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福建省农村信用社联合社福万通IC贷记卡章程
&第一章& 总则第一条 为向持卡人提供更好的银行卡服务，同时规范我省农村信用社、农商银行（以下简称“各行社”）及福万通IC贷记卡申领人（以下简称“持卡人”）的权利和义务，根据中国人民银行《银行卡业务管理办法》和其他相关规定，制定本章程。第二条 福万通IC贷记卡由各行社委托福建省农村信用社联合社统一申请并使用“福万通”品牌。第三条 福万通IC贷记卡是各行社面向企业或个人客户发放，符合中国人民银行PBOC标准，给予持卡人一定信用额度、持卡人可在信用额度内先消费后还款的人民币支付工具。福万通IC贷记卡具有信用消费、预借现金、分期付款、积分使用、电子现金等功能，享受循环信用、一定时期内免息还款等待遇，可联机或脱机使用。第四条 福万通IC贷记卡所有权属各行社。各行社为发卡主体和法律关系主体，实行独立核算，自负盈亏，自担风险。第五条 各行社、持卡人、特约商户及其他当事人办理福万通IC贷记卡业务时必须遵守本章程。第六条 本章程涉及的部分名词遵从如下定义：信用额度指各行社根据持卡人的资信情况等为其核定的、持卡人在卡片有效期内可循环使用的最高限额。交易日指持卡人实际用卡消费、取现或转账的日期。银行记账日指各行社在持卡人发生交易后将交易款项或根据规定将有关费用计入其福万通IC贷记卡账户的日期。账单日指各行社每月对持卡人的累计未还消费交易本金、取现交易本金、费用等进行汇总，结计利息，并计算出持卡人应还款额的日期。到期还款日指各行社规定的持卡人应该偿还其全部应还款额或最低还款额的最后日期。还款日指持卡人实际向各行社偿还其欠款的日期。全部应还款额指截至当前账单，持卡人累计未还费用、交易本金及利息等总和。最低还款额指各行社规定的持卡人应该偿还的最低金额，包括累计未还消费本金的一定比例，所有费用、利息、超过信用额度的欠款金额、取现本金，以及以前月份最低还款额未还部分的总和。免息还款期指在持卡人于到期还款日（含）前偿还全部应还款额的前提下，可享受免息待遇的消费类交易的银行记账日至还款日之间的时间。违约金指当持卡人未在到期还款日（含）前还款或还款金额不足最低还款额时，按规定应向各行社支付的费用。追索费用指因持卡人未能及时还款，各行社对其进行欠款催还时所发生的通信、交通、法律以及相关人力资源费用。第二章　分类、功能及使用范围第七条 福万通IC贷记卡按信息载体不同，可分为纯芯片IC卡和芯片磁条IC复合卡；按发卡主体不同，可分为联名卡和非联名卡；按发行对象不同可分为单位卡和个人卡，其中个人卡又可分为主卡和附属卡；按信用等级不同分为普通卡、金卡、白金卡；按是否印有持卡人彩照分为彩照卡和非彩照卡。第八条 福万通IC贷记卡贷记账户可在各行社营业网点柜面、自助机具或福建省农信系统网上银行、电话银行等电子渠道上使用，也可在境内和境外带有“银联”标识及其它支持福万通IC贷记卡的自助机具、特约商户及电子支付渠道上使用。第九条 福万通IC贷记卡电子现金账户在各行社营业网点柜面上可办理圈存、圈提、查询等交易；在本行或他行有“银联”标识的自助机具上，可办理查询和圈存业务；在有银联“UPcash”标识的POS上可办理小额脱机消费、查询和圈存业务。第十条 福万通IC贷记卡默认开通小额免密免签功能。第十一条 持卡人应妥善保管好福万通IC贷记卡密码，凡使用密码进行的交易，各行社均视为持卡人行为。各行社依据密码等电子信息为持卡人办理的取现、消费、转账等各类结算交易所产生的电子信息记录，均为该项交易的有效凭据。凡未使用密码进行的交易，则以持卡人签名或签名加登记身份证号码的交易凭证为该项交易的有效凭证。持卡人遗忘密码，需使用预留的电话号码拨打96336客服热线申请密码重置。第十二条 持卡人对福万通IC贷记卡账户密码或CVN2一天内连续输错三次，系统即对该账户实施锁定，以确保持卡人资金安全。账户锁定后，持卡人须持本人有效身份证件到各行社营业网点柜面办理解除锁定手续，也可拨打96336客服热线解除锁定。第十三条 福万通IC贷记卡遗失、被窃或遭他人占有时，持卡人应及时拨打96336客服热线或到就近的各行社营业网点柜面办理挂失手续。受理行社确认其身份后挂失即时生效，挂失生效期间所发生的经济损失由各行社承担。挂失生效前所发生的经济损失均由持卡人(单位卡由申领单位)承担，但持卡人和各行社另有约定的除外。持卡人与他人合谋、恶意串通或有其他不诚实的行为，或者不配合各行社调查情况时，由持卡人承担所有损失，各行社不承担任何责任。第三章　发行对象、申领条件及申领手续第十四条 凡在福建省内金融机构开立基本存款账户，并具有偿还能力的机关、团体、部队、企事业单位、其它组织（以下统称单位），可凭中国人民银行核发的基本存款账户开户许可证、各行社要求提供的相关证明向各行社申领单位卡。持卡人须由单位法定代表人（或授权代理人，下同）书面指定，其所有交易款项及相应的利息和费用等均计入该单位福万通IC贷记卡账户内，由单位承担还款责任。单位可随时书面申请注销持卡人用卡资格或变更持卡人。第十五条 凡已满十八周岁，具有完全民事行为能力，具有合法收入和信用状况良好的个人可申领个人卡，申领人可为其具有完全民事行为能力的配偶或亲属申领附属卡。每张主卡可申请2张附属卡，主卡持卡人可随时申请注销附属卡。附属卡所有交易款项及相应利息、费用等均计入主卡账户，由主卡持卡人承担全部还款责任；主卡持卡人与具有完全民事行为能力的附属卡持卡人对所欠银行款项互相承担连带清偿责任。第十六条 单位或个人申领福万通IC贷记卡，均应按规定填写申请表，且确认履行《福建省农村信用社联合社福万通IC贷记卡领用合约》，并按各行社的要求提供真实、正确、完整的资料。各行社根据申领人的申请及资信状况确定是否要求其提供担保、是否同意申领人的领卡申请，并确定领卡种类以及领卡人的信用额度等。第十七条 福万通IC贷记卡授信担保可采用保证、抵押或质押方式。担保范围为持卡人因使用福万通IC贷记卡而发生的全部债务（包括但不限于信用额度内透支及超信用额度透支的本息、违约金、追索费用等）。所有担保均按《中华人民共和国担保法》有关规定办理。第十八条 福万通IC贷记卡卡片的有效期限最长为5年，过期自动失效，但持卡人使用福万通IC贷记卡所发生的未清偿债权债务关系不因卡片失效而终止。各行社可在卡片到期前2个月根据持卡人资信情况决定是否为持卡人换发新卡，无须告知持卡人。若持卡人到期不愿换领新卡，应至少于卡片有效期限到期前1个月以书面或双方认可的其他形式通知发卡行社。否则，各行社将视为持卡人自愿到期更换新卡。第十九条 主卡持卡人或持卡单位在福万通IC贷记卡卡片有效期内或到期后不再使用卡片的，可拨打96336客服热线或到各行社营业网点柜面申请销户，各行社在受理销户申请45天后为其办理结清（提取溢缴款）。持卡人申请销户时应将福万通IC贷记卡交还各行社，或按各行社的规定销毁卡片，各行社对已收的年费不予退还；单位卡销户时如有溢缴款，单位卡账户内的资金应当转入其对公存款账户，不得提取现金。正式销户前，持卡人应清偿透支本息和费用等所有未清偿债务。第四章　账户及交易管理第二十条 持卡人在各行社营业网点柜面、自助机具或福建省农信系统网上银行、手机银行等电子渠道以及特约商户POS机上使用福万通IC贷记卡，应遵守各行社、收单银行及《银行卡联网联合业务规范》的有关规定。第二十一条 福万通IC贷记卡只限申请表中填列的申领人本人使用，不得出租、转借。第二十二条 福万通IC贷记卡的账户包括贷记账户和电子现金账户。贷记账户具有取现、分期付款、消费、查询等功能；电子现金账户具有小额脱机消费、圈存、查询等功能，不能提取现金。第二十三条 电子现金账户非实名、不挂失，账户最高余额及单笔最高支付金额不得超过人民银行规定的最高限额。第二十四条 电子现金账户消费时不需要提供密码，退货时资金直接返还至贷记账户中。电子现金账户资金交易不可以撤销。第二十五条 持卡人可通过各行社营业网点柜面、自助设备或支持圈存业务的电子渠道上，以现金或转账的方式向电子现金账户圈存资金。通过福万通IC贷记卡贷记账户进行圈存的交易计息规则等同消费。第二十六条 对申领单位卡的，各行社根据申请单位的资信情况等核定其总信用额度，各持卡人的信用额度由申请单位在其总信用额度内确定，同一单位申领的单位卡产生的权利义务关系均由申领单位负责。对申领个人卡的，各行社根据主卡申请人的资信情况等核定其信用额度，若申领附属卡，附属卡持卡人共用信用额度或由主卡持卡人在本人信用额度内单独确定其信用额度，附属卡产生的权利义务关系均由其主卡持卡人负责。第二十七条 各行社有权根据持卡人资信状况的变化对其账户的信用额度进行调整。福万通IC贷记卡同一账户月透支余额个人卡最高不得超过各行社规定的最高金额（含等值外币）。第二十八条 同一客户持有多张福万通IC贷记卡，其累计透支额度不得超过客户额度，客户额度指持卡人所持有卡片中的最高授信额度。第二十九条 单位卡账户资金一律从其对公存款账户转入，不得存取现金，不得将销货收入转入单位卡账户。各行社对信用额度较大的单位卡可限定单笔透支额度。第三十条 个人卡账户的资金以持卡人持有的现金存入或以其工资性款项、属于个人的合法劳务报酬、投资回报等收入转账存入。各行社对信用额度较大的个人卡可限定单笔透支额度。持卡人使用信用额度取现每卡每日最多可取金额累计不得超过人民币20000元（含等值外币），并按规定支付手续费和利息。第三十一条 客户申请现金分期业务需经过各行社审批，现金分期业务的资金转入账户必须为该客户在福建省农信系统内的本人借记卡账户。第三十二条 持卡人如遇福万通IC贷记卡被自助机具吞没时，应及时与自助机具所属营业网点联系，并持本人有效身份证件等到相关营业网点柜面申请领回。第三十三条 持卡人因福万通IC贷记卡卡片到期、毁损、丢失等原因需要换领新卡的，可持本人有效身份证件等到各行社营业网点柜面或拨打96336客服热线申请换卡。第三十四条 持卡人应妥善保管所持福万通IC贷记卡卡片，如卡片遗失或被盗，应及时至各行社营业网点柜面或拨打96336客服热线或通过福建省农信系统网上银行、手机银行等电子渠道办理挂失。因持卡人卡片保管不善、将卡片转借他人或自身使用不当而造成的损失，以及由此引起的民事、刑事责任，由持卡人承担。第五章　计息和还款第三十五条 福万通IC贷记卡免息还款期最长为56天，单位卡另有约定的除外，但免息还款期最长不得超过相关法律文件规定的最长免息还款期限。第三十六条 各行社对持卡人不符合免息条件的交易款项从银行记账日开始计算利息，日利率万分之五。第三十七条 持卡人可选择全额还款或最低还款方式还款。持卡人选择全额还款方式还款时，若上期全额还款，则其当期账单上本期发生的消费类交易款项享受自银行记账日至到期还款日期间的免息待遇。持卡人选择最低还款额方式还款时，当期账单及新出账单不享受免息还款期待遇。若持卡人未在到期还款日前还清最低还款额时，除支付透支利息外，对最低还款额未还部分，按规定支付违约金。第三十八条 个人卡主卡持卡人或单位卡持卡单位，或其委托代理人可通过各行社营业网点柜面、自助机具或福建农信系统网上银行、手机银行等电子渠道或他行（或第三方支付机构）支持福万通IC贷记卡还款等渠道偿还欠款；也可委托各行社通过代扣方式定期从持卡人指定的福建农信系统借记卡账户扣款以偿还当期欠款。第三十九条 持卡人使用信用额度支取现金（或转出），不享受免息还款期待遇。第四十条 各行社对持卡人福万通IC贷记卡贷记账户的溢缴款和电子现金账户中的存款原则上不计付利息，若需计付利息，各行社可在省联社限定的范围内自行设定利率标准。第四十一条 持卡人还款时，按照以下顺序进行还款：正常透支或逾期1-90天（含）的，按照利息、费用、预借现金或转账交易本金、消费交易本金的顺序依次偿还；逾期91天以上的，按照预借现金或转账交易本金、消费交易本金、费用、利息的顺序依次偿还。第四十二条 各行社可根据客户资信情况、授信额度大小，要求持卡人提供抵质押物、第三方保证等方式担保。当持卡人未按时清偿其透支欠款时，各行社有权处置相应的抵质押物或向保证人追偿。除各行社同意外，质押存单自出质后至其福万通IC贷记卡销户后45天内，不得支取。第六章　各行社的权利和义务第四十三条 发卡行社的权利（一）各行社有权索取申请人的有关资料，进行审查，并决定是否向申请人发卡。（二）各行社对违反本章程规定的持卡人，有权取消其持卡人资格，并追回欠款或授权有关行社和特约商户收回福万通IC贷记卡。（三）各行社有权使用、处理申请人和持卡人的个人资料，但应对该资料保密，法律法规另有规定的除外。（四）各行社有权根据持卡单位或持卡人的资信变动情况、用卡情况等，对单位卡持卡单位的总信用额度或个人卡主卡持卡人的信用额度进行调整，并将调整结果通知有关当事人。（五）各行社有权对伪造或使用伪造福万通IC贷记卡、盗用福万通IC贷记卡、冒领冒用福万通IC贷记卡进行诈骗以及利用福万通IC贷记卡在互联网上进行非法活动的行为人进行起诉，并追究其刑事责任。（六）各行社有权依照有权机关的指令，查询或冻结持卡人的福万通IC贷记卡账户。第四十四条 各行社的义务（一）各行社委托省联社设立24小时客服热线，为持卡人提供咨询、查询、投诉、密码重置和卡片挂失等服务。对持卡人关于账务情况的查询和更正要求应当在30天以内给予答复。（二）按双方约定的方式，按月向持卡人提供对账单，并列明持卡人账户截止账单日的透支余额（或溢缴款余额）、交易明细、可用信用额度、最低还款额和到期还款日；但若自上月账单后，没有任何交易且账户没有任何未偿还余额或各行社已与持卡人另有约定时，可不向持卡人提供对账单。（三）对持卡人的资信数据保密，但法律法规及金融监管机关另有规定、或经持卡人授权、或各行社在进行催收和追索债务等特殊情况时除外。第七章　持卡人的权利和义务第四十五条　持卡人的权利（一）持卡人享有各行社对福万通IC贷记卡所承诺的各项服务，有权监督各行社的服务质量，并对与承诺不符的服务进行投诉。（二）持卡人在用卡交易后，有权向各行社索取对账单，或通过各行社提供的客服热线以及其他渠道了解其账务变动情况；对账务变动情况有疑义的，有权在规定时间内向各行社提出查询或更正要求。（三）在法律法规规定及支付清算组织规定的期限内，持卡人有权向各行社申请协助调阅签购单，若调查结果证明该交易确属持卡人所为，相关费用由持卡人承担。（四）持卡人不承担其福万通IC贷记卡在挂失生效期间因该卡被伪冒、盗用所产生的经济损失，国家有权机关依法扣划卡内资金的除外。第四十六条& 持卡人的义务（一）申请人应向各行社提供真实、有效的资料。若各行社认为需要，申请人应向各行社提供符合条件的担保及其他有关资料。（二）持卡人和保证人如工作变动、通讯地址及电话变更、身份证号码变更、单位名称变更等，应当及时到各行社或各行社认可的其他形式通知各行社，否则，由此产生的损失由持卡人承担。（三）为了保护自己的合法用卡权益不受侵犯，持卡人在收到福万通IC贷记卡卡片后，应立即在卡片背面的签名栏内签上与申请表上相同的签名，并在用卡交易时使用该签名。（四）持卡人须妥善保管和正确使用贷记账户密码。凡使用密码进行的交易，各行社均视为持卡人行为。因密码保管或使用不当而导致的损失由持卡人承担。持卡人通过福建省农信系统电子渠道发起的资金类交易，只要通过相关电子渠道的身份认证（Ukey、短信验证码等形式）均视为持卡人行为,因操作不当或保管不善而导致的损失由持卡人承担。&&& （五）持卡人不得利用福万通IC贷记卡伪造虚假交易套取现金，各行社有权降低可疑持卡人的福万通IC贷记卡信用额度并对持卡人的用卡权限进行约束。（六）持卡人应按照与各行社合约的规定，按时偿还透支款（包括交易本金、利息、费用等），不得以与商户纠纷或与其他第三方的纠纷等为由拒绝偿还所欠各行社款项。如遇福万通IC贷记卡的单据有误或内容不全，但经确认交易确实存在且金额无误，持卡人不得拒绝偿还该交易款项。（七）持卡人用卡后应妥善保管交易凭证，以防卡片资料被他人盗取。持卡人应注意查收对账单，如未按时收到对账单，应及时向各行社查询。持卡人不能以未收到对账单为由拒绝向各行社支付欠款（包括交易本金、利息、费用等）。（八）各行社因持卡人交易及还款记录良好而调高持卡人信用额度的，如持卡人不愿调高信用额度，应要求各行社恢复其原有信用额度，但持卡人对已发生的交易款项及相应的利息、费用等负有清偿责任。（九）为防范风险，保障各行社和持卡人利益，持卡人应配合各行社及特约商户完成风险防范操作。第八章　附 则第四十七条 本章程未尽事宜，按照国家有关法律、法规和规章执行。持卡人用卡交易过程中涉及境外金融机构的，有关争议处理按照中国银联的有关规定执行。第四十八条 受各行社自愿委托，本章程由福建省农村信用社联合社制定并负责解释。福建省农村信用社联合社根据业务发展需要，有权依据有关规定对本章程进行修订，在相关营业场所公告，持卡人未提出疑义的，视同接受，无需另行通知。&豆丁微信公众号
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3秒自动关闭窗口福建农村信用社网上银行余额查询 福建农村信用社余额查询
导读：很多福建的朋友注册了农村信用社网上银行，就是一直不知道怎样查询余额，今天小编就为大家分享一下有关福建农村信用社网上银行余额查询的流程！一起来看看吧。
& & 很多福建的朋友注册了农村信用社网上银行，就是一直不知道怎样查询余额，今天小编就为大家分享一下有关福建农村信用社网上银行余额查询的流程！一起来看看吧。& & 在开通了福建省农村信用社网上银行后，登陆福建本省的农村信用社个人网上银行，如果你是首次登录，在弹出来的页面中会提示下载安装控件，点击&下载安装网银向导&即可；安装完毕后，进入登录页面，输入账号和密码、验证码，点击&立即登录&；登录成功后，在页面左侧点击&账户查询&就可以进行农村信用社余额查询。农村信用社网上银行查询并不仅仅局限于交易明细查询，客户还可以进行账户查询、账户查询、转账结果查询、基本信息查询，以及还款历史明细查询等等。& & 与其它商业银行的网上银行类似，福建省农村信用社网上银行的功能主要体现在以下几个方面：& & 第一、个人账户管理。实现个人客户对网上银行登记账户的查询、管理及设置等综合类服务功能，具体功能包括账户查询、交易明细查询、财富总揽、账户的追加/删除、账户挂失及积分查询等。& & 第二、个人转账汇款。实现个人客户通过网上银行向本社账户或他行账户转账的功能，具体包括行内转账、跨行转账以及农村信用社网上银行查询功能之一的转账结果查询等等。& & 第三、个人理财业务。实现个人客户通过网上银行实现定期账户和通知存款账户与活期账户的互转功能。具体功能包括活期转定期、定期转活期、活期转通知存款、通知存款转活期功能。& & 此外，福建省农村信用社网上银行还具备、企业账户管理、企业内部付款、企业对外付款等等功能。而这些功能则划定了福建省农村信用社网上银行查询功能的范围。
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51credit Corporation. All Rights Reserved农村信用社稽核知识简答题
农村信用社稽核知识简答题
农村信用社稽核知识简答题
农村信用社稽核知识简答题
1.稽核报告的附件主要包括哪些内容?
答：稽核人员的稽核底稿;用于佐证有关问题的报表、账簿、证据的复印件等资料;有关涉密问题或专项问题等。2.稽核检查档案的主要内容包括哪些?
答：立项审批表、稽核检查方案、稽核通知书、被稽核单位自查报告、工作底稿、证明材料、稽核事实与评价材料、分项目稽核检查小结、稽核检查报告、反馈意见、稽核结论和处理决定、被稽核单位整改通知等资料。
3.河南省农村信用社稽核工作的原则和管理体系是什么?答：农村信用社稽核工作按照“精干高效、责权分明、统一管理、全面监督”的原则，建立和完善“垂直管理、上挂下查”的稽核管理体系，直接向理事会负责和报告工作。4.市办公室稽核组的职责是什么?
答：(一)根据省联社稽核工作意见和部署，按照省联社授权，组织对县联社稽核工作进行检查、监督、评价和指导。(二)组织落实省联社布置的各项稽核工作。(三)对县联社的财务收支状况进行常规稽核。
(四)对县联社高级管理人员任职情况进行年度常规稽核。(五)对县联社稽核工作进行整体评价。(六)统计、汇总辖内农村信用社稽核数据。2013年农村信用社考试培训
5.县联社稽核科的职责是什么?
答：负责对联社营业部和辖内基层信用社网点的业务、经营管理活动进行序时、定期和常规稽核，并对稽核对象的内控和风险进行评价。
(一)序时稽核内容：库存现金账实的核对;重要空白凭证的管理、使用;表外科目核算;会计出纳工作的授权分责管理情况;业务周转金的收支;往来业务核对;不良资产比例、资产负债比例的变化情况;安全保卫制度的落实等。
(二)定期稽核内容：财务收支的真实性、合规性;当期新增贷款投向的合理性、手续的合规性、抵(质)押的有效性以及责任落实情况;其它应收应付款项等过渡性资金的收支;大额贷款及农户信用贷款的发放、管理、回收情况;固定资产购建、管理情况;呆账贷款认定、核销的真实性、合规性等。
(三)常规稽核内容：农村信用社年终决算的稽核;农村信用社高管人员任职期间的年度稽核;农村信用社高管人员、重要岗位人员(信贷、会计等)的离任稽核，凡属提职上任或调职转任的，必须在任命之前进行稽核;计算机系统运行、管理的安全性合规性等。6.稽核人员在执行稽核任务时的职权有哪些?
答：(一)要求被稽核单位汇报并提供有关情况，查阅被稽核单位的财务、会计、出纳等有关凭证、账册、报表及文件资料。(二)检查被稽核单位的库存现金、有价证券、重要空白凭证和财产物资等，必要时有权采取先封后查的措施。
(三)责成被稽核单位停止和纠正违反国家金融方针、政策、法律法规以及违反财经纪律和农村信用社管理制度的业务活动。(四)参加被稽核单位的有关会议并索取有关资料,对发现的问题有权进行调查，必要时可越级反映。7.对出纳错款的稽核处罚有哪些?
答：(一)属于技术性错款的，按规定的手续审批后，长款归公，短款报损，不得以长补短。对不按规定上报的，对单位主要负责人和直接责任人将按有关规定处罚。
(二)属于责任事故错款的，按长款归公，短款自赔的原则处理，并追究有关人员责任。
(三)查明短款性质属于贪污、自盗、挪用性质的，以及侵吞长款的，均提交联社理事会严肃处理，情节恶劣的移交司法机关处理。8.什么是离任稽核?
答：是按照农村信用社章程的要求，根据有关部门的建议，对重要岗位及工作人员任职期间职责履行情况进行监督和评价的一种稽核活动。
9.离任稽核的对象有哪些?
答：离任稽核的对象是农村信用社所有工作人员，重点是担负一定领导、管理责任的并处在重要工作岗位上的人员。除高管层成员按审计制度外，包括信用社主任、副主任、会计、出纳、信贷人员、计算机操作人员、网点负责人等。10.对信用社主任、副主任的稽核内容有哪些?
答：(一)贯彻落实国家的金融方针、政策、法规以及上级制定下发的文件、规章制度情况;(二)各项责任目标完成情况;
(三)存款、贷款的反映是否真实，信贷资产质量是否有明显改善和提高;
(四)各项财务收支是否合理、合规;(五)利润反映是否真实。
(六)各项贷款有无虚增、虚减或帐外经营问题;(七)业务经营是否存在重大决策失误;(八)安全保卫工作情况;
(九)所在单位是否发生违法、违纪案件;(十)是否勤政、廉政;
(十一)对前任领导遗留问题是否积极采取措施加以妥善处理和解决;
(十二)对稽核检查、专业检查报告中反映问题的整改情况及效果;
(十三)根据上级要求和稽核工作的具体情况而需要稽核的其他事项。
11.对会计、出纳的稽核内容有哪些?答：(一)执行规章制度情况;(二)帐务组织情况;(三)重要空白凭证管理情况;
(四)对出纳人员的稽核。主要稽核是否坚持了现金管理制度，帐款是否相符;有无白条顶库、空库或私自动用库款的现象;有无大额错款和长款归己，虚报短款等行为，是否按规定进行了处理。(五)所借公款、公物是否全部归还。
扩展阅读：农村信用社稽核审计知识
农村信用社稽核审计知识
第一章农村信用社内部审计的基本原理...9(一)农村信用社内部审计概述...91．什么叫审计?.92．什么是金融审计?.9
3．什么是农村信用社内部审计?.94．审计是怎么产生的?.9
5．内部审计是怎样产生的?.106.审计的种类?.10
7．审计的主体和客体?.108．审计的性质?.10
9．农村信用社内部审计部门的性质?.1010．农村信用社内部审计的目的是什么?.1111．农村信用社内部审计的地位?.1112．农村信用社内部审计有哪些特征?.1113．农村信用社内部审计有哪些职能?.1114．农村信用社内部审计的职责是什么?.1215．农村信用社内部审计有什么职权?.1216．农村信用社内部审计有哪些作用?.12
25．农村信用社内部审计标准包括哪些内容?.1326．农村信用社内部审计标准有什么特点?.1327．农村信用社内部审计应当坚持哪些准则?.1328．违反《审计道德准则》会产生什么后果?.14
(二)农村信用社内部审计人员应具备的基本素质...1429.农村信用社内部审计人员应具备哪些基本素质?.14
30．良好的农村信用社内部审计人员形象的特征有哪些?.1531．怎样提高审计人员素质?.15
32．怎样判断农村信用社内部审计人员的素质高低?.15第二章农村信用社内部审计的程序和方法...15(一)农村信用社内部审计的程序...1533．什么是农村信用社内部审计程序?.15
34．农村信用社内部审计立项的依据有哪些?.1635.农村信用社内部审计立项阶段要做哪些工作?.1636．农村信用社内部审计的准备阶段要做哪些工作?.1637．农村信用社内部审计的实施阶段有哪些工作步骤?.1638．农村信用社内部审计的报告阶段要做哪些工作?.1639．农村信用社内部审计的处理阶段要做哪些工作?.1740．坚持审计的基本程序有什么作用?.17
41．坚持和把握审计的基本程序要注意什么问题?.17(二)农村信用社内部审计的基本方法...17
42．农村信用社内部审计常用的方法有哪些?.1843．什么是顺查法?.44．什么是逆查法?.1845．什么是精查法?.1846．什么是抽查法?.1847．什么是任意抽样法?.1948．什么是判断抽样法?.1949．什么是统计抽样法?.1950．什么是对比分析法?.1951．什么是因素分析法?.1952．什么是平衡分析法?.2053．什么是制度分析法?.2054．什么是期龄分析法?.2055．什么是审阅法?.2056．什么是校对法?.2057．什么是盘点法?.2058、什么是鉴定法?.2159．什么是观察法?.2160．什么是查询法?.21
第三章农村信用社审计人员应具备的基本功...21（一)审计基本功的含义...2161．什么是审计基本功?.21
62．审计人员应具备哪几种基本功?.2163．审计基本功的作用?.22(二)审计方案的制定...2264.什么是审计方案?.22
65．审计方案一般有哪些主要内容?.2266．编制审计方案有哪些基本要求?.22（三)审计前问卷的编制...2367．什么是审计前问卷?.23
68．审计前问卷的基本格式?.2369．审计前问卷的作用?.2370．怎样编制审计前问卷?.2371．什么是审计证据?.24
72．审计证据的标准有哪些?.2473．审计证据的基本特征是什么?.2474．审计证据有几种类型?.2575．什么是内部证据?.2576．什么是内---外证据?.2577．什么是外---内证据?.2578．什么是外部证据?.25
79．获取审计证据应考虑哪些因素?.26(五)审计工作底稿的编制...2680．什么是审计工作底稿?.2681．什么是审计工作记录?.2682．审计工作底稿有哪几种?.83．审计工作底稿有什么作用?.27
84．审计发现事项工作底稿的基本格式包括哪些要素?.2785．编制审计发现事项工作底稿的基本要求是什么?.2786．怎样编制审计发现事项工作底稿?.27(六)审计报告的编制...2887．什么是审计报告?.28
88．审计报告有什么作用?.2889．审计报告有哪几种类型?.28
90．审计报告的基本格式由哪些要素组成?.29
91．审计报告的内容(正文)一般由哪几部分组成?.2992．编制审计报告的基本程序?.29
93．编制审计报告有哪些基本要求?.3094．怎样选择审计报告的材料?.30(七)审计意见书的撰写...3095.什么是审计意见书?.30
96．审计意见书的基本格式?.3197．撰写审计意见书的程序?.3198．怎样撰写审计意见书?.31(八)审计处理处罚决定的撰写...3199．什么是审计处理处罚决定?.31100．审计处理处罚决定的作用?.32
101．审计处理处罚决定由哪些要素构成?.32102．撰写审计处理处罚决定有哪些基本要求?.32第四章农村信用社存款业务审计...33
(一)农村信用社存款业务审计的种类及主要内容...33103．存款业务审计的种类有哪些?.33104．储蓄存款审计包括哪些内容?.33
105．储蓄柜员制业务操作合规性审计的主要内容有哪些?（预备知识）...35106．教育储蓄合规性审计的主要内容有哪些?.35
107．个人通知存款合规性审计的重点内容有哪些?（预备知识）...36108．单位存款审计有哪些主要内容?.37
109．单位定期存款合规性审计的重点内容有哪些?.37110．单位活期存款合规性审计的重点内容有哪些?.38
111．单位通知存款合规性审计的重点内容有哪些?（预备知识）...39112．单位协定存款合规性审计的重点内容有哪些?（预备知识）...39113．财政存款合规性审计的重点内容有哪些?.40114．同业存款合规性审计的重点内容有哪些?.40(二)存款业务开户手续的合规性审计...41
115．单位存款开户手续合规性审计有哪些主要内容?.41116．怎样审计开立基本存款账户及账户管理的合规性?.41117．怎样审计开立一般存款账户及账户管理的合规性?.42118．怎样审计开立临时存款账户及账户管理的合规性?.43119．怎样审计开立专用存款账户及账户管理的合规性?.43120.怎样审计个人储蓄开户手续的合规性?.121．怎样审计个人存单质押贷款的合规性?.44(三)存款业务查询，冻结、扣划合规性的审计...45122．怎样审计存款查询的合规性?.45123．怎样审计存款冻结的合规性?.46124．怎样审计存款扣划的合规性?.47
(四)办理存款挂失、托收、提前支取，续存、存款证明书等手续的合规性审计...49125．怎样审计储蓄存款挂失手续的合规性?.49
126．怎样审计储蓄存款托收手续的合规性?（预备知识）...50127．怎样审计存款提前支取手续的合规性?.50128．怎样审计存款续存手续的合规性?.50129.怎样审计存款证明书手续的合规性?.51(五)存款业务中违法问题的审计...51130．怎样审计账外吸存?.51131．怎样审计“公款私存”?.52
132．怎样审计私下存款、贪污、挪用客户资金的问题?.54133．怎样审计高息吸存?.55
第五章农村信用社信贷（专指贷款，下同）业务审计...56(一)信贷业务审计的种类、对象及重点...56134．什么是信贷业务审计?.56
135．信贷业务审计的种类有哪些?.56136．信贷业务审计对象是什么?.56137．信贷业务审计的重点是什么?.57(二)信贷程序合规性的审计...57
138．信贷业务程序合规性审计的内容是什么?.57139．怎样对信贷业务受理环节的合规性进行审计?.57140．信贷业务调查环节合规性审计的内容有哪些?.57
141．如何对客户主体资格及基本条件的调查全面性进行审计?.58142．如何对客户资料完整、真实、有效性调查情况进行审计?.58143．怎样对客户信用状况调查的准确性进行审计?.59
144．怎样对客户资产状况、生产经营状况调查的真实性进行审计?.59145．如何对客户信用等级测算的准确性进行审计?.59146．如何对借款保证人的合规性和有效性进行审计?.60
147．怎样对借款人提供的抵押物、质押物的合法性进行审计?.60148．怎样对借款用途调查的准确性进行审计?.60149.怎样对信贷业务审查环节的合规性进行审计?.61150．怎样对贷审会运作的合规性进行审计?.61151．怎样对审议审批环节的合规性进行审计?.62152．如何对信贷报备业务的合规性进行审计?.62
153．如何对信贷业务的法律审查的合规性进行审计?.63154．如何对贷款发放的合规性进行审计?.63(三)信贷管理合规性审计...63
155．信贷管理合规性审计的主要内容有哪些?.63156．怎样对转授权的合规性进行审计?.63157．如何审计客户授信的合规性?.158．如何对客户最高综合授信额度的合规性进行审计?（预备知识）...64159．如何对客户特别授信的合规性进行审计?.65160．怎样审计优良客户认定的合规性?.65161．怎样审计一般客户认定的合规性?.65162．怎样审计限制客户认定的合规性?.66163．怎样审计淘汰客户认定的合规性?.66164．如何对贷后检查的合规性进行审计?.67165．如何对借新还旧贷款的合规性进行审计?.67166．如何对贷款展期行为的合规性进行审计?.68
167.如何对次级、可疑、损失类贷款划分的准确性进行审计?（预备知识）...68168．如何审计不良贷款认定程序的合规性?.68169.怎样审计抵债资产接收的合规性?.69
170．怎样审计抵债资产管理及处置的合规性?.70171．如何审计贷款损失核销的合规性?.70172．如何审计信贷档案的合规性?.71173．如何审计信用贷款的合规性?.72
174．如何审计银行承兑汇票申请人的合规性?（预备知识）...72
175．怎样审计银行承兑汇票保证金管理的合规性?（预备知识）...73176．如何审计贴现业务的合规性?（预备知识）...73177．如何审计银行承兑汇票的垫付?（预备知识）...74178．如何审计账外放款?.74
179．如何审计收贷收息不入账?.74180．如何审计越权贷款?.75181．如何审计逆程序贷款?.75182．审计中如何发现以贷收息?.75(四)信贷业务中的责任审计...76
183．如何审计信贷调查经办责任人的责任履行情况?.76184．如何审计信贷调查主责任人的责任履行情况?.76185．如何审计信贷审查主责任人的责任履行情况?.76186.如何审计信贷审批主责任人的责任履行情况?.77187．如何审计信贷经营主责任人的责任履行情况?.77188．如何对经营责任人责任移交的合规性进行审计?.78189．什么是财务管理审计?.78
190．财务管理审计的主要内容包括哪些?.78191．财务收入审计的主要内容?.78192．财务支出审计的主要内容?.79
193．固定资产管理审计的主要内容?.80
194．怎样对已出租、处置财产收入合规性进行审计?.80195．怎样对金融机构往来利息收支合规性进行审计?.80196.怎样对执行集中采购管理合规性进行审计?.81197．怎样对费用审批、列支合规性进行审计?.81198．怎样对业务招待费合规性进行审计?.81199．怎样对工资性支出合规性进行审计?.81200．怎样对非常损失列账的合规性进行审计?.201．怎样对以租代购固定资产合规性进行审计?.82202．怎样对已核销贷款本息合规性进行审计?.82203．怎样对购置固定资产合规性进行审计?.82204．怎样审计截留隐匿利息收入的问题?.83205．怎样审计小金库的问题?.83
206．怎样审计费用账户多头开户的问题?.84207．怎样审计虚列费用的问题?.84
208．怎样审计假发票、不合规发票的问题?.84209．怎样审计财务超权限的问题?.85(二)农村信用社会计业务审计...85210．会计业务审计的主要内容?.85
211．怎样对会计科目使用合规性进行审计?.85212．怎样对会计凭证使用合规性进行审计?.85
213．怎样对票据审查程序合规性进行审计?（预备知识）...86214．怎样对账户开户手续合规性进行审计?.86215．怎样对账户使用与管理合规性进行审计?.87216．怎样对非生息资产列账合规性进行审计?.88217．怎样对错账冲正合规性进行审计?.89
218．怎样对营业中抹账的合规性进行审计?（预备知识）...89219．怎样对同城票据清算操作合规性进行审计?.90220．怎样对印章保管使用情况进行审计?.90221．怎样对密码设置、保管情况进行审计?.90
222．怎样对重要空白凭证保管使用情况进行审计?.90223．怎样对密押(压数机)保管使用进行审计?.91224．怎样对内外账务核对情况进行审计?.91
225．怎样对金融机构往来账务核对情况进行审计?.92226．怎样对会计账务“六相符”进行审计?.93
227．怎样对电子汇兑系统数据收发业务合规性进行审计?.93228．怎样对电子汇兑系统查询查复业务合规性进行审计?.94229．怎样对电子汇兑系统汇差业务合规性进行审计?.94230．怎样对电子汇兑系统档案管理合规性进行审计?.95231．怎样对会计交接进行审计?.95
232．怎样对会计档案保管合规性进行审计?.95
233．怎样对会计档案调阅、销毁合规性进行审计?.96(三)信用社出纳业务审计...96
234．出纳业务审计的主要内容?.96
235．怎样对有价单证和重要抵、质押物保管合规性进行审计?.96236．怎样对查库制度的落实情况进行审计?.97237．怎样对验款入库情况进行审计?.97
238．怎样对出纳交接的合规性进行审计?.98
239．怎样对柜员制出纳业务及其录像监控、密码、抹账进行审计?（预备知识）...98240．怎样对库房的安全管理的合规性进行审计?.98241．怎样对管库情况进行审计?.98
242．怎样对库存现金限额管理情况进行审计?.243．怎样对现金调度合规性进行审计?.99244．怎样对现金出入库的合规性进行审计?.99
245．怎样对出纳营业终了轧账的合规性进行审计?.100246．什么是农村信用社经营指标真实性审计?.100
247．农村信用社经营指标真实性审计的目的是什么?.100
248．农村信用社经营指标真实性审计的主要内容有哪些?.101249．怎样组织开展年度经营指标真实性审计?.101
250．对经营指标真实性审计中发现的问题定性应注意哪些事项?.101(二)农村信用社经营指标真实性审计的侧重点...101
251．开展经营指标真实性审计应重点把握哪些侧重点?.101252．审查会计核算资料以外的资料有哪些侧重点?.102253．审计会计报表有哪些侧重点?.102254．审计业务状况表有哪些侧重点?.102255．审计损益明细表有哪些侧重点?.103256．审计会计账簿有哪些侧重点?.103257．审计会计凭证有哪些侧重点?.104(三)利润(亏损)指标的真实性审计...104
258．影响利润指标真实性的主要因素有哪些?.104259．什么是虚增利润?.104260．什么是虚减利润?.105
261．怎样审计利息收入的真实性?.105262．怎样审计利息支出的真实性?.105
263．怎样审计金融机构往来收入的真实性?.105264．怎样审计金融机构往来支出的真实性?.106265．怎样审计中间业务收入的真实性?.106266．怎样审计投资收益的真实性?.106267．怎样审计其他营业收入的真实性?.107268．怎样审计营业外收入的真实性?.107269．怎样审计营业外支出的真实性?.107270．怎样审计手续费支出的真实性?.107
271．怎样审计业务管理费用开支的真实性?.108272．怎样认定费用下甩?.108
273．怎样审计固定资产折旧计提的真实性?.108274．怎样审计呆账准备金计提的真实性?.108275．怎样审计“三费”计提的真实性?.109
276．怎样审计其它计提类支出的真实性?.109277．怎样审计递延资产摊销的真实性?.109278．怎样审计无形资产摊销的真实性?.110279．怎样审计营业税及附加的真实性?.110
280．怎样审计以前年度损益调整的真实性?.110(四)存款指标的真实性审计...110
281．存款真实性审计的主要内容有哪些?.110282．怎样审计虚增存款?.110283．怎样审计虚减存款?.1284．怎样审计在不同存款种类之间相互调整存款?.111
285．怎样审计在同一存款种类的各科目之间相互调整存款?.112(五)贷款指标的真实性审计...112
286．贷款指标的真实性审计包括哪些内容?.112287．怎样审计贷款计划执行情况的真实性?.112288．如何审计借新还旧贷款的真实性?.113289．怎样审计不良贷款余额的真实性?.113290．怎样审计“两呆”贷款清收的真实性?.113291．怎样审计盘活资产的真实性?.113292．怎样审计保全资产的真实性?.114
293．如何审计按四级分类的贷款质量的真实性?.114
294．如何审计按五级分类的贷款质量的真实性?（预备知识）...115第八章农村信用社计算机审计...115(一)计算机审计概述...115295．什么是计算机审计?.115296．计算机审计有哪些特点?.116
297．计算机审计的主要内容是什么?.116298．计算机审计的对象是什么?.116299．计算机审计的方法有哪些?.117
(二)农村信用社计算机应用与管理审计...118300．什么是计算机应用和管理审计?.118301．计算机应用和管理审计的主要内容?.118
302．如何审计计算机安全领导组织机构是否健全?.118303．如何审计计算机安全领导小组履行职责情况?.118304．如何审计业务应用系统和开发系统是否相分离?.118305．如何审计计算机安全保护责任制的执行情况?.119306．如何对机房管理制度执行情况进行审计?.119307．如何审计计算机软件的使用登记情况?.119
308．如何审计计算机设备档案登记制度执行情况?.119309．如何审计计算机耗材管理是否合规?.119310．如何审计设备报废的合规性?.120
311．如何审计计算机岗位制约是否落实?.120312．如何审计计算机的权限管理情况?.120313．如何审计计算机密码管理?.120
314．如何审计前台操作程序是否合规?.121315．如何审计计算机数据备份管理?.121316．如何审计计算机打印资料的保管?.122
317．如何审计《计算机工作日志》登记是否合规?.122
(三)预备知识（利用审计软件对农村信用社业务信息系统的审计）...122318.计算机通审软件系统的功能有哪些?.122
319．通审软件可以对哪些业务信息系统进行审计?.123320．利用通审软件的操作程序有哪些?.123321．如何利用通审软件审计虚增存款?.123322．如何利用通审软件审计高息揽存?.1323．如何利用通审软件审计公款私存?.124第九章农村信用社基建审计...125(一)基建审计的定义和内容...125324．什么是基建审计?.125
325．什么是农村信用社基建审计?.125326．基建审计包括哪些内容?.125327．基建审计有什么作用?.125
328．基建工程项目的审计权限如何界定?.126(二)基建项目管理审计...126
329．怎样审计基建项目立项审批程序的合规性?.126330．怎样审计基建资金来源的合规性?.126
331．怎样对基建资金的运用行为进行审计?.126332．怎样审计基建项目招、投标是否合规?.127333．怎样审计基建合同的合规合法性?.127334．怎样对基建财务会计进行审计?.128335．怎样审计基建工程款拨付的合规性?.128
336．怎样审计基建项目交付使用程序的合规性?.129337．怎样审计基建项目竣工验收的合规性?.129338．怎样审计包干基建工程项目?.129339．包工不包料的工程项目如何审计?.130340．怎样审计基建项目档案资料的完整性?.130(三)基建预、决算审计...131
341．什么是基建预、决算审计?.131
342．基建预、决算审计的作用是什么?.131343．基建预、决算审计的主要内容有哪些?.131344．基建预、决算审计有哪些基本程序?.132345.审计工程预、决算的依据和标准有哪些?.132346.基建预、决算审计人员应具备什么资格?.132347．基建预、决算审计的方法有哪些?.132
348．基建预、决算审计报告的主要内容有哪些?.133349．如何编写基建预、决算审计报告?.133
350．基建预、决算审计的收费标准是怎样规定的?.133
第一章农村信用社内部审计的基本原理(一)农村信用社内部审计概述1．什么叫审计?
审计在现代汉语词典中定义为：查对计算，多指账目。1995年全国审计定义研讨会定义为：审计是独立检查会计账目，监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为。在国外，审计有的称为检查、核对，也有的称为谨慎监督。审计包括国家审计、社会审计和内部审计。2．什么是金融审计?
金融是货币资金和货币信用的融通，金融审计是指对货币资金和货币信用融通进行审查、核对的意思，是金融监督的一种重要形式。它是通过专门的监督机构，以事实为依据，以法规为标准，对金融机构的业务经营、财务收支和会计账务的真实性、经营的合法合规性和效益性进行检查，以促进金融活动正常运行的一种经济监督形式。3．什么是农村信用社内部审计?农村信用社内部审计，是一种独立的、客观公正的并能提出指导性建议的内部经济监督行为。农村信用社内部审计属于金融审计范畴。4．审计是怎么产生的?
审计是社会政治经济生活发展到一定阶段，因受托经济责任关系的出现，基于经济监督的客观需要而产生的。所谓受托经济责任关系，就是受人之托管理经济而形成的责任关系。在封建社会，皇帝或国王是家天下，把国家的财产都看作是自家的，财政大臣是皇帝委托管理国家财政收支的，为了监督他，就要有人来对他管理的账目进行审查核对，这样就产生了审计。早在西周时代，我国就有了审计制度，审曰“考”，考其出入，而定刑赏。秦汉设御史大夫，掌管上计工作，其任务是职掌钱谷簿书，审核财务赋税之收支。“上计”制度规定：全国税收官员年终时要将全年税收决算，逐级呈报御史大夫审查后，再呈报皇帝察核。5．内部审计是怎样产生的?
内部审计是经营与管理实行分权制的产物。这是企业或组织内部的最高决策者，为了保证其财务收支和其他经营活动的健康有序运行，而采取的内部监督控制措施。如企业的董事长不管具体经营，而是委托总经理负责经营，为了确保董事长和董事会的决策贯彻执行和企业的业务经营健康发展，必须要有一个对董事长和董事会负责的监督机构对经营活动进行检查监督，这样内部审计机构和人员就产生了。6.审计的种类?
按其管辖关系分可分为外部审计、内部审计和委托审计；按其实施的形式分可分为现场审计和非现场审计；按其实施的对象分可分为财务审计、信贷审计、经济责任审计等；按审计的范围分可分为全面审计、专项审计；按审计业务发生的时间分可分为事前审计、事中审计和事后审计。
7．审计的主体和客体?
审计的主体是独立的、专门的、处于超脱地位的从事审计工作的机构和人员。审计的客体是被审计的对象，它包括被审计单位的业务经营管理状况和内部控制情况，主要负责人履行经济责任的情况等。8．审计的性质?
审计的性质是以事实为依据，以法规为标准，运用行政和经济手段对被审计的对象的业务经营、财务收支和会计账务及内部控制的合规性、真实性、效益性和风险性进行检查和评价，以促进各项经营管理活动正常进行的一种经济监督形式。9．农村信用社内部审计部门的性质?
农村信用社内部审计部门是信用社组织中的一个控制部门，属于监督保障体系，它独立于经营管理部门，并通过检查、评价、鉴定农村信用社内部的各项经营管理活动，并以此为信用社经营管理服务。
10．农村信用社内部审计的目的是什么?国际内部审计师协会定义为：内部审计的主要目的是评价组织控制以确保揭露组织潜在的风险以及有效果、有效率和经济地达到组织的目标和目的。农村信用社内部审计的目的是揭露和防范各类经营风险，促进农村信用社经营目标的实现和事业的健康持续发展。11．农村信用社内部审计的地位?
农村信用社内部审计是我国审计体系的重要组成部分，是审计工作的基础之一，农村信用社内部审计人员是信用社管理者的“经济参谋”和重要助手。内部审计职业在国内外是最具挑战性和活力的职业之一，审计人员行使的经济监督权受到国家法律保护，内部审计机构已成为世界性组织机构中的一个重要部分。12．农村信用社内部审计有哪些特征?一是审计方法从详细审核转变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查，二是审计领域从财务审计扩展到效益审计和风险审计，三是从时事的审计扩展到对经济责任人特别是农村信用社高管人员的经济责任审计。
13．农村信用社内部审计有哪些职能?
审计的职能是指审计本身固有并能体现审计本质属性的内在功能，农村信用社内部审计的职能是“独立评价”，评价是指审查和评定。具体有以下几种：一是经济监督职能(基本职能)，它是指通过审计，督促被审计对象的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道运行；检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况。二是经济评价职能，是指对被审计对象的经济资料及经济活动进行审查，并依据相应的标准对所查明的事实作出分析判断，肯定成绩揭露问题，寻求提高效率和效益的道路，如内控综合评价。三是经济鉴证职能，是指对被审计对象的会计报表及其他资料进行检查和验证，确定其经营成果、状况的真实性、合法性，为审计授权人或委托人提供确切的信息。四是防护职能，是指通过审计帮助被查对象及时找出经营中的风险点，督促其整改，从而防患于未然。14．农村信用社内部审计的职责是什么?
农村信用社内部审计的职责是按照授权人所确定的目标及相关的政策法规履行其职能，为他们提供与所审计的活动有关的分析、评价、建议和信息资料，以促使农村信用社的经营活动健康运行，确保其经营目标的实现。15．农村信用社内部审计有什么职权?
根据“审计法”和有关法规的规定，农村信用社内部审计部门和审计人员的职权主要有：一是有权检查会计凭证、账簿、报表、资金、财产，查阅有关文件、资料；二是有权对审计发现的问题向有关单位和人员进行调查并索取证明材料；三是有权要求被查单位报送或提供有关财务、信贷等各种经营资料；
四是有权提出制止、纠正和处理违反金融法规和财经纪律的意见并提出改进管理的建议；五是有权对违法违规的行为按有关规定进行审计处罚或移交有关部门处理；
六是有权对阻挠、拒绝和破坏审计工作的行为采取封存账册和资财等临时强制措施；七是有权向上级审计部门和授权人或委托人汇报审计发现事项，审计报告可以越级抄报；八是有权牵头组织内部控制综合评价。16．农村信用社内部审计有哪些作用?
一般有五大作用：即揭露、保护、反馈、控制、公证作用。一是揭露作用，即揭露和发现违法违规的问题，促使被查对象纠正错误，改进工作；二是保护作用，即针对被审计对象存在的问题，帮助总结经验教训，找出产生问题的原因并及时整改，从而起到防范和减少违法违规行为，达到保护干部的作用；三是反馈作用，即及时将审计发现的事项向决策层反馈，使其获得客观的真实信息，及时进行经营战略或决策调整；四是控制作用，通过审计对组织的内部控制进行综合评价，找出其控制的薄弱环节，促其加强内部控制建设；五是公证作用，审计可以对被查对象的经营管理状况和信誉程度加以评估鉴定，并根据委托人的要求在适当的范围公布，起到公证作用。
25．农村信用社内部审计标准包括哪些内容?
农村信用社内部审计标准主要包括：国家经济、金融法律法规;上级或行业制订的相关规章制度；经济合同、技术经济标准及被查单位决策层制订的计划、考核办法等。又可分为外部的审计标准和内部的审计标准。
26．农村信用社内部审计标准有什么特点?
农村信用社内部审计标准具有以下特点：(1)审计标准有不同的层次，最高层次是法律；(2)审计标准具有时效性，它的效力往往受到时间限制；(3)审计标准受地域的限制；(4)审计标准应与要提出的意见、结论密切相关。27．农村信用社内部审计应当坚持哪些准则?
国际内部审计师协会制定的《审计道德准则》有十一条：(1)履行其职责和任务时，必须诚实、客观和勤奋；(2)在所有与其提供服务对象相关的事项中，应该表现出忠诚，不能有意成为任何非法或不正当活动的参与者；(3)不能有意地从事损害审计职业或审计部门名誉的行为或活动；(4)必须避免参与任何可能与其组织有利害冲突的或使其不能客观地履行其职务和职责的行为；(5)不能接受来自与其组织有关的雇员、委托人、顾客、供应商或经济业务中获得的任何有价值的物品；(6)只能开展以自己的专业能力预计可以恰当地加以完成的服务工作；(7)应采取适当的方法保持审计活动的独立性，达到专业的熟练性，熟悉具体的审计工作程序和方法及审计部门的自我管理；(8)必须慎重地使用履行职责时所获取的资料，不能为了任何个人利益，也不能以违法或有损于其组织利益的方式滥用机密资料；(9)在汇报工作时，应揭露所了解的所有重要事实，不可歪曲正在审查的经营报告或隐瞒非法的事实；(10)必须为提高其专业熟练程度、工作质量及其有效性而不断努力；(11)时时注意维护所规定的审计权限、道德和尊严的高标准。农村信用社内部审计也应当坚持上述准则。28．违反《审计道德准则》会产生什么后果?
审计人员违反《审计道德准则》将产生严重后果：一是将导致审计信息失真；二是会降低审计工作质量，甚至会作出错误的审计结论；三是将丧失审计人员权威，进而影响审计队伍整体形象；四是将会丧失审计资格，甚至会受到纪律处分。(二)农村信用社内部审计人员应具备的基本素质29.农村信用社内部审计人员应具备哪些基本素质?
一名合格的农村信用社内部审计人员必须具备以下基本素质：(1)应具有高尚的品德和高度的责任感，不畏权势，秉公办事，坚持原则，不徇私情；(2)应有较高的政策水平，熟悉国家的经济、金融政策和法律法规及行业的规章制度；(3)应具有一定的审计理论知识，熟悉审计的基本原则、基本程序和基本方法，掌握一定的审计技巧；(4)应至少有一门以上专业特长，熟悉会计、经济管理、信贷、计算机等方面的业务；(5)应有一定的实践工作经验(一般应有3年以上相关工作经历)，有较强的观察、分析问题能力，善于从蛛丝马迹中发现问题；(6)应有较强的综合写作能力，能写出较高质量的审计报告；(7)必须勤奋敬业，工作能吃苦耐劳，不斤斤计较个人得失；(8)必须遵守审计纪律，不以岗（权）谋私；(9)必须具有理解他人的能力和与人交流的能力，有良好的人际关系。30．良好的农村信用社内部审计人员形象的特征有哪些?
良好的农村信用社内部审计人员形象一般应具有以下特征：(l)有自知之明，了解自己的优缺点；(2)有优先为他人服务的观念；(3)有较高的工作效率；(4)有归属感(团队精神)；(5)对周围的事物反应敏感；(6)为人正直、诚实、举止大方得体。31．怎样提高审计人员素质?一是加强学习，主要是引导审计人员自学，促其提高素质；二是加强对审计人员的教育培训，不断更新其知识结构，提高其审计技能；三是加强实践锻炼，从审计中学习审计，研究新情况、解决新问题；四是建立健全审计工作责任制，严格考核，奖优罚劣，逼其自觉提升素质；五是树立先进典型，使其学有榜样，赶有目标。32．怎样判断农村信用社内部审计人员的素质高低?
判断一个审计人员素质的高低，主要从以下几个方面衡量：一看能否坚持原则，实事求是、客观公正地查处和反映问题；二看业务熟悉程度，能否查出存在的问题，尤其是隐藏很深的问题；三看撰写的工作底稿、审计报告、审计结论是否符合要求；四看作风是否严谨，有无违反纪律和以岗谋私行为；五看工作效率，能否在规定的时间内高质量地完成任务。第二章农村信用社内部审计的程序和方法(一)农村信用社内部审计的程序33．什么是农村信用社内部审计程序?
农村信用社内部审计的程序是指审计机构和审计人员，从确定审计项目开始到结束审计工作为止所经历的基本工作步骤，一般包括：审计的立项阶段、准备阶段、实施阶段、报告阶段和处理阶段，也可简称为：准备阶段(含立项阶段)、实施阶段、终结阶段(含报告阶段)等工作步骤。
34．农村信用社内部审计立项的依据有哪些?
审计立项是指审计项目的登记注册，是确定审计任务的一种方式，也是审计工作的开始。审计立项的依据：一是上级管理部门的审计工作安排，二是本级的年度工作计划，三是群众强烈反映的问题，四是业务经营中的热点和难点，五是有关领导交办的项目。35.农村信用社内部审计立项阶段要做哪些工作?
审计立项阶段要做的主要工作是：一是收集立项的依据；二是征求有关部门和人员的意见；三是评估项目的风险，找出风险大的项目优先立项；四是报有权人审批。36．农村信用社内部审计的准备阶段要做哪些工作?审计的准备阶段要做的主要工作是：一是制定审计方案；二是组织审计力量，确定审计编组，选定审计组长和主审；三是对审计人员进行审计前培训；四是收集整理有关资料，包括审计依据、与项目相关的以往各种内外审计资料和被审计对象的经营管理资料；五是制发审计通知书，一般提前三天发送，对突击性和机密性的审计，通知书亦可随审计组进点时交给被查对象；六是下发审计前问卷，一般在进点前七天下发，特殊情况也可以不发审计前问卷。37．农村信用社内部审计的实施阶段有哪些工作步骤?审计的实施阶段一般有以下工作步骤：一是组织进点会谈，主要是向被查单位负责人和有关人员通报审计来意，讲明审计的目的、内容、范围和要求，争取支持和配合；二是收回并审阅审计前问卷，开列进一步调阅资料的清单；三是审核检查有关资料，分析报表数据，收集审计证据；四是评审内控制度，找出薄弱环节；五是向有关人员进行查询和测试；六是编制审计工作记录；七是编制审计工作底稿；八是反馈交流底稿，征求被查对象意见并要其签字。38．农村信用社内部审计的报告阶段要做哪些工作?审计报告阶段要做的主要工作有：一是归纳整理审计工作底稿和审计情况统计表及其他审计证据，起草审计报告；二是向被查对象反馈审计情况，征求其意见；三是根据被查对象的不同意见，进一步核实有关资料，对报告进行修改；四是审定报告，一般由派出的审计部门审定；五是对审计工作进行总结考评(由派出审计的主管部门主持)。39．农村信用社内部审计的处理阶段要做哪些工作?
审计处理阶段主要有以下工作：一是根据审计报告，出具审计意见书(整改意见书)；二是向审计派出单位领导和有关负责人汇报审计情况；三是作出并下发审计处理决定；四是进行后续审计，主要是对审计整改意见书和处理决定的落实情况进行审计；五是按照谁办案谁立卷的原则，整理建立审计档案。
40．坚持审计的基本程序有什么作用?
坚持审计的基本程序对于做好审计工作具有十分重要的作用：首先，只有坚持按基本程序进行审计，才能做到循序渐进，有利于确保审计质量；其次，坚持按基本程序开展工作，能有效约束审计人员的行为，统一审计操作，有利于树立审计权威；再次，坚持按基本程序办事，能使审计工作步入规范化管理轨道，有利于提升审计部门形象。41．坚持和把握审计的基本程序要注意什么问题?
要有效把握审计的基本程序，必须注意以下几个问题：一是既要按审计程序办事，又不能机械地照搬程序，重在融会贯通；二是要突出重点，扣住核心程序多下功夫，如审计取证、编制审计工作底稿、撰写审计报告等；三是要明确责任，分层次把握好程序，如立项阶段、准备阶段程序的把握主要的责任在审计主管部门；实施阶段程序的把握主要的责任在具体操作的审计人员；因此，只有严格责任，才能把握好审计的基本程序。(二)农村信用社内部审计的基本方法
42．农村信用社内部审计常用的方法有哪些?
常用的审计方法有三类：一类是用于审查书面资料的方法，有顺查法和逆查法；精查法和抽查法；抽样法：包括任意抽样法、判断抽样法、统计抽样法；分析法：经常采用的分析方法有对比分析法、因素分析法、平衡分析法、制度分析法、期龄分析法；审阅法和核对法。二类是用于审证客观事物的方法，有盘点法和鉴定法。三类是用于审计调查的方法，有观察法和查询法。
43．什么是顺查法?
所谓顺查法，是指按会计核算的程序对会计资料进行审查的一种方法。其特点为：一是从原始凭证开始查起，和会计核算的程序相吻合；二是从凭证到账簿，再到会计报表，方法简单，容易查对；三是这种查账方法工作量大，容易造成疏漏，且效率不高，一般只适合业务规模小的单位。
44．什么是逆查法?所谓逆查法，是指按会计核算程序的相反方向对会计资料进行审查的一种审计方法。其特点是：从审查会计报表入手，从大处着眼，由表及里，由面到点，进行全面分析，可以按内容进行重点检查，节省时间，容易深入，但由于着重分析检查，易造成审查不够详尽而疏漏存在的问题。
45．什么是精查法?
所谓精查法，也可称为“详查法”，是指审计人员对被查单位的全部凭证、账册、会计报表进行全面审核。这种方法查得较彻底，但工作量太大，一般难以做到，适合于一些撤并的网点或经济实体清盘的审计。46．什么是抽查法?
抽查法，是根据审计目的、要求和被查对象的具体情况，有针对性地选择一部分资料进行审查，以验证、判断其有无错误的一种审计方法。其特点是省时省力，但抽查的资料难以选准。47．什么是任意抽样法?任意抽样法，是指在需要审查的资料或范围中任意抽取一部分资料作为样本审查，并用审查所得的结果推断总体资料可靠性的一种方法。主要用来审计带有普遍性、强制性的事项。48．什么是判断抽样法?
判断抽样法，是根据已知的情况，有重点、有选择地确定一部分业务资料为样本进行审查，据以推断全都业务真实性和正确性的一种方法。如真实性检查中的抽样一般采用的是这种方法。
49．什么是统计抽样法?
统计抽样法，主要是运用概率论的原理进行随机抽样，所以又称“概率抽样法”。采取这种方法是不带任何意志的偏见使所有被检查资料中每一个抽样单位中都有被抽中的机会，使样本的特征尽可能接近总的特征。如按好、中、差三类样本或业务量的大小等进行的抽样。50．什么是对比分析法?对比分析法，也叫比较分析法，是指审计人员对事物相互联系的因素从发展变化上进行对比分析，以揭露矛盾、找出差距、寻求解决问题的途径的一种方法。其主要作法是：一是将报告期实际完成指标与计划指标对比，分析计划完成情况；二是将报告期实际完成数与上期或上年同期进行对比，以研究分析各种因素的变化情况、影响程度和发展趋势；三是将本单位的实际指标与同行业比较，测出其市场份额。
对比分析法，又分为绝对数对比法(如对存款、贷款、利润、费用等绝对额进行对比)和相对数对比法(一般有综合比率和单项比率两种)。51．什么是因素分析法?
因素分析法是通过指标的分解，把综合经济指标分解为相互联系的若干因素，然后分析计算这些因素对综合指标的影响的方法。采用这种方法，可以衡量各种因素影响程度的大小，有利于分清原因和责任。这种方法适用于对审计发现问题的分析，如对新增不良贷款原因的分析等。
52．什么是平衡分析法?
平衡分析法是根据资金平衡表中资金来源与资金占用平衡关系的原理，来分析企业财务状况的一种分析方法，以此来评价其合理性、合法性和真实性情况。53．什么是制度分析法?
制度分析法是指对被查单位内部控制制度的完善程度和执行情况进行分析的一种方法。如内部控制综合评价就属于这种方法。54．什么是期龄分析法?
期龄分析法主要是通过对某一被查项目的具体构成划分为不同时期，分期分段进行审查的一种方法。如对不良贷款的形成划分为若干时期进行分析，就可以比较深刻地分析出形成不良贷款的主客观深层原因。55．什么是审阅法?
审阅法是根据有关政策、法规等审计标准，观察所审查的书面资料，鉴别资料本身及反映的经济活动是否真实、合法、合理、有效和正确的方法。包括会计报表、账簿、凭证审阅等。56．什么是校对法?
核对法是通过对会计历史资料记录中两种以上同一数值或相关数值资料相互交叉对照，以验证其会计报表反映的财务状况和成果是否可靠，数据计算是否正确的一种方法。适用于对原始凭证同记账凭证之间，记账凭证同所记账簿之间，内外账之间等数据是否一致的审计。57．什么是盘点法?
盘点法分直接盘点法和监督盘点法：直接盘点法是由审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料同有关的财产物质是否相符的方法，如通常所作的查现金库存，进行账实核对就是一种盘点法。监督盘点法是指审计人员观察盘点的实况，借以鉴别书面资料和实物是否相符的方法。
58、什么是鉴定法?
鉴定法是指审计人员对需要鉴别的书面资料、实物等运用专门技术进行确定和识别的方法。如对书面资料真伪的鉴定，从中确认假账、假报表、假凭证等。59．什么是观察法?
观察法是指审计人员亲临现场观察业务操作，以核实制度、办法的实际执行情况的方法。主要适用于那些不能从凭证、账簿、报表等资料中反映出来的问题，如对电脑操作密码的管理、“四双制度”的执行等进行观察，并作好记录，以作审计证据。60．什么是查询法?
查询法是向被查单位内外有关人员调查询问的方法，用以了解书面资料未能详尽提供的信息及书面资料本身存在的问题。查询时应有两个以上审计人员参加，并做好书面记录，经被查询人签字证实或取得书面解答；查询中一般可用调查表预先列出查询的问题，让对方作答，如对信用社高管人员进行任期经济责任审计时对其提供的述职报告发出查询调查表，以评价其述职内容的可信程度。
第三章农村信用社审计人员应具备的基本功（一)审计基本功的含义61．什么是审计基本功?
审计基本功是指审计人员在执行审计任务中应熟练掌握并灵活运用的基本手段、专业技巧和编制规范文书的技能。
62．审计人员应具备哪几种基本功?
一名合格的审计人员除熟练掌握审计的基本原理。基本程序和方法外，还应掌握以下几种基本功：即会作审计方案、会编制审计前问卷、会进行审计取证、会编制审计工作记录、会编制审计工作底稿、会撰写审计工作报告、会撰写审计结论、会撰写审计意见书、会撰写审计处理处罚决定。
63．审计基本功的作用?
掌握审计基本功对于做好农村信用社审计工作具有十分重要的作用：首先，审计基本功是衡量一个审计人员素质高低的基本标准；其次，审计基本功掌握熟练的程度，直接关系到审计工作质量的高低，进而决定审计工作的成败；三是提升审计人员的基本功，是树立审计权威，强化审计监督的必然选择。(二)审计方案的制定64.什么是审计方案?
审计方案是实施审计项目的具体工作安排，是统一审计人员行动，完成预定的审计工作目标的规范性文件。
65．审计方案一般有哪些主要内容?
审计方案一般包括以下主要内容：一是审计的目标，一般在方案的题目中体现，如对2003年新增不良贷款的审计，既是方案的题目，又是审计的目标；二是审计的目的；三是审计的范围，包括两方面，即审计什么?为了审计它，审计人员要做些什么?前者称为审计范围，后者称为审计活动范围；四是审计的主要内容和重点；五是审计的方式；六是审计的编组和时间安排；七是审计的要求，包括证据收集、
编写工作底稿、报表、报告、审计纪律等方面的要求；八是审计的依据。66．编制审计方案有哪些基本要求?编制审计方案的基本要求是：一是要有明确的审计对象和审计目标；二是要领会并充分体现审计项目决策人的意图；三是要收集掌握与审计项目有关的法律、政策、规章制度等依据；四是要事先调查掌握实施该项目的一些基本情况和基本资料，使审计方案切实可行；五是要详略得当，尤其是审计的内容、重点等部分要适当详细，以便于操作；六是要设置一定的统计表格，便于统计分析一些重要数据，以作审计依据；七是审计方案必须报有权人批准，并以正式文件下达。
（三)审计前问卷的编制67．什么是审计前问卷?
审计前问卷是审计部门或审计人员根据审计目标和审计方案，围绕审计内容而设置的提问，被审计对象必须如实作答，并在实施现场审计前收回的一种审计资料。68．审计前问卷的基本格式?
审计前问卷的基本格式一般以表格的形式出现，主要要素有：(1）问卷标题，如经营指标真实性审计前问卷；(2)提问项目拦；(3)提问的具体内容栏；(4)作答栏，一般分“是”、“否”两栏作答；(5)填写人签字，负责人签字；(6)填制日期。69．审计前问卷的作用?
设置审计前问卷可以起到如下作用：(1)促使被查对象自查自纠的作用，通过审计前问卷的作用，可以使被查对象及时觉察自己的问题，以利尽快纠正；(2)提供审计线索的作用，通过对审计前问卷的回收审查，可以从中发现一些疑点，确定审计线索，提高工作效率；(3)增强审计工作透明度的作用，审计前问卷的发送，可以起到事先通报审计内容，争取对方的理解和配合的效果。但审计前问卷也可能产生一些副作用，主要是在被查对象不能正确对待审计监督时，可能会根据问卷的内容临时编造一些假资料应付检查，给审计工作增加难度，因此，一些突击性、机密性的审计不可以发审计前问卷。70．怎样编制审计前问卷?
一是要认真研究审计方案和审计标准，准确把握审计的内容，有的放矢设置提问；
二是提问设置语言要精炼，观点要鲜明，通俗易懂，并规定提问的范围和时限，便于被审计对象作答；
三是问卷要尽可能详细，并注意突出重点；
四是问卷一般要提前七天发送，以便被审计对象有足够的时间准备；
五是审计前问卷一定要经被查单位负责人审定签字，以明确责任，提高其可信程度；六是审计人员要重视对审计前问卷的审查和运用，对不如实填写审计前问卷的行为，要严肃批评。
(四)审计取证
71．什么是审计证据?
审计证据是在审计过程中产生的用以证实某一事件(问题)或为某一事件(问题)提供支持的事物或资料。
72．审计证据的标准有哪些?
审计证据的标准是：一是必须是审计目标和范围相关的证据；二是证据应充分、有力、相关和有用，以便为审计发现的问题和审计意见提供坚实的基础；三是收集证据的程序要合规合法；四是证据的收集、分析、解释和记录应在相互监督下开展(一般有两人在场)；五是一般应编制，审计工作底稿来记录审计证据。73．审计证据的基本特征是什么?
审计证据的基本特征是：充分、有力、相关、有用。
充分：是指审计证据是以事实为依据的，充足适当并且有说服力的，别的、谨慎的人，依据该证据亦能得出与审计人员相同的结论；
有力：是指证据是可靠的，是在运用了适当的审计技术的情况下取得的最好证据；相关：是指证据能支持审计发现的问题和审计意见，是与审计目标一致的；有用：是指证据是有助于实现目标的。74．审计证据有几种类型?
(1)按证据的来源分为：内部证据、内---外证据、外---内证据、外部证据；(2)按审计取证程序分类为：询问有关人员的记录或第三方当事人的证明，复算即审计人员为核实数据的正确性而对其重新计算而得到的证据，详细测试即对经营活动全过程中所编制的原始凭证进行详细的测试而获取的证据，观察或检查所获取的证据，统计抽样获取的证据，分析比较数据间的关系或比率获取的证据，函证即通过审计人员发函取得的第三者的证据；(3)按证据的证明力分为：充分证明力、部分证明力和无证明力三种；(4)按证据的法律标准分为：直接证据、原始证据、旁证、文件证据、意见证据、确证证据、佐证证据等。75．什么是内部证据?
内部证据是指被查单位产生和处理的审计证据，如会计报表、会议记录、员工的工资表等。76．什么是内---外证据?
内---外证据是指证据由被查单位产生，但通过外部实体的活动加以处理的证据。如被查单位签发的“银行承兑汇票”要由他行处理，其合理性将在他行的兑付中得到证实。77．什么是外---内证据?
外---内证据是指证据始于外部实体，然后由被查单位进行处理或保存，如购物或劳务得到的发票就是外---内证据，由于这类证据经过了被查单位，因此有可能被篡改或被误用，从而削弱了证明力。
78．什么是外部证据?外部证据是指那些源自外部实体，并且不经过被查单位的经营系统就被审计人员获取的证据，这类证据的证明力最强。
79．获取审计证据应考虑哪些因素?
主要考虑以下因素：一是要围绕审计目标选择收集证据；二是要尽可能收集量化的证据，如使用绝对数来衡量发现问题的重要性以及问题数占相关账户数的比率，譬如虚假利润占账面利润的百分比等；三是要特别重视违法乱纪等性质严重的证据收集；四是要有不同类型的证据相组合；五是对直接证据和原始证据一般应复印原件；六是获取被查对象对证据的反馈信息，进一步支持审计证据，只有在审计结论（证据）对被查对象是不利的情况下，被查对象的反馈信息才可以依赖，被查对象对其有利的审计结论证据的支持并不能证明审计结论证据的正确性。
(五)审计工作底稿的编制80．什么是审计工作底稿?
广义的审计工作底稿是指审计人员在审计过程中经过测试、分析、整理和收集有关资料而形成的书面记录和材料。包括审计人员直接编制的工作记录、从被查单位或部门取得的各种资料以及由他人代为编制并经过审计人员审查的各种材料。从证明审计事项的角度看，它们是审计证据，从立卷归档的角度看，它们又是审计工作底稿。狭义的审计工作底稿是指审计发现事项底稿。
81．什么是审计工作记录?
审计工作记录是审计人员在对有关资料、报表、实物等进行审阅、校对、盘点、分析、判断过程中所作的序时文字记载，其特点是随查随记、直接客观、简明扼要。审计工作记录属广义上的审计工作底稿范畴。82．审计工作底稿有哪几种?
审计工作底稿从广义上讲，包括了与审计计划、实施、联系沟通、评价等各个环节相关的所有资料，如审计计划检查表、与被查者座谈记录、审计复核记录、扩大性测试记录、审计发现汇总表等。
按照底稿反映的事项性质分为：审计发现问题工作底稿、经验总结底稿、一般审计记录底稿等。按照底稿形成过程可分为：查阅工作底稿、调查工作底稿、评价工作底稿、计算工作底稿等。按照底稿的作用分为：综合类工作底稿、业务类工作底稿、备查类工作底稿。83．审计工作底稿有什么作用?审计工作底稿的作用在于：一是记录和出具审计报告所收集的各种审计证据，是编制审计报告的基础和依据；二是为审计过程提供了一个集中的、持续的信息库；三是为考核审计人员的工作业绩提供了方便的书面依据；四是为组织协调整个审计项目提供了便利，有利于提高工作效率；五是为后续审计提供了线索，是审计复查的重要参考资料，有利于保持审计监督工作的连续性。
84．审计发现事项工作底稿的基本格式包括哪些要素?
审计发现事项工作底稿的一般格式包括以下10项要素：(1)被审计对象；(2)审计项目；(3)审计完成日期；(4)底稿编号；(5)审计摘要，包括发现事项的性质和发生、发展的大体经过及其主要当事人，这是底稿的主要内容；(6)违反事项；(7)结论及建议；(8)编制人签字；(9)被查对象意见并签字；(10)审核人签字。
85．编制审计发现事项工作底稿的基本要求是什么?一要结构完整，要素齐全，符合工作底稿的格式；二要定性准确，观点鲜明；三要重点突出，内容真实完整；四要条理清楚、易读、易懂、字迹公正；五要详略得当，一事一稿；六要交叉索引，相互参照；七要手续完备，程序合法。86．怎样编制审计发现事项工作底稿?首先，审计人员根据查阅的账务和有关资料，对照审计标准，找出不符点，从而确定审计发现事项并确定其性质；其次，按照统一的审计工作底稿格式，填写其具体内容，尤其是在审计摘要一栏中要准确定性并详细写清审计发现事项的起止时间、被查单位，涉及单位(含第三方，如贷款的担保单位)、账号或科目、金额、方式、后果或危害、原因、事项发生的大体经过、经办人和审批人等l0个方面的内容。其三，对照有关审计依据，找出违反事项并提出审计建议；其四，提交审计组长或主审复核，根据复核意见修改底稿，并交复核人签字；其五，征求被查单位负责人或被查人意见并要求其签字盖章。(六)审计报告的编制87．什么是审计报告?
审计报告是审计人员或审计项目小组向上级审计部门或审计委托人报告审计任务完成情况和审计结果，对被查对象作出评价并提出意见和建议的书面文件。88．审计报告有什么作用?
审计报告是审计成果的集中反映，是衡量审计工作水平高低的重要依据，是发挥审计职能的重要手段。它的作用主要体现在以下几个方面：一是向领导机关报告审计结果，是主管领导和审计委托人了解掌握审计情况的主要依据；二是主管部门出具审计结论、审计意见书和审计处理决定的基础；三是向与被查对象的各有关方面传递审计信息，促使有关方面采取相应的行动；四是向被查对象提出审计意见和建议，帮助其改进工作；五是明确审计人员所承担的责任范围，有利于保护自己；六是反映审计人员的工作成绩，树立审计形象。89．审计报告有哪几种类型?
按报告的主体分为：外部审计报告、内部审计报告；按报告的性质分为：常规审计报告、特种审计报告；
按报告的内容分为：财务审计报告、信贷审计报告、信用社主任任期责任审计报告等；按报告涉及的范围分为：现场审计事实报告、汇总审计报告。90．审计报告的基本格式由哪些要素组成?
审计报告的基本格式一般有以下要素：(1)报告的标题，如关于对某某信用社2003年贷款质量的审计报告；(2)主送单位，一般为审计的派出单位或委托单位；(3)审计报告的内容即报告的正文；(4)审计组长、主审、审计组成员名单；(5)审计报告日期。91．审计报告的内容(正文)一般由哪几部分组成?
审计报告的主要内容一般有：(1)前言，简要说明审计的依据、审计的对象、项目名称、审计的派出单位或委托人、审计的起止时间、审计的范围(含抽查单位数、业务量、检查时间段)、审计的主要方式等；(2)被审单位(对象)的基本情况及其配合协助情况；如果是审计汇总报告这部分可改为审计的特点；(3)总体评价，即根据审计的标准，对被审计的事项的真实性、合规性、有效性进行概括性评价；(4)审计发现的主要问题及其违反事项，如果是汇总报告可不必写违反事项；(5)问题形成的原因、影响及后果分析；(6)审计建议。92．编制审计报告的基本程序?
编制审计报告一般按以下程序进行：
一是整理和分析审计工作底稿，统计有关审计数据，将其归纳、分类、分析；
二是精选审计证据，根据审计目的和要求，将审计发现事项按性质的不同，分成若干类，每类问题中按性质的轻重程度进行排列；三是拟定提纲，交组长审定；四是草拟报告，小组讨论；五是征求被审对象意见，修订审计报告，如果在规定期限内被审对象没有反馈意见或反馈的意见没有道理，报告可不作修改；六是对审计报告进行复核，由审计派出机构的主管部门或指定专职人员进行复核，报告撰写人根据复核意见作必要修改；
七是审定审计报告，一般由审计项目的主管部门负责人审定；八是报告报送。
93．编制审计报告有哪些基本要求?
一要实事求是，数据真实，证据确凿，经得起历史的检验；
二要客观公正，态度鲜明，既不可主观臆断，以偏概全，又不能回避矛盾；
三要语言精炼，措辞严谨，不能使用“大概”、“估计”、“可能”等词句，无空话、废话；四要前后呼应，结构合理，层次清晰，逻辑性强，决不能出现前后矛盾的现象；五要内容完整，重点突出，定性准确；六要着眼未来，意见和建议中肯。94．怎样选择审计报告的材料?
选好审计报告的材料，是编好审计报告的关键，如何选好材：一是要围绕审计目标选材；二是应根据问题的性质选材，对问题性质严重的材料必须如实编入报告，一般性的问题要归纳汇总，写明其数量或金额并选择有代表性的材料编入报告；三是要选择真实可靠，证明力强的材料，尤其是一些典型案例；
四是要重视选用审计统计数据材料，包括发现问题的总金额、问题的百分比、完成计划的比率等，以增强报告的说服力；
五是要注意材料的时效性，还要注意选择正反两方面的典型材料。(七)审计意见书的撰写95.什么是审计意见书?
审计意见书是审计项目主管机构对被审对象(单位或个人)在经营管理活动中违反国家法律、法规和行业管理规章制度及其他不规范行为提出的改进建议和意见，它是根据审计报告反映的事实和审计标准而作出的具有权威性的审计文件。96．审计意见书的基本格式?
审计意见书一般以审计项目主管单位的正式文件下发，其基本格式包括以下要素：(1)标题，如对某某信用社财务审计意见书；(2)主送单位；(3)前言，主要是概述审计的根据、审计的内容、范围、起止时间等；(4)内容(正文)，主要包括审计发现的主要问题及违反事项、审计整改意见、整改时间要求等三部分；(5)下发审计意见书的单位公章及时间；(6)文件编号。97．撰写审计意见书的程序?
撰写审计意见书的一般程序是：(1)审阅审计报告并查阅审计工作底稿及审计统计资料；(2)起草意见书，对照审计标准，进一步核实审计报告上反映的问题定性是否准确，事实是否清楚，对确信无疑的问题全部写上意见书，根据问题的性质和危害，有针对性地提出整改意见并规定整改的期限；(3)讨论修改，由审计部门负责人组织有关人员研究讨论，撰稿人据此修改；(4)报有权人审批下发。98．怎样撰写审计意见书?
一是要认真学习审计方案和审计依据，把握审计的目的和重点；
二是要仔细研究审计报告，分析审计发现问题的性质及危害，客观公正地作出评价，不能照搬照抄审计报告；
三是以事实为基础，以法规为准绳，有的放矢地提出审计整改意见；四是一定要经过集体讨论，民主修订程序，确保意见书质量；五是文字要精炼，用词要准确，格式要规范。(八)审计处理处罚决定的撰写99．什么是审计处理处罚决定?
审计处理处罚决定是审计派出机关根据审计报告和审计意见书的反馈情况，对被审单位或个人违法违规问题作出的经济处罚和建议行政处理的强制性审计文件。100．审计处理处罚决定的作用?
审计处理处罚决定具有十分重要的作用：
一是通过审计处理处罚决定的执行，可以起到警示教育作用；
二是对审计发现的问题及时进行处理处罚，可以挽救和保护干部及其他人员；
三是对审计处理处罚决定的严肃执行，可以促使法律法规和行业规章制度的有效贯彻执行，提高被审单位的经营管理水平；
四是有力度的审计处理处罚决定，可以树立审计权威，提升审计形象。101．审计处理处罚决定由哪些要素构成?
一份审计处理处罚决定一般由以下要素构成：(1)文件编号，如桑信联审处(2003)10号；
(2)标题，如《关于对贷款质量审计中发现问题的处理决定》；(3)主送单位即被查单位；
(4)前言，包括审计的依据、范围、主要内容、起止时间等；
(5)决定正文，包括处理处罚事实、处理处罚标准及对责任人的处罚金额或建议给予行政处理的档次；
(6)决定的申请复议的时限；
(7)作出处理处罚决定的机关盖章和发文的时间。102．撰写审计处理处罚决定有哪些基本要求?一要核实事实，准确定性，措辞严谨；二要批准依据，准确处罚和提出处理建议；
三要充分考虑被查单位或个人对审计意见书的反馈意见，凡是确有客观原因或事实有出入的一般不作处罚；
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