； （4）发生销售费用400万元（其中广告费用120万元，业务宣传费35万元）； （5）发生管理费用600万元（其中业务招待费30万元、新产品研究开发费用60万元，2004年的研究开发费用为40万元）； （6）营业外支出记载有直接向灾区捐款20万元；人力不可抗拒因素损失固定资产总额15万元，当年获保险公司赔款5万元； （7）已计入成本、费用中的实发工资总额120万元，并按实发工资总额和规定的比例计算提取了职工工会经费，职工福利费，职工教育经费；
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