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产能过剩企业怕断贷财务造假 如何识别财务造假日 10:06|浏览17160手机客户端 |扫码下载中金网APP摘要：产能过剩企业怕断贷财务造假 如何识别财务造假
　　产能过剩企业怕断贷财务造假 如何识别财务造假　　记者近期在东中西部10余省份调研了解到，当前钢铁、煤炭、有色等行业产能过剩矛盾进一步加剧，一些企业完全沦为靠借债维持生存的“僵尸企 业”，而部分困难企业“犹抱琵琶半遮面”，不愿上报真实情况，甚至刻意隐瞒财务状况，背后隐藏的风险不容忽视。业内认为，推进供给侧结构性改革，当务之急 是化解一些行业严重的过剩产能，以“托底+改革”有效释放风险，通过“断臂求生”实现新旧动能转换。　　产能过剩加剧催生“僵尸企业”　　记者调研发现，去年以来，我国煤炭、钢铁等行业产能过剩矛盾进一步加剧，一些企业完全沦为靠借债维持生存的“僵尸企业”。产能严重过剩的煤炭行业遭遇断崖式的价格下跌后，出现了全行业亏损。记者在煤炭大省山西调研了解到，从2014年7月起，山西煤炭行业出现连续亏损。根据有关统计，去年前三季度，山西煤炭企业亏损70多亿元。　　山西省钢铁行业协会提供的信息显示，当前山西绝大多数钢铁企业处于亏损和严重亏损状态，20多家重点企业已有7家全面停产，其余企业大多处于限产运行的“失血性”生产之中，部分企业负债率过高，连续多年亏损。除煤炭、钢铁、有色等重化工行业外，造船等领域的产能过剩也还没有完全消化。2015年以来，我国已有多家造船企业破产。南通中远船务有限公司副总经理庄 建军对记者表示，现在船企倒闭得很多，尤其是民营船厂，造船能力过剩的问题十分突出，预计将有约40%的船企会被淘汰。　　越是产能过剩的困难行业，资金越成为稀缺资源。记者调研发现，产能严重过剩行业受资金链紧张影响，财务成本大幅上升，由于担心银行断贷、抽贷，不少经营困难企业“犹抱琵琶半遮面”，不愿上报真实情况，甚至刻意隐瞒财务状况，形成“不确定性”风险。为了防止银行断贷造成资金链断裂，在煤炭、钢铁等行业，财务作假的现象普遍存在。全国工商联冶金企业商会原名誉会长赵喜子说，70家国有钢铁企业中，仅有 10家左右是略有盈利，其余全部是亏损，可不少钢铁企业的财务报表显示的却是“盈利”。“比如一家钢铁企业报表显示盈利20亿元，结果我们调查发现，这些 钱是通过卖资产得来的，企业把这笔收入‘做’成了‘盈利’。”　　中注协2002年发布《审计技术提示第1号——财务欺诈风险》列举了九大项54项财务舞弊预警信号，中注协发布的九大类提示分别为:　　1、管理当局态度不端或缺乏诚信。　　其中包括,非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计估计的确定；管理当局向政府部门、大股东、机构投资者、主要债权人、投资分析人士等就实现不切实际的目标作出承诺；管理当局没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷；公司、董事、经理或其他关键管理人员曾存在违反证券法规或其他法规的不良记录,或因涉嫌舞弊或违反法规而被起诉；管理当局出于逃税目的而采用不恰当的方法减少账面利润；管理当局过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平；管理当局对公司的价值观或道德标准倡导不力,或灌输了不恰当的价值观或道德标准；对于重要事项,管理当局采用不恰当的会计处理方法,并试图将其合理化。　　2、内部控制缺陷。　　其中包括,会计人员、内部审计人员或信息技术人员变动频繁,或不具备胜任能力；有关人员相互勾结,致使内部控制失效；管理当局凌驾于内部控制之上；内部控制的设计不合理或执行无效；会计信息系统失效。　　3、管理当局受到个人经济利益驱使。　　其中包括,管理当局持有的公司股票即将解冻；管理当局的薪酬与公司的经营成果挂钩；管理当局可能利用本公司股票价格的异常波动谋取额外利益。　　4、管理当局承受异常压力。　　其中包括,不良经营业绩对未来重大交易事项可能产生负面影响；外界由于管理当局对外提供的信息过于乐观而导致对其产生不合理的期望；投资分析人士、主要债权人、机构投资者、大股东、政府部门等对公司增长速度或获利能力的不合理期望；可能被证券监管机构特别处理(ST)或退市；急于摆脱特别处理(ST)或恢复上市；为了清偿债务或满足债务约束条款的要求；为了满足配股、增发、发行可转换债券等对外筹资的条件；为了实现设定的盈利预测目标、销售目标、财务目标或其他经营目标。　　5、特殊的行业或经营性质。　　其中包括,产品寿命周期短；市场风险很大,很可能在投入了巨额研发支出后却不被市场接受；科技含量高,产品价值主要来源于研发而非生产过程；大量利用分销渠道、销售折扣及退货等协议条款。　　6、财务盈利能力或稳定性受到威胁。　　其中包括,新颁布的法规对财务状况或经营成果可能产生严重的负面影响；难以适应技术变革、产品更新或利率调整等市场环境的剧烈变动；主营业务不突出,或非经常性收益所占比重较大；市场需求急剧下降,所处行业的经营失败日益增多；主营业务因竞争激烈或市场饱和毛利率持续下降；会计报表项目或财务指标异常或发生重大波动；经营活动产生的现金流量净额连年为负值,或虽然账面盈利且利润不断增长,但经营活动没有带来正的现金流量净额；与同行业的其他公司相比,获利能力过高或增长速度过快；持续的或严重的经营性亏损可能导致破产、资产重组或被恶意收购；已经被证券监管机构特别处理(ST)。　　7、公司治理缺陷。　　其中包括,难以识别对公司拥有实质控制权的单位或个人；独立董事无法发挥应有的作用；董事会被大股东操纵；董事、经理或其他关键管理人员频繁变更；过于复杂的组织结构,或涉及特殊的法人身份或管理权限。　　8、特殊的交易或事项。　　其中包括,重大的关联交易,特别是与未经审计或由其他注册会计师审计的关联方发生的重大交易；不符合正常商业运作程序的重大交易；发生于境外或跨境的重大经营活动；尚未办理或完成法律手续的交易；资产、负债、收入、费用的计量涉及难以证实的主观判断或不确定事项,如八项减值准备的计提；母公司或重要子公司、分支机构设在税收优惠区,但不开展实质性的经营活动。　　9、管理当局与注册会计师的关系异常或紧张。　　其中包括,频繁变更会计师事务所；对注册会计师施加限制,使其难以向有关人士进行询证、获取有关信息、与董事会进行有效沟通等；对注册会计师提出不合理的要求,如对出具审计报告的时间作出不合理的限制；在重大的会计、审计或信息披露问题上经常与注册会计师发生意见分歧；干涉注册会计师的审计工作,如试图对注册会计师的审很多会计师事务所根据该提示构建了“舞弊风险因素评估”底稿，但事实表明，中注协例举的风险因素太多了，导致会计师未能识别有效的舞弊风险信号，舞弊风险信号出现在每一家上市公司或拟上市公司，那是不是说明每一家公司都有问题？显然，大部分的舞弊风险信号是伪信号，这导致舞弊风险信号成为摆设，为此，事隔十年之后，证监会在2012年报财务核查也推出其会计舞弊信号：　　财务造假的治理　　一、切实履行单位责任主体职责；　　二、 建立民事赔偿制度，加大造假成本；　　三、 提高会计从业人员业务素质和职业道德 ；　　四、加大宣传教育力度，治理会计失信；　　五、抓原始凭证，从原头上防止造假；　　六、健全制度法规，完善监督职能；　　七、 建立有效的内控制度，强化会计基础工作；　　八、 加大对会计失信行为的处罚力度。
关键词：责任编辑苹果【免责声明】中金网发布此信息目的在于传播更多信息，与本网站立场无关。中金网不保证该信息的准确性、真实性、完整性、有效性等。相关信息并未经过本网站证实，不构成任何投资建议，据此操作，风险自担。掌握财富秘籍的投资者都在这里相关阅读1/2 15:14 10:53 17:47 17:59 14:45股票黄金外汇行情微信：cngold-com-cn行业动态金融黑幕财经解读微信：zjs-cngold相关推荐01、05、09、02、06、10、03、07、11、04、08、12、
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